數(shù)字經(jīng)濟稅收征管精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇數(shù)字經(jīng)濟稅收征管范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

【關鍵詞】電子商務；稅收征管

隨著20世紀末信息技術的飛速發(fā)展，電子商務逐漸成為人們進行商業(yè)活動的新模式，一方面給世界經(jīng)濟注入了新的活力，另一方面由于電子商務改變了傳統(tǒng)的貿(mào)易形態(tài)，使商品的交易方式、勞務提供方式、支付方式等都與過去有著很大的不同，產(chǎn)生了一些新的稅收征管問題。據(jù)2008年10月30日《新民晚報》刊登的消息：國稅總局稱所有取得收入的網(wǎng)絡交易都應繳稅。但我們必須看到的是電子商務虛擬化等特征使得電子商務條件下的稅收工作變得困難，為稅務稽查提出了新的挑戰(zhàn)。

一、電子商務引發(fā)的稅收征管問題

電子商務在改變傳統(tǒng)貿(mào)易方式，給企業(yè)、消費者提供更多商機和便利的同時，也因其本身所具有的特點對現(xiàn)行稅收征管產(chǎn)生了很大沖擊。

（一）稅務登記難于適用，造成稅源失控。在電子商務中，很多情況下，經(jīng)營者只需要設立一個網(wǎng)址、網(wǎng)頁即可以開展電子商務。傳統(tǒng)意義上的店面、倉庫等有形的營業(yè)場所被轉(zhuǎn)移到虛擬的網(wǎng)絡空間。在現(xiàn)實的世界中，很難找到其固定的營業(yè)場所，造成稅源失控。

（二）課稅憑證電子化，導致征管和稽查難度加大。電子商務發(fā)生在虛擬的網(wǎng)絡空間，傳統(tǒng)的紙制憑證為無紙化的數(shù)字信息所取代，其傳遞交流不會留下任何痕跡，使稅務機關對這些信息的來龍去脈無法追蹤查詢。加之在電子商務中，這些數(shù)字信息可以輕易地被修改甚至刪除而不留下任何線索，傳統(tǒng)賬簿憑證管理中所要求的真實性、準確性和完整性也無從得到保證。稅收征管和稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑證，從而加大了稅收征管和稽查的難度。

（三）網(wǎng)上銀行、電子支付對稅務征管形成挑戰(zhàn)。電子商務的發(fā)展促使銀行紛紛上網(wǎng)經(jīng)營。與傳統(tǒng)銀行相比，網(wǎng)上銀行具有方便快捷、成本低廉等優(yōu)點。網(wǎng)上銀行使電子貨幣可以從地球的一端瞬間傳向另一端，非記賬式的電子貨幣可以實現(xiàn)無名化交易，電子貨幣、網(wǎng)上銀行將逐步取代傳統(tǒng)的貨幣、實體銀行，加上使用者的匿名方式，使稅務機關難以把握銷售數(shù)量、銷售收入、交易主體所處的國家甚至交易本身，從而喪失對偷逃稅行為的威懾作用。

二、國際社會應對電子商務稅收問題的理論與實踐

目前，不同的國家和國際組織出于自身的經(jīng)濟利益和對電子商務涉稅問題的不同考慮，制定出各自的電子商務稅收政策。

（一）美國。1996年11月，美國財政部了《全球電子商務的選擇性稅收政策》的文件，提出了兩項針對電子商務的重要稅收原則：一是不開征新稅并實行稅收中性原則，即不應該因為對電子商務的課稅而對各經(jīng)濟主體的經(jīng)濟行為產(chǎn)生扭曲作用；二是按居民管轄權(quán)征稅原則。

（二）澳大利亞和新西蘭。針對電子商務帶來的稅收問題，澳大利亞和新西蘭提出：第一，從事電子商務的公司必須將納稅登記號展示在其網(wǎng)站上。第二，推廣電子申報。澳大利亞自1990年首先對個人所得稅引入了電子申報，其后擴大到法人所得稅、合伙公司、信托、年金基金的申報。2000年7月1日，澳大利亞通過了有關電子簽名的法案，從而對納稅人實行電子申報給予了法律上的認可。

（三）歐盟。以互聯(lián)網(wǎng)為基礎的電子商務的迅猛發(fā)展，使現(xiàn)行的歐盟增值稅體系面臨挑戰(zhàn)。1998年底，歐盟委員會提出了對電子商務采取的稅收原則：1、除致力于修改現(xiàn)行各稅種尤其是增值稅，使之適應電子商務外，不開征新稅。2、從增值稅意義上講，電子傳輸被認為是提供服務。3、現(xiàn)行增值稅的立法必須遵循和確保稅收中性原則。4、應確保互聯(lián)網(wǎng)稅收的征收效率，推行電子發(fā)票、電子記賬和電子申報。

三、國際社會的理論與實踐對我國稅收征管新模式研究的幾點啟示

我國現(xiàn)行的稅收制度是建立在稅收征管法規(guī)、征稅主體、稅收種類、課稅對象（納稅人）、課稅強度、征稅地點、課稅環(huán)節(jié)等要素有機結(jié)合的基礎之上的。現(xiàn)行的稅收制度主要著眼的是有形商品的交易，電子商務交易的虛擬化、有形商品的數(shù)字化、信息商品與信息服務的出現(xiàn)、交易范圍的全球化給現(xiàn)行的傳統(tǒng)稅收制度帶來了極大的沖擊，使得我們必須及時研究電子商務環(huán)境下的這些新現(xiàn)象、新案例，適時修改、完善傳統(tǒng)的稅收制度，創(chuàng)新稅收征管模式。

（一）規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)絡中的電子商務交易行為

盡管電子商務活動是完全建立在一個虛擬的市場環(huán)境，但是從事電子商務交易活動的主體仍然是企業(yè)或個人，服務器、電腦、互聯(lián)網(wǎng)、網(wǎng)站只不過是其從事商務活動的手段之一，只要政策法規(guī)規(guī)定企業(yè)或個人在其電子商務的網(wǎng)站、頁面都要披露工商注冊地、注冊的固定經(jīng)營場所、聯(lián)系方式、經(jīng)營管理代表者的相關信息，則無論其服務器放置在哪里，也無論這些企業(yè)、個人是否在網(wǎng)吧或其他可以接入互聯(lián)網(wǎng)的任何地點從事電子商務交易活動都可以按傳統(tǒng)的工商行政、稅收管理方式進行相應的管理。

（二）加強對數(shù)字化商品的分類界定

如有形商品數(shù)字化后的銷售，可以界定為銷售貨物，但對其下載后的用途上要做出“嚴禁復制”的嚴格限制，規(guī)范網(wǎng)絡消費者的消費行為，對于允許復制的數(shù)字化商品，可以界定為特許權(quán)使用，對提供網(wǎng)上信息、咨詢服務、遠程教育等信息化服務的業(yè)務，可以界定為提供勞務征收營業(yè)稅。另外，對于電子商務中的訂單、買賣雙方的合同等電子銷售憑證，雖然容易被輕易地修改而不留任何痕跡，導致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計失去基礎，但是稅務部門可以要求打印電子銷售憑證，作為稅務申報，審核的依據(jù)，同時稅務部門應加快稅收征管的信息化建設，及時了解各種電子銷售憑證的特點，加強與信息安全認證中心與電子銀行的協(xié)作，完善能夠識別、認定、監(jiān)控電子支付、電子訂單、電子合同的電子簽名和時間戳等信息化稅收征管的手段方式，以適應電子商務環(huán)境下稅收征管的需求。

（三）深入研究電子商務環(huán)境下的全新商業(yè)模式的特征

在國家還沒有出臺針對C2C電子商務的稅收征管法規(guī)之前，稅務部門可以先與C2C電子商務中介平臺、第3方支付平臺協(xié)作，對C2C電子商務交易額、交易特征進行聯(lián)合監(jiān)控，并借鑒《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》，針對C2C電子商務交易范圍廣、交易額度大的特點，實行等級定額稅收征管制度，如規(guī)定交易額達到工商注冊額度的賣家有義務進行個體工商注冊，交易額達到稅收征管額度的賣家需繳納一定的定額稅款并委托C2C電子商務第3方支付平臺代為監(jiān)管、扣繳，降低C2C電子商務交易稅收征管的成本。

篇(2)

【關鍵詞】 大數(shù)據(jù) 稅收征管模式 建議

一、大數(shù)據(jù)基本概述

1、定義

“大數(shù)據(jù)”一詞最早出現(xiàn)在美國著名的未來學家阿爾文?托夫勒在1980年發(fā)表的著作《第三次浪潮》中，其在書中寫到：第三次浪潮是信息社會，大數(shù)據(jù)是第三次浪潮的華彩樂章。大數(shù)據(jù)開啟了一次重大的時代轉(zhuǎn)型。目前對“大數(shù)據(jù)”有兩種比較權(quán)威的定義：一是徐子沛在其著作《大數(shù)據(jù)》一書中對大數(shù)據(jù)的定義：“大數(shù)據(jù)是那些大小已經(jīng)超過了傳統(tǒng)意義上的尺度，一般的軟件工具難以捕捉、存儲、管理和分析的數(shù)據(jù)?！倍蔷S克托?邁爾-舍恩伯格在其著作《大數(shù)據(jù)時代》中對大數(shù)據(jù)的定義：“大數(shù)據(jù)是人們獲得新認知、創(chuàng)造新價值的源泉，是改變市場、組織機構(gòu)以及政府與公民關系的方法。”《大數(shù)據(jù)時代》指出大數(shù)據(jù)時代到來帶來的最大轉(zhuǎn)變就是人們不再注重對因果關系的探求，而是注重數(shù)據(jù)之間的相關性;不再注重“為什么”，取而代之的是“是什么”，換而言之，就是在海量、無序的數(shù)據(jù)中總結(jié)規(guī)律，發(fā)現(xiàn)價值。

2、大數(shù)據(jù)的特點

（1）數(shù)據(jù)容量大

數(shù)據(jù)的存儲單位依次是B、KB、MB、GB、TB、PB、EB、ZB、YB、DB、NB，數(shù)據(jù)存儲TB級別是典型計算機硬盤的容量，有些大企業(yè)的數(shù)據(jù)存儲量已經(jīng)達到了EB級。世界正在向ZB級別邁進，根據(jù)國際互聯(lián)網(wǎng)絡數(shù)據(jù)中心對此作數(shù)的預測，到2020年全球以電子形式存儲的數(shù)據(jù)量將會達到35.2ZB，未來數(shù)據(jù)容量之大將會超乎我們的想象。

（2）數(shù)據(jù)多樣性

在大數(shù)據(jù)時代信息可以分為兩大類：一類是能夠用數(shù)據(jù)或統(tǒng)一結(jié)構(gòu)加以表示的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如數(shù)字、網(wǎng)頁瀏覽所產(chǎn)生的數(shù)字化數(shù)據(jù);另一類是無法用數(shù)字或統(tǒng)一結(jié)構(gòu)表示的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如圖像、聲音。稅收征管系統(tǒng)中不僅應包括征納信息等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，還應包含網(wǎng)絡、圖片等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，使結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)相融合，更好地為稅收征管服務。

（3）數(shù)據(jù)運行速度快

2014年11月11日（天貓“雙十一”）根據(jù)阿里巴巴方面提供的數(shù)據(jù)顯示，支付寶當天成交金額為571億元，支付交易筆數(shù)達到1.97億筆，最高峰時每分鐘支付處理交易高達79萬筆?？梢姡髷?shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)的處理速度極快，這有利于及時地發(fā)現(xiàn)并解決問題，防范稅收風險。

二、大數(shù)據(jù)為稅收征管模式轉(zhuǎn)型帶來機遇

“大數(shù)據(jù)”開啟了一次重大的時代轉(zhuǎn)型，給我們的生活、工作、思維帶來了重大的轉(zhuǎn)變，同時也為我國稅收征管模式的轉(zhuǎn)型帶來了機遇。1990年我國廢除了稅收“管戶制”，在稅源分類管理的基礎上，全面推行“管事制”的征、管、查分離模式，由“分戶到人”到“分事到人”，扭轉(zhuǎn)了稅務人員“一員多責”、“一員多權(quán)”式的局面，逐步建立了基于稅務登記、納稅申報等稅收業(yè)務流程，強化了稅收征管上的專業(yè)分化和計算機技術的應用，提高了征管質(zhì)效，降低了稅務執(zhí)法風險，成功實現(xiàn)了稅收征管模式的第一次轉(zhuǎn)型。大數(shù)據(jù)時代的到來，“管事制”的稅收征管模式逐漸與現(xiàn)行社會、經(jīng)濟的發(fā)展不相適應，這就推進了稅收征管模式的第二次轉(zhuǎn)型――由“管事制”向“管數(shù)制”轉(zhuǎn)變。新稅收征管模式應表述為：以稅收信息化為依托、以稅源監(jiān)控為核心、服務與管理并重，提高納稅人申報的真實性。大數(shù)據(jù)為稅收征管模式的轉(zhuǎn)型提供了技術推動力，根據(jù)生產(chǎn)力決定生產(chǎn)關系的原理，技術的不斷升級，必將推動稅收征管模式的升級，大數(shù)據(jù)指明了稅收征管模式轉(zhuǎn)型的方向與道路。

美國在20世紀60年代就開始構(gòu)建信息化管理體系，投入超過2億美元資金進行研發(fā)，并多次更新和改進，目前已建立了負責納稅人主文件、數(shù)據(jù)處理與災難備份、納稅人非文件的國家級數(shù)據(jù)處理中心。英國皇家稅務與海關總署的分析師使用高級軟件程序connect來識別風險，存儲著8億多個記錄。美國聯(lián)邦政府公布了一個新數(shù)據(jù)門戶網(wǎng)站Date.Gov，可以獲取各部門的原始資料。

目前我國已初步將大數(shù)據(jù)應用于稅收征管與稅收政策，1994年3月底，金稅工程辦公室組織實施了以建設50個城市為試點的增值稅計算機交叉稽核系統(tǒng)，即金稅一期。2001年7月1日，金稅二期四個子系統(tǒng)在全國全面開通，在北京等9省市已投入運行，數(shù)據(jù)采集率已達到了99.6%，建成了全國增值稅發(fā)票監(jiān)控網(wǎng)，通過計算機管理的納稅戶超過1000萬，80%以上的稅款通過計算機征收，擁有3萬人左右的信息技術隊伍。以“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四類系統(tǒng)”為工作總目標的金稅三期系統(tǒng)于2015年1月8日正式啟用。這些已有的實踐經(jīng)驗反映了大數(shù)據(jù)時代對納稅征管和稅收政策制定了潛在機遇，并為稅收征管向“管數(shù)制”模式的轉(zhuǎn)變帶了機遇。

三、大數(shù)據(jù)時代現(xiàn)有稅收征管模式所面臨的主要問題

1、稅收征管理念與大數(shù)據(jù)思維不相符

大數(shù)據(jù)時代的到來，促進了稅收征管向“信息管稅”邁進，明確了稅收征管模式第二次轉(zhuǎn)型的革命方向，但現(xiàn)實中在思想觀念上卻面臨著嚴峻的考驗。一是稅務人員整體上思想落后，對大數(shù)據(jù)的理念、技術以及給我們的生活、工作帶來的影響認知有限，不清楚大數(shù)據(jù)對稅收征管及稅收政策帶來哪些重大的影響和轉(zhuǎn)變，也就無法準確地把握稅收征管模式變革的方向和未來。二是稅務部門人員對稅收征管的地位存在錯誤認知，經(jīng)濟決定稅源，稅源決定稅收，在一定的經(jīng)濟規(guī)模下，稅收政策制度的設定決定了能形成多大稅源;在稅源一定的情況下，稅收多少又取決于稅收征管能力、納稅人的納稅意識和社會的協(xié)助，稅務部門人員通常認為稅收收入僅取決于納稅征管能力，而忽視了納稅人的納稅意識和社會協(xié)助兩個重要的因素，這與大數(shù)據(jù)開放的觀念是相駁的。

2、征納雙方信息不對稱

隨著社會和經(jīng)濟的不斷發(fā)展，納稅人的經(jīng)營越來越多元化和復雜化，跨區(qū)域經(jīng)營越來越多，使得稅源越來越隱蔽，加大了涉稅信息獲取的難度，導致稅務部門與納稅人之間存在著信息不對稱的問題，是導致稅收流失的根本問題。這種信息不對稱主要體現(xiàn)在稅務部門獲取納稅人信息的渠道單一，主要通過納稅人自行申報以及稅務部門根據(jù)工作需要所采集到的信息，無法有效地利用來自金融、工商等第三方部門的涉稅信息，導致納稅人故意隱匿銷售收入、資產(chǎn)等，出現(xiàn)避稅、逃稅的問題，因此帶來了稅收流失的風險。

3、數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高

金稅工程積累的數(shù)據(jù)較多，但數(shù)據(jù)質(zhì)量存在一些問題。一是信息采集要求不高、渠道單一，主要通過納稅人填寫稅務登記表自行申報，而納稅人通常只填寫表格的必填部分，其他大部門多是以空白形式存檔，不能獲取更多的涉稅信息。二是為了獲取更多的涉稅信息，從事稅收調(diào)查相關工作的系統(tǒng)部門眾多，被調(diào)查企業(yè)需要填寫來自不同系統(tǒng)部門的多張表格，這些表格中必然存在內(nèi)容相同但填寫要求、格式不同的情況，缺少統(tǒng)一部門對數(shù)據(jù)指標設置原則、標準、格式進行統(tǒng)籌管理。三是納稅人申報的資料不全，漏填、故意隱瞞涉稅信息，稅務操作員的操作不當、錄入錯誤、審核不嚴，導致所獲取的數(shù)據(jù)差錯率高、數(shù)據(jù)不真實，大大降低了數(shù)據(jù)的應用價值。

4、缺乏專業(yè)信息技術人才，信息利用效率低

目前我國已經(jīng)形成了3萬人左右的人才信息技術隊伍，但這遠遠達不到大數(shù)據(jù)時代的需求。能夠全面、系統(tǒng)地掌握大數(shù)據(jù)思維、計算機技術、稅務業(yè)務的稅務人員并不多，再加上稅務干部年齡結(jié)構(gòu)老齡化，導致稅收創(chuàng)新點少。因此，高素質(zhì)復合型人才缺乏的問題尤為突出，進而導致稅務機關面臨海量的涉稅信息卻無從下手，難以有效地整合分析利用現(xiàn)有的信息，對已獲取的數(shù)據(jù)分析的廣度和深度不夠，只停留在對某些數(shù)據(jù)的縱向?qū)Ρ确治?，缺乏對稅收?shù)據(jù)的多角度、多緯度的深層次挖掘以及與宏觀經(jīng)濟、市場、社會、企業(yè)提供的財務數(shù)據(jù)的聯(lián)動分析。

四、構(gòu)建與大數(shù)據(jù)時代相適應的稅收征管模式的建議

1、將大數(shù)據(jù)思維融入稅收征管體系中

“大數(shù)據(jù)”是數(shù)據(jù)、思維和技術的高度融合，將大數(shù)據(jù)思維融入稅收征管體系，是實現(xiàn)“信息管稅”的必然選擇。目前，各級稅務機關和干部對大數(shù)據(jù)思維運用到稅收征管中的意義認知有限，這就需在稅務系統(tǒng)內(nèi)深入開展并普及“大數(shù)據(jù)”的知識，提升稅務系統(tǒng)內(nèi)部各層級人員對大數(shù)據(jù)思維、戰(zhàn)略、技術與稅收征管關系的重視程度，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)思維方式，將稅收征管模式與大數(shù)據(jù)先進的管理理念相結(jié)合，為實現(xiàn)稅收大數(shù)據(jù)時代奠定堅定的思想基礎。

2、構(gòu)建涉稅信息共享平臺，強化涉稅信息的安全性

信息不對稱是稅收征管面對的最大難題，如果稅務機關能夠掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營等所有的涉稅信息，就能有效地減少稅收流失的風險。這就要充分發(fā)揮政府的職能作用，搭建和完善涉稅信息共享平臺，將金融、工商等所有第三方部門納入數(shù)據(jù)平臺管理，各部門之間實現(xiàn)高效的數(shù)據(jù)信息共享。這樣納稅人申報納稅，稅務機關對數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)中與納稅人有關的所有涉稅信息進行分析對比后核定應納稅額，并反饋給納稅人，防止漏稅、避稅，提高納稅人的稅收自覺遵從度。完善相關涉稅信息的法律，明確第三方向稅務機關提供準確涉稅信息的義務和責任，強化涉稅信息的安全性，保護納稅人的涉稅信息。

3、提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強數(shù)據(jù)質(zhì)量管理

數(shù)據(jù)是實現(xiàn)“信息管稅”的基礎，是稅收征管模式變革的先行官，因此提高數(shù)據(jù)質(zhì)量是任務之首。首先，要進行數(shù)據(jù)采集操作的規(guī)范設定，按照統(tǒng)一的標準錄入數(shù)據(jù)，規(guī)范原始數(shù)據(jù)，設置涉稅信息采集專業(yè)崗位，專門從事納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營等信息的采集，嚴把數(shù)據(jù)錄入關。其次，制定數(shù)據(jù)審核標準，設置數(shù)據(jù)審計子系統(tǒng)，對已進入稅收征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)以及數(shù)據(jù)之間的邏輯關系進行審核，出現(xiàn)有疑點的數(shù)據(jù)及時進行糾正、剔除等處理，提高進入系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準確性。最后，將數(shù)據(jù)質(zhì)量納入績效考核，實行銀行的“零容忍度”管理，對錄入等錯誤從嚴處理。對納稅人報送的稅務數(shù)據(jù)出現(xiàn)申報資料不全、有意隱瞞涉稅信息的情況按照相關法律法規(guī)處理。

4、培養(yǎng)稅收大數(shù)據(jù)人才，創(chuàng)新納稅服務

稅務機關應充分運用大數(shù)據(jù)思維，建立大數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)體系，培養(yǎng)既精通稅收業(yè)務又掌握法律、統(tǒng)計、計算機技術的復合型人才，能夠?qū)㈦s亂無章的涉稅數(shù)據(jù)變成有序、可分析的數(shù)據(jù)，探尋蘊含在數(shù)據(jù)中的稅收征管規(guī)律，及時發(fā)現(xiàn)涉稅疑點，實施稅收風險監(jiān)控。另外，創(chuàng)新納稅服務，盡可能縮短辦稅流程。積極推廣手機服務，開發(fā)稅收征管手機APP，擴展24小時網(wǎng)上納稅，納稅人可以隨時辦理涉稅業(yè)務。同時，利用APP和稅務網(wǎng)為納稅人提供更多的“私人定制”服務，不斷滿足稅收征管的個性化需求，提高稅收征管水平。

篇(3)

關鍵詞：電子商務環(huán)境、稅收

一、電子商務對稅收制度的挑戰(zhàn)

信息革命在推進稅收征管現(xiàn)代化，提高征稅質(zhì)量和效率的同時，也使傳統(tǒng)的稅收理論、稅收原則受到不同程度的沖擊。電子商務所具有的無國界性、超領土化以及網(wǎng)絡化、數(shù)字化等特點，使現(xiàn)行稅法落后于交易方式快速演進的步伐，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)對現(xiàn)行稅制要素的挑戰(zhàn)

1．納稅主體不清晰。納稅主體是稅法的首要構(gòu)成要素，在傳統(tǒng)貿(mào)易方式下，交易雙方誰是納稅人都很清楚。而網(wǎng)絡經(jīng)濟超越了國家界限，交易迅速、直接．交易的主體具有虛擬性，使納稅主體國際化、邊緣化、復雜化和模糊化。

2．征稅對象不明確。電子商務中許多產(chǎn)品或勞務是以數(shù)字化的形式通過電子傳遞來實現(xiàn)的，傳統(tǒng)的計稅依據(jù)在這里已失去了基礎。由于數(shù)字化信息具有易被復制或下載的特性，很難確認是商品收入所得、提供勞務所得還是特許權(quán)使用費，使得課稅對象的性質(zhì)變得模糊不清。

3納稅環(huán)節(jié)將改變。網(wǎng)絡經(jīng)濟貿(mào)易的一個特點是交易環(huán)節(jié)少、渠道多，這對流轉(zhuǎn)稅制中的多環(huán)節(jié)納稅產(chǎn)生挑戰(zhàn)。

(二)對現(xiàn)行稅收管轄權(quán)和國際避稅的挑戰(zhàn)

1．稅收管轄權(quán)難以界定。網(wǎng)絡貿(mào)易中，無法找到交易者的住所、有形財產(chǎn)和國籍，網(wǎng)址與所在地沒有必然的聯(lián)系，因而處于虛擬空間中的網(wǎng)址并不能作為地域管轄權(quán)的判定標準。

2．國際避稅問題加重。電子商務從根本上改變了企業(yè)進行商務活動的方式，商業(yè)流動性進一步加強，公司可以利用在免稅國或低稅國的站點輕易避稅。

(三)對現(xiàn)行稅收征管的挑戰(zhàn)

1．稅務登記的變化，加大了稅收征管的難度。現(xiàn)行的稅務登記是工商登記，但是信息網(wǎng)絡的經(jīng)營交易范圍是無限的。不需要事先經(jīng)過工商部門的批準，從而加大了納稅人的確認難度。

2．發(fā)票的無紙化和加密技術的發(fā)展，使得稅收征管工作受到制約。傳統(tǒng)商業(yè)活動征稅是以審查賬冊憑證為基礎，而網(wǎng)絡貿(mào)易中的賬冊和憑證是以網(wǎng)上數(shù)字信息存在的，易修改和隱匿資料而不留任何痕跡。

3．代扣代繳的稅收方法受到影響。傳統(tǒng)的稅收征管很大一部分是通過代扣代繳來進行的，由于交易雙方的隱蔽性和電子貨幣的出現(xiàn)，商業(yè)中介機構(gòu)代扣代繳作用的弱化，將會對稅務部門的征管工作帶來極大的不便。

二、應對挑戰(zhàn)的對策

(一)完善現(xiàn)行稅法，補充有關針對網(wǎng)絡貿(mào)易的稅收條款

1．對在線交易征稅。確定有形動產(chǎn)的交易都要交納增值稅；對在線交易的服務歸結(jié)于營業(yè)稅范圍，計入服務業(yè)，按服務業(yè)征稅；銷售無形資產(chǎn)和“特許權(quán)”的。按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的稅目征稅。

2．建立專門的電子商務稅務登記制度。即納稅人在辦理網(wǎng)上交易手續(xù)后，首先必須到主管稅務機關辦理電子商務的稅務登記，并提供網(wǎng)絡的相關材料；其次，稅務機關在對納稅人填報的有關事項嚴格審核，逐一登記，并為納稅人做好保密工作。

(二)完善稅收征管工作

1．加強對“資金流”的管理。建立與銀行的固定聯(lián)系制度，在各銀行間和稅務機關間的網(wǎng)絡建立接口，使稅務機關能對企業(yè)開設賬戶監(jiān)控；要求商務網(wǎng)站提供所有會員的開戶銀行和賬號，在檢查加密材料的時候要配合稅務機關進行檢查；開具專用的電子發(fā)票．并經(jīng)稅務機關對其真實性進行審核，既保證了交易的安全性，又提高了稅務機關征收稅收的完整性。

2．實行電子申報方式。稅務機關要在互聯(lián)網(wǎng)上開設主頁。用專門的系統(tǒng)軟件，將規(guī)范的納稅申報表及其附表放在主頁中，納稅人可以下載并填寫納稅申報表，進行數(shù)字加密后，發(fā)送到數(shù)據(jù)交換中心進行審核，同時將結(jié)果傳遞給銀行，由銀行從企業(yè)賬戶中劃撥，并向納稅人遞送稅款收繳憑證。完成電子申報。

(三)積極參與國際對話，加強稅收協(xié)調(diào)與合作

電子商務的全球化引發(fā)了許多國際稅收問題，我國應積極參與國際電子商務研究，防范偷稅與避稅行為，妥善解決稅收管轄權(quán)問題，消除貿(mào)易壁壘、避免跨國所得的重復征稅以及聯(lián)合打擊跨國偷逃行為。加強國際稅收協(xié)調(diào)與合作，維護國家稅收，促進電子商務發(fā)展。

篇(4)

從1998年3月我國第一筆互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)上交易成功起，我國的電子商務至今已經(jīng)走過了9年的歷程。9年中，無論從其交易模式還是交易額上都有了迅猛的發(fā)展。2005年我國電子商務季度增長率維持在12%以上。2006年第一季度，電子商務交易額較2005年同期增長了50%。電子商務的蓬勃發(fā)展不僅給經(jīng)濟生活帶來了深刻的影響，也使我國的稅收面臨新的機遇和挑戰(zhàn)。

一、電子商務給稅收帶來的雙重影響

電子商務的發(fā)展在帶來巨大經(jīng)濟利益的同時也為稅收帶來了新的發(fā)展機遇。一是電子商務的發(fā)展直接提供了新的稅源。一種先進的交易方式出現(xiàn)必然會帶來經(jīng)濟更快的發(fā)展，從而創(chuàng)造更多的社會可分配財富，給政府帶來更多的稅收收入；二是電子商務發(fā)展的技術可被稅務機關采用，有利于改進稅務機關對納稅人的服務水平和稅收管理效率的提高。然而，電子商務給稅收帶來更多的是問題和挑戰(zhàn)。電子商務不同于傳統(tǒng)商務，這就使建立在傳統(tǒng)商務基礎上的稅收制度和征管無法適應電子商務以數(shù)據(jù)為核心的物流、資金流和信息流，動搖了傳統(tǒng)稅收制度賴以生存的基礎。

（一）對稅收管轄權(quán)的影響。按照屬人原則和屬地原則，目前世界上存在的稅收管轄權(quán)有地域管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。大多數(shù)國家都同時采用屬人和屬地兩種稅收管轄原則，由此引發(fā)的國際重復征稅問題通常以雙邊或多邊稅收協(xié)定的方式來緩解或消除。但是，電子商務的發(fā)展混淆了對現(xiàn)行稅制中納稅地點的確定標準，如機構(gòu)所在地、勞務發(fā)生地、消費地等概念的混亂，這就導致了稅制設計的困難。

雖然電子商務對屬人管轄權(quán)的沖擊并不嚴重，但由于對居民公司以及跨國納稅人的認定標準中摻雜了很多地點因素，使得這種影響也顯露出來。如電子商務的發(fā)展使判定一個公司是否為法人居民的管理中心、總機構(gòu)、主要營業(yè)地等標準不再具有一致性，因而使屬人管轄權(quán)出現(xiàn)爭議。

（二）對某些稅種的影響。電子商務對增值稅的挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)在對應稅行為的判斷上。原來有形的貨物在電子商務下可以數(shù)字化，最典型的如圖書報刊類，這樣就使這類產(chǎn)品脫離了傳統(tǒng)意義上的增值稅應稅范圍，從而為增值稅的設計帶來困難。

在營業(yè)稅方面，目前我國營業(yè)稅以勞務發(fā)生地為納稅地點，在傳統(tǒng)的交易中，勞務的發(fā)生地和勞務的提供地以及消費地融為一體，但對電子商務來說納稅地點就變得難以確定。如不在同一地區(qū)的甲乙兩公司，甲公司為乙公司通過網(wǎng)絡提供軟件的維修服務，那么這筆業(yè)務的勞務發(fā)生地到底是甲公司所在地還是乙公司所在地呢？假設甲乙同在我國的不同省份，那么兩省之間的稅收利益勢必要進行重新調(diào)整。而若甲公司是國外的企業(yè)，向我們國內(nèi)的乙公司提供了這項服務，如果把甲公司所在地定為勞務發(fā)生地，按我國傳統(tǒng)的稅收原則征稅，我國的稅收利益就喪失了。由于營業(yè)稅范圍中的很多勞動行為都容易數(shù)字化，正如上面的例子，要區(qū)分這些行為來自哪個地方是相當困難的。

最后，電子合同和交易記錄本身就是一種數(shù)據(jù)的存儲，面對這些無形賬簿，傳統(tǒng)稅制中的印花稅也就無從征起了。

（三）對稅收征管的影響。電子商務對稅收征管的挑戰(zhàn)首先表現(xiàn)在稅收征管稽查難度加大，難以獲得充分的征管信息。電子商務的發(fā)展，使得交易的無紙化程度越來越高。這就使得增值稅、所得稅、營業(yè)稅等的征收無據(jù)可依，再加上電子貨幣的使用，更使得交易無法追蹤。同時，納稅人還可以用各種密碼來隱藏有關信息，使稅務機關對交易的征管難上加難。

在征管方面更值得關注的是在電子商務下容易產(chǎn)生各種形式的避稅。這種先進的交易環(huán)境可以使企業(yè)選擇在任何一個低稅或免稅的國家設立站點輕松避稅。因此，電子商務的便捷性與高流動性就為跨國公司操縱利潤、規(guī)避稅收提供了便利。跨國公司通過互聯(lián)網(wǎng)，只要點幾下鼠標就可以輕松地將其在高稅區(qū)的利潤轉(zhuǎn)到低稅區(qū)或避稅港。

需要指出的是，并不是所有的行業(yè)實行電子商務對稅收的挑戰(zhàn)都是巨大的。對于那些集中度高、可控度高、中介依存度高、運用電子中介支付，以及非數(shù)字化產(chǎn)品，他們對現(xiàn)行稅制和對稅收征管的挑戰(zhàn)是比較小的，如金融業(yè)、證券業(yè)、網(wǎng)上期貨與現(xiàn)貨交易、電力、自來水、煤氣、電信、廣播電視業(yè)、郵政以及美容美發(fā)，實物修理等行業(yè)實行電子商務對稅收制度和稅收征管產(chǎn)生的影響將很小，而其他行業(yè)實行電子商務對稅收的挑戰(zhàn)將是巨大的。

二、對電子商務征稅的經(jīng)濟理論分析

對電子商務是否征稅這一問題，曾引起激烈的爭論。反對征稅方的主要觀點有兩個：一是目前電子商務處于起步階段，應該積極扶持，而不是征稅；二是現(xiàn)有的稅收征管手段落后，征稅成本巨大。主張征稅方的主要觀點是：電子商務只是改變了貿(mào)易方式，對其給予任何稅收優(yōu)惠，都是對傳統(tǒng)商業(yè)公司的不公平；同時，作為發(fā)展中國家，我國目前仍是電子交易輸入大國，如果不征稅，那么從國際的角度來看，對我們來說也是不公平的。隨著時間的推移，主張征稅的呼聲越來越高，已逐漸成為主流。

稅收原則是制定稅收政策和稅收制度的指導思想，同時也是評價稅收政策好壞、判斷稅制優(yōu)劣的標準。不同學派的經(jīng)濟學家對稅收原則問題存在不同的看法，但對稅收原則的分析一般圍繞稅收與財政、稅收與公平、稅收與效率等方面進行，形成稅收的財政原則、公平原則和效率原則。

（一）對電子商務征稅符合稅收的財政原則。稅收是財政收入的基本來源，國家征稅的主要目的是為一定時期的政府活動籌集資金。據(jù)塞迪統(tǒng)計顯示：2001年中國電子商務市場交易額是1088.2億元；2004年則達到4800億元；2005年達到6800億元。電子商務促進了全球貿(mào)易的發(fā)展，產(chǎn)生了新的廣大的稅源，而我國的電子商務市場又十分巨大，發(fā)展勢頭強勁，如果采取妥當科學的方式對其征稅，無疑可以增加我國的稅收收入和財政收入。

（二）對電子商務征稅符合稅收的公平原則。稅收的公平是指社會成員的稅收負擔應符合公平標準。具體包含兩層意思：一是條件相同者繳納數(shù)額相同的稅收；二是條件不同者繳納不同的稅收。我們可以將稅收公平理解為普遍征稅和平等征稅兩個方面。電子商務只是改變了貿(mào)易方式，并沒有改變貿(mào)易主體的市場參與者身份，也不會使其脫離社會成員的身份，因此，理所當然要按照普遍征稅的原則對其征稅。

再則，只有對電子商務和傳統(tǒng)商務平等征稅，才有利于促進市場的公平競爭。比如，各傳統(tǒng)的零售店就認為，如果仍舊對網(wǎng)上銷售免稅，他們在不久的未來將無法與網(wǎng)上銷售商競爭。在我國市場公平競爭機制尚不完善的今天，政府應該努力給網(wǎng)上、網(wǎng)下銷售的企業(yè)創(chuàng)造一個公平的競爭環(huán)境。

（三）對電子商務征稅符合稅收的效率原則。稅收的效率包括經(jīng)濟效率和行政效率兩個方面。經(jīng)濟效率主要體現(xiàn)在稅收中性上。稅收的中性，是指政府課稅對納稅人的市場行為選擇不發(fā)生影響，不給納稅人帶來超出稅款之外的額外負擔，不干擾市場機制的正常運行。在一個自由的市場經(jīng)濟中，市場起著資源配置的主導作用。雖然市場的建立與維護離不開政府，但政策因素應該是第二位的，其發(fā)揮作用的程度應小于市場。西方的經(jīng)典經(jīng)濟學早已論證，完全競爭的市場是最優(yōu)的市場，它能使廠商和消費者效益最大化，從而達到社會財富最大化。稅收作為一種資源再分配的方式，其實施應以最小限度地影響自由競爭市場的效率為前提。簡單說，稅收中性就是不對市場主體的行為造成扭曲，否則就會降低市場機制作用的效率。美國經(jīng)濟學家古爾斯比指出：“對電子商務征稅會減少電子商務交易額的事實并不意味著不應該對這種商務征稅。出于避稅的目的而將交易從傳統(tǒng)的零售商店轉(zhuǎn)移到網(wǎng)上進行是很明顯的經(jīng)濟扭曲?！币簿褪钦f，如果只對傳統(tǒng)商務征稅或?qū)﹄娮由虅照n征較輕的稅負，除了會產(chǎn)生市場公平問題之外，還必然會影響人們的市場選擇策略，降低市場運行的效率。

稅收的行政效率是指稅收征納過程所發(fā)生的費用最小化，也就是征稅和納稅的成本都最小化。對于電子商務而言，現(xiàn)行的很多征管措施仍然符合其發(fā)展要求，但現(xiàn)有各項稅收征管措施的電子化水平急需提高，并且要通過廣泛應用新興技術提高稅收的征收效率和服務水平。對電子商務采用電子征稅的方式，將會提高申報的效率和質(zhì)量，降低稅收成本。對納稅人來說，申報不受時間和空間的限制，方便、省時、省錢；對稅務機關來說，不僅減少了數(shù)據(jù)錄入所需的龐大人力、物力，還大幅度降低了輸入、審核的錯誤率。其次，由于采用現(xiàn)代化計算機網(wǎng)絡技術，實現(xiàn)了申報、稅票、稅款結(jié)算等電子信息在納稅人、銀行、國庫間的傳遞。加快了票據(jù)的傳遞速度，縮短了稅款在途滯留的環(huán)節(jié)和時間，從而確保國家稅收及時入庫。

所以，對電子商務征稅不僅是稅收經(jīng)濟效率原則的要求，也是適應新技術的發(fā)展，提高稅收行政效率的必經(jīng)途徑。

三、我國稅收面對電子商務應采取的措施

（一）改革完善現(xiàn)行稅法。目前世界上大多數(shù)國家都主張對電子商務不開征新稅，而是采用現(xiàn)有的稅種。這就需要對現(xiàn)有稅法進行完善。

首先，要對電子商務交易中各稅種的使用范圍進一步加以明確。按照交易的完整性，電子商務分為離線交易和在線交易。離線交易是指以電子方式締結(jié)合約，而貨物和勞務是以傳統(tǒng)方式提供的。在線交易則是指貨物和勞務最終也是通過網(wǎng)絡提供。對于在線交易的數(shù)字化產(chǎn)品，如無形資產(chǎn)、音像制品等征收營業(yè)稅，如果這些產(chǎn)品的提供者是居民納稅人，可以對其征收所得稅，如果是非居民納稅人，則可以征收預提稅。對于離線交易仍應征收增值稅。

其次，對現(xiàn)行稅法進行補充修訂，增加適用電子商務的稅收優(yōu)惠政策，以促進電子商務發(fā)展。我國的電子商務雖已有較大發(fā)展，但仍遠未達到盈利的規(guī)模，眾多的電子商務網(wǎng)站還處在吸引用戶的階段，即處于“培育市場階段”。就整體而言，我國電子商務仍處于起步階段，交易手段、范圍、交易人數(shù)、安全認證等均處于初級探索過程。雖然從長遠看對電子商務和傳統(tǒng)商務要公平稅負，但其目前作為我國的新生事物，尚未發(fā)展成熟，政府還是應該給予政策上的鼓勵和支持。

（二）制定電子商務稅收征管措施

首先，加強稅務機關信息網(wǎng)絡建設。盡早實現(xiàn)與國際互聯(lián)網(wǎng)全面連接以及在網(wǎng)上與銀行、海關、網(wǎng)上商業(yè)用戶的連接，真正實現(xiàn)電子申報、電子結(jié)算。電子申報解決了納稅人與稅務部門間的電子信息交換，實現(xiàn)了申報無紙化。電子結(jié)算解決了納稅人、稅務、銀行及國庫間電子信息及資金的交換，實現(xiàn)了稅款收付的無紙化。同時，應開發(fā)全國統(tǒng)一的征稅軟件，改變各地稅務機關在軟件開發(fā)中各自為戰(zhàn)的局面，實現(xiàn)信息共享，提高稅收征管效率。

其次，可以建立全國性的網(wǎng)絡商務中心，規(guī)范網(wǎng)上交易。從法律上規(guī)定從事電子商務的企業(yè)必須通過網(wǎng)絡商務中心進行網(wǎng)上交易活動，以便全面掌握網(wǎng)上交易情況。網(wǎng)絡商務中心應與稅務局信息中心、納稅人及銀行結(jié)算中心聯(lián)成一個規(guī)范的網(wǎng)絡，稅收各環(huán)節(jié)之間傳遞征稅所需信息。網(wǎng)絡商務中心可以接受稅務機關的委托，代扣代繳稅款。

再次，在尊重國際稅收基本原則的基礎上，各國政府應加強合作，對國際稅收管轄權(quán)沖突問題、跨國公司內(nèi)部電子商務轉(zhuǎn)讓定價問題，以及國際避稅問題進行協(xié)商，制定相關準則，以確保各國的稅收利益。同時，還要注意發(fā)達國家和發(fā)展中國家的稅收分配問題，發(fā)達國家是電子商務的主要輸出國，由于進口征稅存在技術困難，發(fā)展中國家在電子商務輸入時失去了法律屏障，因此，國際稅收協(xié)定在保護發(fā)展中國家的稅收利益上要給予足夠重視。

最后，加快對電子商務稅收征管的法律進程。這其中的一個關鍵問題是必須力求電子商務發(fā)展的自由、隱私與稅收行政權(quán)力的適當介入兩者間的平衡。因為，對企業(yè)和個人而言，自由、安全和隱私的保護是他們選擇電子商務的重要原因。但對于稅務機關來說，監(jiān)督、調(diào)查是他們必要的職責。

篇(5)

 

關鍵詞：電子商務　稅收管理

電子商務作為信息時代的一種新型交易手段和商業(yè)運作模式，給企業(yè)帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強對電子商務的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務正確認識和了解，認真分析和研究電子商務給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務稅收管理的對策，從而使稅收管理適應信息時代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對電子商務的再認識

電子商務是指借助于計算機網(wǎng)絡(主要是指Internet網(wǎng)絡)，采用數(shù)字化電子方式進行商務數(shù)據(jù)交換和開展商務業(yè)務的活動。實質(zhì)上，電子商務并未改變“商品(勞務)貨幣一商品(勞務)”這一商品(勞務)貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務的發(fā)展對稅收管理的影響

電子商務這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務提供形式和財務管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經(jīng)濟生活緊密相關的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對稅收制度的影響

1．對增值稅的影響

電子商務對增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時如何適用稅種的問題。

2．對營業(yè)稅的影響

電子商務對現(xiàn)行營業(yè)稅的影響除了上述提到部分數(shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠程服務勞務征稅地點的確定問題。我國目前營業(yè)稅確定課稅地點是按照勞務發(fā)生地的原則，而在電子商務中這種遠程勞務由于其勞務的提供完全是通過網(wǎng)絡實現(xiàn)的，勞務發(fā)生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠程勞務服務，由于勞務發(fā)生地的確認問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠程勞務，若以提供地為勞務發(fā)生地，則應征收營業(yè)稅；反之以消費地為勞務發(fā)生地，則不征營業(yè)稅。對于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠程勞務，若以提供地為發(fā)生地，則不征營業(yè)稅，反之以消費地為發(fā)生地則應征營業(yè)稅。

3．對進口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對進口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進行在線交易時，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國在線交易可以不經(jīng)過國家的海關關卡和征稅系統(tǒng)，海關在網(wǎng)絡面前英雄無用武之地。

(二)電子商務對稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對商品銷售收入、勞務收入和特許權(quán)使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進行在線交易，稅務機關難以掌握交易具體信息，因此對交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認。

2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營者一般都有固定的經(jīng)營場所或住所，而在電子商務條件下，經(jīng)營者通過服務器在網(wǎng)上從事商務活動，不需固定的經(jīng)營場所，服務器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務機關難以從地域上進行清理控管，因而經(jīng)營者為逃避稅務管理，不辦理稅務登記和納稅申報，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設機構(gòu)等有規(guī)范的稅務登記和固定營業(yè)地點，征稅和管理相對容易，在電子商務交易中，產(chǎn)品或勞務的提供者和消費者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務機關難以控管，可能導致大量的稅收流失。

4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網(wǎng)上交易的征稅地點尚未作出明確規(guī)定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設立服務器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強電子商務稅收管理的對策

怎樣對電子商務征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術手段的研究上。電子商務具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務的稅收征管問題復雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應從以下幾個方面加強對電子商務稅收管理。

1、完善登記管理，實施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務管理的關鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

篇(6)

關鍵詞：電子商務稅收管理

電子商務作為信息時代的一種新型交易手段和商業(yè)運作模式，給企業(yè)帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強對電子商務的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務正確認識和了解，認真分析和研究電子商務給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務稅收管理的對策，從而使稅收管理適應信息時代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對電子商務的再認識

電子商務是指借助于計算機網(wǎng)絡(主要是指Internet網(wǎng)絡)，采用數(shù)字化電子方式進行商務數(shù)據(jù)交換和開展商務業(yè)務的活動。實質(zhì)上，電子商務并未改變“商品(勞務)貨幣一商品(勞務)”這一商品(勞務)貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務的發(fā)展對稅收管理的影響

電子商務這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務提供形式和財務管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經(jīng)濟生活緊密相關的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對稅收制度的影響

1．對增值稅的影響

電子商務對增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時如何適用稅種的問題。

2．對營業(yè)稅的影響

電子商務對現(xiàn)行營業(yè)稅的影響除了上述提到部分數(shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠程服務勞務征稅地點的確定問題。我國目前營業(yè)稅確定課稅地點是按照勞務發(fā)生地的原則，而在電子商務中這種遠程勞務由于其勞務的提供完全是通過網(wǎng)絡實現(xiàn)的，勞務發(fā)生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠程勞務服務，由于勞務發(fā)生地的確認問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠程勞務，若以提供地為勞務發(fā)生地，則應征收營業(yè)稅；反之以消費地為勞務發(fā)生地，則不征營業(yè)稅。對于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠程勞務，若以提供地為發(fā)生地，則不征營業(yè)稅，反之以消費地為發(fā)生地則應征營業(yè)稅。

3．對進口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對進口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進行在線交易時，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國在線交易可以不經(jīng)過國家的海關關卡和征稅系統(tǒng)，海關在網(wǎng)絡面前英雄無用武之地。

(二)電子商務對稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對商品銷售收入、勞務收入和特許權(quán)使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進行在線交易，稅務機關難以掌握交易具體信息，因此對交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認。

2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營者一般都有固定的經(jīng)營場所或住所，而在電子商務條件下，經(jīng)營者通過服務器在網(wǎng)上從事商務活動，不需固定的經(jīng)營場所，服務器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務機關難以從地域上進行清理控管，因而經(jīng)營者為逃避稅務管理，不辦理稅務登記和納稅申報，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設機構(gòu)等有規(guī)范的稅務登記和固定營業(yè)地點，征稅和管理相對容易，在電子商務交易中，產(chǎn)品或勞務的提供者和消費者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務機關難以控管，可能導致大量的稅收流失。

4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網(wǎng)上交易的征稅地點尚未作出明確規(guī)定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設立服務器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強電子商務稅收管理的對策

怎樣對電子商務征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術手段的研究上。電子商務具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務的稅收征管問題復雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應從以下幾個方面加強對電子商務稅收管理。

1、完善登記管理，實施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務管理的關鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

篇(7)

 

關鍵詞：電子商務　稅收管理

電子商務作為信息時代的一種新型交易手段和商業(yè)運作模式，給企業(yè)帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強對電子商務的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務正確認識和了解，認真分析和研究電子商務給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務稅收管理的對策，從而使稅收管理適應信息時代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對電子商務的再認識

電子商務是指借助于計算機網(wǎng)絡(主要是指Internet網(wǎng)絡)，采用數(shù)字化電子方式進行商務數(shù)據(jù)交換和開展商務業(yè)務的活動。實質(zhì)上，電子商務并未改變“商品(勞務)貨幣一商品(勞務)”這一商品(勞務)貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務的發(fā)展對稅收管理的影響

電子商務這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務提供形式和財務管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經(jīng)濟生活緊密相關的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對稅收制度的影響

1．對增值稅的影響

電子商務對增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時如何適用稅種的問題。

2．對營業(yè)稅的影響

電子商務對現(xiàn)行營業(yè)稅的影響除了上述提到部分數(shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠程服務勞務征稅地點的確定問題。我國目前營業(yè)稅確定課稅地點是按照勞務發(fā)生地的原則，而在電子商務中這種遠程勞務由于其勞務的提供完全是通過網(wǎng)絡實現(xiàn)的，勞務發(fā)生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠程勞務服務，由于勞務發(fā)生地的確認問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠程勞務，若以提供地為勞務發(fā)生地，則應征收營業(yè)稅；反之以消費地為勞務發(fā)生地，則不征營業(yè)稅。對于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠程勞務，若以提供地為發(fā)生地，則不征營業(yè)稅，反之以消費地為發(fā)生地則應征營業(yè)稅。

3．對進口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對進口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進行在線交易時，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國在線交易可以不經(jīng)過國家的海關關卡和征稅系統(tǒng)，海關在網(wǎng)絡面前英雄無用武之地。

(二)電子商務對稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對商品銷售收入、勞務收入和特許權(quán)使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進行在線交易，稅務機關難以掌握交易具體信息，因此對交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認。

2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營者一般都有固定的經(jīng)營場所或住所，而在電子商務條件下，經(jīng)營者通過服務器在網(wǎng)上從事商務活動，不需固定的經(jīng)營場所，服務器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務機關難以從地域上進行清理控管，因而經(jīng)營者為逃避稅務管理，不辦理稅務登記和納稅申報，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設機構(gòu)等有規(guī)范的稅務登記和固定營業(yè)地點，征稅和管理相對容易，在電子商務交易中，產(chǎn)品或勞務的提供者和消費者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務機關難以控管，可能導致大量的稅收流失。

4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網(wǎng)上交易的征稅地點尚未作出明確規(guī)定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設立服務器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強電子商務稅收管理的對策

怎樣對電子商務征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術手段的研究上。電子商務具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務的稅收征管問題復雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應從以下幾個方面加強對電子商務稅收管理。

1、完善登記管理，實施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務管理的關鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。