保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及對策精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及對策范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

1.資金來源范圍廣。一般情況下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金主要來源于資本金和保費(fèi)，但是隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的項(xiàng)目也在不斷更新。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金來源也是多樣化，資金的來源也從投保企業(yè)到投保個(gè)人，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金來源范圍比以前要更廣。2.資產(chǎn)分布集中。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司對于財(cái)務(wù)管理都采用集中管理的原則，集中進(jìn)行收支，各個(gè)分布的保險(xiǎn)費(fèi)用的支付也可以通過現(xiàn)代的信息技術(shù)，如支付平臺、支付寶、網(wǎng)銀等方式直接把保費(fèi)上交到總公司，便于總公司的集中化管理?？偣炯泄芾斫鹑谫Y產(chǎn)及對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行投資。所以，資產(chǎn)集中分布的情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也具有很大的隱患。3.財(cái)務(wù)會計(jì)負(fù)債數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司屬于負(fù)債經(jīng)營的公司，他們所收取的保費(fèi)大部分是短期的負(fù)債資金，因?yàn)樨?cái)產(chǎn)保險(xiǎn)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間的不確定性和保險(xiǎn)公司需要賠付的金額的不確定性，這就影響財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司負(fù)債的時(shí)間和付款金額。所以，也就增加了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.足夠的現(xiàn)金流動。企業(yè)或者個(gè)人選擇做財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的原因，是希望在發(fā)生意外和風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)獲得賠償，不至于變成一無所有。所以，保險(xiǎn)本身也是一種分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)姆绞剑坏┩侗Ｈ税l(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司就需要有大額資金進(jìn)行賠付。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司需要有足夠的現(xiàn)金流動，這樣才能夠保證及時(shí)賠付支出，便于保障投保人的權(quán)利，也能夠發(fā)揮財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司促進(jìn)社會穩(wěn)定的作用。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指公司在經(jīng)營時(shí)的財(cái)務(wù)活動中，因?yàn)橐恍o法預(yù)知的原因而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中存在風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)致使公司的財(cái)務(wù)管理結(jié)果與預(yù)期的結(jié)果相差甚遠(yuǎn)，有的導(dǎo)致公司的利潤減少，有的給公司的財(cái)務(wù)造成損失。而造成這種風(fēng)險(xiǎn)的因素有市場原因、國家政策調(diào)控、公司內(nèi)部原因等，由于公司的財(cái)務(wù)管理貫穿于整個(gè)公司的經(jīng)營范圍，所以不管是公司的資金籌集還是公司的長短期投資等，都會存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司在一定財(cái)務(wù)目標(biāo)的指導(dǎo)下，對公司資產(chǎn)的管理、資金的管理以及利潤的分配管理等，都是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，而這些管理工作都會存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。公司為了降低成本和提高資金運(yùn)用效率而采取財(cái)務(wù)管理工作，雖然會有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但也需要公司積極應(yīng)對，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。所以，公司更要進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的賠付能力不足。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的賠付能力指的是企業(yè)或者個(gè)人的財(cái)產(chǎn)出現(xiàn)事故以后，需要財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司按照合約進(jìn)行賠償?shù)哪芰?，既包括一般情況下發(fā)生的事故，也包括特殊情況發(fā)生的事故。一個(gè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的賠付能力決定保險(xiǎn)公司履行財(cái)務(wù)責(zé)任的能力，影響財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司賠付能力的因素有資本金、公積金和保險(xiǎn)費(fèi)率以及保險(xiǎn)資金的使用等。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下也在不斷擴(kuò)大自己的規(guī)模，但很多財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司擴(kuò)大經(jīng)營都是沒有目的進(jìn)行的，由于不重視經(jīng)營方式，沒有認(rèn)清楚財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的實(shí)際情況，很多業(yè)務(wù)在不熟悉的情況下開展工作，就導(dǎo)致了一些公司出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象。因此，最終的賠付能力就下降，伴隨出現(xiàn)的就是公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.財(cái)務(wù)管理中的信息失真增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中的財(cái)務(wù)管理信息失真現(xiàn)象存在于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司中，有的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司為了擴(kuò)大自己的營業(yè)規(guī)模，盲目增加業(yè)務(wù)，放寬保險(xiǎn)的條件，降低保險(xiǎn)費(fèi)用，或者開展違反協(xié)議的保險(xiǎn)。這主要是為了增加保費(fèi)，獲得更多的保單，這種違規(guī)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，最終會造成財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，影響公司發(fā)展。此外，有的保險(xiǎn)公司存在虛假理賠現(xiàn)象，擴(kuò)大自己的保險(xiǎn)范圍，一旦投保人發(fā)生相應(yīng)的事故需要理賠時(shí)，保險(xiǎn)公司所承擔(dān)的責(zé)任就會很大。因此，不能以虛假的信息來套取投保人的錢，這些都是在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理中的信息失真現(xiàn)象，會造成資金損失，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)平臺建設(shè)不完整。造成財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素很多，市場、公司的信用、財(cái)務(wù)操作技術(shù)以及資產(chǎn)的管理等風(fēng)險(xiǎn)都是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，但是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在這些方面還存在一定的缺失。由于不重視這些風(fēng)險(xiǎn)，在技術(shù)處理時(shí)沒有嚴(yán)格的工作流程或者嚴(yán)密的處理方案，更沒有完整的技術(shù)平臺來解決這些問題，所以在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)就不能及時(shí)作出反應(yīng)，也不能及時(shí)應(yīng)對。由于現(xiàn)在保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不到位，公司在經(jīng)營上自然漏洞。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)平臺需要很好的完整的建設(shè)。

四、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的對策

1.依據(jù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的實(shí)際情況制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理要首先認(rèn)清公司所處的內(nèi)外環(huán)境，并且認(rèn)真分析公司的市場動態(tài)，在變化的市場中不斷尋找公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理的應(yīng)對措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整策略，提高保險(xiǎn)公司的適應(yīng)能力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新，面對不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作出不同的應(yīng)對措施，并要不斷完善和更新策略，做好人員的安排，依據(jù)財(cái)務(wù)人員的個(gè)人特點(diǎn)，安排崗位，明確責(zé)任。這樣便于提高工作積極性，保證人才與崗位的對應(yīng)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證會計(jì)信息的真實(shí)性，這種因地制宜的方式制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施是一種全新的方式，應(yīng)該值得推廣。2.建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。建立保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，主要是對財(cái)務(wù)管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，監(jiān)測公司即將要出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析財(cái)務(wù)報(bào)表，這樣可以和正常的財(cái)務(wù)工作一起多角度分析和反映保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系還能夠約束財(cái)務(wù)工作，讓財(cái)務(wù)工作人員在工作時(shí)能夠完全按照制度和工作流程辦事，減少期間出現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，幫助財(cái)務(wù)管理者認(rèn)清保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況，提前預(yù)警到公司會遇到的財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取應(yīng)對措施，為公司的發(fā)展減少損失，增加利潤。3.增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的賠付能力，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的發(fā)展需要擁有大量的資金作為支持。因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)該想辦法籌集更多的資金，不管是信用貸款還是依靠政府的宏觀政策，都要緩解資金壓力，這樣才能在遇到財(cái)產(chǎn)賠付的狀態(tài)下?lián)碛心芰r付。同時(shí)，保險(xiǎn)公司在發(fā)展時(shí)要依據(jù)客觀實(shí)際情況，不能為了擴(kuò)大經(jīng)營而采取降低條件的簽單，或者虛假信息來欺騙顧客，這是拿自己的信用來做賭注，必然會在市場中喪失信譽(yù)，影響公司的發(fā)展。因此，應(yīng)該注重培養(yǎng)信譽(yù)，尋找合作伙伴應(yīng)該找信譽(yù)好的企業(yè)，方便進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制要確定應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的方案和措施，制定企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和計(jì)劃，優(yōu)化財(cái)務(wù)決策和控制方法，建立財(cái)務(wù)控制信息系統(tǒng)，當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以及時(shí)采取應(yīng)對措施。

五、結(jié)語

我們認(rèn)識到在動態(tài)財(cái)務(wù)分析的背景下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作存在的問題，結(jié)合保險(xiǎn)公司的實(shí)際情況來看，我們要不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)對公司的內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的控制意識，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，用發(fā)展的眼光看問題，為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展作出努力。只有這樣，才能夠維持保險(xiǎn)行業(yè)的秩序，促進(jìn)我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展。

作者:孫繼微 單位:中華聯(lián)合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司吉林分公司

參考文獻(xiàn)：

[1]田玲,王正文,許瀠方.基于經(jīng)濟(jì)資本的我國保險(xiǎn)公司投資風(fēng)險(xiǎn)限額配置研究[J].保險(xiǎn)研究,2011(11).

篇(2)

（中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司四川省分公司 四川·成都）

摘要：本文從我國保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制中忽略內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)弱化、約束激勵機(jī)制的缺乏等問題出發(fā)，提出相應(yīng)的對策建議，并在此基礎(chǔ)上提出對保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建的思考，將公司治理與內(nèi)部控制聯(lián)系起來、將全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制聯(lián)系起來以及加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。

關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制；保險(xiǎn)公司；建設(shè)；COSO報(bào)告

美國20世紀(jì)八九十年代的“責(zé)任危機(jī)”和“安德魯颶風(fēng)”使得美國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司破產(chǎn)數(shù)量不斷增加。2007年的金融危機(jī)更使得全球最大的保險(xiǎn)公司——美國國際集團(tuán)幾乎破產(chǎn)。在我國國企體制下雖未有破產(chǎn)先例，但隨著我國經(jīng)濟(jì)的多變、復(fù)雜性以及保險(xiǎn)行業(yè)生存競爭的加劇，保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在一些違規(guī)操作，暴露出保險(xiǎn)行業(yè)存在的高風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的不完善，比如2013年泛鑫保險(xiǎn)高管陳怡攜款外逃。2008年國際信用評級機(jī)構(gòu)對我國保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行了調(diào)查和評估，得出我們保險(xiǎn)在壽險(xiǎn)和非壽險(xiǎn)業(yè)處于“雙高”的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。雖然在行政監(jiān)督作用下我國保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部控制取得了一定進(jìn)步，如在2010年8月保險(xiǎn)監(jiān)督委員會了《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的基本準(zhǔn)則》，制定了相應(yīng)規(guī)范。但我國保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部控制由于起步較晚仍屬于初級發(fā)展階段，需要不斷建設(shè)和完善。因此，本文從我國保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的問題出發(fā)，并提出相應(yīng)的對策建議，并在這兩項(xiàng)的基礎(chǔ)上提出對保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建的思考。

一、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的問題及對策建議

盡管我國保險(xiǎn)監(jiān)督委員會等監(jiān)管機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)公司自身對內(nèi)部控制進(jìn)行了研究和探索，但與保險(xiǎn)業(yè)發(fā)達(dá)的外國公司相比，仍然存在著諸多問題。

(1)忽略內(nèi)部控制。根據(jù)美國內(nèi)部控制概念框架報(bào)告（即COSO報(bào)告），內(nèi)部控制的目標(biāo)主要是三個(gè)：財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及合法合規(guī)性。而國內(nèi)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的目標(biāo)往往限于差錯舞弊、會計(jì)資料的合法合規(guī)以及經(jīng)營活動的有效性，忽略了考慮經(jīng)營的效率效果這個(gè)具體目標(biāo)。在實(shí)際操作中，很多保險(xiǎn)公司對內(nèi)部控制認(rèn)識不夠，觀點(diǎn)局限于滿足監(jiān)管要求和降低監(jiān)管成本方面，并未站在與保險(xiǎn)行業(yè)的生存發(fā)展戰(zhàn)略角度，未能充分發(fā)揮內(nèi)部控制防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、降低經(jīng)營成本和提高經(jīng)營效率方面。此外，國內(nèi)一些保險(xiǎn)公司存在人治高于法治的情況，即使公司建立了完善的內(nèi)部控制體系，那么也只是形象工程，并為嚴(yán)格實(shí)行，并不對公司上層具有約束和監(jiān)督作用。這樣使得內(nèi)部控制流于形式，缺乏動態(tài)性、適應(yīng)性和前瞻性，難以及時(shí)捕捉保險(xiǎn)公司內(nèi)部存在的問題和矛盾。因此在忽略內(nèi)部控制的公司，首先應(yīng)該培養(yǎng)內(nèi)部控制的意識，認(rèn)識到內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。要建立適應(yīng)本公司特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，注意牽制程序和嚴(yán)格的審批制度，并對制度好的內(nèi)部控制程序要嚴(yán)格實(shí)行，根據(jù)企業(yè)的具體情況做出相應(yīng)的調(diào)整。

(2)內(nèi)部審計(jì)弱化。我國保險(xiǎn)公司普遍設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門或機(jī)構(gòu)，但是一般設(shè)置的人員都比較少，所監(jiān)管的問題也都是違紀(jì)違規(guī)、離任審計(jì)和常規(guī)審計(jì)等，很少有審計(jì)部門把企業(yè)成本控制、經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)營效率和效果作為審查的重點(diǎn)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門大多受到公司經(jīng)理層等部門的領(lǐng)導(dǎo)，以致于在資源的配置以及審計(jì)范圍等受到限制，阻礙了他們的工作，甚至當(dāng)出現(xiàn)審計(jì)問題的時(shí)候，部門領(lǐng)導(dǎo)可能將審計(jì)部門的工作轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)部門。為此需要內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性和客觀性，建立行之有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)能夠得到順利的開展和實(shí)施。對此，保險(xiǎn)公司需要為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)營造一個(gè)良好的環(huán)境，將其作為一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)，直接對董事會或者監(jiān)事會負(fù)責(zé)。經(jīng)費(fèi)和人力資源等這些也都要匹配，并保持相應(yīng)的獨(dú)立性。

(3)約束激勵機(jī)制的缺乏。這也是我國保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制薄弱的一個(gè)原因。任何好的內(nèi)部控制制度，沒有相應(yīng)的約束激勵機(jī)制，都無法有效地實(shí)施。在制定好內(nèi)部控制制度后，如何才能保證它有效的貫徹實(shí)施成為一個(gè)關(guān)鍵性問題。對違法人員沒有具體的處罰條例，缺乏對執(zhí)法主體、違法事項(xiàng)的事后檢查和監(jiān)督等，必將增大違法者的囂張氣焰，打擊審計(jì)人員的積極性。因此需要建立起相應(yīng)的約束激勵機(jī)制，賞罰分明，可以采用精神和物質(zhì)激勵相結(jié)合的方法。對于審計(jì)工作也要監(jiān)督、嚴(yán)格管理，采用工作筆記的方式記錄在案，適時(shí)提出反饋結(jié)果。同時(shí)也要防止保險(xiǎn)公司的內(nèi)審人員和其他部門的人員合謀串通而做出損害公司利益的事情。

二、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的構(gòu)建思考

前文分析了保險(xiǎn)公司存在的問題及相應(yīng)的對策建議，本文認(rèn)為保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)主要包括以下幾個(gè)內(nèi)容，才能夠?qū)崿F(xiàn)上述COSO報(bào)告的三個(gè)目標(biāo)。其中兩個(gè)目標(biāo)——財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、合法合規(guī)性這與我國保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制目標(biāo)是一致的，經(jīng)營的效率和效果才是容易被忽視的。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建的完善，一個(gè)最主要方面就是要提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)營效率和效果。沿著這個(gè)思路，除了資金安全，本文保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)考慮以下幾個(gè)方面。

(1)將公司治理與內(nèi)部控制聯(lián)系起來。內(nèi)部控制和公司治理之間既存在聯(lián)系又存在區(qū)別。區(qū)別在于兩者側(cè)重點(diǎn)和目標(biāo)不同。內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)在于降低保險(xiǎn)公司內(nèi)部的交易成本，涉及公司的各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)和所有人員，目標(biāo)如前所述的三點(diǎn)；而公司治理側(cè)重點(diǎn)在于公司管理層、董事會、監(jiān)事會等的控制權(quán)和所有權(quán)的權(quán)力制衡，主要涉及公司高層，以保證所有者利益不受侵害。聯(lián)系在于兩者緊密結(jié)合。不同的學(xué)者表述了不同的看法。王宏、張婷等（2011年）在《公司治理與內(nèi)部控制》一書中描述內(nèi)部控制為公司治理的重要組成部分。邢婷婷（2013年）認(rèn)為公司治理控制室內(nèi)部控制的重要成分。本文同意后者的觀點(diǎn)。公司治理控制控制著保險(xiǎn)公司的責(zé)權(quán)利，包括對經(jīng)營績效和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，這些做不好，那么保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制也就無從說起了。所以需要將保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制融人公司治理中，使得公司的管理層、治理層等高管既合理使用各自的職權(quán)，又相互制衡，避免所有者過多的干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營管理，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

(2)將全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制聯(lián)系起來。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指從整個(gè)企業(yè)和企業(yè)內(nèi)所有的業(yè)務(wù)出發(fā)，對影響企業(yè)價(jià)值的可能面對的所有風(fēng)險(xiǎn)集中起來進(jìn)行管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理不僅強(qiáng)調(diào)公司的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)負(fù)債和資金業(yè)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)的管理，還強(qiáng)調(diào)采取投資組合和資源優(yōu)化的方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)增加收益。具體到保險(xiǎn)行業(yè)，對保險(xiǎn)公司承擔(dān)的各種風(fēng)險(xiǎn)以及承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)單位進(jìn)行統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)一定情況下的收益最大化或收益一定情況下的風(fēng)險(xiǎn)最小化。兩者存在密切的聯(lián)系。全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都有著要降低公司運(yùn)營成本的要求。前者控制風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)（比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)）也是企業(yè)的或有成本，而且一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂等風(fēng)險(xiǎn)，可能會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，此時(shí)為導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的成本。兩者也存在一些差異。主要是發(fā)揮作用的時(shí)間點(diǎn)、條件以及內(nèi)容的差異。全面風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮作用的時(shí)間要晚于內(nèi)部控制，因?yàn)閮?nèi)部控制是公司成立開始就自發(fā)存在的；全面風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮作用的條件比內(nèi)部控制要苛刻，只有在風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、措施之后，才會有風(fēng)險(xiǎn)管理的效果；全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要是針對一系列的風(fēng)險(xiǎn)流程而言的，而內(nèi)部控制既包括這些風(fēng)險(xiǎn)的流程，又包括各種業(yè)務(wù)流程等。

保險(xiǎn)公司將全面風(fēng)險(xiǎn)管理融入到內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的控制：計(jì)劃財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、精算風(fēng)險(xiǎn)以及業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)劃財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制主要是指對保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)工作進(jìn)行控制，主要包括對公司收支預(yù)算管理、按會計(jì)準(zhǔn)則和部門行規(guī)進(jìn)行的會計(jì)核算處理和管理。全面預(yù)算制度需要跟據(jù)公司的資源情況和公司的發(fā)展要求，對預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核和反饋等進(jìn)行嚴(yán)格的控制。按照會計(jì)準(zhǔn)則和保險(xiǎn)監(jiān)管的要求建立財(cái)務(wù)會計(jì)核算體系，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠、財(cái)務(wù)檔案的完整性以及財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的及時(shí)傳遞溝通。我們都知道，資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的地位，很多公司就是因?yàn)橘Y金鏈的斷裂而破產(chǎn)的，包括最近發(fā)生的兩次金融危機(jī)中最終也是因?yàn)橘Y金鏈的斷裂使得無數(shù)家企業(yè)倒閉，因此保證資金安全和合理運(yùn)用資金在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中就顯得尤為重要。資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制主要是指對投資決策、資產(chǎn)戰(zhàn)略、債務(wù)償還等工作進(jìn)行控制。投資決策風(fēng)險(xiǎn)控制主要是嚴(yán)格控制投資決策流程、審批權(quán)限制度。保險(xiǎn)公司在控制投資流程和審批制度方面尤其需要注意分級授權(quán)管理制度的應(yīng)用。分級授權(quán)管理制度是指股東大會對董事會、董事會對董事長和經(jīng)營層的審批授權(quán)制度。比如融資投資業(yè)務(wù)按照“董事會——業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)——業(yè)務(wù)執(zhí)行部門——分支機(jī)構(gòu)”的架構(gòu)設(shè)立和運(yùn)行，通過制度保證決策的制定和實(shí)施，是集體智慧的結(jié)晶而不是某個(gè)人或某幾個(gè)人的主觀意志起決定性作用。資產(chǎn)戰(zhàn)略主要是從戰(zhàn)略的角度來把握整體資金的使用、配置結(jié)構(gòu)（比如流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的比重、各個(gè)投資點(diǎn)的分配、資本結(jié)構(gòu)等），保證資金滿足保險(xiǎn)公司償債和監(jiān)管的要求。債務(wù)償還主要是資金安排中資產(chǎn)和負(fù)債、流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)、流動負(fù)債和長期負(fù)債這些的比率，保證償還資金的需要、正常運(yùn)營的需要以及通過這些合理配置可以降低資金成本。精算風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在保險(xiǎn)公司的精算部門。大的保險(xiǎn)公司一般都設(shè)立有精算部門，用以準(zhǔn)備金評估、償債能力等方面的管理，尤其要特別關(guān)注的是精算部門的準(zhǔn)備金評估。對于精算風(fēng)險(xiǎn)的控制需要建立一套完善的準(zhǔn)備金管理制度，提出合理的假設(shè)和建立準(zhǔn)確的準(zhǔn)備金模型，這樣滿足保險(xiǎn)公司的償付責(zé)任需要，并精算部門的精算結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控，并根據(jù)實(shí)際情況來進(jìn)行調(diào)整。業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)需要重點(diǎn)關(guān)注對承包業(yè)務(wù)的控制和對理賠業(yè)務(wù)的控制。承保業(yè)務(wù)流程屬于事中控制，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定制定出清晰的承包操作流程和審核流程，規(guī)范核保授權(quán)、投保、保前查勘、核保保單打印等工作，對相關(guān)的各種信息和資料要核實(shí)正確性和合規(guī)合法合理性。理賠控制屬于事中和事后控制，具體來說，它是承保控制的事后控制，又是它自身的事中控制。對于理賠控制應(yīng)該規(guī)范其流程，采取分級授權(quán)管理的處理原則來嚴(yán)格按照程序辦事，加強(qiáng)對理賠事項(xiàng)和人員的管理，盡可能減少理賠失誤、避免虛假理賠。

(3)加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。根據(jù)COSO報(bào)告，內(nèi)部控制具有五大要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。因此“信息與溝通”作為五大要素之一對保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制有著重要的意義。這就要求加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建設(shè)。保險(xiǎn)公司的信息系統(tǒng)的建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)化的工程，這主要是從三個(gè)方面著手：歸集和處理信息、反舞弊管理以及信息系統(tǒng)的建設(shè)。歸集和處理信息同樣需要一個(gè)系統(tǒng)和制度安排，保證公司員工權(quán)責(zé)分別、銜接順暢、分工科學(xué)合理，以提高信息的采集、整合、核對、分析等能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題并修正。對于反舞弊的管理，首先要理解什么是舞弊。注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)指南中指出了它的概念，舞弊就是指公司的高層、職工或者其它方故意采用欺詐的手法獲得非法或不正當(dāng)利益的行為。無論在什么樣的公司，加強(qiáng)內(nèi)部控制一直是反舞弊的一個(gè)重要手段。利用內(nèi)控控制來防止舞弊，一個(gè)是工作流程中，對于可能發(fā)生舞弊的環(huán)節(jié)、關(guān)鍵領(lǐng)域和部門列為反舞弊工作重點(diǎn)，制定相應(yīng)的獎罰制度來進(jìn)行約束；另一個(gè)是建立舉報(bào)制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，利用外部的信息來防范和查處本公司的舞弊事項(xiàng)，這也是保險(xiǎn)公司掌握舞弊信息的一個(gè)重要來源。當(dāng)然，無論是歸集和處理信息還是反舞弊管理，最終都需要依附于信息系統(tǒng)的建設(shè)之上?，F(xiàn)代的保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)運(yùn)作越來越離不開信息技術(shù)了，信息系統(tǒng)的構(gòu)建是一個(gè)龐大和復(fù)雜的構(gòu)建系統(tǒng)。保險(xiǎn)公司的承包、理賠、采購、人事、財(cái)務(wù)會計(jì)這些在多數(shù)保險(xiǎn)公司都已經(jīng)信息化了，避免了人為因素影響，實(shí)質(zhì)是一個(gè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的行之有效方法。在加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)方面，本文認(rèn)為除了加強(qiáng)自動化技術(shù)外，為了更好地加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制，還應(yīng)當(dāng)注意：盡量采用信息化技術(shù)處理業(yè)務(wù)和審批制度，責(zé)任落實(shí)，建立起不同公司業(yè)務(wù)需求與系統(tǒng)需求相匹配的這樣的一個(gè)信息系統(tǒng)；對于信息系統(tǒng)及利用信息系統(tǒng)所進(jìn)行的工作，要適時(shí)進(jìn)行評估和不斷地反饋，相應(yīng)地也不斷地進(jìn)行發(fā)展更新。

參考文獻(xiàn)

1．王宏，張婷．公司治理與內(nèi)部控制，中國法律出版社．2013.

2．邢婷婷．保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制研究．南開大學(xué)，2013.

篇(3)

保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理是決定其能否穩(wěn)健經(jīng)營的一個(gè)重要方面，目前無論在實(shí)踐中還是在理論界，對風(fēng)險(xiǎn)管理的探討都集中在幾個(gè)典型的風(fēng)險(xiǎn)問題上，如利差損風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)等，盡管這方面的研究很多，但一個(gè)保險(xiǎn)公司究竟面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)以及怎樣制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施，似乎仍然沒有一個(gè)清晰的思路，而且由于保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)十分復(fù)雜和多變，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)暴露出來再尋求解決的辦法，畢竟不如防患于未然，這正是風(fēng)險(xiǎn)管理最本質(zhì)的思想。此外，對于保險(xiǎn)公司的經(jīng)營來說，由于它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)并不都是純粹風(fēng)險(xiǎn)，也就是說，風(fēng)險(xiǎn)并不一定意味著可能的損失，超前的風(fēng)險(xiǎn)意識和目標(biāo)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理可能會變損失為巨大的利潤。而要想做到這些，首先需要對保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)整體的認(rèn)識，在此基礎(chǔ)上尋求系統(tǒng)性的措施。

一、保險(xiǎn)公司整合風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

企業(yè)的整合風(fēng)險(xiǎn)管理是近年來國際風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域最前沿的思想之一，指的是從整個(gè)組織所有的業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，積極、超前和系統(tǒng)地理解、管理及交流風(fēng)險(xiǎn)，從整個(gè)組織的目標(biāo)出發(fā)制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略。它首先需要將組織在所有層面上的風(fēng)險(xiǎn)評估出來，然后集合所有這些層面上的結(jié)果以優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理措施，并確定這些措施的優(yōu)先次序。保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)的以下特點(diǎn)不容忽視，由此也可以看出整合風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。

（一）風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)層級的概念

保險(xiǎn)公司每天都處于各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)之中，不同的風(fēng)險(xiǎn)具有不同的來源和不同的性質(zhì)，對公司的影響也不同。這些影響中，既有不利的影響，也蘊(yùn)含著巨大的商機(jī)，只有將這些風(fēng)險(xiǎn)梳理至相應(yīng)的層面，才有助于更清晰地從公司整體利益和發(fā)展的角度把握風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)整體的概念

這些剝離至每一層的風(fēng)險(xiǎn)并不是獨(dú)立的，而是可能會相互影響。保險(xiǎn)公司很多損失的產(chǎn)生都不是由于一個(gè)因素引起的。例如，利率降低導(dǎo)致保險(xiǎn)公司銷售的高利率保單未來償付超過保費(fèi)收入，并加劇保險(xiǎn)公司的償付能力不足，而最終的利差損除利率本身的變化外，還可能與公司的決策機(jī)制、精算以及市場反應(yīng)能力有密切關(guān)系。因此，如果僅就一個(gè)因素而論風(fēng)險(xiǎn)，不能從一個(gè)綜合、全面的角度來思考問題，我們就無法正確認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)的全貌，也就無法從根本上有效控制風(fēng)險(xiǎn)。

二、保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)

按照風(fēng)險(xiǎn)影響的范圍不同，可將保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)分為以下三類：

（一）一般環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)

一般環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)指除了影響保險(xiǎn)公司經(jīng)營外，也影響其他行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括：

1.政治風(fēng)險(xiǎn)。是指由于戰(zhàn)爭、以及其他政治動蕩而帶來的損失的不確定性。它主要影響保險(xiǎn)市場需求量、需求類型、保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用決策及運(yùn)用績效與損益。例如，“9.11”，事件后，美國一些民眾可能會減少或暫停長期性理財(cái)活動，使一些長期產(chǎn)品需求量下降，而戰(zhàn)爭險(xiǎn)的需求量將增加，保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用的績效也將由于變現(xiàn)壓力增大及資本市場低迷而受影響。

2.政策風(fēng)險(xiǎn)。是指財(cái)政及貨幣政策的變革、政府法規(guī)、價(jià)格控制等可能由于未能顧及保險(xiǎn)業(yè)的行業(yè)利益或與保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況有一定差距而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。它將影響保險(xiǎn)行業(yè)的競爭程度、成本結(jié)構(gòu)以及資金運(yùn)用績效。保險(xiǎn)公司的經(jīng)營必須在特定的宏觀經(jīng)濟(jì)政策下進(jìn)行，這就使得保險(xiǎn)公司必須注意研究國家各種宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化，及時(shí)調(diào)整公司經(jīng)營策略和方針，合理規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)。

3.宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。來源于通貨膨脹、利率、匯率、房地產(chǎn)景氣等。它將影響保險(xiǎn)市場需求量、需求類型、保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用決策及運(yùn)用績效。其中，利率風(fēng)險(xiǎn)對我國保險(xiǎn)公司的影響尤其突出。所謂利率風(fēng)險(xiǎn)，是指一個(gè)金融企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債在期限或利率差價(jià)匹配不當(dāng)時(shí)，或當(dāng)浮動利率的金融債務(wù)對于以后的現(xiàn)金流動不穩(wěn)定時(shí)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，由于保險(xiǎn)產(chǎn)品的費(fèi)率厘訂是建立在預(yù)定利率的基礎(chǔ)上，利率的變化勢必直接影響到公司盈利和償付能力。近年來我國連續(xù)8次降息是導(dǎo)致目前我國壽險(xiǎn)公司巨額利差損的主要原因，除此之外，利率下降同時(shí)還迫使壽險(xiǎn)產(chǎn)品價(jià)格上升，影響行業(yè)整體市場擴(kuò)張速度；而當(dāng)市場利率走高時(shí)，一般消費(fèi)者可能減少對于固定預(yù)定利率相對較低的保險(xiǎn)產(chǎn)品的需求，這也將對保險(xiǎn)公司的銷售產(chǎn)生影響。除了利率風(fēng)險(xiǎn)外，匯率風(fēng)險(xiǎn)也將逐漸突出。匯率風(fēng)險(xiǎn)主要指匯率變動的可能性及公司對匯率變動的承受能力。加入WTO后，國內(nèi)保險(xiǎn)公司的涉外保險(xiǎn)業(yè)務(wù)必然增加，相應(yīng)地各種外匯的使用頻率和額度也將增加，同時(shí)，由于我國目前存在的外匯管制、各種套期保值工具和市場的不完善等，必然給保險(xiǎn)公司的經(jīng)營帶來一定的匯率風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，絕大多數(shù)保險(xiǎn)公司都用多種外幣搭配組成貨幣儲備。對制定有國際化發(fā)展戰(zhàn)略的中國保險(xiǎn)公司而言，將來也必須考慮這個(gè)問題。

4.社會風(fēng)險(xiǎn)。是指社會觀點(diǎn)變動、社會不安定、示威及罷工等可能給保險(xiǎn)公司帶來的損失。它將不同程度地影響保險(xiǎn)市場的需求量。

5.自然風(fēng)險(xiǎn)。是指由于地震、臺風(fēng)、洪水和其他自然災(zāi)害造成的保險(xiǎn)公司損失的不確定性。其影響具有雙重性，一方面由于保險(xiǎn)給付將影響保險(xiǎn)公司收益，另一方面由于災(zāi)害的發(fā)生將激發(fā)個(gè)人與企業(yè)對于應(yīng)用保險(xiǎn)來轉(zhuǎn)移各種風(fēng)險(xiǎn)的意識，因此也可能會影響保障型產(chǎn)品的需求量。

（二）行業(yè)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)

行業(yè)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)指保險(xiǎn)行業(yè)所特有的外部風(fēng)險(xiǎn)，主要包括：

1.市場風(fēng)險(xiǎn)。來源于產(chǎn)品市場的不確定性，如客戶偏好改變、各年齡段人口的比例、產(chǎn)品生命周期、替代產(chǎn)品、產(chǎn)品多樣性等。它會不同程度地影響保險(xiǎn)市場需求量、需求類型、產(chǎn)品類型、保險(xiǎn)公司培訓(xùn)課程的設(shè)計(jì)及營銷方式等。例如，高齡化社會對于年金保險(xiǎn)及長期醫(yī)療類保險(xiǎn)的需求日增。又如，一般消費(fèi)者的理財(cái)需求趨于整合時(shí)，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)人員就必須補(bǔ)充其他投資理財(cái)方面的專業(yè)知識及管理能力，保險(xiǎn)公司培訓(xùn)課程的設(shè)計(jì)及營銷方式等也須有相應(yīng)的配合。

目前，個(gè)人理財(cái)是我國中、低消費(fèi)階層的一個(gè)極大需求領(lǐng)域，曾有調(diào)查指出，74％的被調(diào)查者對“個(gè)人理財(cái)服務(wù)，由專家為自己度身定做理財(cái)方案”感興趣。個(gè)人理財(cái)一般分為生活理財(cái)和投資理財(cái)兩種。生活理財(cái)是指設(shè)計(jì)如何把自己的未來妥善安排，即使到年老體弱時(shí)也能保持現(xiàn)有的生活水平；投資理財(cái)則是指不斷調(diào)整存款、股票、基金、債券等投資組合以取得最好的回報(bào)。保險(xiǎn)在這兩個(gè)方面都具有先天的優(yōu)勢，雖然由于分業(yè)經(jīng)營的限制，保險(xiǎn)公司還無法全面地進(jìn)行代客理財(cái)，但全面的個(gè)人理財(cái)知識卻是當(dāng)前保險(xiǎn)營銷極好的一個(gè)切入點(diǎn)。

2.競爭風(fēng)險(xiǎn)。來源于現(xiàn)有競爭者競爭、新加入者、策略聯(lián)盟、異業(yè)競爭、營銷手段，如銀行保險(xiǎn)與電子商務(wù)等。它將影響保險(xiǎn)公司的新業(yè)務(wù)來源、業(yè)務(wù)成本、業(yè)務(wù)穩(wěn)定程序。競爭風(fēng)險(xiǎn)是我國保險(xiǎn)公司面臨的最嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)之一，除了外資保險(xiǎn)公司即將進(jìn)入帶來的壓力以外，現(xiàn)有競爭者之間由于搶占市場的急迫性，也隱含了極大的風(fēng)險(xiǎn)，突出表現(xiàn)在：（1）同業(yè)間價(jià)格競爭的不合理性：通過低費(fèi)率、高返還、高手續(xù)費(fèi)、高保障范圍、協(xié)議承保等方式爭奪市場；（2）利用外來力量競爭的不公平性：在業(yè)務(wù)經(jīng)營中滲透包括行政權(quán)力、私人關(guān)系在內(nèi)的外來力量，并通過這種力量爭奪市場。這些都有可能導(dǎo)致無限制地承攬風(fēng)險(xiǎn)而忽視對風(fēng)險(xiǎn)的管理。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要指資金運(yùn)用限制等給保險(xiǎn)公司帶來的損失的不確定性。它可能使得保險(xiǎn)公司難以建立理論上的最佳投資組合。在一個(gè)競爭性的市場環(huán)境中，承保利潤往往很低，甚至為負(fù)，投資利潤在利潤總額中占很大比重，因此保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用非常重要。我國2000年的全國保險(xiǎn)公司總資產(chǎn)為3373.9億元人民幣，其中銀行存款約占總資產(chǎn)的70％，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司受銀行存款利率影響非常明顯。因此，管理機(jī)構(gòu)也正在積極研究放松資金運(yùn)用限制。

4.法律風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。是指保險(xiǎn)法律法規(guī)及保險(xiǎn)監(jiān)管政策給保險(xiǎn)公司帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)

1.營銷風(fēng)險(xiǎn)。來源于與營銷人員有關(guān)的素質(zhì)和人員流動等問題、營銷成本、營銷方式方法與市場的配合度、電子商務(wù)及銀行保險(xiǎn)。它將影響個(gè)別保險(xiǎn)公司的新業(yè)務(wù)來源、業(yè)務(wù)成本、業(yè)務(wù)穩(wěn)定程度及業(yè)務(wù)成長等。營銷風(fēng)險(xiǎn)目前在我國保險(xiǎn)市場上表現(xiàn)極為尖銳，壽險(xiǎn)公司招聘的個(gè)人人來自不同行業(yè)，只經(jīng)過短期培訓(xùn)，大多對金融知識知之甚少，綜合素質(zhì)良莠不齊，在展業(yè)過程中又比較急功近利，不可避免地對保險(xiǎn)公司的形象與信譽(yù)造成一定的損毀，而通過營銷員在消費(fèi)者心目中樹立起來的中資保險(xiǎn)公司的形象卻正是其能否在開放后仍然擁有一定市場的關(guān)鍵。

2.研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。來源于新產(chǎn)品開發(fā)、精算假設(shè)的合理性與敏感性等。它將影響到新業(yè)務(wù)推展、業(yè)務(wù)成本、效益及資金成本等。例如，若壽險(xiǎn)公司新產(chǎn)品的精算假設(shè)過于樂觀，則雖有利于新業(yè)務(wù)推展，但卻可能提高資金成本，導(dǎo)致投資部門資金運(yùn)用壓力增加，也會增加利差損的發(fā)生的可能性。

3.資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)。是指資產(chǎn)配置與資產(chǎn)負(fù)債組成等給保險(xiǎn)公司帶來損失的不確定性。它會影響到公司投資收益率的期望值與變異程度、利率風(fēng)險(xiǎn)的程度、財(cái)務(wù)健全性等。例如，壽險(xiǎn)公司如果將較高比例的資金投資于高風(fēng)險(xiǎn)的短期項(xiàng)目，則與其負(fù)債的長期性就可能不相符，將使每年的損益變動程度加大。我國由于長期以來資金運(yùn)用渠道比較單一，所以對資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)的管理一直較為表淺，集中體現(xiàn)于兩個(gè)方面：一是沒有利用有效的量化指標(biāo)對資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估；二是缺乏明確的資產(chǎn)負(fù)債管理目標(biāo)，資金來源與運(yùn)用的結(jié)構(gòu)和期限不相協(xié)調(diào)，沒有很好地實(shí)行“投資免疫策略”來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

4.決策風(fēng)險(xiǎn)。決策的形成方式與邏輯、組織結(jié)果與決策的配合度、組織文化、核心競爭力的選擇與培養(yǎng)等都是決策風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)因素。決策風(fēng)險(xiǎn)將影響組織目標(biāo)達(dá)成的可能性與程度。

5.行為風(fēng)險(xiǎn)。是指公司除最高決策者之外的其它管理人員的管理能力、人員道德與風(fēng)紀(jì)、流失給保險(xiǎn)公司可能帶來的損失。行為風(fēng)險(xiǎn)可能會導(dǎo)致效率低下、專業(yè)判斷能力不足，甚至違法，這將嚴(yán)重影響保險(xiǎn)公司的利益與形象。

三、我國保險(xiǎn)公司的整合風(fēng)險(xiǎn)管理對策

在全面分析了我國保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其相對重要程度之后，整合風(fēng)險(xiǎn)管理的對策可分為財(cái)務(wù)型對策和控制型對策兩種類型。

（一）財(cái)務(wù)型風(fēng)險(xiǎn)管理對策

這種策略是指在不改變保險(xiǎn)公司其它經(jīng)營策略的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一些財(cái)務(wù)型措施降低某些風(fēng)險(xiǎn)的可能損失，包括資產(chǎn)負(fù)債管理、衍生工具合約及保險(xiǎn)等。資產(chǎn)負(fù)債管理可應(yīng)用于管理資產(chǎn)報(bào)酬率、風(fēng)險(xiǎn)與持有期間的配合等，由于保險(xiǎn)公司，尤其是壽險(xiǎn)公司銷售長期性產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入形成對客戶的長期負(fù)債，為了使這種負(fù)債在債務(wù)期滿時(shí)能夠得到及時(shí)足額的清償，并能為保險(xiǎn)公司創(chuàng)造利潤，這些資金的運(yùn)用所形成的新的資產(chǎn)組合必須與保險(xiǎn)公司負(fù)債相匹配，才能轉(zhuǎn)移和分散風(fēng)險(xiǎn)、增加收益。資產(chǎn)負(fù)債管理在國外許多保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理中都是非常重要的一部分，也是我國保險(xiǎn)公司亟待加強(qiáng)的，目前的主要癥結(jié)是保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道的限制。而在渠道拓寬的過程中，比較穩(wěn)妥的辦法是逐漸拓寬，開始的時(shí)候，可以采用每年遞增的方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并嚴(yán)格審核保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用的效果。衍生工具合約中的期貨合約與期權(quán)合約可以很好地轉(zhuǎn)移投資類風(fēng)險(xiǎn)，例如與投資組合的價(jià)格變動風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、股價(jià)或股指的變動風(fēng)險(xiǎn)等。很多國家都有非常完善的衍生工具市場，有各種套期保值產(chǎn)品可供資金運(yùn)用部門選擇，但目前我國尚無金融衍生工具市場，因此這種措施還要等待市場進(jìn)一步規(guī)范與發(fā)展。保險(xiǎn)則主要是處理一些純粹風(fēng)險(xiǎn)，例如公司的實(shí)體資產(chǎn)與人員所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）控制型風(fēng)險(xiǎn)管理對策

與財(cái)務(wù)型措施相對，控制型措施主要是通過一些經(jīng)營策略的調(diào)整，使得公司內(nèi)部資源條件與外部經(jīng)營環(huán)境相適應(yīng)，以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及可能損失的大小，進(jìn)一步又可分為事前控制和事中控制兩個(gè)方面。

1.事前控制

（1）建立一套有效的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警指標(biāo)體系以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。選取對保險(xiǎn)公司的經(jīng)營發(fā)展和償付能力最有代表性的一些指標(biāo)，如核保平均費(fèi)率、綜合手續(xù)費(fèi)率、應(yīng)收保費(fèi)率、綜合賠付率、資金運(yùn)用收益率、高風(fēng)險(xiǎn)大保額業(yè)務(wù)再保比率及各項(xiàng)準(zhǔn)備金充足率等組成風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警信息系統(tǒng)，在公司各項(xiàng)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析監(jiān)控，比照公司最高管理決策層明確規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)容忍程度，從不同角度審視公司經(jīng)營活動的過程，可以按照短期、中期、長期三個(gè)層面發(fā)現(xiàn)并預(yù)警不良征兆，使管理者能及時(shí)有效地調(diào)整經(jīng)營策略，防止內(nèi)部隱患，將風(fēng)險(xiǎn)盡可能化解在萌芽階段。

（2）進(jìn)行持續(xù)的策略管理可以降低決策風(fēng)險(xiǎn)。即決策的制定要依據(jù)公司本身的條件及其經(jīng)營條件的機(jī)會與威脅，明確設(shè)定公司未來的調(diào)整方向，分析策略實(shí)施后的各種可能結(jié)果及這些結(jié)果發(fā)生的前提條件的現(xiàn)實(shí)性。

（3）通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移以降低自身承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。例如，在今后法律認(rèn)可的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身發(fā)展策略及風(fēng)險(xiǎn)承受能力設(shè)定各險(xiǎn)種及整體的自留額，通過再保險(xiǎn)降低承保風(fēng)險(xiǎn)。將部分業(yè)務(wù)外包給其它機(jī)構(gòu)，如將勘災(zāi)定損外包給公估公司，既可轉(zhuǎn)移與這部分業(yè)務(wù)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，又可將精力集中于核心業(yè)務(wù)上。又如，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是壽險(xiǎn)公司管理利率風(fēng)險(xiǎn)的最有效方法之一，分紅保單可以將利率風(fēng)險(xiǎn)部分轉(zhuǎn)移給保戶，而投連產(chǎn)品則可更多地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，因此，這些產(chǎn)品的設(shè)計(jì)與營銷是關(guān)鍵問題，應(yīng)盡量避免出現(xiàn)轉(zhuǎn)移了一種風(fēng)險(xiǎn)，但又帶來其它風(fēng)險(xiǎn)的情況。

（4）利用風(fēng)險(xiǎn)分散與多樣化降低風(fēng)險(xiǎn)。公司的重要設(shè)備和數(shù)據(jù)應(yīng)予以備份，以避免因社會風(fēng)險(xiǎn)、自然風(fēng)險(xiǎn)、行為風(fēng)險(xiǎn)而造成巨大損失。例如在美國“9.11”事件中，很多世貿(mào)中心中的機(jī)構(gòu)都因計(jì)算機(jī)及辦公室被毀而失去了大量重要數(shù)據(jù)與商業(yè)資料，但也有公司在另外的地方進(jìn)行了數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)備份而免遭損失。保險(xiǎn)公司為避免管理人員與技術(shù)含量高的人員離職而使業(yè)務(wù)暫時(shí)中斷，可采用人員輪換及培養(yǎng)后備人員的方法進(jìn)行分散。產(chǎn)品的多樣化是管理市場風(fēng)險(xiǎn)與競爭風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。目前我國保險(xiǎn)市場品種比較單一，對每個(gè)公司來說都不利于市場風(fēng)險(xiǎn)的管理，而各公司產(chǎn)品的雷同則不利于在競爭風(fēng)險(xiǎn)中取勝。由于不同的消費(fèi)群體有不同的消費(fèi)能力和消費(fèi)需求，各公司應(yīng)積極開發(fā)新險(xiǎn)種以分散由險(xiǎn)種單一帶來的風(fēng)險(xiǎn)集中，對于原有產(chǎn)品，也還有很大的細(xì)分空間。在產(chǎn)品形式上，還可以推廣現(xiàn)在發(fā)達(dá)國家保險(xiǎn)市場上比較流行的“一攬子”保險(xiǎn)計(jì)劃。

篇(4)

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司 會計(jì)核算 風(fēng)險(xiǎn) 分析

一、我國保險(xiǎn)公司會計(jì)核算的基本內(nèi)容與特點(diǎn)

我國企業(yè)會計(jì)核算的基本內(nèi)容眾多，主要包括款項(xiàng)的收付與結(jié)算；資本增減；債權(quán)債務(wù)；收入、費(fèi)用、支出的處理；財(cái)務(wù)成果的核算與確認(rèn)等。筆者在此立足于保險(xiǎn)公司，結(jié)合其特點(diǎn)，選取了其會計(jì)核算的幾點(diǎn)主要內(nèi)容與特點(diǎn)，分別而述之。

（一）關(guān)于保費(fèi)收入的會計(jì)核算

對保險(xiǎn)公司而言，其合同內(nèi)容只有涉及一定的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)，才能作為保險(xiǎn)合同。退休金和年金、衍生保險(xiǎn)產(chǎn)品，以及沒有任何實(shí)質(zhì)性的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的投連保單等均不能作為保險(xiǎn)合同。自2007年之后，我國保險(xiǎn)公司需要依據(jù)保險(xiǎn)合同的內(nèi)容進(jìn)行收入的劃分與確認(rèn)。同時(shí)，保險(xiǎn)合同的種類與性質(zhì)不同，保費(fèi)收入的計(jì)量方法也不同。保費(fèi)收入的計(jì)量與確認(rèn)原則一般是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，這也是2007年新準(zhǔn)則對保險(xiǎn)公司的一項(xiàng)新要求。這一規(guī)定，使保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)合同與保費(fèi)收入密切結(jié)合，更切實(shí)的反映保險(xiǎn)公司的經(jīng)營成果與財(cái)務(wù)狀況。另外，目前我國保險(xiǎn)公司開始引入公允價(jià)值作為主要的會計(jì)計(jì)量工具。該計(jì)量模式早保證可靠性的前提下，對相關(guān)性給予了更為充分的強(qiáng)調(diào)，使實(shí)質(zhì)大于形式，同時(shí)也極大地提高了財(cái)務(wù)信息的含量與相關(guān)性。

（二）關(guān)于計(jì)提準(zhǔn)備金的會計(jì)核算

在我國，不允許保險(xiǎn)公司對外舉債。對保險(xiǎn)公司而言，負(fù)債主要由各種準(zhǔn)備金構(gòu)成。其中，比例最大的債務(wù)數(shù)額為“精算準(zhǔn)備金”，同時(shí)其也是保險(xiǎn)公司信息披露的一項(xiàng)重要內(nèi)容，直接體現(xiàn)保險(xiǎn)公司的償債能力與盈利能力。2007年以前，我國在保險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度方面尚不健全，這也是保險(xiǎn)公司償債能力無法獲得社會公眾完全信任的原因。自《新準(zhǔn)則》之后，保險(xiǎn)公司需要對“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“未決賠款準(zhǔn)備金”、 “長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金” 、“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”進(jìn)行披露。同時(shí)，為了能夠更加真實(shí)的對由保險(xiǎn)人承擔(dān)的“賠付保險(xiǎn)金責(zé)任”進(jìn)行反映， 當(dāng)前很多保險(xiǎn)公司都引入了“充足性測試”的概念，使得對保費(fèi)收入的核算更加準(zhǔn)確與真實(shí)。

（三）關(guān)于投資收益的會計(jì)核算

針對保險(xiǎn)公司而言，其投資主要可以分為四類，相關(guān)的會計(jì)核算詳見下表1-1。

保險(xiǎn)公司當(dāng)前對投資收益的會計(jì)核算模式和特點(diǎn)，不僅能夠更為準(zhǔn)確的對投資收益進(jìn)行反映與核算，而且能更加清晰明了的體現(xiàn)保險(xiǎn)資金投資的浮盈。

（四）關(guān)于費(fèi)用計(jì)提的會計(jì)核算

保險(xiǎn)公司的費(fèi)用支出，主要包括保險(xiǎn)間接費(fèi)用、保險(xiǎn)營銷與傭金，以及保險(xiǎn)賠款等。當(dāng)前，我國保險(xiǎn)公司對會計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用支出，通常是進(jìn)行“費(fèi)用化”處理，于費(fèi)用發(fā)生時(shí)將其直接計(jì)入當(dāng)期損益。對此，筆者認(rèn)為，可以建立科學(xué)而統(tǒng)一的計(jì)量方法與標(biāo)準(zhǔn)，以使保險(xiǎn)公司所披露的信息更具有可比性。

二、當(dāng)前我國保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

（一）資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，我國保險(xiǎn)公司對保險(xiǎn)資金的運(yùn)用存在不當(dāng)和不合理之處，保險(xiǎn)資金也未能得到充分利用和有效增值。資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，“核保核賠制度”不夠詳細(xì)，制度執(zhí)行不嚴(yán)。致使保險(xiǎn)公司經(jīng)常出現(xiàn)通融賠款、逆向承保等現(xiàn)象；其次，保險(xiǎn)資金的運(yùn)用方式較為單一，渠道偏窄。基本用在證券買賣和銀行存款等方面；再者，保險(xiǎn)公司通常對資金管理采取集中管理的形式，但是其分公司存在多頭開戶的現(xiàn)象，造成保險(xiǎn)公司銀行存款較為分散，并影響貸款力度。直接導(dǎo)致保險(xiǎn)公司資金集中管理和分公司資金分散占用的并存矛盾。同時(shí)保險(xiǎn)公司又與銀行存在業(yè)務(wù)關(guān)系，資金成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用因此而大量增加。這一現(xiàn)象已成為保險(xiǎn)公司資金管理最突出的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（二）準(zhǔn)備金提存風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司另一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是準(zhǔn)備金提存不足或不實(shí)。保險(xiǎn)公司在日常經(jīng)營中，通常是提前收取保費(fèi)，事故發(fā)生后根據(jù)保險(xiǎn)合同對保險(xiǎn)人或受益人履行保險(xiǎn)金責(zé)任。保險(xiǎn)合同簽訂先于保險(xiǎn)責(zé)任的履行，因此，保險(xiǎn)公司在收取保費(fèi)的同時(shí)通常會計(jì)提一定的“責(zé)任準(zhǔn)備金”，以備保險(xiǎn)事故的突然發(fā)生。但是保險(xiǎn)公司對此經(jīng)常會發(fā)生計(jì)提不當(dāng)或不足，從而影響保險(xiǎn)公司的未來償付能力，甚至將因此而直接面對保戶的解約要求。同時(shí)，保險(xiǎn)公司也無法展現(xiàn)公司真實(shí)的財(cái)務(wù)情況。

（三）保險(xiǎn)公司從業(yè)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識

在保險(xiǎn)公司內(nèi)，從業(yè)人員常常具有一定的任務(wù)考核壓力。為了應(yīng)對這些壓力，從業(yè)人員常會把年度內(nèi)的保費(fèi)任務(wù)指標(biāo)擺在第一位。甚至為了適應(yīng)市場變化和完成任務(wù)，常會采取一些不恰當(dāng)或違規(guī)手段，致使保險(xiǎn)公司在經(jīng)營過程中會面臨很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，諸如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。在我國保監(jiān)會網(wǎng)站上，常會發(fā)現(xiàn)很多對保險(xiǎn)公司以及公司高管人員的處罰通告。進(jìn)一步說明了保險(xiǎn)公司從業(yè)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識的普遍性。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告是其分析財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)，同時(shí)也是保險(xiǎn)公司評估其償債能力的一項(xiàng)重要依據(jù)。保險(xiǎn)公司對其日常經(jīng)營中潛在的重大事項(xiàng)（如虧損等），應(yīng)如實(shí)披露在其財(cái)務(wù)報(bào)告之中，以供保戶、監(jiān)管機(jī)關(guān)等保險(xiǎn)公司相關(guān)者及時(shí)了解。但是很多保險(xiǎn)公司常會對此采取一定手段進(jìn)行粉飾。但是，一旦日后出現(xiàn)無法繼續(xù)掩飾的局面，保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)將是巨大的，對其財(cái)務(wù)穩(wěn)定性將產(chǎn)生重大影響。

三、強(qiáng)化會計(jì)核算，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）強(qiáng)化資金核算與控制

為了更好地防范風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)對資金的核算與控制。具體方式有以下兩方面：首先，保險(xiǎn)公司應(yīng)采取兩條線的形式進(jìn)行資金管理，即現(xiàn)金控制系統(tǒng)和銀行存款控制系統(tǒng)。具體控制點(diǎn)主要有，現(xiàn)金的收支是否合法、正確；現(xiàn)金與銀行存款的結(jié)算是否適當(dāng)、及時(shí)；資金存儲是否安全，記錄是否完整；對資金業(yè)務(wù)的核算是否合規(guī)、真實(shí)；銀行存款的收付是否合法、正確；銀行賬的記錄是否明確、真實(shí)和可靠。其次，保險(xiǎn)公司應(yīng)做好資金的預(yù)算結(jié)算工作。事前做好預(yù)算的基礎(chǔ)上，事后要做結(jié)算工作。

（二）加強(qiáng)預(yù)算控制

預(yù)算控制，實(shí)際是立足于公司的資源配置規(guī)劃和其決策目標(biāo)，以財(cái)務(wù)手段加以量化，成為保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理和運(yùn)營的一種指導(dǎo)性標(biāo)準(zhǔn)。全面預(yù)算管理是保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的一種重要形式，主要包括編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、考核、調(diào)控等。保險(xiǎn)公司在具體的預(yù)算控制中，可以參照各分公司的經(jīng)營規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、成本控制的特性等。整體的預(yù)算控制要立足于保險(xiǎn)公司總公司的發(fā)展規(guī)劃，根據(jù)其長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)定立年度預(yù)算目標(biāo)，并將其落實(shí)于分公司或分支機(jī)構(gòu)，同時(shí)明確其責(zé)權(quán)關(guān)系，以便于分公司和分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行自我評價(jià)、控制、調(diào)整。另外，保險(xiǎn)公司的預(yù)算管理要以人為本，在預(yù)算的制定中，要圍繞調(diào)動人員主動性、積極性、創(chuàng)造性，從而確保決策目標(biāo)得以高效而有秩序的被實(shí)現(xiàn)。分公司或者分支機(jī)構(gòu)在面對總預(yù)算目標(biāo)時(shí)，可以在參照總公司預(yù)算目標(biāo)和指導(dǎo)性原則的基礎(chǔ)上，充分考慮自身經(jīng)營特點(diǎn)和業(yè)務(wù)范圍，向總公司提交可完成的任務(wù)指標(biāo)或不能完成理由。

（三）加強(qiáng)對會計(jì)核算工作的內(nèi)部審計(jì)工作，有效防治財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)對會計(jì)核算工作的內(nèi)部審計(jì)工作，有效防治財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)是保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督的一項(xiàng)主要措施。保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的運(yùn)用，以對會計(jì)核算進(jìn)行有效控制，保障各種經(jīng)營數(shù)據(jù)可信、真實(shí)。保險(xiǎn)公司在內(nèi)審部門的設(shè)置和人員的選定時(shí)，應(yīng)賦予其充分獨(dú)立性，以保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的真實(shí)有效。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)根據(jù)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制模式選擇或制定相應(yīng)的審計(jì)控制模式。保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作具體包括以下內(nèi)容：

1、合規(guī)性審計(jì)

審查保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制機(jī)制是否與國家法律法規(guī)，以及保險(xiǎn)公司的相關(guān)政策相符；已上市的保險(xiǎn)公司是否符合證監(jiān)局等證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對上市公司相關(guān)要求。

2、系統(tǒng)性（全面性）審計(jì)

保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)貫穿于保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，諸如生產(chǎn)、投資、財(cái)務(wù)、經(jīng)營等各環(huán)節(jié)部門與人員。因此，從某種意義上可以說，保險(xiǎn)公司的從業(yè)人員既是內(nèi)部審計(jì)的主體，同時(shí)又是其客體。需要對其所負(fù)責(zé)的工作實(shí)施控制，同時(shí)其工作過程與結(jié)果又受到公司內(nèi)控機(jī)制和其他人員的監(jiān)督與制約。內(nèi)部審計(jì)工作相當(dāng)于保險(xiǎn)公司各部門的連結(jié)紐帶，公司內(nèi)的各部門和崗位通過內(nèi)部審計(jì)，成為一個(gè)既互相制約又具有縱橫交錯關(guān)系、相互協(xié)調(diào)、共同發(fā)揮作用的統(tǒng)一整體。

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篇(5)

近些年來保險(xiǎn)中介行業(yè)發(fā)展速度很快，但也存在著很多風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是整個(gè)行業(yè)不得不面對的重要問題。如果不對保險(xiǎn)中介行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取有效的應(yīng)對措施，必將影響整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展。為此，本文分析了保險(xiǎn)中介行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因，從宏觀的市場環(huán)境，內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制以及面對的客戶等方面提出應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。

【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)中介；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對策

一、前言

目前保險(xiǎn)行業(yè)已經(jīng)發(fā)展比較成熟，保險(xiǎn)中介行業(yè)也隨之蓬勃發(fā)展，保險(xiǎn)中介以維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益為主要目標(biāo)，在法律和市場的引導(dǎo)下，形成了一個(gè)完整的保險(xiǎn)中介市場體系。在2012年，保險(xiǎn)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)促成的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入同比增長10.76%，經(jīng)營收入同比增長20.44%。為了其能夠更大程度地發(fā)揮作用，必須深入了解行業(yè)發(fā)展所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，找到原因，采取針對性的解決方法，以促進(jìn)保險(xiǎn)中介行業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

二、保險(xiǎn)中介行業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

1、保險(xiǎn)中介行業(yè)宏觀環(huán)境復(fù)雜多變

保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)在經(jīng)營活動中宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變是出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要外部因素。宏觀環(huán)境的影響因素主要有經(jīng)濟(jì)、法律、市場、社會文化等。這些因素存在于企業(yè)的外部，但是對各個(gè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理有著重大的影響。這些因素的發(fā)展變化對于保險(xiǎn)行業(yè)的影響作用每個(gè)企業(yè)都無法完全準(zhǔn)確地預(yù)計(jì)。如果出現(xiàn)不利因素必然給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如國家政策和行業(yè)規(guī)范的調(diào)整，使保險(xiǎn)中介行業(yè)的準(zhǔn)入門檻提高，需要的資金更多，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)收益等。財(cái)務(wù)管理的環(huán)境也存在很多不確定因素，這些因素可能為企業(yè)的發(fā)展帶來機(jī)遇，也可能產(chǎn)生威脅。如果保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不完善，是無法應(yīng)對環(huán)境變化的，可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理上的困難。而就目前的情況而言，保險(xiǎn)中介行業(yè)中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)普遍存在問題，機(jī)構(gòu)功能不健全，管理人員的業(yè)務(wù)能力有限。具體表現(xiàn)在對外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見，反應(yīng)滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。

2、保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)治理、內(nèi)部控制缺位風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)中介的發(fā)展時(shí)間不長，大部分保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)建立的組織結(jié)構(gòu)還不完善，缺乏責(zé)任意識和合作協(xié)調(diào)能力，更沒有科學(xué)決策、溝通能力強(qiáng)的管理機(jī)制，在應(yīng)對突發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也無法做好預(yù)防、控制和處理。大部分保險(xiǎn)中介公司內(nèi)部在管理和控制上將重點(diǎn)放在符合規(guī)范以及穩(wěn)定運(yùn)行上，容易忽視財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量，在具體的工作中過于粗放，方法的革新技術(shù)較慢。部分管理權(quán)責(zé)不明，出現(xiàn)管理上的空白和漏洞，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3、保險(xiǎn)客戶風(fēng)險(xiǎn)

客戶不如實(shí)告知風(fēng)險(xiǎn)。首先，我國保險(xiǎn)精算研究系統(tǒng)還不完備，在數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)的積累上存在著不足，公司之間一般互相保密。除幾家國有保險(xiǎn)公司外，大部分的集體公司在保賠的金額上無地域差別，給保險(xiǎn)人投保不如實(shí)告知風(fēng)險(xiǎn)提供了空間。其次，高風(fēng)險(xiǎn)被保險(xiǎn)人為了以平均保費(fèi)投保，會盡量隱瞞病史或者帶病投保。保險(xiǎn)公司獲得真實(shí)信息的可能性很小，從經(jīng)營成本的方面考慮，保險(xiǎn)公司會降低調(diào)查成本，反之加大了自身所需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)客戶騙賠風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)人捏造事實(shí)，隱瞞真實(shí)情況，騙取保險(xiǎn)賠償。其原因主要是一些保險(xiǎn)客戶利用保險(xiǎn)行業(yè)謀取不法利益，無視法律的規(guī)定和道德的譴責(zé)，騙取保險(xiǎn)金。另一方面保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，受理、審查和理賠的過程不規(guī)范，信息的收集工作出現(xiàn)缺失，無法有效地制止騙保的行為。

三、應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法

1、建立一套完善的宏觀環(huán)境變化預(yù)測評估系統(tǒng)，加強(qiáng)保險(xiǎn)中介公司應(yīng)對宏觀環(huán)境變化的處理適應(yīng)能力。雖然宏觀的環(huán)境不受企業(yè)本身的控制，但可以通過有效的方法進(jìn)行預(yù)防和應(yīng)對。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)安排專業(yè)的人員對不斷變化的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真分析研究，預(yù)測發(fā)展的方向，根據(jù)可能產(chǎn)生的變化制定相應(yīng)的應(yīng)對方案，合理地調(diào)整管理的政策和方法，以此降低因環(huán)境變化給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、加強(qiáng)保險(xiǎn)中介公司的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)，并根據(jù)面臨的實(shí)際情況不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)展完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制。面對財(cái)務(wù)管理環(huán)境的不斷變化，企業(yè)應(yīng)配置具有較強(qiáng)專業(yè)能力的人才，提高管理隊(duì)伍的整體業(yè)務(wù)能力的綜合素質(zhì)，把制定完整的規(guī)章制度落實(shí)到位，將財(cái)務(wù)管理的責(zé)任落實(shí)到人，確保出現(xiàn)問題能夠第一時(shí)間作出反應(yīng)，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行，以提高企業(yè)管理系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識教育。要使財(cái)務(wù)管理人員全面地了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范的觀念。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，任何工作的漏洞都可能帶來很大的損失，財(cái)務(wù)管理人員在工作中必須時(shí)刻保持認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，加強(qiáng)管理和監(jiān)督的工作力度，提高工作質(zhì)量。

4、完善客戶信息管理體系，提高保險(xiǎn)中介公司客戶信息管理系統(tǒng)建設(shè)水平，對客戶的信息統(tǒng)計(jì)應(yīng)從客戶投保的開始階段就保留信息、圖像和資料，在保單受理、承保、客戶體檢、保險(xiǎn)人出具保險(xiǎn)合同、客戶出現(xiàn)、提交理賠資料、獲取理賠等每一業(yè)務(wù)流程都有詳盡數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)。并在一定時(shí)間內(nèi)對信息進(jìn)行整體核實(shí)?？梢圆扇』卦L的方式，對于高額保單、對于高頻次體檢、高頻次理賠進(jìn)行管理，并及時(shí)與保險(xiǎn)公司交流溝通，共享信息系統(tǒng)。完善保險(xiǎn)相關(guān)法律法規(guī)，建立健全信用風(fēng)險(xiǎn)懲罰機(jī)制完善的保險(xiǎn)法律體系是我國保險(xiǎn)市場持續(xù)健康發(fā)展的基礎(chǔ)保證。法律不能僅僅將保單失效作為投保人過失的最終裁定結(jié)果，而應(yīng)對保險(xiǎn)人信用缺失的行為進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，在情節(jié)較輕的情況下進(jìn)行罰款；如果設(shè)計(jì)金額數(shù)量大，情節(jié)嚴(yán)重應(yīng)負(fù)相應(yīng)的刑事責(zé)任。

四、總結(jié)

在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，由于各方面的原因，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。因此，每個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中，必須重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，以有效防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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篇(6)

(一)效用函數(shù)不一致是財(cái)務(wù)不真實(shí)的經(jīng)濟(jì)誘因。經(jīng)濟(jì)學(xué)假定人是有理性的，理性的個(gè)體追求自身利益(或效用)最大化。由于不同的利益主體具有不同的行為目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)特征，存在著不同的利益驅(qū)動，不可避免會出現(xiàn)利益沖突，當(dāng)利益分配體系存在缺陷時(shí)，為實(shí)現(xiàn)自己效用(報(bào)酬和業(yè)績)最大化，經(jīng)營者有動機(jī)隱瞞甚至扭曲信息，去迎合其他主體對財(cái)務(wù)指標(biāo)的要求。就保險(xiǎn)公司而言，不同的主體在效用效益上不可避免存在著差異。監(jiān)管機(jī)關(guān)關(guān)注的是公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);所有者關(guān)注的是自己投入的資產(chǎn)能否保值和增值;證券市場上的投資者關(guān)心股票的價(jià)值和公司的業(yè)績;經(jīng)營者則關(guān)心業(yè)績的增加是否給自己帶來額外的經(jīng)濟(jì)收益。在這樣的情況下，如果沒有一個(gè)合理的利益分配體系，各方的利益矛盾將會是不可避免的，保險(xiǎn)公司現(xiàn)行的業(yè)績評價(jià)體系在評價(jià)業(yè)績時(shí)過分注重經(jīng)營活動結(jié)果與預(yù)定目標(biāo)的符合程度，忽視程序(包括財(cái)務(wù)信息的生成)是否符合規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，對保費(fèi)、利潤、投資報(bào)酬率等財(cái)務(wù)性評價(jià)指標(biāo)完成狀況進(jìn)行嚴(yán)格的考核與衡量，卻很少分析內(nèi)控等非財(cái)務(wù)性評價(jià)指標(biāo)，這樣的考評體系不僅不能形成對經(jīng)營者的正向激勵，甚至加重各方利益的沖突，在經(jīng)營業(yè)績達(dá)不到目標(biāo)的情況下，經(jīng)營者就可能憑借其對財(cái)務(wù)信息的控制權(quán)進(jìn)行造假、謀求自身利益的最大化。

(二)機(jī)會主義是財(cái)務(wù)不真實(shí)的行為動機(jī)。機(jī)會主義產(chǎn)生于理性的經(jīng)濟(jì)主體尋利動機(jī)與約束其行為的規(guī)則的矛盾之中。為了盡可能地維護(hù)自已的利益，經(jīng)營者會利用自己擁有的一切有利條件追求效用最大化，甚至不惜以各種手段損害經(jīng)濟(jì)活動相對人的利益，財(cái)務(wù)會計(jì)工作在會計(jì)政策選擇等方面本身具有一定的靈活性。保險(xiǎn)行業(yè)由于收取保費(fèi)在前，成本支出在后，特別是保險(xiǎn)收入與發(fā)生成本之間存在較長的時(shí)間差，必須通過準(zhǔn)備金的調(diào)整使各會計(jì)期間損益得到合理的分配，因此財(cái)務(wù)處理中的預(yù)計(jì)性更是扮演著舉足輕重的角色。現(xiàn)行會計(jì)制度對各項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提只作了原則上的規(guī)定，對于準(zhǔn)備金計(jì)提的具體方法以及比例的確定都由公司自行根據(jù)情況確定。受預(yù)汁的局限性與保險(xiǎn)監(jiān)管當(dāng)局謹(jǐn)慎性要求的影響，無論是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)還是人壽保險(xiǎn)，責(zé)任準(zhǔn)備金的提取值與實(shí)際發(fā)生值之間常有較大偏差。在機(jī)會主義的驅(qū)動下，保險(xiǎn)公司相關(guān)利益集團(tuán)就可能利用會計(jì)政策選擇上給予的靈活性對數(shù)據(jù)進(jìn)行操縱，使利益在有關(guān)利益人之間重新劃分，謀取本集團(tuán)的最大福利，尤其是從事有利于經(jīng)營者自身的財(cái)富再分配，如操縱會計(jì)利潤來提高管理人員的工資、獎金、紅利等造成保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)的不真實(shí)。

(三)信息不對稱是財(cái)務(wù)不真實(shí)的客觀條件。信息提供者利已的動機(jī)是普遍的且難以從根本上消除，但如果能對其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，動機(jī)不一定轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的行為，但由于委托方和方之間存在著信息不對稱，財(cái)務(wù)不真實(shí)就有了生存的七壤。根據(jù)科斯的“契約理論”，企業(yè)是一個(gè)在其框架中由相互合作的大量生產(chǎn)要素所有者達(dá)成的書面或非書面的契約。委托方和方均不可避免的存在著信息不對稱問題。在信息不對稱的市場上，擁有更多信息的一方，為了得到更好的交易結(jié)果，會采取一些令人可信的方式將錯誤信息給缺乏信息的另一方。保險(xiǎn)公司的經(jīng)營者行使經(jīng)營權(quán)，直接指揮并控制公司、財(cái)務(wù)部門及其核算與報(bào)告活動，掌握了充分的內(nèi)部信息;大股東憑借優(yōu)勢股權(quán)成為董事會成員，能夠直接從食業(yè)取得較為詳細(xì)可靠的信息并監(jiān)督經(jīng)營中小投資者由于股權(quán)比例小而遠(yuǎn)離企業(yè)最終控制權(quán)，只能以間接的方式獲取會計(jì)信息。在上級機(jī)構(gòu)和下級機(jī)構(gòu)之間，財(cái)務(wù)信息在空間上和時(shí)間上也存在著不對稱。如某些分支機(jī)構(gòu)就可能利用總公司對分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)情況的不了解，通過各種財(cái)務(wù)處理手段如虛增保費(fèi)，謀求本部門、本機(jī)構(gòu)業(yè)績和薪酬最大化。對此保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)關(guān)雖然已引起了高度重視，但由于人力有限，監(jiān)管手段還不完善，信息技術(shù)落后，監(jiān)管的力度和成效仍不理想。在缺乏內(nèi)外部強(qiáng)有力的約束情況下，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營者與大股東可能利用和擴(kuò)大信息的不對稱，通過其對財(cái)務(wù)資料的操縱擴(kuò)大經(jīng)營業(yè)績，粉飾報(bào)表。

(四)治理結(jié)構(gòu)不健全是財(cái)務(wù)不真實(shí)的制度根源。公司治理結(jié)構(gòu)是指通過一套正式或非正式的內(nèi)部或外部的制度或機(jī)制來協(xié)調(diào)公司與利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系，以保證公司政策的科學(xué)性，從而最終維護(hù)公司各方面的利益。財(cái)務(wù)信息的生成是在一定的公司治理結(jié)構(gòu)下進(jìn)行的，會計(jì)政策的選擇以及信息披露的要求和內(nèi)容必然受到公司治理結(jié)構(gòu)的影響。因此，規(guī)范有效的公司治理是財(cái)務(wù)真實(shí)的環(huán)境保證，而失衡的公司治理結(jié)構(gòu)是孕育財(cái)務(wù)不真實(shí)的溫床。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)不真實(shí)的治理對策

治理保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)不真實(shí)，焦點(diǎn)應(yīng)集中在阻斷(至少是降低)虛假信息與利益相關(guān)者利益的關(guān)聯(lián)度、提高資本市場對真實(shí)會計(jì)信息的需求強(qiáng)度、建立公司治理的有效產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上。

(一)完善保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)。一是通過持股結(jié)構(gòu)的調(diào)整，分散大股東的股權(quán)，增加股權(quán)之間的相互制衡，構(gòu)造多元化的公司股權(quán)結(jié)構(gòu)。加快上市保險(xiǎn)公司國有股的減持步伐，釋放股權(quán)的集中度，改變“一股獨(dú)大”現(xiàn)象，增加機(jī)構(gòu)投資者，關(guān)聯(lián)企業(yè)投資者為董事，強(qiáng)化董事會功能;同時(shí)加快非上市保險(xiǎn)公司的股權(quán)調(diào)整，通過自然人持股、經(jīng)營者持股以及關(guān)聯(lián)企業(yè)持股實(shí)現(xiàn)股東人格化，改變董事會的構(gòu)成。二是提升監(jiān)事會的地位，擴(kuò)大監(jiān)事會的職權(quán)范圍，平衡審計(jì)關(guān)系，強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督作用。鑒于目前保險(xiǎn)公司監(jiān)事會功能較弱的局面，應(yīng)逐步改善監(jiān)事會的人員構(gòu)成，增加法律、財(cái)會專家，強(qiáng)化監(jiān)事會的監(jiān)督功能，同時(shí)擴(kuò)大監(jiān)事會職權(quán)范圍，賦予其對公司財(cái)務(wù)報(bào)告及內(nèi)部控制的監(jiān)督權(quán)。三是建立科學(xué)的績效評價(jià)體系，監(jiān)督和控制經(jīng)營者行為在相關(guān)的績效考核方案設(shè)計(jì)中，擯棄單純看重結(jié)果的做法，加強(qiáng)對過程，特別是財(cái)務(wù)信息產(chǎn)生過程的關(guān)注;建立能對經(jīng)營者進(jìn)行有效監(jiān)督與激勵的機(jī)制，使其目標(biāo)函數(shù)與所有者目標(biāo)函數(shù)一致，達(dá)到所有者、會計(jì)人員與經(jīng)營者三方經(jīng)濟(jì)利益上的“激勵相容”。

(二)加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)控建設(shè)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。提高財(cái)務(wù)制度的自我糾偏能力保險(xiǎn)公司根據(jù)自身經(jīng)營戰(zhàn)略及經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境的變化，應(yīng)建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避制度:有效辨別、判斷企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn);設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范手段，減少企業(yè)面對風(fēng)險(xiǎn)的概率，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分散措施，使企業(yè)能通過一定的手段和方法轉(zhuǎn)移、分散或者控制風(fēng)險(xiǎn)的影響，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的實(shí)際損失。在這些內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理等各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度約束和指引下，財(cái)會人員才會做到有法可依、有章可循、照章辦事，施行規(guī)范化管理，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

(三)加大財(cái)務(wù)管理硬件投入。提高財(cái)務(wù)管理的技術(shù)手段。盡快實(shí)現(xiàn)由桌面型、電子化向網(wǎng)絡(luò)化、信息化的進(jìn)展在網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境下，實(shí)施遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程查帳、網(wǎng)絡(luò)銀行、網(wǎng)上結(jié)算、在線管理、網(wǎng)上信息查詢與傳輸，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與公司經(jīng)營各環(huán)節(jié)的協(xié)同運(yùn)行，為財(cái)務(wù)信息與經(jīng)營信息的全面融合提供可靠保證;實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息可以實(shí)時(shí)反饋;使財(cái)務(wù)監(jiān)督由事后反映轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)監(jiān)控有了可行的基礎(chǔ)。加大網(wǎng)絡(luò)化硬件投資力度，引進(jìn)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理，以全新的管理理念對財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行戰(zhàn)略性調(diào)整。通過網(wǎng)絡(luò)與銀行、證券、投資、咨詢機(jī)構(gòu)建立良好的關(guān)系，全面提升資金的運(yùn)作水平，提高資金回報(bào)率。

(四)健全保險(xiǎn)會計(jì)制度要在系統(tǒng)把握保險(xiǎn)會計(jì)特點(diǎn)、保險(xiǎn)會計(jì)規(guī)范發(fā)展與變革趨勢以及我國保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，盡快建立一套統(tǒng)一完善、科學(xué)合理的保險(xiǎn)會計(jì)制體系。盡快明確會計(jì)工作全過程的參照依據(jù)和考核標(biāo)準(zhǔn)。減少實(shí)際會計(jì)工作中標(biāo)準(zhǔn)的模糊性或可選擇性以及主觀人為的不確定性給財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)果可能帶來的不同影響，增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的客觀性和財(cái)務(wù)信息的可比性。但在制度制定的過程中也不能急于求成，除了要借鑒與引進(jìn)國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)外，還要注意本土化、親和力與普及程度，要讓社會各界積極參與制度的制定、修訂和討論，努力使制度最終成為各方都認(rèn)可、對各方都有約束力的規(guī)范性要求。

篇(7)

[關(guān)鍵詞] 風(fēng)險(xiǎn)投資 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 問題 對策

美國研究開發(fā)公司（ARD）于1946年的建立,標(biāo)志著現(xiàn)代意義上的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)正式誕生。經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)的實(shí)踐,風(fēng)險(xiǎn)投資已發(fā)展成為一個(gè)龐大的產(chǎn)業(yè)。我國風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)起步雖晚,但近幾年來也迅速升溫。本文擬從風(fēng)險(xiǎn)投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)的角度對風(fēng)險(xiǎn)投資運(yùn)作方式作一探討。

一、風(fēng)險(xiǎn)投資的內(nèi)涵、特性與風(fēng)險(xiǎn)分類

按照西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的解釋，風(fēng)險(xiǎn)投資是指一種私人權(quán)益資本，即險(xiǎn)資本。該資本被用于投資到具有高風(fēng)險(xiǎn)、高附加值、高技術(shù)的新興行業(yè)中，以獲取高額回報(bào)。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)投資又是指一種具有特定對象的投資行為，它以新技術(shù)的研究、新產(chǎn)品的開發(fā)和新工藝流程的采用為投資對象，是創(chuàng)新型的投資行為。風(fēng)險(xiǎn)資本是高收益與高風(fēng)險(xiǎn)相依存的行業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)投資的失敗率極高,平均僅有5%～20%獲得成功, 60%左右受挫,20%～30%完全失敗。但風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)秘訣就是用少數(shù)成功項(xiàng)目的極高收益來彌補(bǔ)失敗項(xiàng)目所蒙受的風(fēng)險(xiǎn)損失,即借助于投資組合,保證風(fēng)險(xiǎn)投資的整體收益。

風(fēng)險(xiǎn)投資首先具有以創(chuàng)業(yè)為基點(diǎn)的特征。嚴(yán)格地講，風(fēng)險(xiǎn)投資的投資對象只限于創(chuàng)建高科技企業(yè)或?qū)?chuàng)新項(xiàng)目的投資。其次風(fēng)險(xiǎn)投資的投資周期長、流動性低。從投資周期看，風(fēng)險(xiǎn)投資歷時(shí)長，具有明顯的周期性。風(fēng)險(xiǎn)投資在企業(yè)創(chuàng)始階段開始投資，當(dāng)新產(chǎn)品進(jìn)入成熟期，企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定時(shí)，投資人開始清理資產(chǎn)，通過股票上市和股份轉(zhuǎn)讓撤出投資，開始新的投資。風(fēng)險(xiǎn)投資平均投資期5年～7年，是“勇敢而耐心的資本”游戲。據(jù)調(diào)查，美國從1972年～1982年的150多家風(fēng)險(xiǎn)公司平均需要30個(gè)月才能達(dá)到第一個(gè)平衡點(diǎn)，即現(xiàn)金流平衡點(diǎn)（負(fù)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)向正現(xiàn)金流）；需要75個(gè)月才能達(dá)到第二平衡點(diǎn)，即損益平衡點(diǎn)（收回投資資本）。最后，風(fēng)險(xiǎn)投資具有高風(fēng)險(xiǎn)、高收益性。風(fēng)險(xiǎn)投資與傳統(tǒng)投資不同，風(fēng)險(xiǎn)投資側(cè)重于高科技的種子技術(shù)、尚未起步的小企業(yè)，因而具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性，一般有市場風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)投資家志在管理風(fēng)險(xiǎn)、駕馭風(fēng)險(xiǎn)、追逐高風(fēng)險(xiǎn)后隱藏的高收益，雖然成功率極低，而一旦成功，則收益豐厚。統(tǒng)計(jì)表明，美國風(fēng)險(xiǎn)資本出資人投入1美元的風(fēng)險(xiǎn)資本，持有創(chuàng)新企業(yè)股權(quán)4.2年，然后通過資本市場上公開發(fā)行股票上市，可以獲得1.95美元的資本利得，平均投資回報(bào)率46.省略）網(wǎng)上書店創(chuàng)建時(shí)，僅投入1萬美元，3年后上市竟變?yōu)?.3億美元。

一般來說，一個(gè)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)有來自企業(yè)外部的和企業(yè)內(nèi)部的。企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)有：政策風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)所面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)有：技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等。其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)組織產(chǎn)品的產(chǎn)量、成本、銷售價(jià)格與收益之間的關(guān)系，有賴于科學(xué)的管理，合理、有效地使用資金，一般以分散投資來減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、目前我國風(fēng)險(xiǎn)投資財(cái)務(wù)管理存在的問題

我國風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)起步較晚,從1985年國內(nèi)第一家風(fēng)險(xiǎn)投資公司中國新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資公司成立，至今日約有上百家風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu),正規(guī)運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)投資公司約五十家,風(fēng)險(xiǎn)資本過百億元,資金來源主要是國家撥款、銀行貸款和國外投資,而我國的高新技術(shù)能及時(shí)轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)成果的比例不超過15%。風(fēng)險(xiǎn)投資對中國來說是還一個(gè)新興事物,在其成長過程中不可避免地出現(xiàn)了各種各樣問題。1998年6月,中國新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資公司因資不抵債被勒令關(guān)閉,給正處于熱潮中的風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)下了一劑重度的清醒藥。究其原因,從我國風(fēng)險(xiǎn)投資財(cái)務(wù)管理方面來看,制約我國風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)展的問題很多,既有外部問題,也有風(fēng)險(xiǎn)投資公司本身的制度缺陷所帶來的許多問題,使風(fēng)險(xiǎn)投資的資本循環(huán)難以實(shí)現(xiàn),對風(fēng)險(xiǎn)投資公司的發(fā)展構(gòu)成制約。我國風(fēng)險(xiǎn)投資財(cái)務(wù)管理主要存在下列問題:

1.風(fēng)險(xiǎn)資本資金源不足，投資基金規(guī)模偏小，結(jié)構(gòu)單一。我國現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或以政府財(cái)政為主體或以銀行為主體或以有關(guān)科技部門組織建立，還有少數(shù)的是部分由國外資金支持。在性質(zhì)上，這些機(jī)構(gòu)屬于政府風(fēng)險(xiǎn)投資公司，而以企業(yè)、私人、保險(xiǎn)基金為主體建立的私人或獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)還很少。這種單一的投資主體結(jié)構(gòu)導(dǎo)致籌資能力弱、公司規(guī)模小， 抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱， 嚴(yán)重影響了風(fēng)險(xiǎn)投資公司的效益及其發(fā)展。

2.宏觀上配套政策不到位，缺乏相應(yīng)法律法規(guī)、稅收政策的支持，微觀上風(fēng)險(xiǎn)投資運(yùn)營機(jī)制不健全。目前風(fēng)險(xiǎn)投資缺乏國家政策的大力支持和相應(yīng)的法律法規(guī)環(huán)境。盡管我國政府一直鼓勵發(fā)展高科技產(chǎn)業(yè)，強(qiáng)調(diào)技術(shù)創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化，并制定了一些如《公司法》、《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》等法律法規(guī)。但具體實(shí)施中常常缺乏完善的實(shí)施細(xì)則和配套的金融與稅收政策。多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)投資公司，企業(yè)制度不科學(xué)，風(fēng)險(xiǎn)投資運(yùn)營機(jī)制不規(guī)范、不健全，在確定投資對象時(shí)缺少系統(tǒng)慎重的挑選； 確定投資對象后，又較少參與風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目或企業(yè)的經(jīng)營管理，這成為導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目或企業(yè)效益不佳或失敗的主要原因。

3．缺乏具有高度專業(yè)素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)投資人才。風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展與成功離不開高水平的風(fēng)險(xiǎn)投資家和高素質(zhì)的企業(yè)家。它要求從業(yè)人員不僅要對所投資的高新技術(shù)領(lǐng)域有足夠多的了解，對未來發(fā)展有敏銳的洞察力，而且要精通管理，長于風(fēng)險(xiǎn)控制，善于財(cái)務(wù)管理，熟知高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)各階段投資融資需求。

三、我國風(fēng)險(xiǎn)投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對策

1.確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。其中獲利能力、經(jīng)濟(jì)效率、償債能力等指標(biāo)最具代表性。資產(chǎn)獲利能力指標(biāo)有總資產(chǎn)報(bào)酬率和成本費(fèi)用利潤率，前者表示每一元資本的獲利水平，反映企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)的獲利水平；后者反映每耗費(fèi)一元支出所得的利潤，該指標(biāo)越高，企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)效率的高低直接體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平，其中反映資產(chǎn)運(yùn)營能力的指標(biāo)有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，以及產(chǎn)銷平衡率。償債能力指標(biāo)有流動比率和資產(chǎn)負(fù)債率，如果流動比率過高，會使流動資金喪失再投資機(jī)會，一般生產(chǎn)性企業(yè)最佳為2左右；資產(chǎn)負(fù)債率一般為40%～60%，在投資報(bào)酬率大于借款利率時(shí)，借款越多，利潤越多，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。

2．結(jié)合實(shí)際采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)策略。企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)信號如質(zhì)量下降、應(yīng)收賬款增大、產(chǎn)品積壓、成本上升等，要根據(jù)其形成原因及過程，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略降低危害程度。 面對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常采用回避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、分散風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)等策略。其中控制風(fēng)險(xiǎn)策略可進(jìn)一步分類，按照控制的目的分為預(yù)防性控制和抑制性控制。前者指預(yù)先確定可能發(fā)生的損失，提出相應(yīng)措施，防止損失的實(shí)際發(fā)生；后者是對可能發(fā)生的損失采取措施，盡量降低損失程度。市場經(jīng)濟(jì)中，利用財(cái)務(wù)杠桿作用籌集資金進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營是企業(yè)發(fā)展的有效途徑。從大量的企業(yè)負(fù)債經(jīng)營實(shí)例分析，企業(yè)經(jīng)營決策失誤、盲目投資，沒有進(jìn)行事前周密的財(cái)務(wù)分析和市場調(diào)研是造成負(fù)債經(jīng)營失誤的原因。

3.風(fēng)險(xiǎn)資本籌資管理。風(fēng)險(xiǎn)資本即風(fēng)險(xiǎn)投資資金，一般來說，投資的失敗率極高。籌資方面，我國可以借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，政府采取一系列激勵及優(yōu)惠措施， 如建立信用擔(dān)保體系和稅收優(yōu)惠，拓寬籌資渠道。目前我國的風(fēng)險(xiǎn)投資資金來源主要是政府出資，而我國的民間資本具有很大的蘊(yùn)藏量，保險(xiǎn)公司等投資機(jī)構(gòu)的資金也很多，所以，風(fēng)險(xiǎn)投資的資金來源應(yīng)首推個(gè)人資本。其次是機(jī)構(gòu)投資者，主要有證券公司、信托投資公司、保險(xiǎn)公司等。再次，是外國資本，外資銀行和外資保險(xiǎn)公司。增加資金的籌集方式， 即以什么樣的方式才能讓出資者感覺到風(fēng)險(xiǎn)較小而愿意投資，是亟待解決的問題。采用吸收直接投資籌集風(fēng)險(xiǎn)資本，是風(fēng)險(xiǎn)資本籌資的主要方式。另外，20世紀(jì)50年代產(chǎn)生于美國的有限合伙制，作為風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)中最常見、最典型的組織形式，其籌資方式也最能體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)資本籌集的特點(diǎn)。其合伙人為普通合伙人和有限合伙人兩類。風(fēng)險(xiǎn)投資家作為普通合伙人，是風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的發(fā)起人，出資1%的資金， 他們除了投入資金外，是有限合伙制風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的專業(yè)管理人員， 其他投資者作為有限合伙人提供余下99%的資金，但不參與經(jīng)營，同時(shí)也僅承擔(dān)有限責(zé)任，這種模式可供我們借鑒。豐富的資金來源，合理的籌資方式是風(fēng)險(xiǎn)投資資金正常運(yùn)行和財(cái)務(wù)管理的良好開端。

籌資階段加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動的風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)投資成功的基石。籌資活動是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點(diǎn)，管理措施失當(dāng)會使籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產(chǎn)生籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)籌集資金渠道有兩大類：一是所有者投資，如增資擴(kuò)股，稅后利潤分配的再投資；二是借入資金，對于所有者投資而言，不存在還本付息問題，資金可長期使用、自由支配，其風(fēng)險(xiǎn)只存在于使用效益的不確定上。而對于借入資金而言，企業(yè)在取得財(cái)務(wù)杠桿利益時(shí)，實(shí)負(fù)債經(jīng)營而借入資金，將給企業(yè)帶來喪失償債能力的可能收益的不確定性。

4.風(fēng)險(xiǎn)資本投資管理。把握好風(fēng)險(xiǎn)資金的投入時(shí)機(jī)、投入數(shù)量，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，是投資順利進(jìn)行下去的重要保證。高科技企業(yè)的發(fā)展是建立在產(chǎn)品不斷開發(fā)與創(chuàng)新的基礎(chǔ)上的，高新技術(shù)轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)成果，一般要經(jīng)歷開發(fā)、轉(zhuǎn)化、生產(chǎn)三個(gè)階段。風(fēng)險(xiǎn)投資具有很高的風(fēng)險(xiǎn)性，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的具體情況，分階段投入資金。每階段都有階段目標(biāo)：上一階段的目標(biāo)完成后，再考慮下一段的資金投入，這樣才能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)資金投入風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)后，一直到企業(yè)高成長期以后，利用現(xiàn)有資金盡快使企業(yè)占領(lǐng)較大的市場份額，為風(fēng)險(xiǎn)資金的回收作好鋪墊。對于風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)來說，要做好財(cái)務(wù)規(guī)劃，有計(jì)劃地使用資金，編制現(xiàn)金流量表。在各個(gè)階段控制資金的使用量及財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)具體工作。

5.風(fēng)險(xiǎn)資本退出管理。風(fēng)險(xiǎn)投資的目的是在退出資本時(shí)套取高額利潤，而不是要獲得風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的紅利，只有風(fēng)險(xiǎn)資本的及時(shí)退出，才能實(shí)現(xiàn)下一輪的投入。所以，要慎重選擇退出時(shí)機(jī)和退出方式。建立、健全風(fēng)險(xiǎn)投資體系中風(fēng)險(xiǎn)投資的撤出渠道，是資本能否積極進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域的決定性因素。從我國目前情況看，風(fēng)險(xiǎn)資本的撤出方式除了兼并收購來實(shí)現(xiàn)外，也可通過“二板”證券市場，通過產(chǎn)權(quán)交易，風(fēng)險(xiǎn)資本才能形成正常的滾動增值、循環(huán)發(fā)展。

6.努力培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)投資家與企業(yè)家隊(duì)伍。風(fēng)險(xiǎn)投資不僅需要風(fēng)險(xiǎn)資本和高新技術(shù),而且需要具有綜合理論知識和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),熟悉市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律,善于抓住并利用機(jī)會、敢于冒險(xiǎn)和創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)投資家與企業(yè)家協(xié)同配合,共同組織投資、運(yùn)作資金并獲取收益。為此,政府創(chuàng)造一個(gè)寬松的、公平的市場環(huán)境，一方面建立風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度,建立責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一協(xié)調(diào)的機(jī)制,建立企業(yè)家的激勵與約束機(jī)制和考核制度,加快建立企業(yè)家市場,為企業(yè)家資源的合理流動與優(yōu)化配置；另一方面，加快我國優(yōu)秀財(cái)務(wù)管理人員培養(yǎng)，尤其是復(fù)合型風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培養(yǎng)，并積極采取“走出去請進(jìn)來”政策，廣泛吸納全球人才，營造良好的用人環(huán)境，給高等院校和社會中的優(yōu)秀企業(yè)家提供脫穎而出的平臺。

風(fēng)險(xiǎn)投資在我國任重而道遠(yuǎn)。我們需要借鑒國外的風(fēng)險(xiǎn)投資經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國的高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)和國家經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的現(xiàn)狀,合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)投資,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)投資的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,促進(jìn)我國風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的發(fā)展,推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化。

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