風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度論文精品(七篇)

序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度論文范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

論文提要：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種重要的審計(jì)理念和方法，在我國(guó)付諸實(shí)施無(wú)疑是審計(jì)史上的一次重大改革，它與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在思路上有很大不同。本文回顧了審計(jì)模式的發(fā)展，分析了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法的特征、局限性以及運(yùn)用過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出我國(guó)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法應(yīng)當(dāng)采取的策略。

一、審計(jì)模式的發(fā)展歷程

(一)賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是最初始的審計(jì)方法，主要功能在于查錯(cuò)防弊，其技術(shù)方法主要是從審計(jì)期間會(huì)計(jì)事項(xiàng)所依據(jù)的相關(guān)會(huì)計(jì)原始憑證入手，追查到記賬憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)文件的形成，驗(yàn)算其記賬金額、核對(duì)賬證、賬賬、賬表。賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式僅適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不很復(fù)雜的小規(guī)模企業(yè)。隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，融資、投資渠道和方式的多樣化、特別是資本市場(chǎng)的發(fā)展，賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的局限性就日益凸顯，至20世紀(jì)初，這種模式就逐漸退出其主導(dǎo)地位，而代之以制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。

(二)制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)主或企業(yè)管理層勢(shì)必改變“事必躬親”的管理方式，建立系統(tǒng)的分層、分工的科學(xué)管理制度，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中建立起內(nèi)部控制系統(tǒng)，這就促使審計(jì)人員把注意力轉(zhuǎn)移到與會(huì)計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制功能上來(lái)。制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式將審計(jì)的重點(diǎn)放在對(duì)內(nèi)部控制制度各個(gè)控制環(huán)節(jié)的審查上，這種審計(jì)模式，是建立在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)上的重點(diǎn)審查。以大數(shù)定律和正態(tài)分布為基礎(chǔ)的統(tǒng)計(jì)抽樣也逐漸取代了單純判斷性和任意性的抽樣。同時(shí)，這一模式由于著眼于對(duì)內(nèi)部控制制度整體的了解與分析，還可以發(fā)現(xiàn)與某些內(nèi)部控制相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)性錯(cuò)誤，從而提高了審計(jì)效率。正因?yàn)槿绱耍贫葘?dǎo)向?qū)徲?jì)模式從20世紀(jì)四十年代起就成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要方法。

(三)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的產(chǎn)生，主要源自美國(guó)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的內(nèi)在思想是，任何審計(jì)業(yè)務(wù)都必須將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平內(nèi)。

其顯著的特點(diǎn)是:它立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并以此作為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)考慮貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。因?yàn)樗塾谌娴目刂茰y(cè)試，而不是著眼于測(cè)試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果(即符合性測(cè)試)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式合理地?fù)P棄了作為制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式基礎(chǔ)的“無(wú)利害關(guān)系假設(shè)”，把指導(dǎo)思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”基礎(chǔ)上。不只依賴(lài)對(duì)被審計(jì)單位管理層所設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制制度的檢查與評(píng)價(jià)，而是實(shí)事求是地對(duì)公司管理層是否誠(chéng)信，是否有舞弊造假的驅(qū)動(dòng)，始終保持一種合理的職業(yè)警覺(jué)，將審計(jì)的視野擴(kuò)大到被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，捕捉潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程。

二、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的特點(diǎn)

(一)審計(jì)重心前移。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)最大的特點(diǎn)是將審計(jì)重心放在事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上，從以審計(jì)測(cè)試為中心到以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心，審計(jì)程序主要包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、分析性測(cè)試程序、審計(jì)測(cè)試程序(包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試)。傳統(tǒng)審計(jì)不能適應(yīng)現(xiàn)代報(bào)表審計(jì)需要就在于其原有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，未能有效發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域，造成審計(jì)過(guò)量或?qū)徲?jì)不足，現(xiàn)在大大加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，真正體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念。

(二)更加注重外部審計(jì)證據(jù)。審計(jì)重心向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)移導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序顯得至關(guān)重要，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確與否將直接影響到審計(jì)效果和審計(jì)效率。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在一定程度上帶有一定的主觀(guān)性，但必要的是審計(jì)證據(jù)是必不可少的，尤其是更加客觀(guān)、真實(shí)的外部證據(jù)。僅僅依靠被審計(jì)單位提供的內(nèi)部證據(jù)來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，所得出來(lái)的結(jié)論是不可靠的。所以，審計(jì)人員在搜集審計(jì)證據(jù)時(shí)不應(yīng)只采用內(nèi)部證據(jù)，而應(yīng)更努力地獲得相關(guān)的外部審計(jì)證據(jù)來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

(三)在各個(gè)階段都利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型作出決策。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，審計(jì)人員在各個(gè)審計(jì)階段，都分別以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為主，分析評(píng)價(jià)各自的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上作出各項(xiàng)決策，從而能夠全面控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。制度基礎(chǔ)審計(jì)模式中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是一維的，它只有一個(gè)決策目標(biāo)——確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試所需的證據(jù)量，所涉及的風(fēng)險(xiǎn)層次和范圍比較狹窄;而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是二維的，它既包含了不同的風(fēng)險(xiǎn)要素，而且在不同審計(jì)階段給各風(fēng)險(xiǎn)要素賦予了不同的內(nèi)涵。

三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用中的問(wèn)題

從理論上講，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能夠彌補(bǔ)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的不足，縮小審計(jì)期望差距。但是，無(wú)論是在國(guó)際上還是在國(guó)內(nèi)，還沒(méi)有一套嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)體系。從目前看，運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)可能存在以下問(wèn)題:

(一)信息庫(kù)的建設(shè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，充分了解被審單位整體經(jīng)營(yíng)環(huán)境，然后針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不同的客戶(hù)，客戶(hù)不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)個(gè)性化的審計(jì)程序。為此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須建立功能強(qiáng)大的信息庫(kù)，按照行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)、客戶(hù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、客戶(hù)所處市場(chǎng)環(huán)境以及客戶(hù)高層管理者的品行，由專(zhuān)業(yè)高層人員組織實(shí)施評(píng)價(jià)，定期把客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果向相關(guān)業(yè)務(wù)承接和實(shí)施部門(mén)通報(bào)，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)了解企業(yè)的戰(zhàn)略、流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)績(jī)衡量。目前，國(guó)內(nèi)很多事務(wù)所對(duì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏了解，數(shù)據(jù)積累不足，信息庫(kù)的建設(shè)達(dá)不到現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求。

(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)存在較大差距。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師花大量的時(shí)間和精力去了解客戶(hù)及其環(huán)境，評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有判斷企業(yè)是否具有生存能力和合理的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要熟練掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，也要掌握管理知識(shí)、行業(yè)知識(shí)和法律知識(shí)等，還要熟練運(yùn)用各種分析工具對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。目前，我國(guó)事務(wù)所90%以上的業(yè)務(wù)是審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)方面、法律方面等多元的背景。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、相關(guān)行業(yè)，不懂得管理、行業(yè)等方面的知識(shí)，不具備運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法的能力，這些都不利于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施。為此，主管部門(mén)需要做大量的培訓(xùn)工作。事務(wù)所也可以一方面引進(jìn)高層次人才，同時(shí)根據(jù)自己的客戶(hù)情況、事務(wù)所的定位，有針對(duì)性地進(jìn)行員工培訓(xùn)。

四、我國(guó)應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的對(duì)策

(一)提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷能力。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師須首先從企業(yè)內(nèi)外環(huán)境和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略入手，來(lái)分析其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，這就對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的分析能力和專(zhuān)業(yè)判斷能力提出了更高的要求;同時(shí)，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過(guò)程實(shí)質(zhì)上就是專(zhuān)業(yè)判斷的過(guò)程，它提升了審計(jì)的技術(shù)含量。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有很好的運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷能力才能有效提高審計(jì)質(zhì)量，避免形式審計(jì)。

(二)處理好會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)成本與效益問(wèn)題。從理論上說(shuō)，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式首先對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域，從而可以合理地分配審計(jì)資源、提高審計(jì)效率。但是在實(shí)務(wù)中，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要依賴(lài)于外部審計(jì)證據(jù)，而搜集外部證據(jù)又沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的、固定的途徑，使得搜集外部證據(jù)的成本較大，有時(shí)甚至要高于因減少進(jìn)一步審計(jì)測(cè)試所降低的成本而使得總成本增加。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境中，成本的增加很難通過(guò)審計(jì)收費(fèi)對(duì)其進(jìn)行彌補(bǔ)，所以如何降低審計(jì)成本使審計(jì)效益大于審計(jì)成本仍是一個(gè)值得關(guān)注的問(wèn)題。

(三)健全法律法規(guī)制度。所謂健全法律法規(guī)制度，就是針對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的新形勢(shì)，適時(shí)修改相應(yīng)的一些不合時(shí)宜的法律法規(guī)，以適應(yīng)新形勢(shì)的需要。現(xiàn)行的各種法規(guī)關(guān)于民事賠償責(zé)任的規(guī)定最為薄弱，因此應(yīng)健全法律法規(guī)制度，加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師違法行為的責(zé)任追究與處罰力度，以強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

主要參考文獻(xiàn)

[1]陳毓圭.關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法由來(lái)與發(fā)展的認(rèn)識(shí).會(huì)計(jì)研究，2004.

篇(2)

論文關(guān)鍵詞 基本原則 全程監(jiān)管 信息公開(kāi)

食品安全法基本原則是食品安全法基礎(chǔ)理論中的核心，它是食品安全法的精神和靈魂，它體現(xiàn)著食品安全法的根本價(jià)值，反映著食品安全法的本質(zhì)，并對(duì)食品安全法的立法和貫徹執(zhí)行起著普遍的指導(dǎo)作用。客觀(guān)、準(zhǔn)確、科學(xué)地概括、分析、提煉我國(guó)食品安全法的基本原則對(duì)于我國(guó)食品安全法理論和實(shí)踐都具有重要的意義。研究食品安全法的基本原則，使我們能夠正確認(rèn)識(shí)《食品安全法》的本質(zhì)，有利于建立科學(xué)的食品安全監(jiān)管體系，有利于健全社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法制內(nèi)容，更好的指導(dǎo)食品安全活動(dòng)，滿(mǎn)足國(guó)家在調(diào)節(jié)社會(huì)食品安全活動(dòng)中所產(chǎn)生的對(duì)食品安全關(guān)系調(diào)整的需要。由于食品安全法它所調(diào)整的社會(huì)關(guān)系的性質(zhì)、范疇、任務(wù)和目標(biāo)與其他法律不同，所以食品安全法具有獨(dú)特的基本原則。

一、分段監(jiān)管原則

分段監(jiān)管原則是指在堅(jiān)持按照食品生產(chǎn)、加工、流動(dòng)每一個(gè)環(huán)節(jié)由一個(gè)行政部門(mén)負(fù)責(zé)下，采取以分段監(jiān)管為主、品種監(jiān)管為輔的，各盡其責(zé)為主導(dǎo)方針的多機(jī)構(gòu)分段監(jiān)管原則i。

分段監(jiān)管原則首先形成與美國(guó)，1906年6月30日，美國(guó)通過(guò)了第一部《食品和藥品法》，之后的32年為了適應(yīng)食品安全發(fā)展的需要，美國(guó)先后頒布了五部法案，進(jìn)行了兩次大的修改，確立了詳細(xì)的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和檢驗(yàn)程序，使涉及食品和藥品安全的法律不斷得到完善，這些法律涵蓋了美國(guó)所有的食品領(lǐng)域，使各個(gè)食品環(huán)節(jié)在監(jiān)管上做到了有法可依，至此分段監(jiān)管原則在美國(guó)的食品安全法律中被充分體現(xiàn)出來(lái)。為了更好地完善這種分段監(jiān)管原則，美國(guó)在1998年成立了“總統(tǒng)食品安全管理委員會(huì)”來(lái)協(xié)調(diào)全國(guó)的食品安全工作。這樣就形成了由一個(gè)委員會(huì)總協(xié)調(diào)，六個(gè)部門(mén)來(lái)進(jìn)行分管，對(duì)各自領(lǐng)域的食品安全問(wèn)題進(jìn)行分段監(jiān)管從分落實(shí)了分段監(jiān)管的特。

2004年國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)食品安全工作的決心》將《食品衛(wèi)生法》的監(jiān)管體制變?yōu)榉侄伪O(jiān)管為主、品種監(jiān)管為輔的食品安全監(jiān)管體制，充分體現(xiàn)了分段監(jiān)管原則在我國(guó)食品安全監(jiān)管中的作用。到2009年《食品安全法》的頒布進(jìn)一步明確規(guī)定了我國(guó)食品安全遵循分段監(jiān)管原則，對(duì)應(yīng)的實(shí)行分段監(jiān)管體制。在這種分段監(jiān)管的原則下我國(guó)形成了與之適應(yīng)和配套的食品安全監(jiān)管體制，這種監(jiān)管體制是國(guó)家對(duì)食品安全實(shí)施監(jiān)督管理采取的組織形式和基本制度。2010年2月為了進(jìn)一步完善我國(guó)現(xiàn)行的分段監(jiān)管體制，國(guó)務(wù)院設(shè)立了食品安全委員會(huì)，作為國(guó)務(wù)院食品安全工作的最高層次議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，共有15個(gè)部門(mén)參加。至此我國(guó)正式形成了在中央層面由一個(gè)總體機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)，具體監(jiān)管由五個(gè)部門(mén)在各自領(lǐng)域分別管理的分管監(jiān)管體制。因此，我國(guó)現(xiàn)行的監(jiān)管體制就是在分段監(jiān)管原則的指導(dǎo)下構(gòu)建的，他直接體現(xiàn)了食品安全法分段監(jiān)管原則的核心精神。

二、信息公開(kāi)原則

信息公開(kāi)原則，是指為了實(shí)現(xiàn)公眾的知情權(quán)、食品監(jiān)管部門(mén)、食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，除依法不得公開(kāi)的信息外，與食品安全有關(guān)的任何信息應(yīng)向公眾公布的準(zhǔn)則。iv《食品安全法》始終堅(jiān)持信息公開(kāi)原則，食品安全信息如果不公布或公布不規(guī)范、不統(tǒng)一，會(huì)造成消費(fèi)者不必要的恐慌。《食品安全法》規(guī)定，我國(guó)建立食品安全信息統(tǒng)一公開(kāi)制度，堅(jiān)持信息公開(kāi)原則。食品安全關(guān)系著人民群眾的生命安全和身體健康，食品安全信息的公布受到廣泛關(guān)注。食品安全信息主要包括食品安全總體情況、標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)測(cè)、監(jiān)督檢查（含抽檢）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)警示、事故及其處理信息和其他食品安全相關(guān)信息。

首先，明確了信息公開(kāi)的責(zé)任主體。食品安全監(jiān)督管理部門(mén)公布信息，應(yīng)當(dāng)做到準(zhǔn)確、及時(shí)、客觀(guān)。根據(jù)食品安全信息的內(nèi)容，及其重要程度、影響范圍的不同，公布信息的部門(mén)主要有：（1）衛(wèi)生部負(fù)責(zé)公布國(guó)家食品安全總體情況、食品安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息和食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息、重大食品安全事故及其處理信息，以及其他重要的食品安全信息和國(guó)務(wù)院確定的需要統(tǒng)一公布的信息。（2）省、自治區(qū)、直轄市人民政府衛(wèi)生行政部門(mén)。即現(xiàn)行體制下的省衛(wèi)生廳、直轄市衛(wèi)生局。省、自治區(qū)、直轄市人民政府衛(wèi)生行政部門(mén)負(fù)責(zé)統(tǒng)一公布其影響限于特定區(qū)域的食品安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息和食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息，以及重大食品安全事故及其處理信息。這些信息的特點(diǎn)是影響力限于特定區(qū)域。（3）農(nóng)業(yè)行政、質(zhì)量監(jiān)督、工商行政管理、食品藥品監(jiān)督管理部門(mén)。縣級(jí)農(nóng)業(yè)行政、質(zhì)量監(jiān)督、工商行政管理、食品藥品監(jiān)督管理部門(mén)，依照各自職責(zé)，按照規(guī)定的程序和形式公布本部門(mén)的食品安全日常監(jiān)督管理信息。

其次，建立了食品安全信息報(bào)告、通報(bào)制度。縣級(jí)以上地方衛(wèi)生行政、農(nóng)業(yè)行政、質(zhì)量監(jiān)督、工商行政管理、食品藥品監(jiān)督管理部門(mén)獲知《食品安全法》規(guī)定的需要統(tǒng)一公布的信息，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管部門(mén)報(bào)告，由上級(jí)主管部門(mén)立即報(bào)告國(guó)務(wù)院衛(wèi)生行政部門(mén)；必要時(shí)，可以直接向國(guó)務(wù)院衛(wèi)生行政部門(mén)報(bào)告。縣級(jí)以上衛(wèi)生行政、農(nóng)業(yè)行政、質(zhì)量監(jiān)督、工商行政管理、食品藥品監(jiān)督管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)相互通報(bào)獲知的食品安全信息。

三、預(yù)防性原則

預(yù)防性原則，它是一項(xiàng)行動(dòng)原則，是指將來(lái)很有可能發(fā)生損害健康、或者以現(xiàn)有的科學(xué)證據(jù)尚不足以充分證明可能發(fā)生的損害或者以現(xiàn)有科學(xué)證據(jù)尚不足以充分證明因果關(guān)系的成立，為了預(yù)防損害的發(fā)生而在當(dāng)前時(shí)段采取暫時(shí)性的措施。v食品安全預(yù)防原則意在將食品安全事后規(guī)制變?yōu)橹攸c(diǎn)預(yù)防事故的發(fā)生，這是對(duì)食品安全監(jiān)管理念的重要轉(zhuǎn)變。預(yù)防原則和風(fēng)險(xiǎn)分析原則是相對(duì)應(yīng)的，它針對(duì)的是風(fēng)險(xiǎn)，而不是損害。風(fēng)險(xiǎn)是將來(lái)發(fā)生損害的可能性，一旦這種可能性成為現(xiàn)實(shí)，那就是實(shí)際損害。預(yù)防的目的并不是將風(fēng)險(xiǎn)降為零，因?yàn)閺膶?shí)際情況來(lái)講，即便根據(jù)預(yù)防原則采取措施，也不可能將未來(lái)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)的根源在當(dāng)前消除為零。

預(yù)防原則的概念最早始于20世紀(jì)80年代德國(guó)的Vorsorge法則。2002年《歐盟食品基本法》該法第7條第2款對(duì)預(yù)防原則的具體措施提出如下要求：“根據(jù)第1款所采取的措施應(yīng)恰如其分，對(duì)貿(mào)易的限制作用不超出實(shí)現(xiàn)共同體所選擇的高水平健康保護(hù)所必須的、技術(shù)經(jīng)濟(jì)上可行的，以及考慮事情的其他合法因素。應(yīng)在適當(dāng)時(shí)期根據(jù)鑒定作出的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)生命及健康危害的性質(zhì)及所需科技信息種類(lèi)，澄清科技不確定性并開(kāi)展更全面的風(fēng)險(xiǎn)分析。”vi美國(guó)采取的開(kāi)放政策和歐盟的限制管理截然相反，其認(rèn)為對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的過(guò)度適用將阻礙技術(shù)的進(jìn)步、妨礙貿(mào)易自由，因此必須給予一定的限制。

我國(guó)規(guī)定的預(yù)防性原則的內(nèi)涵和外延要比歐美更加寬泛，預(yù)防性原則在我國(guó)《食品安全法》中體現(xiàn)在下具體內(nèi)容：第一，食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)許可制度。從事食品生產(chǎn)、食品流通、餐飲服務(wù)，應(yīng)當(dāng)依法取得食品生產(chǎn)許可、食品流通許可、餐飲服務(wù)許可。國(guó)家對(duì)食品添加劑的生產(chǎn)實(shí)行許可制度，申請(qǐng)食品添加劑生產(chǎn)許可的條件、程序，按照國(guó)家有關(guān)工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證管理的規(guī)定執(zhí)行，食品添加劑應(yīng)當(dāng)在技術(shù)上確有必要且經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估證明安全可靠，方可列入允許使用的范圍。第二，食品安全標(biāo)準(zhǔn)制度。制定并且實(shí)施嚴(yán)格的食品安全標(biāo)準(zhǔn)是真正實(shí)現(xiàn)食品安全源頭治理、防患于未然的前提條件。食品安全標(biāo)準(zhǔn)為強(qiáng)制執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，除食品安全標(biāo)準(zhǔn)外，不得制定其他的食品強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。食品安全標(biāo)準(zhǔn)分為國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，食品安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)成為制定、修訂食品安全標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)依據(jù)。沒(méi)有食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的，可以制定食品安全地方標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)生產(chǎn)的食品沒(méi)有食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或者地方標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)制定企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。第三，食品安全強(qiáng)制檢驗(yàn)制度。未經(jīng)檢驗(yàn)或經(jīng)檢驗(yàn)不合格的食品不準(zhǔn)出廠(chǎng)銷(xiāo)售。對(duì)于不具備自檢條件的生產(chǎn)企業(yè)強(qiáng)令實(shí)行委托檢驗(yàn)。第四，食品安全標(biāo)簽制度。食品標(biāo)簽是粘貼在產(chǎn)品外包裝上的標(biāo)識(shí)。食品標(biāo)簽提供了食品的內(nèi)在質(zhì)量信息、營(yíng)養(yǎng)信息、時(shí)效信息及食用指導(dǎo)信息等，是消費(fèi)者選擇食品的重要依據(jù)。食品標(biāo)簽應(yīng)當(dāng)清楚、明顯，容易辨識(shí)，食品與標(biāo)簽應(yīng)當(dāng)一致。

四、風(fēng)險(xiǎn)分析原則

風(fēng)險(xiǎn)分析（riskanalysis）原則是指的是對(duì)食品中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估進(jìn)而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度來(lái)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施以控制或者降低風(fēng)險(xiǎn)并且在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程中保證風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)各方保持良好的風(fēng)險(xiǎn)交流狀態(tài)。viii這一原則是對(duì)食品安全進(jìn)行科學(xué)管理的體現(xiàn)也是制定食品安全管措施和食品安全標(biāo)準(zhǔn)的重要依據(jù)已成為國(guó)際公認(rèn)的食品安全管理理念。風(fēng)險(xiǎn)分析是對(duì)人體接觸食源性危害而產(chǎn)生的已知或潛在的對(duì)健康不良影響的科學(xué)評(píng)估是一種系統(tǒng)地組織科學(xué)技術(shù)信息及其不確定性信息來(lái)回答關(guān)于健康風(fēng)險(xiǎn)的具體問(wèn)題的評(píng)估方法。

1997年4月30日歐盟委員會(huì)鐵于歐盟食品法的一般原則委員會(huì)綠皮書(shū)肋歐盟食品法確定了6個(gè)基本目標(biāo)“確保法規(guī)主要以科學(xué)證據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)”是其中之一。2000年2月12日《歐盟關(guān)于食品安全自皮書(shū)》，該自皮書(shū)在第二章食品安全原則中認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)分析必須成為食品安全政策的基礎(chǔ)歐盟必須把它的食品政策建立在三項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)分析的運(yùn)用之上：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（科學(xué)建議和信息分析）、風(fēng)險(xiǎn)管理（管理與控制）和風(fēng)險(xiǎn)交流同時(shí)認(rèn)為如果合適的話(huà)預(yù)防原則將應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)管理的決議中。

在我國(guó)，《農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全法》、《食品安全法》都明確地規(guī)定了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則。探索該原則實(shí)現(xiàn)的法律機(jī)制，其實(shí)質(zhì)在于落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，貫徹執(zhí)行與之相配套的一系列措施。《食品安全法》首次提出的建立食品安全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和評(píng)估制度，標(biāo)志著我國(guó)食品安全監(jiān)管從經(jīng)驗(yàn)監(jiān)管向科學(xué)監(jiān)管、從傳統(tǒng)監(jiān)管向現(xiàn)代監(jiān)管逐步邁進(jìn)。

篇(3)

關(guān)鍵詞：體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；參賽風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；列表排序法

中圖分類(lèi)號(hào)：G80文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1004-4590(2008)02-0004-03

Abstract:This article points out the content and research methods of risk in exercise and sport, and reviews summarily the advance in risk of exercise and sport in China and foreign countries. Finally, the advice and opinions on the risk research of exercise and sport in China in the future are given.

Key words: risk in exercise and sport; competition risk; risk identification; risk assessment; taxis method

1 關(guān)注體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)體育風(fēng)險(xiǎn)研究剛剛起步，沒(méi)有多少可供借鑒的文獻(xiàn)資料，開(kāi)展這方面的創(chuàng)新研究難度很大，需要勇氣和毅力，更需要環(huán)境、氛圍和條件。我認(rèn)為，鼓勵(lì)創(chuàng)新，不能停留在口頭上，更應(yīng)落實(shí)到行動(dòng)中。培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力，應(yīng)該發(fā)揚(yáng)學(xué)術(shù)民主，提倡學(xué)術(shù)自由，需要更多鼓勵(lì)與支持。如果在研究初始階段“雞蛋里挑骨頭”的話(huà)，很多有創(chuàng)意的研究就會(huì)被“扼殺”于萌芽之中。

這幾年，國(guó)內(nèi)體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)研究逐步增多，這是好事，說(shuō)明大家已經(jīng)對(duì)此有所認(rèn)識(shí)，并開(kāi)始重視，我們也一直堅(jiān)持開(kāi)展這方面的研究。我指導(dǎo)的碩士研究生已經(jīng)有多人完成體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)方面的碩士論文，同時(shí)，博士研究生也參與了該領(lǐng)域的研究。

需要指出的是，與其它社會(huì)活動(dòng)相比，體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是比較突出的。研究體育風(fēng)險(xiǎn)不是趕時(shí)髦，更不是換個(gè)新名詞，而是體育實(shí)踐的呼喚和需要，也是一種學(xué)者社會(huì)責(zé)任的體現(xiàn)。

2 體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)理論與方法

在研究運(yùn)動(dòng)員參賽風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，首先遇到的一個(gè)問(wèn)題是，什么是參賽風(fēng)險(xiǎn)，而要給出一個(gè)明確的定義來(lái)，需要先知道什么是風(fēng)險(xiǎn)。盡管對(duì)于“風(fēng)險(xiǎn)”概念的解釋有不同的說(shuō)法，但共同的一點(diǎn)是指不好的或不利事件發(fā)生的可能性。按照邏輯學(xué)上的概念界定的“屬加種差”方法，所謂的參賽風(fēng)險(xiǎn)是指運(yùn)動(dòng)員參加體育競(jìng)賽過(guò)程中可能發(fā)生的不好或不利的事件。[1]

以往研究經(jīng)常講比賽中可能出現(xiàn)什么問(wèn)題，但基本停留在實(shí)踐的層面上，而這類(lèi)問(wèn)題一直找不到合適的歸屬。把這樣的問(wèn)題用參賽風(fēng)險(xiǎn)一詞來(lái)表述，實(shí)際上是從風(fēng)險(xiǎn)的視角來(lái)審視運(yùn)動(dòng)員在比賽中可能遇到的不利事件。這應(yīng)該說(shuō)是找到了一個(gè)研究的切入點(diǎn)和突破點(diǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)管理工作著眼于未來(lái)，是將來(lái)時(shí)，是“未雨綢繆”、“有備無(wú)患”。借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理的理論與方法，特別是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)技術(shù)，有助于系統(tǒng)、深入地研究比賽中可能發(fā)生的這樣或那樣的事件及出現(xiàn)的問(wèn)題，這在以往的同類(lèi)研究中是沒(méi)有的。實(shí)際上，不管研究什么風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，都離不開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理的三大環(huán)節(jié)或步驟，也正是這三大環(huán)節(jié)或步驟讓我們?cè)诩姺睆?fù)雜、不確定的環(huán)境中，提早發(fā)現(xiàn)可能的損害或損失，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

我不敢談什么研究創(chuàng)新，但起碼在這個(gè)問(wèn)題上，我率先提出了“參賽風(fēng)險(xiǎn)”，也嘗試著建構(gòu)了運(yùn)動(dòng)員參賽風(fēng)險(xiǎn)管理體系。雖然這樣的研究本身可能還存在著一些不足，但是起碼勇敢地邁出了“一小步”，同時(shí)希望看到這一開(kāi)創(chuàng)性的研究能使這一領(lǐng)域的研究與應(yīng)用邁出“一大步”。

在研究運(yùn)動(dòng)員參賽風(fēng)險(xiǎn)之前，國(guó)內(nèi)體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)研究大多集中在賽事風(fēng)險(xiǎn)與運(yùn)動(dòng)員傷害風(fēng)險(xiǎn)上。2003年，由于“非典”問(wèn)題，原計(jì)劃在我國(guó)舉辦的女足世界杯改在美國(guó)，讓國(guó)人首次領(lǐng)略了賽事風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)一些優(yōu)秀運(yùn)動(dòng)員在重大比賽前和比賽中發(fā)生的傷殘事件以及學(xué)校體育活動(dòng)中發(fā)生的學(xué)生猝死事件，使得這樣的問(wèn)題倍受人們關(guān)注。

實(shí)際上，體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)包括的內(nèi)容非常廣泛，在競(jìng)技體育、學(xué)校體育和體育鍛煉中到處都存在各種風(fēng)險(xiǎn)。最近幾年，大中小學(xué)校里發(fā)生的學(xué)生在體育活動(dòng)中受傷和死亡的事件，已經(jīng)成為社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。此外，在健身房和其它體育活動(dòng)場(chǎng)所也不時(shí)會(huì)發(fā)生這樣或那樣的不幸事件。其實(shí)，此類(lèi)事件決非現(xiàn)在才有，而是一直存在。過(guò)去經(jīng)常聽(tīng)到學(xué)校體育工作提出的口號(hào)是：健康第一。我倒是覺(jué)得，如果非要找到第一的話(huà)，應(yīng)該是“安全第一”，沒(méi)有安全作保障，也就無(wú)所謂健康。

目前，我們已經(jīng)完成了中小學(xué)體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的研究以及老年人體育鍛煉風(fēng)險(xiǎn)的研究，[2-4]正在進(jìn)行大學(xué)體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的深入探討，同時(shí)也即將完成學(xué)校體育競(jìng)賽風(fēng)險(xiǎn)研究。另外，體育旅游風(fēng)險(xiǎn)的研究也在進(jìn)行中。當(dāng)然，運(yùn)動(dòng)員參賽風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題還在繼續(xù)深入研究中，重點(diǎn)放在運(yùn)動(dòng)員參賽心理風(fēng)險(xiǎn)上。下一步我們要拓展這一領(lǐng)域的研究?jī)?nèi)容，借鑒國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知研究方法[5]，力爭(zhēng)在體育風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知（The Perception of Risk in Sport）方面取得一些研究進(jìn)展。

目前，在體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)研究中需要特別關(guān)注的是體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的問(wèn)題。盡管風(fēng)險(xiǎn)有各種分類(lèi)方法，但是不等同于體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)就有了合適的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)與辦法。具體到不同的體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)研究，必須首先面對(duì)和解決風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的問(wèn)題，然后才是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的問(wèn)題。

3 體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)研究的方法問(wèn)題

風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)發(fā)生不好事件的概率。它指向于未來(lái)可能發(fā)生的事情，而不是過(guò)去和現(xiàn)在。我們可以基于過(guò)去發(fā)生和現(xiàn)在出現(xiàn)的事件，對(duì)未來(lái)會(huì)發(fā)生什么事情做一個(gè)基本判斷，但這種判斷的結(jié)果只能是一種概率事件，即可能發(fā)生，也可能不發(fā)生。風(fēng)險(xiǎn)管理上有一句名言：只要它可能發(fā)生，它就一定會(huì)發(fā)生。今天不發(fā)生，遲早有一天會(huì)發(fā)生。這也正是為什么要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理研究與應(yīng)用的意義所在。

現(xiàn)在有的城市天氣預(yù)報(bào)開(kāi)始采用概率預(yù)報(bào)，不再像過(guò)去那樣提前告訴你明天下雨還是下雪，而是把發(fā)生的可能性及其多少告訴你，充分考慮到“天有不測(cè)風(fēng)云”。體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)研究也面臨同樣的問(wèn)題。我們無(wú)法預(yù)測(cè)明天或今后的體育活動(dòng)中一定會(huì)發(fā)生什么，但是可以根據(jù)以往的歷史資料和目前的數(shù)據(jù)分析指出未來(lái)體育活動(dòng)中可能或很有可能發(fā)生什么、這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的程度及危害性等。

在體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)研究中最重要的是體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法。盡管許多風(fēng)險(xiǎn)管理著述中都介紹了一些方法，但具體到體育活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)研究與應(yīng)用上能使用的方法還很有限。因此，有必要在借鑒學(xué)習(xí)基礎(chǔ)上，開(kāi)發(fā)體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的專(zhuān)用工具。

在運(yùn)動(dòng)員參賽風(fēng)險(xiǎn)研究中，首先在征求專(zhuān)家意見(jiàn)的前提下，構(gòu)建運(yùn)動(dòng)員參賽風(fēng)險(xiǎn)源，并在此基礎(chǔ)上編制出《運(yùn)動(dòng)員參賽風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別表》，用于我國(guó)優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目高水平運(yùn)動(dòng)員參賽風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，取得了很好的效果。在編制《運(yùn)動(dòng)員參賽風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別表》過(guò)程中，對(duì)以往資料上記載、教練員和運(yùn)動(dòng)員口述以及其它研究報(bào)告的資料進(jìn)行了深入細(xì)致的整理歸納，盡可能囊括運(yùn)動(dòng)員在比賽中可能出現(xiàn)的問(wèn)題。同時(shí)，雖然也知道要囊括運(yùn)動(dòng)員參賽的所有風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，但是必須要有這樣的想法，并竭盡全力去完善。可以說(shuō)，運(yùn)動(dòng)員參賽風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的工作量很大，僅歷年的《新體育》雜志和《中國(guó)體育報(bào)》就翻閱了兩遍，加上大量體育相關(guān)文獻(xiàn)的收集和閱讀，真是費(fèi)時(shí)費(fèi)力。最初提出的參賽風(fēng)險(xiǎn)條目上千，后經(jīng)過(guò)反復(fù)歸納刪減才保留到現(xiàn)在的236條。

在運(yùn)動(dòng)員參賽風(fēng)險(xiǎn)研究中，最困難的是如何進(jìn)行運(yùn)動(dòng)員參賽風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，一開(kāi)始計(jì)劃采用層次分析法，但是在預(yù)試中發(fā)現(xiàn)實(shí)測(cè)難度大，且效果不理想。后來(lái)，提出采用帕累托分析，就是先讓教練員回答運(yùn)動(dòng)員參賽可能會(huì)遇到哪些風(fēng)險(xiǎn)這樣的開(kāi)放式問(wèn)題，然后計(jì)算項(xiàng)目的頻數(shù)和累計(jì)百分比，最后找出主要參賽風(fēng)險(xiǎn)。后來(lái)的調(diào)查數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表明，這種評(píng)估方法是行之有效的。

科學(xué)研究本身也有風(fēng)險(xiǎn)，決不是“旱澇保收”。考慮到調(diào)查對(duì)象是國(guó)家隊(duì)教練員，一旦調(diào)查失敗的話(huà)，就沒(méi)有第二次機(jī)會(huì)。于是，必須想辦法尋找一種更加簡(jiǎn)潔、實(shí)用的參賽風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法。時(shí)間過(guò)得真快，半年過(guò)去了，調(diào)查工作還有半個(gè)月就要全面開(kāi)始了，但我的另一種方法還是沒(méi)有找到。功夫不負(fù)有心人，一個(gè)更加偶然的機(jī)會(huì)，剛從網(wǎng)上訂購(gòu)的一本風(fēng)險(xiǎn)管理的著作啟發(fā)了我。這本書(shū)提到“列表排序法”[6]正是我這么長(zhǎng)時(shí)間一直在尋找的評(píng)估方法，令我激動(dòng)不已。于是，我忘記了吃飯和睡覺(jué)（現(xiàn)在想來(lái)簡(jiǎn)直就是廢寢忘食）根據(jù)這種方法的思路，編制《運(yùn)動(dòng)員參賽風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表》，當(dāng)全部編制完成的時(shí)候，離外出測(cè)試僅余一天的時(shí)間。帶著打印好的調(diào)查表，我踏上了飛往南方某地的航班。這個(gè)時(shí)候，更深刻感受到什么是“車(chē)要山前必有路”，同時(shí)又不免暗自慶幸。

我們近年來(lái)的一些體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)研究大多采用了我上面提到的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，所不同的是根據(jù)研究的內(nèi)容差異重新設(shè)計(jì)編制各自的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別表和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表，效果都還是不錯(cuò)的。

當(dāng)然，體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)研究還可以采用其它方法。前面提到的“層次分析”法之所以最后沒(méi)有采用，不是方法本身的問(wèn)題，主要還是考慮到方法的可操作性問(wèn)題，至少在我研究的這個(gè)問(wèn)題上，它不是最佳的方法。因此，就體育風(fēng)險(xiǎn)研究和應(yīng)用的方法而言，可供選擇的方法和手段很多，適合你所研究問(wèn)題的方法就是最好的方法。

4 體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)研究的現(xiàn)狀與展望

目前，國(guó)內(nèi)還沒(méi)有一本體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的教材，也沒(méi)有哪個(gè)院校開(kāi)設(shè)“體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理”的課程，這方面的學(xué)術(shù)專(zhuān)著也只有我在2005年出版的那本博士學(xué)位論文。令人可喜的是，近5年來(lái)在體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面發(fā)表的學(xué)術(shù)論文的數(shù)量在逐步增多，特別是圍繞2008年北京奧運(yùn)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題開(kāi)展的研究“獨(dú)領(lǐng)”，也開(kāi)始出現(xiàn)國(guó)家資助的體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)方面的課題研究。

需要指出的是，這一領(lǐng)域研究論文的質(zhì)量還有待提高，特別需要系統(tǒng)深入的實(shí)證研究，而不是僅僅是停留在簡(jiǎn)單方法的介紹或大談意義重要上。鑒于一些研究者自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的局限，有些研究在概念界定、分類(lèi)和研究方法上還存在不少常識(shí)性問(wèn)題。

國(guó)外體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)研究的代表性著作是美國(guó)Herb Appenzeller主編的《體育風(fēng)險(xiǎn)管理：?jiǎn)栴}與策略》。最新版本是2005年出版的第2版。這本書(shū)收錄了近40位作者的43篇論文。這些論文被分成6個(gè)部分，包括導(dǎo)論、侵害責(zé)任問(wèn)題、醫(yī)療問(wèn)題、項(xiàng)目和設(shè)施管理問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注的事以及風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展趨勢(shì)等。[7]

另外，美國(guó)John O.Spengler等（2006）撰寫(xiě)了《體育與娛樂(lè)風(fēng)險(xiǎn)管理》一書(shū)。全書(shū)共分11章，包括下決心管理風(fēng)險(xiǎn)、醫(yī)療緊急行動(dòng)計(jì)劃、保護(hù)兒童、體育與娛樂(lè)中運(yùn)動(dòng)熱癥、照明安全、血液病原體、心臟驟停與自動(dòng)體外除顫器的使用、藥物檢查、裝備、前提、指導(dǎo)與監(jiān)管、運(yùn)動(dòng)場(chǎng)安全以及水上運(yùn)動(dòng)安全等。[8]

還有一本書(shū)是英國(guó)John Severs等（2003）撰寫(xiě)的《小學(xué)體育安全與風(fēng)險(xiǎn)》（教師手冊(cè)）。這本書(shū)從以下12個(gè)方面來(lái)闡述：教師與法律、教師與兒童、教師、設(shè)備與環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理原則、體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的設(shè)計(jì)、體操與舞蹈、小器材練習(xí)、游戲、追逐活動(dòng)和接力、競(jìng)技、戶(hù)外和冒險(xiǎn)活動(dòng)、包括游泳和跳水的水上活動(dòng)等。[9]

在以上3本這方面的學(xué)術(shù)著作中，大多是突出實(shí)際應(yīng)用部分，理論探討的內(nèi)容相對(duì)較少。實(shí)際上，風(fēng)險(xiǎn)管理本身就是一門(mén)實(shí)用性很強(qiáng)的學(xué)科，就是要幫助人們解決在生產(chǎn)和生活等實(shí)踐活動(dòng)中可能遇到的問(wèn)題。因此，關(guān)注與處理體育活動(dòng)中的具體問(wèn)題是體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)學(xué)科的重要任務(wù)，也是這一學(xué)科存在的理由和發(fā)展的動(dòng)力之所在。

國(guó)情的不同使得在體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)研究和應(yīng)用上也會(huì)有很多差異。風(fēng)險(xiǎn)，作為一個(gè)新概念，在我國(guó)需要有一個(gè)接納、認(rèn)同的過(guò)程。體育風(fēng)險(xiǎn)也不例外。我至今記憶猶新的是，在2002年12月的博士論文開(kāi)題以及2004年5月博士論文答辯期間，經(jīng)常遇到那種對(duì)待參賽風(fēng)險(xiǎn)“不屑一顧”的態(tài)度，然而值得欣慰的是，在2007年，有關(guān)部門(mén)為此專(zhuān)門(mén)召開(kāi)了奧運(yùn)選手參賽風(fēng)險(xiǎn)的研討會(huì)。我也被邀請(qǐng)參加國(guó)家課題這部分內(nèi)容的研究。實(shí)際上，有關(guān)北京奧運(yùn)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理的論壇早在幾年前就舉行了。

需要指出的是，盡管我們面對(duì)的問(wèn)題還是那個(gè)老問(wèn)題，但與以往不同的是，體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)作為新興的研究領(lǐng)域，也可以認(rèn)為是新興的學(xué)科，其研究的視角變化了，研究的方法和手段先進(jìn)了。

2005年11月14日發(fā)生在山西沁源的學(xué)生在公路跑操出現(xiàn)的特大交通事故震驚全國(guó)。我們?cè)陔S后的實(shí)地走訪(fǎng)中，更加感到加強(qiáng)體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)（特別是學(xué)校體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)）研究的必要性和緊迫性。[10]

長(zhǎng)期以來(lái)，在體育活動(dòng)的宣傳上，一直突出“體育活動(dòng)有益無(wú)害論”，很少，甚至沒(méi)有告訴參與者可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。在出現(xiàn)重大傷亡事件時(shí)，又歸結(jié)為個(gè)別現(xiàn)象，并沒(méi)有給予足夠的重視和采取有效對(duì)策，而這種個(gè)別現(xiàn)象對(duì)于出事的個(gè)體來(lái)講就是百分之百。這種不符合辯證法的說(shuō)法與做法流行了很多年。體育活動(dòng)也是一把雙刃劍。如果體育鍛煉不當(dāng)，不僅會(huì)發(fā)生各種傷害事故，而且還會(huì)導(dǎo)致死亡。近年來(lái)，這方面發(fā)生的傷亡事件已經(jīng)不少了。[11]

因此，作為學(xué)校和體育活動(dòng)的組織者有告知的義務(wù)和責(zé)任，應(yīng)該把體育活動(dòng)中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)提前告知參與者。告知的方式有很多，國(guó)外常見(jiàn)的形式是書(shū)面協(xié)議。如果大家簽了這個(gè)協(xié)議，就說(shuō)明組織者盡到了告知責(zé)任，而參與者也愿意接受這種風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，學(xué)校或體育活動(dòng)組織者還要在場(chǎng)地設(shè)施和服務(wù)方面給予參與體育活動(dòng)者充足的安全保障，而參與者也應(yīng)該加強(qiáng)自我保護(hù)，避免和減少不利事件的發(fā)生。有人擔(dān)心，如果提前告知體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的話(huà)，就沒(méi)有人敢來(lái)上體育課了，把大家都嚇跑了。這種擔(dān)心是多余的。從國(guó)外的情況看，登山運(yùn)動(dòng)是所有項(xiàng)目中死亡率最高的，但是還是有很多人“勇往直前”地去選擇登山運(yùn)動(dòng)。[12]

目前，需要加強(qiáng)體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的理論研究，開(kāi)展體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)教育，體育行業(yè)要制訂體育風(fēng)險(xiǎn)管理的行動(dòng)計(jì)劃，編制出具體、可操作的工作手冊(cè)，而不是上級(jí)發(fā)一個(gè)通知文件，然后下面開(kāi)會(huì)傳達(dá)。從體育實(shí)踐上講，體育風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)在先，然后才是如何防范體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等操作層面的問(wèn)題。

展望今后我國(guó)體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)研究，還有很多的理論問(wèn)題亟待解決，如運(yùn)動(dòng)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、不同體育教學(xué)與健身活動(dòng)內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)分析、不同人群參與體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理以及建立體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理的常效機(jī)制等。

雖然體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)研究在中國(guó)剛剛起步，還不能很好地滿(mǎn)足體育實(shí)踐的需要，但是發(fā)展前景看好。在不久的將來(lái)，我們不僅要有自己的體育風(fēng)險(xiǎn)理論，出版體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)方面的教材和開(kāi)設(shè)體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理的課程，更希望看到的是，中國(guó)體育活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)研究能在理論和實(shí)踐上“頂天立地”，更好地為中國(guó)的體育和社會(huì)發(fā)展服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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2007,30（5）:135-139.

篇(4)

2007年受益于有利的宏觀(guān)政策與需求旺盛的資本市場(chǎng)，國(guó)有股份制商業(yè)銀行業(yè)績(jī)實(shí)現(xiàn)了平均49.79%的超預(yù)期增長(zhǎng)。但是，通過(guò)深入地分析國(guó)有股份制銀行的會(huì)計(jì)報(bào)告，不難發(fā)現(xiàn)高增長(zhǎng)背后隱藏的一些問(wèn)題：第一，業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)主要來(lái)源于凈利差。2007年央行6次調(diào)高利率使凈利差不斷擴(kuò)大，凈利息差在銀行總體收入中貢獻(xiàn)率在40%以上。雖然,近年來(lái)中間業(yè)務(wù)收入占比持續(xù)上升，但整體水平較低：中國(guó)銀行為15.1%，建設(shè)銀行為14.27%，工商銀行為13.5%；第二，銀行理財(cái)產(chǎn)品收益低甚至為負(fù)。據(jù)普益財(cái)富與西南財(cái)經(jīng)大學(xué)信托與理財(cái)研究所公布報(bào)告顯示：2008年3月共有115款銀行浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品到期，保本及非保本型產(chǎn)品分別為74款、41款。一些銀行理財(cái)產(chǎn)品，原來(lái)宣傳年收益能達(dá)到30%～40%，甚至更高，但是從2007年第4季度開(kāi)始，股市風(fēng)險(xiǎn)暴露，這些理財(cái)產(chǎn)品收益開(kāi)始下降，年收益達(dá)到10%的也不多見(jiàn)，相當(dāng)一部分理財(cái)產(chǎn)品尤其是那些掛鉤境外股市的理財(cái)產(chǎn)品出現(xiàn)了零收益甚至負(fù)收益。第三，2007年“短存長(zhǎng)貸”結(jié)構(gòu)調(diào)整加大了銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。一年內(nèi)到期存款平均占比提高到59.4%，同比上升了6.7%，而一年內(nèi)到期貸款的平均占比下降到59.8%，同比下降了3.6%。第四，銀行運(yùn)營(yíng)成本居高不下。盡管2007年各行成本收入比重有所下降，但是銀行成本絕對(duì)數(shù)的增長(zhǎng)也值得關(guān)注：建設(shè)銀行增長(zhǎng)38.11%，工商銀行增長(zhǎng)35.9%，中國(guó)銀行增長(zhǎng)24.24%。這些問(wèn)題深刻地揭示了我國(guó)國(guó)有股份制商業(yè)銀行的內(nèi)部控制還存在缺陷。

如何通過(guò)完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，促進(jìn)銀行在產(chǎn)品和制度創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及成本控制等方面的進(jìn)步，是一個(gè)亟待解決的課題。

二、國(guó)有股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）法人治理結(jié)構(gòu)僵化

目前，在國(guó)有股份制商業(yè)銀行中，國(guó)家處于絕對(duì)控股地位,而代替國(guó)家行使投資者權(quán)利并履行相應(yīng)義務(wù)的是2003年成立的中央?yún)R金投資(國(guó)家獨(dú)資)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯金公司),該公司實(shí)施及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)改革的政策安排,不從事任何其他商業(yè)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，匯金公司作為政府金融制度安排下的產(chǎn)物，能否有效解決一直困擾我國(guó)銀行業(yè)的產(chǎn)權(quán)模糊、所有者缺位問(wèn)題還不得而知。畢竟，匯金公司高層管理者的產(chǎn)生、政策的出臺(tái)、投資及監(jiān)管一開(kāi)始就打上了政府的烙印。

國(guó)有股“一股獨(dú)大”的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)使得銀行在公司治理上只注重形式，缺乏深入改革的決心。表面上，國(guó)有股份制商業(yè)銀行形成了“三會(huì)一層”(股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及高級(jí)管理層)的公司治理框架，但其內(nèi)涵和經(jīng)營(yíng)機(jī)制與有效的公司治理結(jié)構(gòu)還有很大的距離，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一，責(zé)權(quán)利邊界模糊。財(cái)政部和匯金公司的絕對(duì)控股，國(guó)家必然在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理中進(jìn)行行政干預(yù)，削弱了內(nèi)控制度；其二，對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不健全

現(xiàn)代商業(yè)銀行面臨市場(chǎng)、信用、利率、操作、國(guó)家和流動(dòng)性等多重風(fēng)險(xiǎn)。銀行作為管理風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)的金融機(jī)構(gòu)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制十分重要。目前，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理仍存在許多薄弱環(huán)節(jié)：第一，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工具。商業(yè)銀行對(duì)理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)缺乏計(jì)量和監(jiān)測(cè)體系；對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)度的衡量很難量化；對(duì)“短存長(zhǎng)貸”增加的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)不能可靠地計(jì)量。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式。對(duì)于推出的理財(cái)產(chǎn)品，部分商業(yè)銀行沒(méi)有進(jìn)行產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)偏好評(píng)估工作，或評(píng)估工作流于形式，與客戶(hù)溝通不夠，風(fēng)險(xiǎn)披露不全面。對(duì)于一些中間業(yè)務(wù)、信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，銀行也只是走過(guò)場(chǎng)，沒(méi)有充分利用銀行間的共享資源，沒(méi)有深入分析客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況。第三，操作風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。一方面，頻繁發(fā)生的銀行巨額資金詐騙案令人擔(dān)憂(yōu)；另一方面，多種操作系統(tǒng)和結(jié)算平臺(tái)的共存也給商業(yè)銀行增加了操作風(fēng)險(xiǎn)。大、小額支付系統(tǒng)，聯(lián)行往來(lái)及資金清算系統(tǒng)，同城票據(jù)交換系統(tǒng)的存在和更新對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)控制度和人才培養(yǎng)提出了更高的要求。

（三）銀行企業(yè)文化不鮮明

長(zhǎng)期的政府主導(dǎo)，以及金融產(chǎn)品和服務(wù)的無(wú)差別化，使得國(guó)有商業(yè)銀行一直以來(lái)不注重企業(yè)文化的培育，具體有以下表現(xiàn)：一是部分銀行的文化多是“拿來(lái)主義”。企業(yè)文化的形成應(yīng)該是一個(gè)積累和沉淀的過(guò)程，而我國(guó)國(guó)有股份制商業(yè)銀行的文化建設(shè)還處于照搬國(guó)外銀行和國(guó)內(nèi)其他企業(yè)文化的階段，不具有自身的特色；二是認(rèn)為口號(hào)等同于文化，可操作性不強(qiáng)。這樣的文化不能被銀行的職員所認(rèn)同，因此不會(huì)形成全行共同的理念和操守，不可能增強(qiáng)員工的自豪感和團(tuán)隊(duì)精神，對(duì)銀行的內(nèi)部控制也缺乏促進(jìn)作用。

三、增強(qiáng)國(guó)有股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）完善銀行公司治理結(jié)構(gòu)

首先，深化產(chǎn)權(quán)改革。目前除了匯金公司，國(guó)有股份制商業(yè)銀行的其他內(nèi)資股東主要是中國(guó)人壽、太平洋人壽、中國(guó)華融、國(guó)家電網(wǎng)以及全國(guó)社保基金理事會(huì)等“國(guó)字號(hào)”的機(jī)構(gòu)，它們的決策一定程度上受到財(cái)政部和匯金公司的影響。促進(jìn)產(chǎn)權(quán)主體多元化，特別是增加非國(guó)有法人股東及其話(huà)語(yǔ)權(quán)，保證董事會(huì)決策的客觀(guān)性、效益性和安全性應(yīng)該是國(guó)有股份制商業(yè)銀行發(fā)展的方向。其次，明確匯金公司的職能。匯金公司作為國(guó)家代表應(yīng)該遵循市場(chǎng)規(guī)律，在銀行的經(jīng)營(yíng)管理中實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)作。匯金公司還應(yīng)該著力于研究和開(kāi)發(fā)新的金融工具和服務(wù)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。最后，突出內(nèi)部控制委員會(huì)的地位。內(nèi)部控制的級(jí)別越高，內(nèi)部控制越有效，所以，內(nèi)控委員會(huì)的設(shè)置應(yīng)該隸屬于董事會(huì)，平行于高級(jí)管理層。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制中關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其重心應(yīng)該是綜合經(jīng)營(yíng)管理、全面風(fēng)險(xiǎn)管理以及經(jīng)營(yíng)執(zhí)行力管理。同時(shí)，推行外部審計(jì)部門(mén)再稽審制度。由總行選擇技術(shù)力量強(qiáng)、信譽(yù)良好的審計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期對(duì)各級(jí)行處進(jìn)行全面稽審。這種內(nèi)、外部審計(jì)相互結(jié)合的方法將更有利于促進(jìn)內(nèi)部控制提高工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)在防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的控制作用。

（二）健全銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)

針對(duì)銀行業(yè)普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有股份制商業(yè)銀行應(yīng)該做好以下幾個(gè)方面的工作：第一，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警模型。針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)及其影響因素建立數(shù)據(jù)模型和數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析與管理。如對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)可以結(jié)合貸款五級(jí)分類(lèi)法建立貸款風(fēng)險(xiǎn)移動(dòng)預(yù)警模型，充分考慮各類(lèi)貸款的增減變動(dòng)及類(lèi)別內(nèi)部變動(dòng)情況，計(jì)算出銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度化。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)該成為銀行制度化和經(jīng)常性的工作，將事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和事中風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和隨機(jī)風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)相結(jié)合，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效用。第三，更新風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容。我國(guó)銀行業(yè)尚處于成長(zhǎng)階段，新的金融業(yè)務(wù)、工具層出不窮，交易平臺(tái)及結(jié)算體系也處于新舊更替當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)密切聯(lián)系實(shí)際，針對(duì)不斷出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)更新，將銀行的損失降到最低。

（三）塑造銀行企業(yè)文化

“以人為本”是銀行企業(yè)文化建設(shè)的基本原則，營(yíng)造出尊重人、理解人的良好文化氛圍，使全體員工在物質(zhì)上和精神上與銀行發(fā)展高度統(tǒng)一。首先，打造銀行“亮點(diǎn)”文化。文化建設(shè)成功與否，很大程度上取決于名牌效應(yīng)，而名牌則是通過(guò)文化的培育、滲透和打造而成的，因此各銀行應(yīng)該結(jié)合自身的特色，加強(qiáng)戰(zhàn)略創(chuàng)新、觀(guān)念創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，努力樹(shù)立自己獨(dú)特的價(jià)值觀(guān)體系，通過(guò)形成“亮點(diǎn)”文化促進(jìn)全員思想觀(guān)念、價(jià)值取向及行為方式的融合。然后，建立內(nèi)控文化。內(nèi)控文化更多的表現(xiàn)為銀行內(nèi)部的一種制度安排。通過(guò)內(nèi)控文化建設(shè)，將管理意識(shí)、制度意識(shí)和法律意識(shí)根植于全員的思想觀(guān)念當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)時(shí)時(shí)關(guān)注、人人參與內(nèi)部控制。最后，注重對(duì)員工的培訓(xùn)。培訓(xùn)是宣傳和滲透企業(yè)文化的一種有效手段，通過(guò)技能培訓(xùn)、法規(guī)培訓(xùn)、禮儀規(guī)范培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，使員工對(duì)制度的尊重和堅(jiān)守成為一種自覺(jué)行為。通過(guò)文化軟約束和制度硬約束相結(jié)合，有效地加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，促進(jìn)國(guó)有股份制商業(yè)銀行綜合競(jìng)爭(zhēng)力的加強(qiáng)。

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[4]上海證券交易所網(wǎng)站：

篇(5)

關(guān)鍵詞: 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 程序 方法 建議

一、引言

我國(guó)在新準(zhǔn)則中所提倡的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,評(píng)估被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)程度,確定剩余風(fēng)險(xiǎn),執(zhí)行額外審計(jì)程序,將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以戰(zhàn)略觀(guān)和系統(tǒng)觀(guān)為核心,強(qiáng)調(diào)以了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及其業(yè)務(wù)流程為起點(diǎn),以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為中心進(jìn)行審計(jì),側(cè)重于評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn);重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為兩個(gè)層次:報(bào)表整體層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)分析,可以在源頭和宏觀(guān)上分析和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào),從而解決高層串通舞弊、虛構(gòu)交易或事項(xiàng)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)的問(wèn)題。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)本身的性質(zhì)和復(fù)雜程度與實(shí)際不符,企業(yè)管理當(dāng)局由于本身的認(rèn)識(shí)和技術(shù)水平,以及由于企業(yè)管理當(dāng)局局部或個(gè)別人員舞弊或造假造成的風(fēng)險(xiǎn)。

一、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意義

(一)作為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)重心的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次和認(rèn)定層次來(lái)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估可以更好地針對(duì)評(píng)估出的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),合理運(yùn)用職業(yè)判斷分別確定總體應(yīng)對(duì)措施和設(shè)計(jì)、實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

(二)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中還注重強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),以及采取的特殊的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的考慮,對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,以及整體審計(jì)策略都具有重大影響。

(三)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估從戰(zhàn)略和系統(tǒng)的角度全面考慮被審計(jì)及其環(huán)境,運(yùn)用戰(zhàn)略分析等先進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法,識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),提高了審計(jì)效率,降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序和方法

(一)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

1.了解被審計(jì)單位及其情況,對(duì)客戶(hù)進(jìn)行戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)分析,包括戰(zhàn)略分析和經(jīng)營(yíng)流程分析,以評(píng)估戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)流程風(fēng)險(xiǎn),戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)流程風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成了戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià),以及被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用,初步評(píng)估績(jī)效風(fēng)險(xiǎn)。

3.經(jīng)過(guò)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)流程、經(jīng)營(yíng)績(jī)效的分析,審計(jì)師已經(jīng)對(duì)客戶(hù)的內(nèi)部控制有了初步的了解,運(yùn)用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)法對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的評(píng)價(jià)而確定控制風(fēng)險(xiǎn)水平。

4.綜合考慮被審計(jì)單位的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)流程風(fēng)險(xiǎn)、績(jī)效風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)與特殊考慮的舞弊風(fēng)險(xiǎn),系統(tǒng)地評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法

1.戰(zhàn)略分析。注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要是通過(guò)分析外部環(huán)境中威脅客戶(hù)成功執(zhí)行戰(zhàn)略,從而達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)識(shí)別戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的。

公司的外部環(huán)境是指那些能影響公司經(jīng)營(yíng)成敗,但又在公司外部而非公司所能完全控制的外部因素。分析公司外部環(huán)境的目的,就是要找出外部環(huán)境是否存在為公司提供的可以加以利用的發(fā)展機(jī)會(huì),以及外部環(huán)境對(duì)公司發(fā)展是否構(gòu)成威脅。通過(guò)各個(gè)行業(yè)的外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)在宏觀(guān)環(huán)境中的存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

2.經(jīng)營(yíng)流程分析。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境,理解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)流程,識(shí)別關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié),進(jìn)行經(jīng)營(yíng)流程風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

(1)通過(guò)分析出重要的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。在戰(zhàn)略分析后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要匯總已經(jīng)識(shí)別出的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)其重要程度來(lái)識(shí)別戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)所指向的關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié),并對(duì)所識(shí)別的關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析。

(2)通過(guò)重要的交易類(lèi)別和其他異常情況識(shí)別出關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。通過(guò)戰(zhàn)略分析后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理的理解,確定對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的重要交易類(lèi)別和異常情況是否對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表及其認(rèn)定的影響。根據(jù)影響的重要程度來(lái)識(shí)別被審計(jì)單位的關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。

3.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)分析。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)法是指通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的評(píng)價(jià)而確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平的一種方法。

對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)可以分三步進(jìn)行:首先,了解企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)并作出相應(yīng)的記錄;其次,實(shí)行符合性測(cè)試,證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果;最后,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱,即評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)包括詢(xún)問(wèn)、審閱證據(jù)、實(shí)地觀(guān)察、追蹤執(zhí)行過(guò)程等方法,據(jù)以評(píng)估因內(nèi)部控制產(chǎn)生的相關(guān)可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的控制風(fēng)險(xiǎn)。

4.舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素分析。關(guān)注和評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)為核心的謹(jǐn)慎行為構(gòu)成現(xiàn)代審計(jì)的重要內(nèi)容,它同時(shí)也體現(xiàn)出一種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)而非利益意識(shí)的現(xiàn)代審計(jì)策略、思維。注冊(cè)會(huì)計(jì)師最大的敵人是管理層舞弊,管理層舞弊往往會(huì)繞過(guò)或逾越內(nèi)部控制,所以過(guò)去的審計(jì)方法往往會(huì)導(dǎo)致控制風(fēng)險(xiǎn)很低而實(shí)際上審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很高的問(wèn)題。

三、在我國(guó)實(shí)務(wù)中運(yùn)用重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的建議

(一)運(yùn)用重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法前提條件

要對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的評(píng)估,必須滿(mǎn)足以下前提條件。

1.審計(jì)人員需具備較高的職業(yè)素質(zhì)。正確評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是建立在對(duì)企業(yè)環(huán)境特別是與企業(yè)有關(guān)的環(huán)境充分了解、分析的基礎(chǔ)上的,其對(duì)審計(jì)人員提出了較高要求,審計(jì)人員不僅需具備專(zhuān)業(yè)知識(shí),掌握管理、統(tǒng)計(jì)等基本知識(shí),而且應(yīng)對(duì)金融、法律政治常識(shí)有所了解。

2.企業(yè)應(yīng)做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作,具備審計(jì)條件。被審計(jì)企業(yè)必須建立完整的憑證、賬簿等財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)核算制度,做到賬證一致、賬表一致,使審計(jì)人員有基本的、充分的財(cái)務(wù)資料依據(jù)。

3.健全注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織管理體制,建立規(guī)范的執(zhí)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,使審計(jì)人員真正做到獨(dú)立、客觀(guān)、公正。這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的靈魂,是審計(jì)工作開(kāi)展的基本前提,如果無(wú)法保證,整個(gè)審計(jì)工作就會(huì)失去意義,審計(jì)人員也就無(wú)法發(fā)揮其作用。

4.良好的審計(jì)環(huán)境、健全的各項(xiàng)法規(guī)制度、審計(jì)執(zhí)業(yè)界同社會(huì)各界的良好聯(lián)系與溝通、社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的廣泛支持,是正確處理重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的前提。審計(jì)是一項(xiàng)需要協(xié)同合作的工作,如果失去了社會(huì)各界的理解與支持,審計(jì)工作將難以進(jìn)行,重大錯(cuò)報(bào)也將無(wú)從披露,審計(jì)就失去了其存在意義。

(二)運(yùn)用重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的建議

1.提高和完善審計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)。應(yīng)大力培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才,以及提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師謹(jǐn)慎的執(zhí)業(yè)判斷能力,完善制定執(zhí)業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則的具體準(zhǔn)則,加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)教育培訓(xùn),不斷在后續(xù)培訓(xùn)中提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師在管理、統(tǒng)計(jì)等基本知識(shí),以及金融、法律政治常識(shí)的綜合能力。

2.完善公司治理結(jié)構(gòu)。制定相關(guān)法律,完善上市公司“審計(jì)委員會(huì)”制度。對(duì)被審計(jì)單位管理當(dāng)局更換會(huì)計(jì)師事務(wù)的隨意性進(jìn)行了約束,同時(shí)督促上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的規(guī)范運(yùn)作,防止注冊(cè)會(huì)計(jì)師受管理人員左右,加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)中獨(dú)立性的監(jiān)督。

3.加強(qiáng)立法,明確事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)法律責(zé)任。從注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)負(fù)的社會(huì)責(zé)任出發(fā),從維護(hù)社會(huì)公眾利益出發(fā),從注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)存在的必要性出發(fā),明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律責(zé)任,特別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān),使行業(yè)在法制的范圍內(nèi)良性競(jìng)爭(zhēng)。

4.加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建設(shè)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須建立強(qiáng)大的信息系統(tǒng),以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)更好地了解企業(yè)的戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)績(jī)衡量等情況及環(huán)境,系統(tǒng)戰(zhàn)略評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)效率,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述,作為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)重心的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在審計(jì)實(shí)務(wù)中起著關(guān)鍵的作用,規(guī)范與使用重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序和方法可以提高審計(jì)效率,保證審計(jì)質(zhì)量,促進(jìn)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)務(wù)中執(zhí)業(yè)能力的提高。

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篇(6)

論文關(guān)鍵詞：銀行間市場(chǎng)；信用風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

全球金融危機(jī)對(duì)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的最大影響之一就是對(duì)交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)的重視。金融機(jī)構(gòu)評(píng)估對(duì)手方信用風(fēng)險(xiǎn)的方法、模型合理與否，關(guān)系到評(píng)估結(jié)果的優(yōu)劣。本文概要闡述了銀行信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方面的相關(guān)理論依據(jù)和基本做法。并對(duì)銀行間市場(chǎng)完善授信管理提出了具體建議。

一、信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論

銀行等金融機(jī)構(gòu)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法大致有統(tǒng)計(jì)模型、CAMEL模型和專(zhuān)家判斷模型等三種理論依據(jù)：

(一)統(tǒng)計(jì)模型

利用統(tǒng)計(jì)模型進(jìn)行信用評(píng)估的前提條件是有足夠的數(shù)據(jù)積累，一般至少需要連續(xù)3年的相關(guān)數(shù)據(jù)。

1．違約概率(ProbabilityofDefauh，PD)理論

違約概率是預(yù)計(jì)債務(wù)人不能償還到期債務(wù)(違約)的可能性。評(píng)估結(jié)果與違約率的對(duì)應(yīng)關(guān)系是國(guó)際公認(rèn)的事后檢驗(yàn)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)評(píng)估質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的一項(xiàng)最重要的標(biāo)尺。在商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理中，違約概率是指借款人在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)不能按合同要求償還銀行貸款本息或履行相關(guān)義務(wù)的可能性。如何準(zhǔn)確、有效地計(jì)算違約概率對(duì)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理十分重要。不同評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)所設(shè)定的違約定義可能不同，所反映同一等級(jí)的質(zhì)量也因此而不同。只有違約定義相同的評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，其評(píng)級(jí)結(jié)果才可以進(jìn)行比較。有了對(duì)應(yīng)違約率的資信等級(jí)才能真正成為決策的依據(jù)。商業(yè)銀行違約概率常用的測(cè)度方法主要有兩種：基于內(nèi)部信用評(píng)級(jí)歷史資料的測(cè)度方法；基于期權(quán)定價(jià)理論的測(cè)度方法。

2．違約損失率(LossGivenDefault，LGD)理論

違約損失率是指?jìng)鶆?wù)人一旦違約將給債權(quán)人造成的損失數(shù)額占風(fēng)險(xiǎn)暴露(債權(quán))的百分比，即損失的嚴(yán)重程度。在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈、風(fēng)險(xiǎn)日益加大和創(chuàng)新日新月異的市場(chǎng)環(huán)境中，銀行對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的量化和管理顯得越來(lái)越重要。傳統(tǒng)的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法因過(guò)于簡(jiǎn)單、缺乏現(xiàn)代金融理論基礎(chǔ)等原因已經(jīng)不能適應(yīng)金融市場(chǎng)和銀行監(jiān)管的需要。以獨(dú)立身份服務(wù)于全社會(huì)公眾投資者、以公開(kāi)上市債券為主的外部信用評(píng)級(jí)對(duì)銀行內(nèi)部以信貸資產(chǎn)為主、與銀行自身有著特定聯(lián)系的資產(chǎn)組合的適用性也越來(lái)越小。因此，銀行開(kāi)始開(kāi)發(fā)類(lèi)似外部信用評(píng)級(jí)但又反映內(nèi)部管理需要的內(nèi)部信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)，以適應(yīng)上述市場(chǎng)和內(nèi)部管理發(fā)展的需要。隨著銀行內(nèi)部評(píng)級(jí)體系的發(fā)展，越來(lái)越多的銀行認(rèn)識(shí)到LGD在全面衡量信用風(fēng)險(xiǎn)方面的重要作用，評(píng)級(jí)體系的結(jié)構(gòu)開(kāi)始由只注重評(píng)估違約率的單維評(píng)級(jí)體系向既重違約率又重違約損失率的多維評(píng)級(jí)體系發(fā)展。歷史數(shù)據(jù)平均值法是目前銀行業(yè)應(yīng)用最廣泛最傳統(tǒng)的方法，新巴塞爾資本協(xié)定的許多規(guī)定也采用這種方法，這種方法以其簡(jiǎn)單易操作而獲得歡迎。

(二)CAMEL模型

CAMEL評(píng)級(jí)體系是目前美國(guó)金融管理當(dāng)局對(duì)商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、信用狀況等進(jìn)行的一整套規(guī)范化、制度化和指標(biāo)化的綜合等級(jí)評(píng)定制度。其有五項(xiàng)考核指標(biāo)，即資本充足性(CapitalAde．quacy)、資產(chǎn)質(zhì)量(AssetQuality)、管理水平(Manage—ment)、盈利水平(Earnings)和流動(dòng)性(Liquidity)。當(dāng)前國(guó)際上對(duì)商業(yè)銀行評(píng)級(jí)考察的主要內(nèi)容基本上未跳出美國(guó)“駱駝”評(píng)級(jí)的框架。“駱駝”評(píng)級(jí)體系的特點(diǎn)是單項(xiàng)評(píng)分與整體評(píng)分相結(jié)合、定性分析與定量分析相結(jié)合，以評(píng)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理能力為導(dǎo)向．充分考慮到銀行的規(guī)模、復(fù)雜程度和風(fēng)險(xiǎn)層次，是分析銀行運(yùn)作是否健康的最有效的基礎(chǔ)分析模型。在具體CAMEL模型的指標(biāo)及其權(quán)重選取及校驗(yàn)過(guò)程中，大多采用了回歸分析、主成分分析等統(tǒng)計(jì)方法。

(三)專(zhuān)家判斷模型

銀行信用評(píng)估的起點(diǎn)是對(duì)其財(cái)務(wù)實(shí)力的綜合判斷。應(yīng)從定量定性?xún)蓚€(gè)角度綜合評(píng)估。經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、管理能力、經(jīng)營(yíng)范圍、公司治理、監(jiān)管情況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、行業(yè)前景等要素，無(wú)法通過(guò)確切數(shù)量加以計(jì)算，而專(zhuān)家打分卡是一種更加偏向于定性的模型。在缺乏外在基準(zhǔn)值，如信用等級(jí)、違約和損失數(shù)據(jù)等的情況下，開(kāi)發(fā)專(zhuān)家判斷模型是一種較好的選擇。專(zhuān)家判斷模型的特點(diǎn)是：符合Basel要求．具有透明度和一致性：專(zhuān)家打分卡建模時(shí)間短，所需數(shù)據(jù)不需要特別的多：專(zhuān)家打分卡可充分利用評(píng)估人員的經(jīng)驗(yàn)。

二、信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的通常做法

(一)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本思路

評(píng)估方法應(yīng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)元素的定量和定性?xún)蓚€(gè)方面，引入大量的精確分析法，并盡可能地運(yùn)用統(tǒng)計(jì)技術(shù)。另一方面，不浪費(fèi)定性參數(shù)的判別能力，并用以?xún)?yōu)化計(jì)量模型的預(yù)測(cè)效能。除CAMEL要素外，還需考慮更多更深入的風(fēng)險(xiǎn)因素。評(píng)估要素主要包括品牌價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)定位、監(jiān)管環(huán)境、營(yíng)運(yùn)環(huán)境、財(cái)務(wù)基本面。

(二)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的構(gòu)造

數(shù)據(jù)準(zhǔn)備是模型開(kāi)發(fā)和驗(yàn)證的基礎(chǔ)，建模數(shù)據(jù)應(yīng)正確反映交易對(duì)手的風(fēng)險(xiǎn)特征以及評(píng)級(jí)框架。定義數(shù)據(jù)采集模板。收集、清洗和分析模型開(kāi)發(fā)和驗(yàn)證所需要的樣本數(shù)據(jù)集。影響交易對(duì)手違約風(fēng)險(xiǎn)要素主要有非系統(tǒng)性因素和系統(tǒng)性因素。非系統(tǒng)性因素是指與單個(gè)交易對(duì)手相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)因素，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量、管理能力、基本信息等。系統(tǒng)性因素是指與所有交易對(duì)手相關(guān)的共同風(fēng)險(xiǎn)因素．如宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策、貨幣政策、商業(yè)周期等。既要考慮交易對(duì)手目前的風(fēng)險(xiǎn)特征，又要考慮經(jīng)濟(jì)衰退、行業(yè)發(fā)生不利變化對(duì)交易對(duì)手還款能力和還款意愿的影響．并通過(guò)壓力測(cè)試反映交易對(duì)手的風(fēng)險(xiǎn)敏感性

(三)變量選擇方法

1．層次分析法

層次分析法(Theanlaytichierarchyprocess)簡(jiǎn)稱(chēng)AHP：它是一種定性和定量相結(jié)合、系統(tǒng)化、層次化的分析方法。層次分析法不僅適用于存在不確定性和主觀(guān)信息的情況，還允許以合乎邏輯的方式運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)、洞察力和直覺(jué)。層次分析法的內(nèi)容包括：指標(biāo)體系構(gòu)建及層次劃分；構(gòu)造成對(duì)比較矩陣；相對(duì)優(yōu)勢(shì)排序；比較矩陣一致性檢驗(yàn)。

2．主成分分析法

主成分分析法也稱(chēng)主分量分析，旨在利用降維的思想，通過(guò)原始變量的線(xiàn)性組合把多指標(biāo)轉(zhuǎn)化為少數(shù)幾個(gè)綜合指標(biāo)。在保留原始變量主要信息的前提下起到降維與簡(jiǎn)化問(wèn)題的作用，使得在研究復(fù)雜問(wèn)題時(shí)更容易抓住主要矛盾。通過(guò)主成分分析可以從多個(gè)原始指標(biāo)的復(fù)雜關(guān)系中找出一些主要成分，揭示原始變量的內(nèi)在聯(lián)系，得出關(guān)鍵指標(biāo)(即主成分)。

3．專(zhuān)家判斷

關(guān)鍵指標(biāo)權(quán)重和取值標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定是通過(guò)專(zhuān)家在定量分析的基礎(chǔ)上共同討論確定，取值標(biāo)準(zhǔn)是建立指標(biāo)業(yè)績(jī)表現(xiàn)同分?jǐn)?shù)之間的映射關(guān)系。取值標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定應(yīng)能夠正確區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)，取值標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)周期、行業(yè)特點(diǎn)和周期定期調(diào)整，從而反映風(fēng)險(xiǎn)的變化。

(四)模型校驗(yàn)修改

模型構(gòu)造完成后．需要相應(yīng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的不斷校驗(yàn)修改。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可直接向?qū)?yīng)機(jī)構(gòu)索取，也可通過(guò)第三方數(shù)據(jù)提供商獲得。直接獲取數(shù)據(jù)的方式準(zhǔn)確性較高，但需對(duì)應(yīng)機(jī)構(gòu)積極配合．且需大量的人力物力用于數(shù)據(jù)錄入、核對(duì)和計(jì)算。通過(guò)第三方數(shù)據(jù)提供商獲取數(shù)據(jù)效率高，但需支付一定費(fèi)用，且面臨數(shù)據(jù)不全、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換計(jì)算等問(wèn)題。在違約概率模型的開(kāi)發(fā)過(guò)程中，通常遇到模型賴(lài)以建造的數(shù)據(jù)樣本中的違約率不能完全反映出總的違約經(jīng)歷，需進(jìn)行模型的壓力測(cè)試，確保模型在各種情況下都能獲得合理的結(jié)果．并對(duì)模型進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

(五)引進(jìn)或自主開(kāi)發(fā)授信評(píng)估系統(tǒng)

根據(jù)完善授信評(píng)估模型，撰寫(xiě)授信評(píng)估系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求書(shū)．引進(jìn)或自主開(kāi)發(fā)授信評(píng)估系統(tǒng)，提高授信評(píng)估效率。授信評(píng)估系統(tǒng)還應(yīng)與會(huì)員歷史數(shù)據(jù)庫(kù)、限額管理系統(tǒng)、會(huì)員歷史違約或逾期等信息庫(kù)無(wú)縫連接，避免各個(gè)環(huán)節(jié)的操作風(fēng)險(xiǎn)。

三、對(duì)銀行間市場(chǎng)完善授信評(píng)估的啟示

(一)完善授信評(píng)估可積極推動(dòng)銀行間市場(chǎng)業(yè)務(wù)發(fā)展

銀行間市場(chǎng)會(huì)員信用評(píng)估水平的提高。可有效防范銀行間市場(chǎng)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。為防范交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)成員需及時(shí)、合理、有效地對(duì)相應(yīng)會(huì)員銀行或做市商進(jìn)行信用評(píng)估，并根據(jù)會(huì)員或做市商資信狀況的變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，為其設(shè)置信用限額。

(二)引進(jìn)成熟的授信評(píng)估方法、模型和流程

根據(jù)巴塞爾協(xié)議的有關(guān)監(jiān)管要求，國(guó)內(nèi)大中型銀行都已經(jīng)或正在國(guó)際先進(jìn)授信評(píng)估機(jī)構(gòu)的幫助下，開(kāi)發(fā)PD或LGD評(píng)估模型。銀行間市場(chǎng)參與者應(yīng)學(xué)習(xí)借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的授信評(píng)估方法和模型。在消化吸收先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，選擇國(guó)際先進(jìn)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)作為顧問(wèn)，構(gòu)建授信評(píng)估方法和模型。

(三)引進(jìn)或自主開(kāi)發(fā)授信評(píng)估系統(tǒng)

為防止操作風(fēng)險(xiǎn)，提高授信評(píng)估工作效率，實(shí)現(xiàn)授信評(píng)估與機(jī)構(gòu)內(nèi)部相關(guān)系統(tǒng)的連接，銀行間市場(chǎng)參與者需根據(jù)授信評(píng)估方法、模型、授信資料清單、分析報(bào)告模板、建議授信計(jì)算公式等內(nèi)容。撰寫(xiě)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)需求書(shū)，或引進(jìn)先進(jìn)的授信評(píng)估系統(tǒng)并進(jìn)行客戶(hù)化改造．或選擇系統(tǒng)開(kāi)發(fā)商進(jìn)行自主開(kāi)發(fā)授信管理系統(tǒng)。

篇(7)

在風(fēng)險(xiǎn)管理體制方面。改革開(kāi)放以前，我國(guó)是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，大財(cái)政、小銀行是金融的基本格局，銀行制度則以高度集中計(jì)劃管理和行政約束為主要特征。經(jīng)過(guò)多年改革，國(guó)有商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)取得了很大進(jìn)展。但是，我國(guó)現(xiàn)代商業(yè)銀行制度還未真正確立，現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)這一根本性問(wèn)題仍待進(jìn)一步解決。公司治理方面的缺陷不但使得我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)薄弱，而且也嚴(yán)重制約了國(guó)有商業(yè)銀行的發(fā)展。51-51-論文-網(wǎng)-51lun-

在組織管理體系方面。盡管目前我國(guó)商業(yè)銀行普遍實(shí)施了審貸分離制度，客戶(hù)經(jīng)理部負(fù)責(zé)發(fā)放貸款，信用風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)審查貸款，通過(guò)信用風(fēng)險(xiǎn)管理部不直接接觸貸款客戶(hù)來(lái)回避貸款風(fēng)險(xiǎn)。但與國(guó)外相比，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的信貸部門(mén)和貸款復(fù)核部門(mén)之間不獨(dú)立，受外界干擾較多，獨(dú)立性原則在工作中體現(xiàn)不夠，而且部門(mén)之間、崗位之間普遍存在界面不清、職責(zé)不明現(xiàn)象。51-51-論文-網(wǎng)-51lun-

在風(fēng)險(xiǎn)管理工具及技術(shù)方面。目前的國(guó)際金融市場(chǎng)上，各種金融衍生工具層出不窮，金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)在銀行業(yè)務(wù)中占據(jù)著越來(lái)越大的比重，隨著金融風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于公文有約與市場(chǎng)不確定性的增強(qiáng)，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理也變得日趨復(fù)雜。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在金融產(chǎn)品創(chuàng)新以及金融工具的使用上雖然有所改進(jìn)，但仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)適應(yīng)不了現(xiàn)實(shí)的需要，尤其是在利用金融衍生工具進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面。51-51-論文-網(wǎng)-51lun-

根據(jù)以上情況，我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)措施應(yīng)該是:(一）體制改進(jìn)。要把我國(guó)商業(yè)銀行建設(shè)成為現(xiàn)代股份制商業(yè)銀行，只要這樣才能提高銀行特別是國(guó)有商業(yè)銀行的發(fā)展能力、競(jìng)爭(zhēng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。而要成為真正的股份制商業(yè)銀行，一是要完善公司治理結(jié)構(gòu)，因?yàn)橥晟频墓局卫斫Y(jié)構(gòu)是建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度的根本所在。為了建立完善公司治理結(jié)構(gòu)，當(dāng)前迫切需要做好兩方面工作：一是構(gòu)建完整獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式，這是提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平的關(guān)鍵；二是要完善內(nèi)控機(jī)制，建立健全科學(xué)的決策體系、有效的自我約束和激勵(lì)機(jī)制來(lái)源公文有約網(wǎng)，保障公司治理機(jī)制的運(yùn)行，這是防范金融風(fēng)險(xiǎn)最主要、最基本的防線(xiàn)，也是提高商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理水平，降低不良貸款比例，增加盈利水平，推進(jìn)商業(yè)銀行股份制改造的基礎(chǔ)。51-51-論文-網(wǎng)-51lun-

（二)組織體系改進(jìn)。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行可考慮把貸款管理流程分為四個(gè)重要環(huán)節(jié)：基層行客戶(hù)經(jīng)理部、信用管理部、復(fù)核部和貸審委員會(huì)。在各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)上，盡量做到保留現(xiàn)有功能，并適當(dāng)引入西方商業(yè)銀行的先進(jìn)管理方法、機(jī)制和理念，增強(qiáng)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。51-51-論文-網(wǎng)-51lun-