高校廉潔風(fēng)險點(diǎn)精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇高校廉潔風(fēng)險點(diǎn)范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：高校科研經(jīng)費(fèi)；廉政風(fēng)險；防控

近年來，高校隨著教學(xué)、科研以及服務(wù)社會的需要，承擔(dān)的科研活動數(shù)量逐漸增多，科研經(jīng)費(fèi)也越來越高。與此同時，由于缺乏必要的制度約束和法律束縛，在科研項目立項，經(jīng)費(fèi)使用管理、審查監(jiān)管等過程存在一定的管理漏洞，導(dǎo)致科研腐敗案件也隨之增多。據(jù)統(tǒng)計，在2013―2014年間，全國范圍內(nèi)高校經(jīng)費(fèi)管理與使用違規(guī)違紀(jì)案件共有七起，其中五所高校的七名教授套取科研經(jīng)費(fèi)達(dá)兩千五百多萬元。所以，針對高校科研經(jīng)費(fèi)管理的廉政風(fēng)險防控做深入的研究，才能有效地提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，完善并創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)使用管理制度。

一、廉政風(fēng)險

第一，思想道德方面的風(fēng)險。科研人員對國家相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)缺乏主觀能動性，目前由于各類科研課題未實行歸口管理，科研管理規(guī)定多又雜，不容易掌握遵守。此外，部分教師在利益面前抵制不住誘惑，也易發(fā)生學(xué)術(shù)誠信或道德腐敗問題。

第二，制度機(jī)制風(fēng)險。在預(yù)算階段，容易發(fā)生科研基本要求與實際科研預(yù)算費(fèi)用管理存在出入這一現(xiàn)實現(xiàn)象。

我國主要采用全額預(yù)算制度來進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管理，但這一制度在實際應(yīng)用過程中與所要求的科研活動標(biāo)準(zhǔn)不相一致。有時候科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算還會影響科學(xué)研究的順利開展，這時科研人員需要花費(fèi)較多的時間和精力去解決存在的問題，甚至?xí)霈F(xiàn)購買虛假發(fā)票、實施不合規(guī)等行為。

在管理使用階段，由于高校科研經(jīng)費(fèi)管理涉及部門、人員繁雜，再加上高校現(xiàn)如今的科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏明晰的使用職責(zé)，同時，責(zé)、權(quán)、利劃分也缺乏合理性，這在一定程度上不利于管理合力的形成。

在監(jiān)管階段，監(jiān)察審計監(jiān)督作用未能及時、全面發(fā)揮，管理監(jiān)督協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制及考核獎罰機(jī)制不盡合理。除此之外，管理過程與監(jiān)督過程的信息不一致，科研經(jīng)費(fèi)管理涉及的部門單位及其相關(guān)人員主動管理意識較弱，導(dǎo)致無法形成有效的管理監(jiān)督協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制。

二、廉政風(fēng)險防控路徑構(gòu)建

1.健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度，加強(qiáng)法律法規(guī)宣傳

（1）完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，強(qiáng)化不同類別科研項目的預(yù)算編制與管理。具體合理地設(shè)置科研預(yù)算人員的崗位職責(zé)，并指定專人指導(dǎo)預(yù)算編制，促進(jìn)預(yù)算編制向嚴(yán)肅性、科學(xué)性、合理性方向發(fā)展，為嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算奠定基礎(chǔ)。

（2）加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)宣傳，提高科研人員反腐防變意識。高校可以開展法律法規(guī)、廉潔誠信的日常教育及培訓(xùn)，加大對違法違紀(jì)案件的通報力度，引導(dǎo)其規(guī)范行為，廉潔敬業(yè)。同時協(xié)調(diào)相關(guān)部門，加大政策規(guī)定的宣傳，協(xié)助做好目申報、預(yù)算編制、項目實施、項目結(jié)題驗收工作。

2.控制科研經(jīng)費(fèi)管理過程，構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)平臺

（1）高校應(yīng)完善科研項目經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確工作職責(zé)與權(quán)限，同時，還應(yīng)做到職、權(quán)、責(zé)、利有機(jī)結(jié)合，并建立科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部授權(quán)審批制度，明確授權(quán)審批的權(quán)限和工作范圍等，構(gòu)建一套合理清晰的集職、權(quán)、責(zé)、利為一體的制度體系，減少人為干涉，保障既定預(yù)算的執(zhí)行。

（2）全程監(jiān)控科研經(jīng)費(fèi)的使用環(huán)節(jié)，構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)平臺。高校可以通過開發(fā)構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)平臺，專門為每項課題建立包含管理部門、立項年度、當(dāng)年流水號經(jīng)費(fèi)類別等信息的科研賬號編號，并將年度檢查、中期檢查、結(jié)題驗收檢查等經(jīng)費(fèi)使用情況定期公示在網(wǎng)絡(luò)平臺上，便于科研經(jīng)費(fèi)的分類管理、責(zé)任認(rèn)定和支出監(jiān)控，對科研資金使用過程監(jiān)控，降低廉政風(fēng)險。

3.加大科研經(jīng)費(fèi)集成性監(jiān)管，建立績效評價體系

篇(2)

在推進(jìn)高校科研管理體制改革、實施創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略過程中，加強(qiáng)高校科研管理廉政風(fēng)險防控尤為重要。高校科研管理廉政風(fēng)險防控具有系統(tǒng)性、復(fù)雜性、約束性等特點(diǎn)。作為一種重要的全面質(zhì)量管理理論，PDCA循環(huán)理論對高校科研管理廉政風(fēng)險防控具有一定指導(dǎo)價值。當(dāng)前，我國高校科研管理廉政風(fēng)險防控體系存在風(fēng)險防控計劃滯后、執(zhí)行不力、績效評價體系不健全、風(fēng)險處置不嚴(yán)、責(zé)任追究不到位等問題。有必要導(dǎo)入PDCA循環(huán)理論，從計劃(Plan)、執(zhí)行(Do)、考核評價(Check)、處置(Action)等角度入手，采取有針對性的科研管理廉政風(fēng)險防控措施。

關(guān)鍵詞:

高校;科研管理;廉政風(fēng)險;防控;PDCA循環(huán)理論

黨的十報告要求“防控廉政風(fēng)險，防止利益沖突，更加科學(xué)有效地防治腐敗”。黨的十八屆三中全會再次強(qiáng)調(diào)要完善防控廉政風(fēng)險等方面法律法規(guī)，強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系。近年來，高校所承擔(dān)的科研項目及其科研經(jīng)費(fèi)的數(shù)量越來越多，有必要加強(qiáng)高校科研管理廉政風(fēng)險防控，以廉促研。當(dāng)前，國內(nèi)外學(xué)者對科研項目風(fēng)險的理論研究集中在風(fēng)險識別(黨小松，2014)、風(fēng)險評價(黃瑾，2008)、風(fēng)險管理模式(馮斌，2007)、風(fēng)險控制(羅湉，2013)等領(lǐng)域;對高校科研管理風(fēng)險的研究則涵蓋信息不對稱風(fēng)險(王靈芝，2008)、保密風(fēng)險(潘煒，2012)、經(jīng)費(fèi)管理廉政風(fēng)險(趙云云，2012;劉永林，2013)等方面。張濟(jì)洲(2011)、達(dá)里爾•E.楚賓(DarylE.Chubin)、愛德華•J.哈克特(EdwardJ.Gackett)、小羅杰•皮爾克、王濤、夏秀芹、洪真裁(2014)等學(xué)者對同行評議、研究誠信、科技治理、誠實的人等方面的理論研究成果有助于探究高校科研管理廉政風(fēng)險的表現(xiàn)形式及其防治措施。總體而言，當(dāng)前國內(nèi)外學(xué)者對高校科研管理廉政風(fēng)險防控的理論研究成果相對較少，研究視角較為單一。以PDCA循環(huán)為視角，探究高校科研管理廉政風(fēng)險防控流程與措施，具有重要的理論價值和現(xiàn)實意義。高校科研管理廉政風(fēng)險防控是一個涵蓋計劃(Plan)、執(zhí)行(Do)、檢查(Check)、處置(Action)等諸環(huán)節(jié)、環(huán)環(huán)緊扣、相輔相成的系統(tǒng)工程。

一、高校科研管理廉政風(fēng)險防控的概念與必要性

(一)高校科研管理廉政風(fēng)險防控的概念

廉政風(fēng)險是指擁有公共權(quán)力的公務(wù)人員在執(zhí)行公務(wù)或日常生活中發(fā)生謀求私利等腐敗行為的可能性①。高校科研管理廉政風(fēng)險，是指擁有科研管理權(quán)力的高校科研管理部門及相關(guān)管理人員在組織管理科研項目、配置高校科研資源過程中，因、、、行賄受賄等違法、違規(guī)違紀(jì)行為而導(dǎo)致科研管理腐敗、損害社會公共利益與高校集體利益、損及科研管理規(guī)范性的可能性。廉政風(fēng)險防控管理是指針對存在的潛在腐敗風(fēng)險，進(jìn)行辨別分類、排查評估、科學(xué)防控，以防止公職人員在權(quán)力行使中出現(xiàn)偏離，化解和降低腐敗發(fā)生的潛在風(fēng)險，維護(hù)公共利益的一項預(yù)防腐敗新制度②。高校科研管理廉政風(fēng)險防控是指高校科研管理部門以及其他監(jiān)管主體采取有效措施，及時對科研項目管理的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要管理崗位的潛在腐敗風(fēng)險加以鑒定識別、排查甄選、評估分級、防控處置，以及時發(fā)現(xiàn)科研管理權(quán)力運(yùn)行的廉政風(fēng)險點(diǎn)，糾正權(quán)力運(yùn)行偏差，提升科研管理效益。

(二)高校科研管理廉政風(fēng)險防控的必要性

1．規(guī)范科研管理及經(jīng)費(fèi)使用，提高科研質(zhì)量和效益的必然要求

高校科研管理廉政風(fēng)險防控，著眼于風(fēng)險梳理和排查，規(guī)范科研管理權(quán)力運(yùn)行流程。科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用是高校腐敗的高發(fā)區(qū)，科研管理腐敗將導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)濫用、浪費(fèi)，科研資源被侵占等現(xiàn)象屢見不鮮，降低了高校科研成果的效益和質(zhì)量。據(jù)報道，2011年山東省的青島大學(xué)等4所大學(xué)進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)審計發(fā)現(xiàn)22個項目的費(fèi)用沒有發(fā)票，價值515400元③。近年來，我國高校科研經(jīng)費(fèi)持續(xù)增長，以國家自然科學(xué)基金為例，與2011年相比，2014年資助項目數(shù)量增長12.21%，資助經(jīng)費(fèi)總額增長37.17%，高校則是承接國家自然科學(xué)基金的重要主體。

2．強(qiáng)化科研道德，改善高校師德師風(fēng)的必然要求

教育部《關(guān)于建立健全高校師德建設(shè)長效機(jī)制的意見》劃出了對高校教師具有警示教育意義的師德禁行行為“紅七條”，其中包括“在科研工作中弄虛作假、抄襲剽竊、篡改侵吞他人學(xué)術(shù)成果、違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)以及濫用學(xué)術(shù)資源和學(xué)術(shù)影響”等行為。要依法規(guī)范和約束高校科研管理部門的科研管理權(quán)力，引導(dǎo)、培育高校科研人員篤學(xué)慎思、明辨尚行、精益求精的科學(xué)精神。

3．提升高校科研管理公信力的必然要求

近期頻發(fā)的高校科研腐敗現(xiàn)象折射了高校科研管理的廉政風(fēng)險和腐敗隱憂，不僅造成公共科研經(jīng)費(fèi)和國有資產(chǎn)流失，惡化高校科研生態(tài)，也損及高校自身的社會公信力。新形勢下，要以健全的廉政風(fēng)險防控機(jī)制堵塞科研管理漏洞，以嚴(yán)密的科研管理流程規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)使用流程，以公開、公平、公正的科研管理制度約束科研管理權(quán)力和高校科研人員的科研行為，提升高校科研管理公信力，提振高校科研管理信心。

二、PDCA循環(huán)在高校科研管理廉政風(fēng)險防控中應(yīng)用可行性

(一)PDCA循環(huán)理論基礎(chǔ)

PDCA循環(huán)理論最早由休哈特(Shewhart)提出，后經(jīng)戴明(Deming)改進(jìn)，是一種廣泛應(yīng)用于全面質(zhì)量管理過程的管理理論，旨在持續(xù)改進(jìn)和全面提升產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量。PDCA流程依次為P(Plan，計劃)、D(Do，執(zhí)行)、C(Check，檢查)、A(Action，行動)。PDCA具體表現(xiàn)為:(1)P，計劃:根據(jù)顧客的要求和組織的方針，為提供結(jié)果建立必要的目標(biāo)和過程;(2)D，執(zhí)行:實施過程;(3)C，考查:根據(jù)方針、目標(biāo)和產(chǎn)品要求，對過程和產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)視和測量，并報告結(jié)果;(4)A，處理:采取措施，以持續(xù)改進(jìn)過程業(yè)績④。組織按照P、D、C、A循環(huán)的順序進(jìn)行工作，通過任務(wù)分解、責(zé)任落實，形成大環(huán)帶小環(huán)、一環(huán)接一環(huán)、環(huán)環(huán)緊扣的動態(tài)循環(huán)管理機(jī)制。P、D、C、A四個階段并非運(yùn)行一次就自動終止，而將螺旋式上升;一個PDCA循環(huán)結(jié)束，一些問題得到圓滿解決;未解決的問題或新發(fā)現(xiàn)的問題將觸發(fā)新PDCA循環(huán);上一個循環(huán)是新循環(huán)的依據(jù)、起點(diǎn)和基礎(chǔ)，新循環(huán)是上一個循環(huán)的拓展、延伸。經(jīng)歷周而復(fù)始、循環(huán)反饋的進(jìn)程，質(zhì)量將得到持續(xù)改進(jìn)。

(二)PDCA循環(huán)在高校科研管理廉政風(fēng)險防控中應(yīng)用可行性

PDCA循環(huán)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制，有助于及時識別、防范和治理企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營活動的風(fēng)險，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理流程，提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量。高校科研管理廉政風(fēng)險防控是一項系統(tǒng)工程，事前預(yù)防、事中監(jiān)控、事后處置等風(fēng)險防控諸流程環(huán)環(huán)緊扣、相互促進(jìn)。可結(jié)合高校科研管理工作特點(diǎn)和廉政風(fēng)險防控需要，將PDCA循環(huán)理念融入高校科研管理廉政風(fēng)險防控全過程，構(gòu)建全方位、多層次、立體化的高校科研管理廉政風(fēng)險防控體系。高校科研管理廉政風(fēng)險防控方案的設(shè)計、運(yùn)行、考核評價、改進(jìn)，與PDCA循環(huán)所崇尚的系統(tǒng)管理、動態(tài)循環(huán)、質(zhì)量本位等理念相吻合。把握PDCA循環(huán)管理理論精髓，遵循高校科研管理客觀規(guī)律，構(gòu)建廉政風(fēng)險防控計劃(P)、執(zhí)行(D)、考查(C)、處置(A)動態(tài)循環(huán)系統(tǒng)，有助于防范、監(jiān)控和治理高校科研管理廉政風(fēng)險，提高科研管理廉潔性、科學(xué)性、規(guī)范性。

三、當(dāng)前高校科研管理廉政風(fēng)險防控體系的瓶頸

(一)科研管理廉政風(fēng)險防控計劃滯后

在高校科研管理廉政風(fēng)險防控計劃(P，Plan)階段，要重點(diǎn)解決風(fēng)險防控方案與配套制度設(shè)計等問題，明確廉政風(fēng)險防控目標(biāo)，增強(qiáng)廉政風(fēng)險防控意識。在科研管理實踐中，科研管理廉政風(fēng)險防控計劃相對滯后，體現(xiàn)在以下幾個方面:

1．科研管理廉政風(fēng)險防控方案缺失，防控目標(biāo)不明確

高校科研管理部門工作重心大都在于爭取多拿項目，拿好項目、大項目上，對科研內(nèi)部管理和廉政風(fēng)險防控的重視程度不夠，未制定操作性強(qiáng)、客觀、具體的科研管理廉政風(fēng)險防控方案，廉政風(fēng)險防控計劃工作滯后。現(xiàn)有科研管理廉政風(fēng)險防控目標(biāo)不明確，重“控”輕“防”，重“查擺問題”，輕“科研管理質(zhì)量提升”。

2．科研管理廉政風(fēng)險防控思想認(rèn)識偏差

科研管理人員、科技工作者對廉政風(fēng)險認(rèn)識不足，防控意識不強(qiáng)，重業(yè)務(wù)、輕管理，忽視科研管理和廉政風(fēng)險防控。科研管理部門、管理人員、科技工作者習(xí)慣于“被動式”防控科研管理風(fēng)險模式，缺乏主動防控風(fēng)險意識。

3．科研管理廉政風(fēng)險防控制度不健全

盡管與高校科研管理有關(guān)的規(guī)章制度數(shù)量眾多，但真正覆蓋高校科研管理全過程的權(quán)威性、普適性廉政風(fēng)險防控法律與相關(guān)規(guī)章制度欠缺。高校現(xiàn)有科研項目管理、科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管、科研道德建設(shè)、科研設(shè)備采購等內(nèi)控制度不健全，廉政風(fēng)險防控制度的震懾力有限。

(二)科研管理廉政風(fēng)險防控執(zhí)行不力

在高校科研管理廉政風(fēng)險防控執(zhí)行(D，Do)階段，存在組織管理松懈、權(quán)責(zé)不明、防控方式方法單一、信息系統(tǒng)建設(shè)建設(shè)滯后、專業(yè)人才匱乏、學(xué)術(shù)權(quán)威薄弱等問題，影響高校科研管理廉政風(fēng)險防控工作的順利進(jìn)行。

1．科研管理廉政風(fēng)險防控組織管理松懈，權(quán)責(zé)不明

在高校科研管理廉政風(fēng)險防控實踐中，紀(jì)檢監(jiān)察、科技管理、計劃財務(wù)、資產(chǎn)設(shè)備管理等不同職能部門常拘泥于本部門業(yè)務(wù)工作，參與科研管理廉政風(fēng)險防控的積極性不高。科研管理權(quán)力分散，導(dǎo)致科研管理廉政風(fēng)險防控的權(quán)責(zé)不明，組織管理較松懈。

2．科研管理廉政風(fēng)險防控技術(shù)含量不足，信息系統(tǒng)建設(shè)滯后

當(dāng)前，高校科研管理廉政風(fēng)險防控主要采取以“人防”為主的“被動式”防控措施;很少采納能自動識別、評估、監(jiān)測與處置風(fēng)險的以“技防”為主的“主動式”防控措施。高校投入科研管理廉政風(fēng)險防控信息系統(tǒng)建設(shè)的物力與財力有限，廉政風(fēng)險防控信息系統(tǒng)建設(shè)裹足不前。

3．科研管理廉政風(fēng)險防控專業(yè)人才匱乏

當(dāng)前，高校科研管理相關(guān)部門尚未建立專門科研管理廉政風(fēng)險防控人才隊伍。目前，高校日常的科研管理廉政風(fēng)險防控工作主要由監(jiān)察審計部門的工作人員負(fù)責(zé)，財務(wù)部門的工作人員予以協(xié)同配合。因忙于日常業(yè)務(wù)性工作，以及所掌握的科研管理廉政風(fēng)險知識有限，相關(guān)監(jiān)管者無法有效地對科研管理進(jìn)行全程廉政風(fēng)險防控。

(三)科研管理廉政風(fēng)險防控績效評價體系不健全

考核評價(C，Check)階段，要明確“由誰來評價”“如何評價”“評價什么”，即評價主體、評價方式方法、評價指標(biāo)體系。然而，在高校廉政風(fēng)險防控實踐中，存在評價主體單一、評價方式方法滯后，評價指標(biāo)體系不明等問題。

1.科研管理廉政風(fēng)險防控績效評價主體單一

“由誰評價’，是高校科研管理廉政風(fēng)險防控績效評價中亟待解決的一個問題。高校科研管理廉政風(fēng)險防控是一項系統(tǒng)工程，不僅與高校紀(jì)檢監(jiān)審部門、計劃財務(wù)部門、科研項目管理部門等部門息息相關(guān)，也與學(xué)校下屬的各學(xué)院、校內(nèi)科研機(jī)構(gòu)等二級機(jī)構(gòu)，以及各級政府主管部門、社科聯(lián)、科協(xié)等單位密不可分，多元主體參與科研管理廉政風(fēng)險防控績效評價尤為重要。但在高校科研管理廉政風(fēng)險防控績效評價實踐中，評價主體主要局限于校內(nèi)科研項目管理、紀(jì)檢監(jiān)審等部門，其他單位或個人參與績效評價的機(jī)會較少。

2.科研管理廉政風(fēng)險防控績效評價方式方法滯后

“如何評價”，要求重點(diǎn)解決高校科研管理廉政風(fēng)險防控績效評價方法問題。在高校科研管理廉政風(fēng)險防控實踐中，績效評價方法單一，主要由評價人員根據(jù)校內(nèi)科研管理腐敗案件、件數(shù)等，對科研管理廉政風(fēng)險防控績效進(jìn)行主觀判斷，較少運(yùn)用現(xiàn)代績效評價技術(shù)。

3.科研管理廉政風(fēng)險防控績效評價指標(biāo)不明確

“廉政風(fēng)險管理成效如何、存在什么問題、如何改進(jìn)是現(xiàn)實的問題，解決這些問題，需要有一個績效評估過程”⑤。在高校廉政風(fēng)險防控實踐中，因缺乏客觀、具體、可衡量、操作性強(qiáng)的評價指標(biāo)體系，績效評價工作無章可循、無所適從;現(xiàn)有指標(biāo)偏重測評科研成果數(shù)量、級別及其經(jīng)濟(jì)效益，忽視廉政風(fēng)險防控的質(zhì)量和水平提升，以及科研成果的社會效益。

(四)科研管理廉政風(fēng)險處置不嚴(yán)，責(zé)任追究不到位

廉政風(fēng)險處置(A，Action)要求根據(jù)高校廉政風(fēng)險防控體系績效評價結(jié)果，采取有效措施，化解風(fēng)險、糾正偏差，追究違反科研管理紀(jì)律和法規(guī)的單位、管理人員以及科研人員的相應(yīng)責(zé)任。在高校科研管理廉政風(fēng)險防控實踐中，盡管科研管理腐敗現(xiàn)象時有發(fā)生，但相關(guān)主管部門的反應(yīng)較為遲緩，未能及時采取啟動“追責(zé)”措施。校內(nèi)紀(jì)檢、監(jiān)審部門在查辦科研管理腐敗案件過程中，尤其是涉及到學(xué)術(shù)權(quán)威所承擔(dān)的高級別、科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額大的科研項目時，有時會受到人為因素或行政力量的干擾，案情信息呈報不充分，案件查辦淺嘗輒止，責(zé)任追究不痛不癢。科研管理腐敗案件發(fā)生后，高校不僅沒有及時啟動對科研人員的責(zé)任追究，對科研管理人員、科研人員所在單位主管科研領(lǐng)導(dǎo)等也缺乏嚴(yán)格的責(zé)任追究，更談不上對校外與科研管理腐敗有利益關(guān)系的單位與人員的責(zé)任追究。

四、優(yōu)化PDCA循環(huán)，健全高校科研管理廉政風(fēng)險防控體系

(一)完善科研管理廉政風(fēng)險防控計劃，摸清廉政風(fēng)險點(diǎn)

1.科學(xué)設(shè)計科研管理廉政風(fēng)險防控方案，明確防控目標(biāo)

廉政風(fēng)險防控在計劃階段所做的工作，是要清權(quán)確權(quán)，明確崗位職責(zé)，要認(rèn)真梳理業(yè)務(wù)流程，繪制權(quán)力運(yùn)行流程圖;全面排查風(fēng)險點(diǎn)，制定廉政風(fēng)險防控預(yù)案⑥。高校科研管理廉政風(fēng)險防控計劃要以科研管理崗位職責(zé)為基礎(chǔ)，以高校科研管理權(quán)力監(jiān)督與制約為核心，以提升科研管理質(zhì)量為目標(biāo)，設(shè)計切實可行的廉政風(fēng)險防控計劃方案，明確廉政風(fēng)險防控的責(zé)任主體與防控目標(biāo)，合理確定監(jiān)督對象、范疇與內(nèi)容。

2.加大科研道德宣傳教育力度，增強(qiáng)廉政風(fēng)險防控意識

加強(qiáng)對科研管理人員、科研項目負(fù)責(zé)人等多元主體的培訓(xùn)教育，切實提升其科研風(fēng)險意識和風(fēng)險管理能力。弘揚(yáng)客觀真實、實事求是、精益求精、科學(xué)民主、追求卓越、團(tuán)結(jié)協(xié)作的科研道德規(guī)范，倡導(dǎo)廉潔誠信的科研價值觀。科研管理部門、紀(jì)檢監(jiān)審部門、財務(wù)管理部門等與高校科研管理廉政風(fēng)險防控有關(guān)的部門及其工作人員應(yīng)高度重視科研管理廉政風(fēng)險防控工作，增強(qiáng)科研管理廉政風(fēng)險防控意識。積極轉(zhuǎn)變科研管理觀念，強(qiáng)化科研服務(wù)精神。

3.排查科研管理廉政風(fēng)險點(diǎn)，推行高校科研管理權(quán)力清單

要基于高校科研管理權(quán)力邊界，全面、準(zhǔn)確、及時識別科研道德、科研管理崗位職責(zé)、科研管理流程、科研管理制度、科研環(huán)境等方面的廉政風(fēng)險點(diǎn)，對科研管理廉政風(fēng)險加以評估、分級分類，明確廉政風(fēng)險的信度、效度、強(qiáng)度、頻度。主動識別、全面排查科研管理廉政風(fēng)險點(diǎn)，按照科研管理風(fēng)險發(fā)生的概率及其危害程度，對各類風(fēng)險予以審查、認(rèn)定、評價、分級，并予以公示。將權(quán)力清單制度導(dǎo)入高校科研管理廉政風(fēng)險防控工作，依法確權(quán)清權(quán)，編制科研管理權(quán)力清單，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行程序，確立廉政風(fēng)險點(diǎn)。

4．健全科研管理廉政風(fēng)險防控制度，簽訂風(fēng)險防控責(zé)任制

制定切實可行的校內(nèi)科研管理廉政風(fēng)險防控條例以及配套規(guī)章制度，嚴(yán)格規(guī)定科研管理內(nèi)容與范疇、科研項目管理流程，以及科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、使用與決算等基本要求，明確科研管理紀(jì)律，從源頭上堵塞科研管理廉政風(fēng)險防控漏洞。建立涵蓋高校科研管理廉政風(fēng)險防控相關(guān)部門、二級院系和科研機(jī)構(gòu)、項目主持人的廉政風(fēng)險防控三級管理責(zé)任制，明確不同主體的權(quán)責(zé)體系，層層分解，力求權(quán)責(zé)明晰、責(zé)任到人。

(二)加大科研管理廉政風(fēng)險防控執(zhí)行力度

1．健全廉政風(fēng)險防控組織管理體制，完善溝通協(xié)調(diào)機(jī)制根據(jù)科研管理權(quán)力運(yùn)行流程，結(jié)合廉政風(fēng)險防控工作需要，明確科研、財務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)審等相關(guān)部門在科研管理廉政風(fēng)險防控中的職能邊界。加強(qiáng)科研管理廉政風(fēng)險防控的組織領(lǐng)導(dǎo)，設(shè)立有科研管理廉政風(fēng)險防控職能的科室。推行科研管理廉政風(fēng)險防控聯(lián)席會議制度，定期召開防控協(xié)調(diào)會，實現(xiàn)信息共享。

2.創(chuàng)新廉政風(fēng)險防控方式方法，實施電子監(jiān)察

(1)創(chuàng)新廉政風(fēng)險防控方式方法。高校科研管理廉政風(fēng)險防控要堅持內(nèi)部自我預(yù)防控制和外部監(jiān)督檢查相結(jié)合。一方面，圍繞科研管理風(fēng)險防控管理，省級教育紀(jì)檢監(jiān)督部門，以及高校紀(jì)檢監(jiān)審機(jī)構(gòu)每年要定期或不定期的組織開展檢查。另一方面，高校科研管理部門要定期組織廉政風(fēng)險內(nèi)部防控工作。將現(xiàn)代風(fēng)險管理領(lǐng)域的一些先進(jìn)方法和技術(shù)導(dǎo)入高校科研管理廉政風(fēng)險防控過程中，創(chuàng)新廉政風(fēng)險防控方式方法。

(2)構(gòu)筑廉政風(fēng)險防控信息系統(tǒng)，推行高校科研管理廉政風(fēng)險電子監(jiān)察。電子監(jiān)察是指監(jiān)督主體利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)再造權(quán)力運(yùn)行流程，規(guī)范和監(jiān)督權(quán)力行使，以實現(xiàn)提高行政效能和有效預(yù)防腐敗的一種手段⑦。高校科研管理廉政風(fēng)險電子監(jiān)察系統(tǒng)建設(shè)，要以信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為依托，以高校科研管理信息化平臺為載體，以高校科研管理權(quán)力制約與監(jiān)督為主旨，以高校科研管理流程再造與優(yōu)化為核心，創(chuàng)新科研管理廉政風(fēng)險防控技術(shù)。

(3)強(qiáng)化科研管理廉政風(fēng)險的線下監(jiān)控。定期督點(diǎn)科技計劃項目，加強(qiáng)科研項目績效評價。對科技計劃項目的實施質(zhì)量、效益、進(jìn)度、預(yù)算編制和科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行定期跟蹤檢查，重點(diǎn)督查科研管理腐敗風(fēng)險易發(fā)、多發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)課題和關(guān)鍵科研管理環(huán)節(jié)，及時查找、發(fā)現(xiàn)并分析科研項目實施過程中的偏差及成因，并采取有效措施加以解決。

3．培育科研管理廉政風(fēng)險防控人才，提升其業(yè)務(wù)素質(zhì)

科研管理廉政風(fēng)險防控人才不同于常規(guī)的風(fēng)險管理者，他們不僅要具備突出的廉潔自律能力和風(fēng)險防控能力，也要掌握與高校科研管理有關(guān)的知識、法律法規(guī)、規(guī)章制度，洞悉高校科研管理權(quán)力運(yùn)行流程和廉政風(fēng)險防控程序，熟悉科研管理廉政風(fēng)險防控技術(shù)和方法。高校應(yīng)高度重視科研管理廉政風(fēng)險防控人才隊伍建設(shè)，認(rèn)真做好選拔、引進(jìn)、培訓(xùn)、培訓(xùn)、交流與回避等工作。

4．加強(qiáng)高校科研治理，健全科研項目激勵機(jī)制

(1)加強(qiáng)高校科研治理，凸顯科研管理過程中的專家權(quán)威。在傳統(tǒng)的科研管理組織結(jié)構(gòu)模式之下，學(xué)術(shù)權(quán)力在很大程度上由行政權(quán)力所代替⑧。要充分發(fā)揮專家委員會、學(xué)術(shù)委員會、教授委員會等校內(nèi)學(xué)術(shù)團(tuán)體的作用，并通過開展公平、公開、公正的同行評議來減少科研管理腐敗風(fēng)險。專家委員會、學(xué)術(shù)委員會、教授委員會等學(xué)術(shù)團(tuán)體要完善自身的治理結(jié)構(gòu)，獨(dú)立開展科研項目評審等工作。

(3)健全科研項目激勵機(jī)制。一是引入競爭機(jī)制，通過正負(fù)強(qiáng)化激勵方式增強(qiáng)科研工作者的工作動力，將具體的項目組或單位作為獎勵單元;二是促進(jìn)科研管理信息公開，引入科研項目聲譽(yù)機(jī)制，對信譽(yù)不良的進(jìn)行登記、公開，建立科研人員的信用檔案，對信譽(yù)度較低的科研人員在經(jīng)費(fèi)申請等環(huán)節(jié)重點(diǎn)監(jiān)督。

5．健全科研管理廉政風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制

項目負(fù)責(zé)人積極配合相關(guān)部門，做好財務(wù)審計、財務(wù)驗收等工作，并及時報告項目情況。其次，要加強(qiáng)風(fēng)險評估，對科研管理風(fēng)險進(jìn)行主動識別，確定潛在風(fēng)險及其表征，對廉政風(fēng)險因素、程度、后果進(jìn)行定量分析，并對風(fēng)險分級，準(zhǔn)備好風(fēng)險預(yù)案，盡量減少風(fēng)險發(fā)生所帶來的腐敗損失，切斷廉政風(fēng)險演化的通道。通過計劃、執(zhí)行、檢查、處理循環(huán)機(jī)制，從源頭上鏟除腐敗土壤，完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化資源配置。

(三)改進(jìn)科研管理廉政風(fēng)險防控績效考評，拓寬社會監(jiān)督渠道

1．推動廉政風(fēng)險防控績效考評主體多元化，創(chuàng)新評價技術(shù)、方法與指標(biāo)

(1)吸引多方參與，推動廉政風(fēng)險防控績效評價主體多元化。高校科研管理廉政風(fēng)險防控牽一發(fā)而動全身，與校內(nèi)外很多主體息息相關(guān)，如項目申報者、高校科研管理部門與管理人員、高校紀(jì)檢監(jiān)審部門與管理人員、政府主管部門與公職人員，以及社科聯(lián)、科協(xié)等國家科研項目管理部門等。此外，科研項目還與同行評議專家，相關(guān)企事業(yè)單位等緊密相關(guān)。在高校科研項目廉政風(fēng)險防控過程中，要吸引多元主體積極參與廉政風(fēng)險防控績效評價。

(2)創(chuàng)新廉政風(fēng)險防控績效考評方法和技術(shù)與指標(biāo)。評估技術(shù)與方法創(chuàng)新是公共事業(yè)管理績效評估工作卓有成效的保障。應(yīng)結(jié)合高校科研管理廉政風(fēng)險防控需要，導(dǎo)入關(guān)鍵績效指標(biāo)法、平衡計分卡、360度績效評估法等方法。廉政風(fēng)險防控績效考評指標(biāo)體系設(shè)計要遵循以下原則:內(nèi)部指標(biāo)與外部指標(biāo)相結(jié)合;肯定性指標(biāo)與否定性指標(biāo)相結(jié)合;技術(shù)性指標(biāo)與民主性指標(biāo)相結(jié)合;支出指標(biāo)與回報指標(biāo)相結(jié)合;工作指標(biāo)與業(yè)績指標(biāo)相結(jié)合;個體指標(biāo)與團(tuán)體指標(biāo)相結(jié)合;客觀指標(biāo)與主觀指標(biāo)相結(jié)合;數(shù)量指標(biāo)與質(zhì)量指標(biāo)相結(jié)合⑨。

2.引入第三方監(jiān)察，拓寬社會監(jiān)督渠道

在高校科研管理廉政風(fēng)險防控中引入的第三方監(jiān)察，是一種兼具科研管理監(jiān)督和科技評估咨詢性質(zhì)的異體監(jiān)督形式。第三方監(jiān)察機(jī)構(gòu)可以是專業(yè)的科技類評估機(jī)構(gòu)，也可以是具備豐富的財務(wù)管理和審計監(jiān)督經(jīng)驗的會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所等社會中介組織，以及特邀監(jiān)察員。第三方監(jiān)察者可充分發(fā)揮其專業(yè)特長，獨(dú)立開展對科研項目管理全過程的監(jiān)督，重點(diǎn)監(jiān)督科研項目預(yù)算編制與執(zhí)行、科研資源配置、科研經(jīng)費(fèi)使用、科研項目評審等。

(四)強(qiáng)化廉政風(fēng)險防控處置與問責(zé)，開啟風(fēng)險防控動態(tài)循環(huán)

1．強(qiáng)化廉政風(fēng)險防控處置與問責(zé)

建立嚴(yán)厲的科研管理腐敗案件查處制度，加大對科研管理腐敗行為的懲戒力度。健全高校科研腐敗違紀(jì)違法線索移交、案件移送制度，暢通科研腐敗案件線索來源渠道，創(chuàng)新科研管理腐敗案件辦案方式方法和手段。落實科研管理部門“一崗雙責(zé)”制度，堅持行政處分、黨紀(jì)處分、經(jīng)濟(jì)處罰、科研項目約束相結(jié)合，對違法亂紀(jì)的科研管理者予以嚴(yán)肅查處與懲戒。注重防范和治理科研人員的學(xué)術(shù)不端行為，鉗制科研投機(jī)者的科研空間，凈化高校科研氛圍。

2.不斷修正廉政風(fēng)險防控計劃，識別新風(fēng)險，啟動新循環(huán)

一是辯證分析廉政風(fēng)險防控所產(chǎn)生的問題、偏差及其成因，擬定解決辦法并及時處理問題。二是采取果斷措施，修正、調(diào)整廉政風(fēng)險防控策略，建立科研管理廉政風(fēng)險防控糾錯整改機(jī)制和責(zé)任追究機(jī)制，規(guī)范科研管理權(quán)力運(yùn)行流程;三是及時總結(jié)科研管理廉政防控經(jīng)驗教訓(xùn)，建章立制，將好的高校科研管理經(jīng)驗予以制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化;四是主動識別新的科研管理風(fēng)險，及時進(jìn)入新的高校科研管理廉政風(fēng)險防控循環(huán)。

作者：鄒毅 單位：福州大學(xué)廉政與治理研究中心

注釋:

①徐逸倫:《廉政風(fēng)險防控體系建設(shè):反腐敗工作的新路徑》，《上海黨史與黨建》2010年第12期。

②郭興全:《關(guān)于完善廉政風(fēng)險防控管理機(jī)制的思考》，《中州學(xué)刊》2012年第4期。

③許敏華:《科研經(jīng)費(fèi)管理問題與建議》，《中國高校科技》2014年第5期。

④楊曉曦:《運(yùn)用PDCA循環(huán)方法進(jìn)行風(fēng)險管理》，《現(xiàn)代商業(yè)》2012年第5期。

⑤莊德水:《廉政風(fēng)險管理的分析框架》，《廣州大學(xué)學(xué)報》2011年第10期。

⑥孫雪聰:《基于PDCA管理模式的廉政風(fēng)險防控機(jī)制探究》，《領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)》2014年第1期。

⑦洪宇、任建明:《電子監(jiān)察在預(yù)防腐敗中的應(yīng)用———基于青島市的案例研究》，《廉政文化研究》2014年第2期。

篇(3)

1、提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì),增強(qiáng)風(fēng)險意識

當(dāng)前,高校經(jīng)濟(jì)活動的日益復(fù)雜,要求內(nèi)部審計把審計監(jiān)督拓展到學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的各個方面,這就對內(nèi)部審計人員素質(zhì)提出了更高的要求。審計人員面臨著更新知識的需要,他們不僅要有豐富的會計、財務(wù)、審計知識和技能,而且隨著高校新校區(qū)的建設(shè),還需要掌握工程專業(yè)的審計人才,同時還要了解計算機(jī)知識和相關(guān)軟件的應(yīng)用。目前高校內(nèi)審人員理論知識單一,往往只懂財務(wù)或?qū)徲嫹矫娴闹R,缺乏具有綜合知識的復(fù)合型人才。內(nèi)部審計力量不足,人員素質(zhì)不高,審計工作缺乏深度與廣度,這些都影響了審計評價的真實性,從而增加了審計風(fēng)險。

為此,高校開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁陀^上要求內(nèi)審人員必須進(jìn)行現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛R體系的培訓(xùn),改善審計人員的知識結(jié)構(gòu),必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),確保其綜合分析問題和解決問題的能力得到提高。應(yīng)重視法律、風(fēng)險管理、工商管理等專業(yè)人才的培養(yǎng),為現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽θ瞬诺亩嘣枨蟠蛳禄A(chǔ)。因此,合格的審計人員不僅應(yīng)具有較強(qiáng)的理論知識,還要具備較高的專業(yè)勝任能力和風(fēng)險識別能力,嚴(yán)格遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德,保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎,這是控制審計風(fēng)險的根本對策。

2、應(yīng)將審計關(guān)口前移,完善內(nèi)控制度建設(shè)

傳統(tǒng)賬項基礎(chǔ)審計的重心在詳細(xì)檢查,因而是滯后的;制度基礎(chǔ)審計的重心移到控制風(fēng)險,向前邁進(jìn)了一步;風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱t將審計重心再次前移。高校內(nèi)部審計的方式應(yīng)逐步從事后審計向事前審計轉(zhuǎn)變,干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)由離后審轉(zhuǎn)向任期審,強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè),這樣可以及時發(fā)現(xiàn)問題,及時采取措施進(jìn)行糾正。新校區(qū)建設(shè)、重大建設(shè)項目由原來的事后竣工結(jié)算審計向全過程跟蹤審計轉(zhuǎn)變,這樣可以有效控制工程造價、降低審計風(fēng)險,同時還能提高領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政意識。

高校能否正常實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴⑹盏筋A(yù)期效果,通常取決于被審計單位的管理制度是否健全,內(nèi)控是否有效等。因為內(nèi)控管理制度的不健全及內(nèi)控制度的低效率,會產(chǎn)生較高的固有風(fēng)險。在這種情況下要保證審計風(fēng)險降到允許出現(xiàn)的誤差范圍以內(nèi),就必須降低檢查風(fēng)險,擴(kuò)大樣本量,甚至進(jìn)行詳細(xì)審計,這樣勢必增加審計工作量。因此,必須建立和完善被審單位內(nèi)控制度的建設(shè),實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴拍苋〉糜行У倪M(jìn)展。

3、注重審計手段和方法的創(chuàng)新,加快審計信息化建設(shè)

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓枰褂帽粚徲媶挝坏拇罅啃畔?同時需要對所收集的信息進(jìn)行全面、細(xì)致的分析研究。而目前高校內(nèi)審仍舊采用傳統(tǒng)的審計方法和手段,審計效率較低,已遠(yuǎn)不適用新形勢下高校的迅速發(fā)展。在審計技術(shù)方面,風(fēng)險分析和計算機(jī)應(yīng)用甚少,由此降低了審計工作效率。據(jù)報道,西方發(fā)達(dá)國家比較重視輔助審計軟件的開發(fā)和運(yùn)用,它可以直接對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加工分析,依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù),使運(yùn)用分析性測試程序成為節(jié)約成本、提高審計質(zhì)量和效率的重要手段。因此,推行審計軟件的開發(fā)和應(yīng)用,加快審計信息化建設(shè)對高校內(nèi)部審計未來的發(fā)展具有重要的意義。可以進(jìn)一步優(yōu)化完善審計方式和手段,全面提升內(nèi)部審計質(zhì)量和水平,也是高校實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹匾e措。

4、重視后續(xù)跟蹤審計,實行審計結(jié)果公示制度

后續(xù)跟蹤審計,是指審計部門在審計報告或?qū)徲嫑Q定發(fā)出一定時段后,審計人員檢查被審單位糾正、整改的問題是否得到落實,審計報告中所提出的建設(shè)性的建議是否被及時采納,或者審查和監(jiān)督被審計單位是否采取了其他相關(guān)的風(fēng)險防范和控制措施。后續(xù)跟蹤審計也要堅持風(fēng)險導(dǎo)向和成本效益原則,如果存在的問題較大或性質(zhì)嚴(yán)重的,不僅分管的校領(lǐng)導(dǎo)要重視后續(xù)審計,而且內(nèi)部審計部門也要投入必要時間、精力,保證后續(xù)審計項目的深度和廣度。通過后續(xù)跟蹤審計,可以及時監(jiān)督審計提出的建議或決定落實、整改情況,同時樹立了審計工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性,有利于進(jìn)一步提高審計工作質(zhì)量,降低審計風(fēng)險。

篇(4)

（一）加強(qiáng)高校財務(wù)內(nèi)控管理可以為廉政建設(shè)提供重要支撐

加強(qiáng)廉政建設(shè)需要注重財務(wù)制度建設(shè)，從源頭上預(yù)防和治理違規(guī)違紀(jì)行為意義重大；加強(qiáng)廉政建設(shè)需要民主財務(wù)決策機(jī)制，對高校重大投資項目、融資規(guī)模、經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整、大宗資產(chǎn)處置等經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行論證、分析、堅持集體討論決定；加強(qiáng)廉政建設(shè)需要樹立民主理財觀念，實施“陽光財務(wù)”工程，全面推進(jìn)財務(wù)信息公開，自覺接受學(xué)校師生對財務(wù)工作的參與和監(jiān)督，確保高校持續(xù)安全的財務(wù)運(yùn)行環(huán)境，不斷提高財務(wù)管理水平，促進(jìn)高校和諧校園建設(shè)。

（二）加強(qiáng)高校財務(wù)內(nèi)控管理對防控法人風(fēng)險有著重要影響

近些年來，高校的財務(wù)風(fēng)險（主要包括收入風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險、投資風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等）引起了管理者們的高度重視，如何發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，如何防范，規(guī)避和排除風(fēng)險逐漸成為高校財務(wù)工作的重心，因此，加強(qiáng)高校財務(wù)管理工作對我校防控法人風(fēng)險具有重要影響。

二、高校財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀與問題

（一）科學(xué)理財、法制財務(wù)的觀念未能深入人心

目前高校還盛行著“財務(wù)內(nèi)控管理是財務(wù)部門的事，其他部門只管用錢”的觀念，對財務(wù)內(nèi)控存有許多的錯誤認(rèn)識或誤解，使已制訂的內(nèi)部財務(wù)控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

（二）預(yù)算控制缺乏剛性

目前我國許多高校財務(wù)部門在預(yù)算下達(dá)后, 對經(jīng)費(fèi)使用部門的預(yù)算執(zhí)行還無法做到實施監(jiān)控、跟蹤管理和績效考核，對使用部門的預(yù)算執(zhí)行情況和存在問題了解滯后；各經(jīng)費(fèi)使用部門也都或多或少地存在經(jīng)費(fèi)使用過程中，將預(yù)算項目變相改變用途和使用方向，經(jīng)常要求追加、調(diào)整預(yù)算，報銷時將不屬于專項經(jīng)費(fèi)報銷內(nèi)容的東西放入其中報銷。而財務(wù)部門對此現(xiàn)象也沒能做到嚴(yán)格控制和及時反饋，學(xué)校預(yù)算控制數(shù)屢屢被突破，學(xué)校預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性受到?jīng)_擊；預(yù)算責(zé)任追究機(jī)制還不完善，各經(jīng)費(fèi)使用的第一審批責(zé)任人對自己部門預(yù)算管理的重視和認(rèn)識不夠，對自己簽批的預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用的進(jìn)度、目標(biāo)和效益仍缺乏明確概念和全局考慮。

（三）收支行為不夠規(guī)范

由于存在預(yù)算項目直接或變相改變了用途和使用方向的現(xiàn)象，也就導(dǎo)致其收支行為違規(guī)；某些高校的二級院系、部門的創(chuàng)收收入與支出，以及某些橫向科研課題經(jīng)費(fèi)的使用也還存在隨意性，支出的范圍、項目和用途上出現(xiàn)問題較多，如：未取得批準(zhǔn)手續(xù)就自行創(chuàng)收、收入不入學(xué)校大賬、違規(guī)使用現(xiàn)金結(jié)算頻繁、招待費(fèi)比例過高、禮品支出過大、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放過頻、無預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出過多等都亟待整改。

（四）財務(wù)監(jiān)督力度不夠

財務(wù)監(jiān)督不能只就某一項資金運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)貫穿于資金運(yùn)作的全過程，貫徹在預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理等各個環(huán)節(jié)。只有做到全過程和全方位的監(jiān)督，才能成為真正意義上的監(jiān)督。近年，許多高校的財務(wù)部門對全校各項經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督不是力度不夠大就是廣度不夠?qū)挕Ｆ浯危鹘?jīng)費(fèi)使用的審批人對經(jīng)費(fèi)審批也責(zé)任不明、監(jiān)督不力。

三、優(yōu)化高校財務(wù)內(nèi)控管理的措施

（一）嚴(yán)格財會隊伍管理，規(guī)范崗位責(zé)權(quán)

加強(qiáng)財務(wù)人員職業(yè)道德的教育，財務(wù)人員要忠于職守、秉公辦事、廉潔自律、科學(xué)理財，要有法律意識，富于責(zé)任感，自覺抵制不正之風(fēng)；加強(qiáng)對財務(wù)人員統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行力度，要求公開、公正地開展工作，逐步實現(xiàn)陽光財務(wù)；加強(qiáng)機(jī)構(gòu)隊伍建設(shè)，科學(xué)設(shè)定崗位及明確崗位責(zé)權(quán)，力求通過財務(wù)管理人員能力的提升，帶動機(jī)構(gòu)職能優(yōu)化、管理和服務(wù)水平的快速改善；加強(qiáng)對財會人員的后續(xù)教育，重點(diǎn)培養(yǎng)業(yè)務(wù)骨干，繼續(xù)鼓勵在職財會人員提高學(xué)歷、提高職稱，充分調(diào)動財會人員愛崗敬業(yè)，創(chuàng)新性開展工作的積極性，并增強(qiáng)他們的主人翁意識、事業(yè)心和責(zé)任感。

（二）嚴(yán)格財務(wù)預(yù)算約束，規(guī)范資源配置

隨著高校經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷完善和發(fā)展，預(yù)算管理已成為高校財務(wù)管理的核心。加強(qiáng)預(yù)算管理，科學(xué)編制預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，提高資金使用效益，是任何一所高校優(yōu)化資源配置、事業(yè)得以長足發(fā)展的重要保障。高校應(yīng)堅持“量入為出、收支平衡，統(tǒng)籌兼顧、厲行節(jié)約，分清主次、確保重點(diǎn)”的原則編制學(xué)校整體預(yù)算，在確保人員和正常運(yùn)行開支的前提下，合理安排事業(yè)發(fā)展支出；既要保證重點(diǎn)，注重效益，又要注意向教學(xué)、科研傾斜，使學(xué)校有限的資金、資源發(fā)揮最大的效用。

（三）嚴(yán)格業(yè)務(wù)流程控制，規(guī)范財務(wù)行為

規(guī)范是為了發(fā)展，發(fā)展需要規(guī)范。只有做到高水平的財務(wù)管理控制，才能實現(xiàn)學(xué)校健康、有序地發(fā)展。所有業(yè)務(wù)必須先預(yù)算后列支；業(yè)務(wù)發(fā)生時必須取得合法票據(jù)；業(yè)務(wù)報銷的第一審批人必須對業(yè)務(wù)的真實性、合法性和效益性負(fù)責(zé)；報分管校領(lǐng)導(dǎo)簽批前應(yīng)該如實匯報收支業(yè)務(wù)的真實情況；分管校領(lǐng)導(dǎo)對簽批的業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性負(fù)責(zé)；財務(wù)部門的審核人員必須嚴(yán)格按照學(xué)校的財務(wù)規(guī)章制度要求進(jìn)行審核：學(xué)校的各項支出應(yīng)做到在預(yù)算內(nèi)列支、范圍明確、標(biāo)準(zhǔn)明確，事由明確，經(jīng)辦人明確等，對不真實、不合法的原始票據(jù)、違法違紀(jì)的開支財務(wù)處必須拒絕受理并及時向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)舉報；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證必須退回，重新更換或補(bǔ)充完整后再受理；嚴(yán)禁無預(yù)算、超預(yù)算支出，嚴(yán)禁違規(guī)支出；財務(wù)核算人員必須嚴(yán)格按照學(xué)校的會計核算制度制單做賬，確保核算準(zhǔn)確無誤；年末，財務(wù)部門必須對全校經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行財務(wù)分析，并將分析結(jié)果上報學(xué)校最高財務(wù)管理機(jī)構(gòu)。

（四）嚴(yán)格會計核算監(jiān)督，規(guī)范賬務(wù)處理

會計核算監(jiān)督是會計工作的一個重要組成部分，高校財務(wù)部門有責(zé)任對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的各個環(huán)節(jié)的資金運(yùn)作、會計基礎(chǔ)規(guī)范等方面進(jìn)行監(jiān)督檢查。通過有效的會計監(jiān)督，可以達(dá)到加強(qiáng)財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。財務(wù)部門要增強(qiáng)依法監(jiān)督意識，認(rèn)真把握財經(jīng)法律、法規(guī)、制度，堅持原則，履行好會計監(jiān)督的責(zé)任。會計核算監(jiān)督的過程同時也是規(guī)范學(xué)校賬務(wù)處理的過程，財務(wù)審核制單人員要按照學(xué)校的《報銷制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等要求審核監(jiān)督原始憑證的合法合規(guī)性，拒絕受理假發(fā)票、虛開發(fā)票及虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并對假發(fā)票予以沒收；財務(wù)復(fù)核人員對記賬處理的準(zhǔn)確性監(jiān)督負(fù)責(zé)；出納復(fù)核側(cè)重于對金額及支付結(jié)算方式的監(jiān)督。財務(wù)部門要自覺接受校內(nèi)外的各級監(jiān)督，使可能發(fā)生的問題得到預(yù)防、已經(jīng)發(fā)生的問題及時發(fā)現(xiàn)、發(fā)現(xiàn)出的問題及時糾正和整改。

篇(5)

內(nèi)部控制作為高校財務(wù)管理的安全衛(wèi)士，有助于提高高校財務(wù)管理水平，可及時發(fā)現(xiàn)和規(guī)避潛在風(fēng)險，有助于財務(wù)部門樹立正確的風(fēng)險防控意識。內(nèi)部控制是高校財務(wù)管理的核心，能夠有效保證高校各項財務(wù)工作的有序推進(jìn)。高校財務(wù)內(nèi)部控制是財務(wù)管理的重要組成部分，通過健全內(nèi)部控制制度，可以為日常教學(xué)提供強(qiáng)有力的制度保障。加強(qiáng)高校內(nèi)部控制，要從崗位設(shè)置、相互控制、設(shè)置防線等方面入手。高校內(nèi)部控制應(yīng)遵循全面性、制衡性、適應(yīng)性、重要性和成本效益性。全面性就是內(nèi)部控制要涉及高校的方方面面，制衡性要求崗位的設(shè)置、業(yè)務(wù)流程的設(shè)置要形成互相制約機(jī)制，適應(yīng)性要求制度的設(shè)計要與單位的發(fā)展目標(biāo)、財務(wù)管理目標(biāo)相一致，重要性要求對于重點(diǎn)環(huán)節(jié)要重點(diǎn)防范，成本效益性要求內(nèi)部控制要以高校的正常教學(xué)為前提，不能因為內(nèi)部控制而擾亂正常的教學(xué)工作。在日常的財務(wù)管理中，高等院校要重點(diǎn)關(guān)注以下幾個控制點(diǎn)：

一是債務(wù)規(guī)模控制，隨著高校的不斷擴(kuò)招，部分高校新建校區(qū)，采購實驗設(shè)備，債務(wù)規(guī)模不斷增加，資金周轉(zhuǎn)困難，極易造成債務(wù)違約風(fēng)險。

二是現(xiàn)金管理控制。高等院校涉及的財政補(bǔ)貼資金較多，科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額較大，要及時修訂完善相關(guān)控制制度，規(guī)范資金使用流程，嚴(yán)格審核原始憑證。

三是資產(chǎn)管理控制。高校資產(chǎn)管理存在薄弱環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理和控制，及時盤點(diǎn)固定資產(chǎn)。四是設(shè)置內(nèi)控部門。配備內(nèi)控人員，設(shè)置主要負(fù)責(zé)人；內(nèi)控部門人員要對內(nèi)部控制法規(guī)和制度足夠了解熟悉；高校要將內(nèi)部控制的建立健全作為深化改革、提升教學(xué)水平的重要契機(jī)，實行關(guān)鍵崗位關(guān)鍵人員的定期輪崗制度；建立健全風(fēng)險防控體系，設(shè)立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制；加強(qiáng)風(fēng)險的識別和防范，建設(shè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。

二、經(jīng)費(fèi)的日常管理和使用問題

當(dāng)前，我國正建設(shè)創(chuàng)新型國家，高等院校是創(chuàng)新的主體，國家對高校經(jīng)費(fèi)的投入逐年增加，呈現(xiàn)大幅增長趨勢。面對大量的日常經(jīng)費(fèi)，如何使用和管理好，如何在保障教學(xué)科研順利完成的情況下充分調(diào)動教師的積極性，成為高校面臨的直接問題。在日常經(jīng)費(fèi)的使用和管理上，還存在許多問題：一是經(jīng)費(fèi)管理和使用制度建設(shè)較為欠缺，與發(fā)達(dá)國家高校的經(jīng)費(fèi)管理制度化還有很大的距離；二是預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)，科研經(jīng)費(fèi)不能夠按照計劃審批書上的預(yù)算執(zhí)行，經(jīng)費(fèi)的結(jié)余使用不合理；三是經(jīng)費(fèi)使用過程中重復(fù)購置資產(chǎn)，資產(chǎn)管理相對薄弱；四是對經(jīng)費(fèi)的使用缺少科學(xué)性的評價。研究制定新的日常經(jīng)費(fèi)使用和管理辦法，成為高校財務(wù)管理面臨的新課題。加強(qiáng)日常經(jīng)費(fèi)的管理和使用：

一是要加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理。加強(qiáng)財務(wù)人員的預(yù)算編制水平，通過預(yù)算控制監(jiān)督日常經(jīng)費(fèi)的使用，積極報銷人員規(guī)范填寫預(yù)算審批表和經(jīng)費(fèi)使用明細(xì)表，及時為報銷人員提供預(yù)算編制指導(dǎo)和咨詢服務(wù)。

二是對日常經(jīng)費(fèi)實施精細(xì)化管理。在經(jīng)費(fèi)使用過程中，對與預(yù)算不符的資金使用，要經(jīng)財務(wù)部門和分管領(lǐng)導(dǎo)一致同意后方可調(diào)整預(yù)算，報銷相關(guān)費(fèi)用。

三是要加強(qiáng)賬務(wù)處理，完善會計核算。撥付的資金要及時分類記賬，撥出資金和報銷費(fèi)用要及時兌付，及時編制相關(guān)財務(wù)報表，詳細(xì)列示經(jīng)費(fèi)預(yù)算與使用情況、實際到賬情況和審批批復(fù)情況。四是建立日常經(jīng)費(fèi)使用績效評價制度。從績效評價的原則、指標(biāo)選取、評價內(nèi)容和評價方法入手，建立基于項目質(zhì)量的日常經(jīng)費(fèi)績效評價制度，形成合理的激勵機(jī)制。

三、會計集中核算和支付問題

會計集中核算和支付是相對于會計分散核算和支付而言的，它指的是通過專門設(shè)置會計核算中心，逐步取消原先的會計、出納等會計核算崗位，依靠會計記賬的方式，實現(xiàn)對會計的集中核算和支付，這種會計核算方式能夠最大程度上實現(xiàn)會計核算、會計監(jiān)督以及會計服務(wù)的一體化。確切地說，就是設(shè)置統(tǒng)一的會計集中核算支付中心，各二級學(xué)院不再單獨(dú)分散地進(jìn)行會計核算工作，通過會計核算支付中心實現(xiàn)單位財務(wù)會計業(yè)務(wù)的統(tǒng)一集中處理。高校會計集中核算和支付模式有待進(jìn)一步改革。在實施會計集中核算之后，二級學(xué)院的會計工作都交由會計集中核算支付中心來完成，這常會造成會計核算支付中心一人來負(fù)責(zé)多個二級學(xué)院的日常會計工作，這樣一種會計核算管理模式就使得會計核算與財務(wù)管理兩種職能分離，也就失去了原先預(yù)想的對整個高校會計實現(xiàn)實時監(jiān)督的作用。當(dāng)前使用公務(wù)卡支付結(jié)算已經(jīng)全面鋪開，但是使用范圍相對較窄，使用制度尚不完善，管理上也不夠規(guī)范，公務(wù)卡以個人名義辦理，信用由個人負(fù)擔(dān)，設(shè)計上不合理，這極大限制了高校公務(wù)卡的推廣使用。完善會計集中核算和支付的相關(guān)建議：

一是建立健全會計集中核算和支付的管理制度，要界定好崗位職責(zé)，明確人員分工，加強(qiáng)內(nèi)部控制，實行稽核與資金管理相分離，保障核算支付中心廉潔、高效，為各部門、學(xué)院服務(wù)好。

二是加強(qiáng)報賬員的管理。報賬員在實施會計集中核算支付后，負(fù)責(zé)報賬資料的收集整理、數(shù)據(jù)管理和備用金管理，發(fā)揮著聯(lián)系中心和二級學(xué)院的橋梁作用。

三是完善監(jiān)督制度，確保資產(chǎn)安全。報賬員要及時做好相關(guān)賬務(wù)處理工作，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，建立起實物盤點(diǎn)制度，定期與核算支付中心核對相關(guān)賬目。四是實施公務(wù)卡結(jié)算。推廣使用公務(wù)卡，減少現(xiàn)金支出，可以有效監(jiān)督資金使用的去向，保證單位資金被科學(xué)規(guī)范地使用。實行單位卡與個人卡主副卡的關(guān)系，持卡人消費(fèi)不得從事與公務(wù)活動無關(guān)的事項，創(chuàng)新公務(wù)卡還款機(jī)制，不斷完善公務(wù)卡使用規(guī)定。

四、高校固定資產(chǎn)管理問題

固定資產(chǎn)一般是指使用年限在一年以上，能夠在使用中保持原狀的資產(chǎn)。高校的固定資產(chǎn)界定，一般是指單位設(shè)備價值在500元以上，專用設(shè)備在800元以上的固定資產(chǎn)。高校在固定資產(chǎn)管理中存在的主要問題有：

(1)賬實不相符，賬外資產(chǎn)現(xiàn)象普遍。高校固定資產(chǎn)管理中，有的有賬無資產(chǎn)，有的資產(chǎn)不入賬，固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重，存量不清，產(chǎn)權(quán)混亂，部分高校未進(jìn)行資產(chǎn)清查，賬實嚴(yán)重不符。

(2)在固定資產(chǎn)交接管理過程中，交接混亂，無交接單據(jù)。固定資產(chǎn)清理過程中，隨意處置，有的處置后再報批，有的報批后不及時處置，長期掛賬現(xiàn)象嚴(yán)重。

(3)固定資產(chǎn)管理松散、職責(zé)不清、多頭管理。仍有部分高校重采購、輕管理，資產(chǎn)使用效率較低，資產(chǎn)閑置現(xiàn)象普遍存在，缺乏科學(xué)合理的固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，教學(xué)、實驗設(shè)備短缺，教師辦公和學(xué)生宿舍條件較差。

(4)部分固定資產(chǎn)管理人員法制意識淡薄，導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失。做好固定資產(chǎn)管理工作：一是要做好固定資產(chǎn)清查工作，對于高校固定資產(chǎn)設(shè)置帳外賬、不入賬等現(xiàn)象，通過開展固定資產(chǎn)清查，及時發(fā)現(xiàn)問題。

二是要完善固定資產(chǎn)管理體制。高校要對固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一管理，設(shè)置固定資產(chǎn)分類賬，確定專人對固定資產(chǎn)管理。要盤活高校固定資產(chǎn)，提高高校資產(chǎn)使用效率和效益，進(jìn)一步激活使用效能。實行市場化操作，提高高校資產(chǎn)利用率，實現(xiàn)集約化、市場化運(yùn)營。逐步健全采購、保管、領(lǐng)用、維修、報廢制度，將行政管理與市場化經(jīng)營進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，對調(diào)出、出售和報廢的固定資產(chǎn)按規(guī)定程序處理，對入賬的固定資產(chǎn)定期清查盤點(diǎn)，明確責(zé)任，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。通過改革，進(jìn)一步明確責(zé)任義務(wù)，轉(zhuǎn)變部門職能，認(rèn)真做好高校固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理。

三是強(qiáng)化固定資產(chǎn)的維修管理。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，但其維修金額不得超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。其他后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不再通過預(yù)提核算。要嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)報廢處置制度，對固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、出租、抵押、報損、報廢等，嚴(yán)格按照財務(wù)規(guī)定進(jìn)行財務(wù)處理。

四是加強(qiáng)對二級學(xué)院固定資產(chǎn)的管理。隨著高校機(jī)制的創(chuàng)新，固定資產(chǎn)的管理一般都在資產(chǎn)處或后勤管理處，二級學(xué)院作為高校資產(chǎn)管理的具體使用者和直接責(zé)任主體，下一步要下放資產(chǎn)管理權(quán)，二級學(xué)院的資產(chǎn)由二級學(xué)院統(tǒng)一申報，批復(fù)后用各學(xué)院辦公經(jīng)費(fèi)和科研經(jīng)費(fèi)購買，管理權(quán)在二級學(xué)院。高校資產(chǎn)管理部門只是負(fù)責(zé)監(jiān)督資產(chǎn)和使用，做好統(tǒng)計和采購工作，實現(xiàn)集中采購。高校財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門要加強(qiáng)對二級學(xué)院固定資產(chǎn)的管理，加強(qiáng)培訓(xùn)和指導(dǎo)。

五、高校債務(wù)管理問題

高校債務(wù)問題是目前專家學(xué)者研究的重點(diǎn)領(lǐng)域。高校債務(wù)危機(jī)有一定的歷史原因，是在上世紀(jì)末本世紀(jì)初隨著高校的不斷擴(kuò)招而形成的。根據(jù)負(fù)債的定義，高校債務(wù)是指因過去的事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致高校資源的流出。目前，部分高校處于“破產(chǎn)”的邊緣，虧損運(yùn)行。如何科學(xué)有效地加強(qiáng)高校債務(wù)管理，有效化解債務(wù)性風(fēng)險，發(fā)揮有效杠桿作用，已成為高校和財政部門重點(diǎn)研究的課題。危機(jī)并不可怕，要尋找解決途徑，不斷化解高校債務(wù)危機(jī)。為進(jìn)一步規(guī)范和整治高校債務(wù)問題，高校主管部門都加強(qiáng)了對高校的債務(wù)管理，著力防范和化解債務(wù)風(fēng)險，有的建立了歸口管理制度，有的及時幫助高校化解債務(wù)，有的建立了備用金制度。

一是要加強(qiáng)高校財務(wù)管理，提高資金的使用效率，把化解高校債務(wù)問題放在工作的首要位置來抓。要加強(qiáng)債務(wù)管理，成立債務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由學(xué)校主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，定期召集財務(wù)、總務(wù)、資產(chǎn)管理部門的負(fù)責(zé)人分析財務(wù)運(yùn)行狀況，將風(fēng)險化解在萌芽中。對于工程項目的建設(shè)要一月一調(diào)度，及時解決資金問題。

二是政府要加大投入，及時幫學(xué)校化解部分債務(wù)，釋放部分風(fēng)險。財政轉(zhuǎn)移支付和財政支持高等教育發(fā)展是財政的基本職能，財政部門要積極協(xié)調(diào)相關(guān)財政資金，及時將資金撥付到位。

三是強(qiáng)化風(fēng)險管理，設(shè)立預(yù)警機(jī)制。積極開展債務(wù)摸底排查，摸清總量和結(jié)構(gòu)，及時化解存量風(fēng)險。建立健全擔(dān)保機(jī)制，建立分級擔(dān)保、反擔(dān)保和再擔(dān)保體系，減少債務(wù)違約風(fēng)險。設(shè)立預(yù)警機(jī)制，合理確定監(jiān)控指標(biāo)，及時更新預(yù)警系統(tǒng)，隨時判斷風(fēng)險大小，出現(xiàn)風(fēng)險隨時應(yīng)對。

篇(6)

關(guān)鍵詞:高校 內(nèi)部審計 風(fēng)險 控制

中圖分類號:F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)07-170-02

一、高校內(nèi)部審計風(fēng)險的涵義及特點(diǎn)

1.高校內(nèi)部審計風(fēng)險的涵義。《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》第2條規(guī)定:“高校內(nèi)部審計,是指高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查,并進(jìn)行確認(rèn)、評價、咨詢,旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng)造效益,從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。”從該定義中可知,高校內(nèi)部審計對象是與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制。《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第17號――重要性與審計風(fēng)險》第2條規(guī)定:“審計風(fēng)險,是指內(nèi)部審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而作出不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。”綜合上述規(guī)定,本文認(rèn)為,高校內(nèi)部審計風(fēng)險是高校內(nèi)部審計主體未能發(fā)現(xiàn)被審計單位與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而作出不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。審計風(fēng)險按形成原因不同,可分為重大差異或缺陷風(fēng)險、檢查風(fēng)險;按能否控制,可分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險;按審計階段的不同,可分為準(zhǔn)備階段的審計風(fēng)險、實施階段的審計風(fēng)險和終結(jié)階段的審計風(fēng)險。

2.高校內(nèi)部審計風(fēng)險的特點(diǎn)。(1)潛在性。審計風(fēng)險是在不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論形成以后經(jīng)過驗證才會體現(xiàn)出來,因此,審計風(fēng)險只是一種可能的風(fēng)險,它對審計人員構(gòu)成某種損失有一個顯化的過程。如果高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作出的審計結(jié)論雖然不恰當(dāng),但沒有引起相應(yīng)的審計責(zé)任,那么這種風(fēng)險沒有轉(zhuǎn)化為實際的風(fēng)險,只是停留在潛在階段。因此,高校內(nèi)部審計風(fēng)險具有潛在性。(2)客觀性。重大差異或缺陷風(fēng)險是由于被審計單位與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷造成的,不以人們的意志為轉(zhuǎn)移,高校內(nèi)部審計人員無法控制或改變它的實際水平。因此,高校內(nèi)部審計風(fēng)險具有客觀性。(3)可控性。檢查風(fēng)險不同于重大差異或缺陷風(fēng)險,它源自高校內(nèi)部審計人員本身,其實質(zhì)是指高校內(nèi)部審計人員在審計過程中沒有發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性。高校內(nèi)部審計人員可以通過合理運(yùn)用專業(yè)判斷,對審計風(fēng)險進(jìn)行評估,并采取相應(yīng)的審計測試措施,使檢查風(fēng)險降低至可以接受的程度。因此,高校內(nèi)部審計風(fēng)險具有可控性。

二、高校內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

1.內(nèi)部審計主體方面的原因。(1)獨(dú)立性是審計的靈魂,若不能保證審計機(jī)構(gòu)在組織上的獨(dú)立性,就不能保證審計工作的自主性和權(quán)威性,也不能保證審計質(zhì)量,容易產(chǎn)生審計風(fēng)險。目前,高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織形式多為下列幾種:一是獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu);二是與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合署辦公的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu);三是屬于財會部門領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。后兩種審計機(jī)構(gòu)的組織形式都削弱了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。(2)審計人員綜合素質(zhì)與審計風(fēng)險成反比關(guān)系,如果審計人員整體素質(zhì)不高,缺乏從事內(nèi)部審計需要的職業(yè)道德、專業(yè)知識及經(jīng)驗,判斷和識別風(fēng)險的能力就會較差。審計人員只有具備較高的綜合素質(zhì),才有可能收集到具備充分性、相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)從而作出正確的判斷,形成恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論。但目前各高校普遍缺乏復(fù)合型專業(yè)技術(shù)人才,尤其缺乏既懂計算機(jī)又懂審計或既懂建筑又懂審計的人才。

2.內(nèi)部審計客體方面的原因。(1)目前,高校的辦學(xué)資金構(gòu)成越來越復(fù)雜,經(jīng)濟(jì)活動形式也越來越多樣化,加上高校之間的大規(guī)模合并、重組,高校校辦產(chǎn)業(yè)的不斷壯大,以及后勤社會化改革,使內(nèi)部審計對象和內(nèi)容也日益繁雜,審計難度加大,增加了審計風(fēng)險。(2)高校經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜,但與之對應(yīng)的內(nèi)部控制并不健全、有效,容易產(chǎn)生審計風(fēng)險。

3.內(nèi)部審計作業(yè)程序和審計方法。(1)審計項目過程由準(zhǔn)備階段、實施階段和終結(jié)階段構(gòu)成,每一個階段都包括不同的審計內(nèi)容和步驟。只有規(guī)范審計作業(yè)程序,才能保證審計質(zhì)量,防范和降低審計風(fēng)險。但在實際工作中,不能嚴(yán)格依據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則要求的規(guī)范化審計程序開展業(yè)務(wù),影響了審計質(zhì)量,加大了審計風(fēng)險。(2)在審計過程中,高校內(nèi)部審計人員更多地是運(yùn)用非統(tǒng)計抽樣,也就是根據(jù)審計經(jīng)驗和專業(yè)判斷確定樣本規(guī)模、評價樣本結(jié)果。如果專業(yè)判斷能力不強(qiáng)或樣本選擇不當(dāng),有可能使審查的結(jié)論帶有一定的片面性或者遺漏,甚至與事實嚴(yán)重偏離,容易產(chǎn)生審計風(fēng)險。

三、高校內(nèi)部審計風(fēng)險的控制措施

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計活動的必要條件。內(nèi)部審計活動只有具備應(yīng)有的獨(dú)立性,才能作出公正的、不偏不倚的鑒定和評價。要加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,一方面要由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通過積極作為去創(chuàng)造,另一方面要有高校領(lǐng)導(dǎo)層的重視和支持。因此,高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要努力提高自身的工作水平,給高校帶來直接或間接的效益,增加對高校的貢獻(xiàn)值,并加強(qiáng)宣傳內(nèi)部審計作用,贏得高校領(lǐng)導(dǎo)層的重視和支持,提升在高校中的威望和地位,爭取組織機(jī)構(gòu)上的獨(dú)立性。只有機(jī)構(gòu)獨(dú)立性得到保證,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)才能在確定審計范圍、實施審計程序、報告審計結(jié)果時不受干擾,才有可能降低審計風(fēng)險。

2.提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)是防范審計風(fēng)險的決定性因素。內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)主要包括職業(yè)道德和專業(yè)技能。提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì),可以采取以下幾方面的措施:培養(yǎng)內(nèi)部審計人員過硬的政治思想素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的工作責(zé)任心,并創(chuàng)造和保持正直、誠信、廉潔的高校內(nèi)部審計文化,樹立和強(qiáng)化風(fēng)險意識,將職業(yè)謹(jǐn)慎和風(fēng)險意識貫穿于審計的全過程;嚴(yán)格招聘控制,并適當(dāng)增加不同專業(yè)的審計人員,優(yōu)化審計隊伍結(jié)構(gòu);建立內(nèi)部審計人員專門知識培訓(xùn)制度,有針對性地進(jìn)行會計、審計、稅收、金融、計算機(jī)、法律、管理等知識培訓(xùn),并使內(nèi)部審計人員熟練掌握高校內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度;通過審計實踐,不斷培養(yǎng)和提高業(yè)務(wù)分析和判斷能力、口頭與書面表達(dá)能力及交際技能,不斷增加職業(yè)經(jīng)驗。

3.推行審計責(zé)任制度和審計承諾制度。要防范和降低審計風(fēng)險,需要落實各級審計人員的責(zé)任。推行審計組長負(fù)責(zé)制、審計組員崗位責(zé)任制、審計質(zhì)量分級復(fù)核制等內(nèi)部審計責(zé)任制度是落實各級審計人員責(zé)任的重要手段。通過推行內(nèi)部審計責(zé)任制度,可以加強(qiáng)各級審計人員的質(zhì)量意識和風(fēng)險意識,并促進(jìn)各級人員認(rèn)真對待審計工作的每一個環(huán)節(jié),及時排除問題隱患;通過層層把關(guān),多點(diǎn)控制,降低審計風(fēng)險。在內(nèi)部審計過程中還應(yīng)建立審計承諾制度,通過明確會計責(zé)任和審計責(zé)任,防范審計風(fēng)險。審計承諾制度就是在審計組開始實施審計前,要求被審計單位及責(zé)任人對所提供會計及其他資料的真實性、完整性進(jìn)行書面承諾。采用審計承諾制度可以在一程度上促進(jìn)被審計單位如實、完整地提供相關(guān)資料,并對所提供資料的真實性、完整性予以保證,有助于劃清審計責(zé)任和被審計單位的會計責(zé)任,從而降低審計風(fēng)險,提高審計質(zhì)量。

4.規(guī)范審計作業(yè)程序,加強(qiáng)審計質(zhì)量控制。審計項目過程由準(zhǔn)備階段、實施階段和終結(jié)階段構(gòu)成。制定科學(xué)合理的內(nèi)部審計工作程序,加強(qiáng)審計質(zhì)量控制是降低審計風(fēng)險的重要手段。

準(zhǔn)備階段,要搞好審前調(diào)查,編制全面具體、便于操作的審計計劃。高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在編制審計計劃前,應(yīng)根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質(zhì),安排適當(dāng)人員和時間,對被審計單位有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查。審前調(diào)查是制定審計計劃的必備環(huán)節(jié),也是有效防范審計風(fēng)險的前提。審前調(diào)查時要充分了解被審計單位的基本情況、內(nèi)外環(huán)境及法律法規(guī)執(zhí)行情況、內(nèi)部控制的設(shè)計及執(zhí)行情況,并關(guān)注各項主要業(yè)務(wù)活動,積極掌握會計信息資料和其他經(jīng)濟(jì)活動信息。在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上,要制定切實可行的審計計劃,明確審計目的、審計范圍、審計重點(diǎn)、審計方法和程序、審計時間分配、審計組成員及人員分工等。內(nèi)部控制設(shè)計不健全或者運(yùn)行無效的地方,是潛在風(fēng)險比較大的地方,在制定審計計劃時需要特別關(guān)注。高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可根據(jù)本單位的規(guī)模、審計業(yè)務(wù)的繁雜程度等因素決定審計計劃層次的繁簡。需要注意的是審計計劃必須經(jīng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批,計劃一經(jīng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)就應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行,但根據(jù)實際情況變化可以作出必要的修改和補(bǔ)充。

實施階段,要按內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求取得符合“三性”的審計證據(jù),并且要對審計工作底稿實施分級復(fù)核。審計證據(jù)是內(nèi)部審計人員在從事審計活動中,通過實施審計程序所獲取的用以證實審計事項、作出審計結(jié)論和建議的依據(jù)。在必要的情況下,內(nèi)部審計人員應(yīng)要求證據(jù)的提供者對其提供的審計證據(jù)簽名或蓋章。加強(qiáng)審計證據(jù)的風(fēng)險控制,可有效降低檢查風(fēng)險。審計工作底稿是內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工作記錄,是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。由于審計風(fēng)險的客觀存在,且不同審計人員在經(jīng)驗、能力、專業(yè)素質(zhì)等方面存在差別,內(nèi)部審計人員在編制審計工作底稿時可能存在錯誤。因此,通過審計工作底稿的分級復(fù)核,可以減少人為的差錯,及時發(fā)現(xiàn)和解決問題,監(jiān)控審計質(zhì)量,降低審計風(fēng)險。需要注意的是,高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實行審計工作底稿的分級復(fù)核制度時,需要明確各級復(fù)核人員的具體復(fù)核內(nèi)容和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,確保每一份審計工作底稿既有規(guī)范的格式、完整的內(nèi)容、明確的觀點(diǎn),又有充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)支持審計結(jié)論。

終結(jié)階段,要加強(qiáng)對審計報告的管理。審計報告是審計工作的最終“產(chǎn)品”,也是審計成果和審計風(fēng)險的載體。在審計報告形成階段,審計組長應(yīng)對審計實施方案、審計證據(jù)和審計工作底稿三者進(jìn)行核對,做到審計證據(jù)充分適當(dāng),定性準(zhǔn)確,適用的法律法規(guī)有效。對審計組長草擬的審計報告要實行復(fù)核制度,檢查審計報告是否完整,審計結(jié)論是否客觀公正,審計評價是否準(zhǔn)確適度,審計建議是否適當(dāng)、可行。審計報告復(fù)核通過后,要及時向被審計單位征求意見,聽取他們對審計事項和審計結(jié)論的反饋意見,并作出書面記錄,對提出的不同意見進(jìn)行核實后決定是否修改審計報告。

5.改進(jìn)審計方法和手段。在審計實踐中推廣應(yīng)用審計抽樣、分析性復(fù)核等先進(jìn)技術(shù)方法,以準(zhǔn)確把握審計重點(diǎn),取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);采用傳統(tǒng)的審計技術(shù)的同時,大力推進(jìn)計算機(jī)輔助審計,利用審計軟件的查詢搜索、統(tǒng)計抽樣、異常項目篩選、日常會計資料的分析與計算、財務(wù)指標(biāo)分析等功能進(jìn)行審計,提高審計效率,保證審計質(zhì)量,防范審計風(fēng)險。

6.適當(dāng)運(yùn)用外部專家服務(wù)和社會審計服務(wù)。審計人員的專業(yè)勝任能力要與審計內(nèi)容相適應(yīng),若從事不能勝任或不能按時完成的任務(wù)就會加大審計風(fēng)險。在審計實踐中,對高校內(nèi)部審計人員不具備專門知識的特殊領(lǐng)域問題,如特定資產(chǎn)的評估、信息技術(shù)問題、法律問題等,可通過獲得外部專家服務(wù)的方式降低審計風(fēng)險;在高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員少、任務(wù)重的情況下,對小型修繕工程由內(nèi)部審計人員實施,而對大型基建工程可通過委托社會審計機(jī)構(gòu)審計的方式轉(zhuǎn)移審計風(fēng)險。

總之,高校內(nèi)部審計風(fēng)險的控制是一個長期的課題,需要做大量的基礎(chǔ)工作。只有通過不斷完善審計風(fēng)險理論、積累審計實踐經(jīng)驗,正確認(rèn)識高校內(nèi)部審計風(fēng)險,提出相應(yīng)的解決措施并綜合運(yùn)用,才能有效控制審計風(fēng)險,保證審計質(zhì)量,取得理想的審計結(jié)果。

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篇(7)

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部控制 管理

高校內(nèi)部控制是高等院校為了保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，提高會計信息質(zhì)量，確保相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險，提高辦學(xué)效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。我國高等職業(yè)教育經(jīng)過20多年，特別是近10年的發(fā)展，已取得長足進(jìn)步，高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，各高校擁有的資產(chǎn)和負(fù)債總量也大幅增加，目前，我國的高等職業(yè)教育已進(jìn)入由側(cè)重外延擴(kuò)張轉(zhuǎn)向注重內(nèi)涵提升的的新時期，高校內(nèi)部控制管理的好壞，直接影響到教育資金投入后的使用效率和高校的辦學(xué)效益，更關(guān)系到學(xué)校的生存與可持續(xù)發(fā)展，因此完善與加強(qiáng)高校內(nèi)部控制問題顯得格外重要。文章試就目前高校內(nèi)部控制體系的完善與優(yōu)化問題淺作分析。

一、高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的相關(guān)問題

（一）內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，內(nèi)控制度流于形式

由于長期以來，高校的經(jīng)費(fèi)來源以財政撥款為主，因此，很多高校重計劃而輕執(zhí)行和考核，衍生了重財輕物的觀念，缺乏資產(chǎn)經(jīng)營管理意識，對我國教育資源的優(yōu)化配置以及教育資源的充分利用帶來了不利的影響。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家對高等職業(yè)教育重視程度不斷提高以及高校自身改革的不斷深化，高校的經(jīng)費(fèi)來源也由原來單一依靠財政撥款轉(zhuǎn)為以財政撥款為主、多渠道籌集教育經(jīng)費(fèi)的新格局。為了確保高校資產(chǎn)的安全與完整，許多高校相繼制定了一系列內(nèi)控方面的制度，然而實際操作中，高校管理人員普遍缺乏對內(nèi)部控制的強(qiáng)烈責(zé)任意識，同時，我國高校的各級領(lǐng)導(dǎo)干部大多是從教學(xué)一線崗位成長起來的，是專業(yè)學(xué)科方面的權(quán)威，但在高校經(jīng)營管理知識方面卻相對貧乏。從事領(lǐng)導(dǎo)崗位后，缺乏教育管理的知識和經(jīng)驗，加上我國對高校管理層進(jìn)行的經(jīng)營管理知識培訓(xùn)較少，他們基本是依照以前的慣例或者制度辦事，在辦學(xué)治教的觀念、視野、方式方法上套用以前的模式，或者借用其他學(xué)校的模式，難以根據(jù)本校實際自行創(chuàng)新，使內(nèi)部控制總是處于發(fā)現(xiàn)問題再解決問題的被動狀態(tài)，無法根據(jù)學(xué)校管理的實際需要及時地進(jìn)行改革和完善，以至于經(jīng)常出現(xiàn)執(zhí)行不力、有章不循、違章不究的現(xiàn)象，使內(nèi)部控制流于形式，影響了其有效運(yùn)行，對國家、社會、高校自身均造成了損害。

（二）內(nèi)控制度設(shè)計不夠完善，造成管理上的漏洞

隨著高校經(jīng)濟(jì)活動的涉及范圍和領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，由于內(nèi)部控制制度不完善，存在著薄弱環(huán)節(jié)，在對外投資、物資采購、教材訂購、基建項目管理、招生等領(lǐng)域相繼發(fā)生各種問題甚至經(jīng)濟(jì)案件。有的高校在制訂內(nèi)部控制制度時，內(nèi)容簡單，控制程序不科學(xué)、不規(guī)范，職責(zé)權(quán)限不明確，造成許多管理上的漏洞，為腐敗和犯罪行為的發(fā)生創(chuàng)造了便利條件，如：在物資采購、教材訂購中，由于招投標(biāo)內(nèi)控機(jī)制設(shè)計不科學(xué)，存在拿回扣等腐敗現(xiàn)象；在基建項目發(fā)包承建工作中，有的利用職務(wù)之便，索要或收受錢財，造成經(jīng)濟(jì)犯罪；在招生工作中，有的利用工作之便以及學(xué)生家長入學(xué)心切的心理，收受錢財和禮金，給學(xué)校造成不良影響等等。因此，加強(qiáng)高校內(nèi)部控制，完善并優(yōu)化內(nèi)部控制架構(gòu)，是保護(hù)高校財產(chǎn)、維護(hù)高校聲譽(yù)，保證干部隊伍廉潔所迫切需要進(jìn)行的工作。

（三）風(fēng)險管理意識不足，風(fēng)險防范措施缺乏

風(fēng)險一般是指某一行動的結(jié)果具有的不確定性。高校由于過去受到計劃經(jīng)濟(jì)管理體制的影響，教育經(jīng)費(fèi)、招生計劃全由國家統(tǒng)一安排，學(xué)校事業(yè)支出不要求對培養(yǎng)成本進(jìn)行核算，也無需考核學(xué)校的辦學(xué)效益，大學(xué)畢業(yè)生國家包分配。因此，高校的風(fēng)險管理意識不足，風(fēng)險防范措施缺乏。但是，近些年來，高校體制改革不斷深入，高校所處的內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大變化。隨著市場不斷開放，教育的日趨國際化，來自國內(nèi)、國外的競爭在加劇，尤其是招生和就業(yè)壓力的加大，使高校在面臨不斷增加的外部風(fēng)險時，來自高校內(nèi)部的風(fēng)險也在加大，尤其是財務(wù)風(fēng)險。隨著中國教育體制改革的不斷深人，高校布局結(jié)構(gòu)調(diào)整和辦學(xué)自的不斷擴(kuò)大，使高校規(guī)模迅速膨脹。舉債辦學(xué)在解決了高校發(fā)展中的資金問題的同時，也給高校帶來了新的風(fēng)險和壓力。每年巨額的利息支出將進(jìn)一步加劇財務(wù)緊張狀況，一旦無力償還到期債務(wù)，高校便會陷入財務(wù)困難。另外，還存在著內(nèi)部管理混亂、教育培養(yǎng)成本提高、教育資源浪費(fèi)、教育質(zhì)量下降等風(fēng)險。對此，高校要有足夠的風(fēng)險管理意識，并采取相應(yīng)的措施，才能在激烈的競爭中不斷發(fā)展、壯大。

（四）高校資產(chǎn)管理不嚴(yán)謹(jǐn)，資產(chǎn)流失浪費(fèi)現(xiàn)象存在

高校管理人員由于資產(chǎn)管理意識淡薄，管理責(zé)任不明確，造成國有資產(chǎn)管理不善，資產(chǎn)流失、資產(chǎn)閑置、重復(fù)購置等現(xiàn)象時有發(fā)生。如：有的高校由于物資采購制度不健全，設(shè)備購置過程中各崗位職責(zé)未嚴(yán)格分開，加上審查制度不完善，造成部分設(shè)備產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清楚，從而導(dǎo)致部分國有資產(chǎn)流失；有的高校將學(xué)校資產(chǎn)隨意調(diào)撥給外部企業(yè)或個人無償使用，造成國有資產(chǎn)的流失；有的高校由于沒有建立有效的資產(chǎn)配置機(jī)制，片面追求儀器設(shè)備的高、精、尖，較少考慮使用效果、利用率等考核指標(biāo)，造成儀器設(shè)備高投資、低效率，有的儀器設(shè)備自購入后一直未開封，長期閑置，造成教育資源浪費(fèi)；有的高校缺乏必要的資產(chǎn)管理責(zé)任制度，對閑置的設(shè)備調(diào)配困難，一些設(shè)備重復(fù)購置，造成了國有資產(chǎn)的貶值。

二、完善與優(yōu)化高校現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系

完善高校內(nèi)部控制的方式和途徑有很多，但應(yīng)該重點(diǎn)從以下幾個關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)入手：

（一）將不相容職務(wù)分離制度落到實處

不相容職務(wù)分離制度是內(nèi)部控制制度的精髓，近年來高校職務(wù)犯罪不斷增多，一個重要原因就是一項或多項業(yè)務(wù)集中由一人辦理，導(dǎo)致錯誤與舞弊行為的發(fā)生。應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部牽制原則合理設(shè)置崗位，明確其職責(zé)權(quán)限，形成部門與部門、員工與員工、崗位與崗位間的相互驗證、相互制衡的機(jī)制，確保單獨(dú)的一個人或一個崗位對任何一項或多項業(yè)務(wù)活動無完全的處理權(quán)。如授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、明細(xì)賬記錄與總賬記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查、財產(chǎn)登記與財產(chǎn)保管等，這些崗位，都必須嚴(yán)格按規(guī)定加以分離。

（二）強(qiáng)化預(yù)算控制制度

預(yù)算控制制度是高校內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，起著資金閥門作用。高校應(yīng)本著量入為出、勤儉節(jié)約、收支平衡的原則，根據(jù)上級下達(dá)的經(jīng)費(fèi)指標(biāo)和自身的財力，統(tǒng)籌安排預(yù)算內(nèi)外資金，據(jù)實編制部門預(yù)算。收入預(yù)算是學(xué)校經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，須采取有效措施，將應(yīng)取得的收入及時足額地收納入賬，并監(jiān)督各項收入來源是否正當(dāng)、合法，是否存在截留、占用、挪用情況。部門預(yù)算編制要做到合理安排資金，在兼顧一般的同時，優(yōu)先保證重點(diǎn)支出。對每一收支項目的數(shù)據(jù)指標(biāo)要運(yùn)用科學(xué)的方法測算，力求各項收支數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確。所以，高校應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異應(yīng)進(jìn)行分析，查明其發(fā)生原因，采取改進(jìn)措施。對具體執(zhí)行預(yù)算的各院系處室，應(yīng)實行權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的考核和激勵機(jī)制，并由財務(wù)、審計部門監(jiān)督執(zhí)行，這樣才能體現(xiàn)預(yù)算控制的嚴(yán)肅性，從而有效保證預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和預(yù)算控制的效果。

（三）健全授權(quán)批準(zhǔn)控制程序、強(qiáng)化貨幣資金控制

授權(quán)批準(zhǔn)控制對財務(wù)及相關(guān)崗位工作的授權(quán)審批范圍、程序、權(quán)限、責(zé)任等內(nèi)容分別設(shè)定控制范圍，高校各系部、處室必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，對授權(quán)控制程序的設(shè)計應(yīng)當(dāng)根據(jù)高校業(yè)務(wù)的發(fā)展需要定期予以反饋、審核，不斷健全。隨著教育體制改革的深化，籌資的多渠道和資金使用的多去向已成為高校資金流動的基本特征。資金流動的次數(shù)頻繁、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)多，使貨幣資金收付業(yè)務(wù)的控制成為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此對貨幣資金控制的精細(xì)化管理，可以從以下幾個方面完善：第一，實行錢、賬分管，貨幣資金的收人與支出要有合符規(guī)定的憑據(jù);第二，嚴(yán)格按照“申請、審批、復(fù)核、支付”的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)并及時人賬;第三，對現(xiàn)金的支出范圍應(yīng)該有明確的規(guī)定，并在實踐中嚴(yán)格執(zhí)行，控制現(xiàn)金坐支行為;第四，使用、領(lǐng)用空白結(jié)算票據(jù)必須進(jìn)行登記;第五、加強(qiáng)印章和銀行預(yù)留印鑒的管理，支票簽發(fā)至少必須由出納和財務(wù)負(fù)責(zé)人兩人負(fù)責(zé)并簽字;第六、對存在二級財務(wù)管理部門的高校，應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督管理，采取收費(fèi)收據(jù)由一級財務(wù)部門統(tǒng)一發(fā)放使用、二級財務(wù)部門定期呈送報表、定期或不定期對二級財務(wù)部門的賬務(wù)進(jìn)行稽查、對二級財務(wù)部門在業(yè)務(wù)上進(jìn)行指導(dǎo)等措施強(qiáng)化貨幣資金控制。

（四）增強(qiáng)風(fēng)險管理意識，加強(qiáng)風(fēng)險防范措施

在《內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范》中突出強(qiáng)調(diào)了單位要建立風(fēng)險控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險管理，確保各項業(yè)務(wù)的健康運(yùn)行。因此，高校必須增強(qiáng)風(fēng)險管理意識，及時識別來自外部和內(nèi)部的各種風(fēng)險。現(xiàn)階段高校內(nèi)部所存在的風(fēng)險主要是財務(wù)風(fēng)險。對于財務(wù)風(fēng)險的控制，關(guān)鍵是保證有一個優(yōu)化的資本結(jié)構(gòu)模式，一個合理的負(fù)債規(guī)模，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平，既要充分利用舉債發(fā)展這一手段來增加對擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模和提高辦學(xué)層次的投入，又要注意防止過度舉債而引起財務(wù)風(fēng)險的增大。因此，建立規(guī)范的對外籌資決策機(jī)制和程序，通過實行重大籌資決策集體審議聯(lián)簽等制度，加強(qiáng)籌資項目立項、評估、決策、實施等環(huán)節(jié)上的控制，把風(fēng)險降低到最小程度。對于其他內(nèi)部風(fēng)險的控制，高校應(yīng)大力加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險防范措施，制定各項內(nèi)部管理制度，設(shè)立風(fēng)險控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，對各種內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。此外，高校要充分利用資源優(yōu)勢，擴(kuò)大招生規(guī)模，降低辦學(xué)成本，提高辦學(xué)效益；同時，要注意強(qiáng)化人才隊伍建設(shè)，優(yōu)化師資結(jié)構(gòu)，不斷提高教育質(zhì)量；要根據(jù)市場的需要，調(diào)整專業(yè)結(jié)構(gòu)，提高畢業(yè)生就業(yè)率；有條件的高校還要參與國際教育市場的競爭，在與國外高校的競爭中發(fā)展壯大自己。只有這樣，高校才能對外部和內(nèi)部的各種風(fēng)險進(jìn)行有效控制，才能進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制對高等教育的促進(jìn)作用，使高等教育事業(yè)健康、蓬勃地發(fā)展。

（五）建立內(nèi)部控制跟蹤監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制的落實

建立和完善內(nèi)部控制跟蹤監(jiān)督機(jī)制，可真實反映經(jīng)濟(jì)活動實際情況，及時提供經(jīng)濟(jì)活動中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性和針對性。該機(jī)制可以采取月報、季報、年報等形式，但都應(yīng)配備重大事項和非正常事項的及時報告制度。報告的主要內(nèi)容比如：資產(chǎn)負(fù)債狀況、借款還款的進(jìn)度及規(guī)模，基建工程進(jìn)度及付款壓力等等，相關(guān)責(zé)任部門及上級領(lǐng)導(dǎo)才能及時地、全面地掌握所屬期間財務(wù)狀況及其變化情況，才能根據(jù)這些反饋信息做作出正確的判斷和決策。

《內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范》明確規(guī)定:“單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負(fù)責(zé)”，即：高校負(fù)責(zé)人是內(nèi)部會計控制的責(zé)任主體，同理，高校負(fù)責(zé)人也是內(nèi)部管理控制的責(zé)任主體。但在現(xiàn)實工作中，這一法律責(zé)任并未完全落到實處。在有些高校，往往是負(fù)責(zé)人沒有帶頭執(zhí)行既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)或執(zhí)行不力。要將內(nèi)部控制制度落到實處，必須在完善內(nèi)部控制跟蹤監(jiān)督機(jī)制的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制的落實。具體分為兩個層次，第一個層次是主管部門對高校領(lǐng)導(dǎo)的考核，第二個層次是高校領(lǐng)導(dǎo)對各部門和學(xué)院負(fù)責(zé)人的考核，考核的核心內(nèi)容都是將內(nèi)部控制執(zhí)行的效果與其政績、業(yè)績考核掛鉤，與獎懲、職務(wù)的升遷掛鉤。這樣自上而下，層層負(fù)責(zé)，方能將內(nèi)部控制制度落到實處，提高內(nèi)部控制的效果。

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