風(fēng)險識別與風(fēng)險評估的區(qū)別精品(七篇)

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篇(1)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計；風(fēng)險管理

內(nèi)部審計作為重要的管理工具，一直是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場競爭多元化的不斷深入，企業(yè)所面臨的風(fēng)險日趨復(fù)雜。尤其是對于大型企業(yè)集團(tuán)而言，風(fēng)險規(guī)模已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出管理層能夠直接管控的范圍。為此，企業(yè)開始日益重視風(fēng)險管理工作，積極建立內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)風(fēng)險管控能力。在此趨勢下，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)運(yùn)而生，并較好的適應(yīng)了管理層的風(fēng)險管理需要。

一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的概念與基本特點

按照國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計的定義，內(nèi)部審計是“一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是在于為組織增加價值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制和治理程序進(jìn)行評估和改善，從而幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)”。根據(jù)這一定義，推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計就是要以對組織風(fēng)險的評估與改善作為基本目標(biāo)，以內(nèi)部控制為審計基礎(chǔ)，以公司治理為參與風(fēng)險管理的前提。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計作為內(nèi)部審計發(fā)展的一個階段，其本身具有區(qū)別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計和注冊會計師外部審計的特點。筆者認(rèn)為這些特點主要體現(xiàn)在如下方面：首先，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計將風(fēng)險評估和改善作為首要目標(biāo)，并據(jù)此延伸其職能。具體來說，其職能主要有三個方面，一是利用其在內(nèi)部管理方面的專家地位和信息優(yōu)勢，根據(jù)企業(yè)目標(biāo)評估、分析和管理風(fēng)險，并將審計結(jié)果和管理建議向管理層報告。二是幫助管理層在制定重大決策事項時進(jìn)行風(fēng)險評估。三是為市場、采購、技術(shù)等其他專業(yè)領(lǐng)域的風(fēng)險管理部門提供咨詢。總之，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不再是消極的查錯防弊，而應(yīng)以組織的整體風(fēng)險評估作為首要工作。其次，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在方法上更加注重風(fēng)險評估、缺陷評估和管理建議。區(qū)別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計始終把風(fēng)險管理作為審計工作的出發(fā)點和落腳點，強(qiáng)化審計工作的事前風(fēng)險評估和事后缺陷評估環(huán)節(jié)，并基于這些評估得到審計結(jié)論和給出風(fēng)險管理建議。第三，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)。從理論上說，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的監(jiān)督環(huán)節(jié)，是對其他內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的再控制。內(nèi)部審計無論從事是對風(fēng)險的評估和改善，還是參與風(fēng)險管理和治理程序，都需要依托對企業(yè)內(nèi)部控制狀況的了解。第四，采用風(fēng)險導(dǎo)向使內(nèi)部審計工作融入企業(yè)全面風(fēng)險管理體系。不同于外部審計師所實施的內(nèi)部控制審計，內(nèi)部審計是為了保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)、保護(hù)資產(chǎn)安全、防止舞弊的發(fā)生而進(jìn)行的全方位的內(nèi)部控制評價。也就是說，內(nèi)部審計、內(nèi)部控制以及管理層的風(fēng)險治理活動都是以企業(yè)風(fēng)險管理為目標(biāo)。內(nèi)部審計通過采用風(fēng)險導(dǎo)向而參與到企業(yè)全面風(fēng)險管理中，成為整個風(fēng)險管理體系的有機(jī)組成部分。

二、在內(nèi)部審計中采用風(fēng)險導(dǎo)向的必要性與實踐意義

當(dāng)前，內(nèi)部審計需要應(yīng)對的風(fēng)險越來越復(fù)雜，對審計的要求也不斷提高。內(nèi)部審計需要更為全面、及時、準(zhǔn)確的反映企業(yè)存在的風(fēng)險，并提出有針對性的管理建議。傳統(tǒng)內(nèi)部審計雖然也針對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督，但從根本上說仍然缺乏完整有效的風(fēng)險識別和評估體系，審計工作高度依賴審計人員水平，其風(fēng)險覆蓋的全面性、重要環(huán)節(jié)的審計充分性、以及審計質(zhì)量的穩(wěn)定性均難以保證。這不但無法滿足企業(yè)風(fēng)險管理需求，而且難以體現(xiàn)內(nèi)部審計的管理價值，不利于內(nèi)部審計的長期發(fā)展。因此，在審計實踐中采用風(fēng)險導(dǎo)向是內(nèi)部審計發(fā)展的必然選擇。

1、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計以風(fēng)險評估和改善為目標(biāo)，可以更為系統(tǒng)的覆蓋企業(yè)重要風(fēng)險，保證內(nèi)部審計的完整性傳統(tǒng)內(nèi)部審計對于內(nèi)部控制的關(guān)注一般集中在已有流程和已識別的運(yùn)營風(fēng)險，而缺乏對風(fēng)險識別全面性和風(fēng)險變動的評估。但對個體企業(yè)而言，無論是外部環(huán)境、業(yè)務(wù)特點，還是內(nèi)部管理和治理結(jié)構(gòu)都十分復(fù)雜，且始終處在不斷變化的過程中。COSO委員會在2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險管理——整體框架》（ERM）中將企業(yè)全面風(fēng)險要素概括為八個大類，而阿瑟.安德森公司的商務(wù)風(fēng)險模型（BRM）則將企業(yè)風(fēng)險概括為三大類75種，足見其范圍之廣。在此情況下，傳統(tǒng)內(nèi)部審計很難保證審計結(jié)果和管理建議不存在重大遺漏、誤判或者與企業(yè)實際狀況脫節(jié)的風(fēng)險。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計通過有效的風(fēng)險識別和風(fēng)險評估，可以及時、全面的掌握這些情況，幫助內(nèi)部審計部門形成對被審企業(yè)的完整認(rèn)識。

2、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對風(fēng)險和缺陷的評估，能夠更為科學(xué)的確定審計事項的重要性水平，有助于合理調(diào)配審計資源，深入進(jìn)行研究分析，保證內(nèi)部審計的充分性在目前的內(nèi)部審計實踐中，一個較為突出的問題是在標(biāo)準(zhǔn)化的審計程序上耗費(fèi)大量審計資源，而缺乏對重要問題的深入研究和系統(tǒng)性分析。具體來說，一方面，審計過于追求程序的標(biāo)準(zhǔn)化，審計意見包含大量詳細(xì)的操作細(xì)節(jié)問題，但沒有區(qū)分重要性水平。特別是對于風(fēng)險較小的環(huán)節(jié)給予過多關(guān)注，造成控制冗余，不但影響審計效率，也可能對后續(xù)審計產(chǎn)生誤導(dǎo)。另一方面，對于重要缺陷不能給出系統(tǒng)評估和全面的解決方案，例如評估缺陷在多大程度上增加了企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險，缺陷產(chǎn)生的系統(tǒng)性原因和個體原因，以及如何進(jìn)行整改和需要投入的管理資源是否符合成本效益原則。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計重視事前的風(fēng)險評估，可以有效解決審計側(cè)重點問題，合理調(diào)配審計資源。可以結(jié)合企業(yè)目標(biāo)，有針對性的深入研究重要風(fēng)險，評估缺陷程度。同時，還可以減少在次要風(fēng)險上的審計資源投入，在總體資源有限的情況下發(fā)揮最大的審計效果。

三、實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實現(xiàn)途徑與展望

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計從根本上改變了傳統(tǒng)審計的指導(dǎo)思想和工作模式，對內(nèi)審部門提出了很大的挑戰(zhàn)，其在實踐中的應(yīng)用還存在很大障礙。筆者認(rèn)為，要想實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，至少需要在如下幾個實現(xiàn)轉(zhuǎn)變。

1、內(nèi)部審計部門職能的轉(zhuǎn)變：由消極的查錯防弊向主動的風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變在所有阻礙風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽嵤┑膯栴}中，最根本的是內(nèi)審部門自身定位的轉(zhuǎn)變。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計要求內(nèi)審部門的定位要從消極的查錯防弊變?yōu)橹鲃拥娘L(fēng)險管理，在風(fēng)險評估、內(nèi)部控制乃至公司治理中發(fā)揮專業(yè)作用。這使內(nèi)審工作從監(jiān)督指導(dǎo)職能延伸到風(fēng)險評估、缺陷分析和管理咨詢，幾乎顛覆了內(nèi)審部門的舊有工作范圍，無疑是對內(nèi)審部門從軟件到硬件的全面挑戰(zhàn)。盡管如此，這些轉(zhuǎn)變又是不可回避的，因為能否轉(zhuǎn)變思路并主動適應(yīng)新的角色，是內(nèi)部審計能否提升自身價值的關(guān)鍵所在，也是企業(yè)風(fēng)險管理提升不可或缺的重要途徑。

2、審計方法的轉(zhuǎn)變：建立完善風(fēng)險評估機(jī)制風(fēng)險評估和改善作為內(nèi)部審計的首要目標(biāo)，在實踐中也是能否真正實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的關(guān)鍵問題。因為企業(yè)的風(fēng)險千差萬別，風(fēng)險評估也非常復(fù)雜繁瑣，但作為整個審計體系的基石，所有后續(xù)審計工作均需要以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)。筆者認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)通過建立成熟的風(fēng)險識別模型和風(fēng)險評估程序，通過流程化、標(biāo)準(zhǔn)化以節(jié)約審計資源。具體來說，一方面內(nèi)審部門應(yīng)結(jié)合COSO企業(yè)風(fēng)險管理框架（ERM）、企業(yè)風(fēng)險模型（BRM）以及其他風(fēng)險分析工具，建立一套適合本企業(yè)特點的風(fēng)險識別模型。然后根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，在模型框架內(nèi)識別具有重大影響的風(fēng)險項目，建立企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。另一方面，在內(nèi)部審計中應(yīng)建立風(fēng)險評估報告制度，強(qiáng)制要求內(nèi)審人員全面了解被審單位的風(fēng)險狀況，以保證所有后續(xù)審計工作按風(fēng)險導(dǎo)向執(zhí)行，最終幫助評價審計結(jié)果對企業(yè)整體風(fēng)險的影響。

3、風(fēng)險管理架構(gòu)的轉(zhuǎn)變：整合內(nèi)部控制資源，實施風(fēng)險的全過程管理無論是內(nèi)部審計還是內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險管理部門，乃至于各專業(yè)部門的風(fēng)險管理人員，其根本任務(wù)歸根結(jié)底就是對風(fēng)險進(jìn)行管理。而受制于管理范圍和資源限制，內(nèi)部審計部門必須與其他風(fēng)險管理部門共同開展風(fēng)險管理工作。具體來說，一是需要加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，與相關(guān)部門共享風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，并在共同的風(fēng)險識別框架下對風(fēng)險形成共同認(rèn)識，對控制措施和審計缺陷評估實施共同標(biāo)準(zhǔn)。二是對風(fēng)險進(jìn)行全過程管理。根據(jù)風(fēng)險管理過程理論，風(fēng)險管理是風(fēng)險識別、風(fēng)險度量和風(fēng)險監(jiān)控三個環(huán)節(jié)構(gòu)成的循環(huán)，內(nèi)部審計對于風(fēng)險的管理也必然是一個動態(tài)的過程，需要整合相關(guān)資源對風(fēng)險全流程進(jìn)行管理，及時進(jìn)行重新評估和應(yīng)對。目前，外部審計機(jī)構(gòu)正在大力開展管理咨詢業(yè)務(wù)，憑借其專業(yè)優(yōu)勢和成本優(yōu)勢，越來越多的重復(fù)性內(nèi)部審計工作已呈現(xiàn)外包化趨勢。內(nèi)部審計如果仍在“查錯防弊”階段止步不前，將越來越難以為企業(yè)創(chuàng)造價值。因此，只有積極參與企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理，并在此基礎(chǔ)上與其他風(fēng)險管理部門密切配合，形成強(qiáng)有力的風(fēng)險管理體系，才能有效為企業(yè)保駕護(hù)航，這或許是內(nèi)部審計的長遠(yuǎn)發(fā)展方向。

作者:姜傳志 胡增會 單位:青島中油巖土工程有限公司

參考文獻(xiàn):

[1]曹偉,桂友泉.2002:內(nèi)部審計與內(nèi)部控制[J].審計研究(1),P27-30.

[2]費(fèi)朵,鄒家繼.2008:項目風(fēng)險識別方法探討[J].物流科技(8),P139-141.

篇(2)

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞粚徲嬆Ｊ剑贿m用性分析

隨著國內(nèi)外重大審計失敗事件的不斷發(fā)生，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N重要的審計理念和方法，受到審計職業(yè)界和學(xué)者的關(guān)注。中國注冊會計師協(xié)會在2004年10月了新的審計風(fēng)險準(zhǔn)則征求意見稿，要求注冊會計師在審計中使用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǎ瑢嵤╋L(fēng)險評估程序，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。如果審計風(fēng)險準(zhǔn)則一旦正式生效，將使我國的審計風(fēng)險準(zhǔn)則與國際接軌，并引導(dǎo)中國注冊會計師實務(wù)由傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒颥F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變。因此，對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降睦斫庖约霸谖覈倪m用性分析就顯得十分重要。

一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺攀?/p>

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，審計方法適應(yīng)審計環(huán)境的變化經(jīng)歷了三個發(fā)展階段：一是審計發(fā)展的早期，由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單、業(yè)務(wù)性質(zhì)單一，注冊會計師的審計工作目的是為了促使受托責(zé)任人在授權(quán)經(jīng)營過程中做出誠實、可靠的行為，審計方式是詳細(xì)審計。審計的重心在資產(chǎn)負(fù)債表，是對會計憑證和賬簿的詳細(xì)審計，旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯誤與舞弊，這種審計方法就是賬項基礎(chǔ)審計方法（accountingnumber-basedauditapproach）。二是從1950年代起，以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計在西方國家得到廣泛應(yīng)用，這種審計方法重點在于注冊會計師了解、測試和評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。對內(nèi)部控制存在缺陷的環(huán)節(jié)，注冊會計師通常將其涉及交易和賬戶余額作為審計的重點，甚至進(jìn)行詳細(xì)審計；對于可以信賴的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，通常將其涉及的交易和賬戶余額進(jìn)行抽樣審計，以提高審計效率和降低審計費(fèi)用。從方法論的角度，這種審計方法被稱作制度基礎(chǔ)審計方法（system-basedauditapproach）。三是1970年代以后，由于制度基礎(chǔ)審計方法顯露缺陷，一種新的、以風(fēng)險防范為基礎(chǔ)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ街饾u興起，從方法論的角度，注冊會計師以審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計方法稱為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǎ╮isk-orientedauditapproach）。

回顧審計方法的發(fā)展歷程，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ揭殉蔀閷徲嫹椒òl(fā)展的國際趨勢。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ胶侠淼負(fù)P棄了作為制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ交A(chǔ)的“無利害關(guān)系假設(shè)”，把指導(dǎo)思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”的基礎(chǔ)上，不只依賴對被審計單位管理層所設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制制度的檢查與評價，而且實事求是地對公司管理層是否誠信、是否有舞弊造假的驅(qū)動始終保持一種合理的職業(yè)警覺，將審計的視野擴(kuò)大到被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境（微觀、中觀乃至宏觀），將風(fēng)險評估貫穿于審計工作的全過程。與傳統(tǒng)的制度基礎(chǔ)審計相比較，主要有以下區(qū)別：

（一）審計模式不同

制度基礎(chǔ)審計模式以內(nèi)部控制為核心，對控制風(fēng)險的評估僅通過確定內(nèi)部控制的可依賴程度來減少實質(zhì)性測試的工作量，而對固有風(fēng)險的評估常流于形式；風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ讲粌H通過內(nèi)部控制評估控制風(fēng)險，還結(jié)合其他風(fēng)險因素尤其是固有風(fēng)險綜合考慮，通過對企業(yè)環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、公司治理結(jié)構(gòu)等方面的評估，發(fā)現(xiàn)其潛在的經(jīng)營風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險，并評估財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險，以便使審計風(fēng)險降至可接受水平。

（二）審計基礎(chǔ)不同

制度基礎(chǔ)審計以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)，根據(jù)被審單位內(nèi)部控制制度的健全性及符合性評審結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的范圍和重點；風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱t以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，對影響被審單位經(jīng)濟(jì)活動的多種內(nèi)外因素進(jìn)行評估，確定審計范圍、重點和方法，其不僅重視與內(nèi)部控制系統(tǒng)直接相關(guān)的因素，而且重視各種環(huán)境因素。

（三）審計方法不同

兩種審計模式都采用抽樣技術(shù)，但風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍峭ㄟ^建立審計風(fēng)險模型將風(fēng)險量化。因此，相對于制度基礎(chǔ)審計來說，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷某闃蛹夹g(shù)是更完全意義上的審計抽樣，更注重利用分析性測試方法，從而可以有效降低審計風(fēng)險。

二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬煞N模式

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜援a(chǎn)生以來經(jīng)歷了兩個階段，理論界把以傳統(tǒng)審計風(fēng)險模型“審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險”為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計稱為傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑欢鴮?990年代后期開始，在國際會計師事務(wù)所內(nèi)部推行并逐漸被審計理論與實務(wù)界接受的，以“審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險”的模型為基礎(chǔ)，以被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向的審計方法稱作現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健?/p>

傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ脚c現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降谋举|(zhì)區(qū)別在于審計理念和審計技術(shù)方法的不同，后者是對前者的改進(jìn)，其主要區(qū)別如下：

（一）審計起點不同

傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤\(yùn)用的審計風(fēng)險模型中，固有風(fēng)險是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報的可能性。控制風(fēng)險是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄍㄟ^綜合評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險以確定實質(zhì)性測試的范圍、時間和程序，由于固有風(fēng)險難以評估，審計的起點往往為企業(yè)的內(nèi)部控制（如果沒有必要測試內(nèi)部控制，審計的起點則為會計報表項目）。

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄍㄟ^綜合評估經(jīng)營控制風(fēng)險以確定實質(zhì)性測試的范圍、時間和程序，其審計起點為企業(yè)的戰(zhàn)略系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)流程。如果企業(yè)的業(yè)務(wù)流程不重要或風(fēng)險控制很有效，則將實質(zhì)性測試集中在例外事項上。這種新模式的優(yōu)點是將審計的重心前移到風(fēng)險評估，這將有利于充分識別和評估會計報表重大錯報的風(fēng)險，因此，主要針對風(fēng)險設(shè)計、實施控制測試和實質(zhì)性測試程序。此外，注冊會計師容易全面掌握企業(yè)可能存在的重大風(fēng)險，有利于節(jié)省審計成本，克服因缺乏全面性觀點而導(dǎo)致的審計風(fēng)險。

（二）風(fēng)險評估識別以分析性復(fù)核程序為中心

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜⒅剡\(yùn)用分析性復(fù)核程序，以識別可能存在的重大錯報風(fēng)險；而傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽τ谛畔⒌脑偌庸こ潭炔粔颍浞治鲂猿绦蛑饕迷趫蟊矸治錾稀７治鲂詮?fù)核程序已成為現(xiàn)代風(fēng)險審計方法最重要的程序，為了適應(yīng)分析性程序功能擴(kuò)大的要求，分析性程序開始走向多樣化：在數(shù)據(jù)分析上不但要對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，也要對非財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；在分析工具上借鑒現(xiàn)代管理方法，把戰(zhàn)略分析、績效分析、財務(wù)分析及前景分析等分析工具運(yùn)用到風(fēng)險評估之中，使風(fēng)險因素不再惟一，變一元風(fēng)險評估為多元風(fēng)險評估，使得出的風(fēng)險評估結(jié)果更加可靠。

（三）風(fēng)險評估方式由直接評估轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接評估

傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估是一種直接的方式，即直接評估重大錯報的概率。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞菑慕?jīng)營風(fēng)險評估入手，間接地對審計風(fēng)險進(jìn)行評估，因為經(jīng)營風(fēng)險越高，審計風(fēng)險也越大，也就是管理舞弊的可能性越大；并且從經(jīng)營風(fēng)險中能更有效地發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表潛在的重大錯報，因為財務(wù)報表是經(jīng)營的反映，如果經(jīng)營風(fēng)險未能在報表中得到體現(xiàn)，則財務(wù)報表很可能失真。此外，會計政策、會計估計的合理性評估也只有從經(jīng)營風(fēng)險入手，才能進(jìn)行正確的評估。

（四）審計程序?qū)嵤┚哂袀€性化

傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綄徲嫵绦蚴菢?biāo)準(zhǔn)化形式，對不同的被審計單位都使用標(biāo)準(zhǔn)相同的審計程序，其缺陷是沒有足夠貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎枷耄棺詴嫀煙o法突破客戶預(yù)先設(shè)置或防范的措施，難以做出正確的審計結(jié)論。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀煂⒃u估及識別的審計風(fēng)險與實施的審計程序相結(jié)合，針對不同客戶以及客戶不同的風(fēng)險領(lǐng)域?qū)嵤﹤€性化的審計程序。

（五）審計證據(jù)的內(nèi)涵擴(kuò)大

在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹绞较拢瑢徲嬛匦南蝻L(fēng)險評估轉(zhuǎn)移，審計證據(jù)也由內(nèi)部向外部轉(zhuǎn)移。因此，注冊會計師必須充分了解企業(yè)整體經(jīng)營環(huán)境，由此評估客戶的經(jīng)營及審計風(fēng)險，同時必須從外部取得大量的外部證據(jù)來證明風(fēng)險評估的恰當(dāng)性。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较拢詴嫀熜纬蓪徲嫿Y(jié)論所依據(jù)的審計證據(jù)不僅包括實施控制測試和實質(zhì)性測試獲取的證據(jù)，還包括了解企業(yè)及其環(huán)境獲取的證據(jù)。

（六）擴(kuò)充了內(nèi)部控制要素

傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄏ碌膬?nèi)部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與防止舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄏ碌膬?nèi)部控制是指被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵循，由治理當(dāng)局、管理當(dāng)局和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部控制的三要素擴(kuò)充為五要素，即控制環(huán)境、被審計單位的風(fēng)險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督。

（七）對注冊會計師的專業(yè)知識提出了更高要求

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽ψ詴嫀煹膶I(yè)素質(zhì)提出更高要求，其重心從會計、審計知識轉(zhuǎn)向管理和行業(yè)知識。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒聦徲嫿Y(jié)果主要依賴風(fēng)險評估，風(fēng)險評估的各種分析方法要求掌握現(xiàn)代管理知識和行業(yè)知識（包括市場、研發(fā)、生產(chǎn)等方面），這對注冊會計師提出了更高的要求。注冊會計師應(yīng)該是復(fù)合性人才，不但要掌握一般常用分析工具，還要接受現(xiàn)代管理知識和行業(yè)專業(yè)知識訓(xùn)練。

三、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谖覈倪m用性分析

基于上述分析，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞菍徲嫲l(fā)展的一種必然趨勢。2003年10月，國際審計與鑒證準(zhǔn)則委員會（IAASB）通過了新的審計風(fēng)險準(zhǔn)則；中注協(xié)也在2004年10日了修訂后的審計風(fēng)險準(zhǔn)則征求意見稿，不僅將使我國的審計風(fēng)險準(zhǔn)則與國際接軌，同時也為提高審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險提供了技術(shù)支持。審計風(fēng)險準(zhǔn)則一旦正式生效，將引導(dǎo)中國注冊會計師實務(wù)由傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒颥F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變，會對我國的注冊會計師審計理念、審計程序及審計責(zé)任產(chǎn)生非常大的影響。

然而，目前要在我國推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ竭€存在一定的制約條件和需要解決的問題：

（一）會計師事務(wù)所審計成本與效益問題

實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降那疤崾浅杀灸艿玫窖a(bǔ)償。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆趯徲嬘媱濍A段和執(zhí)行控制測試階段，注冊會計師關(guān)注的范圍擴(kuò)大，程度加深，導(dǎo)致工作時間和審計成本的增加，在市場競爭激烈的情況下，成本的增加往往不可能過渡到收費(fèi)的同步增加。此外，還需要一定的投入來培訓(xùn)注冊會計師，使他們掌握業(yè)務(wù)流程和行業(yè)知識等有關(guān)方面的知識。如果這些成本得不到補(bǔ)償，就會使一部分中小會計師事務(wù)所在競爭中無法生存。

（二）信息系統(tǒng)的建設(shè)問題

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹匾卣魇菍徲嬛匦那耙疲詴嫀煴仨毷紫葓?zhí)行風(fēng)險評估程序，充分了解客戶整體經(jīng)營環(huán)境，然后針對風(fēng)險不同的客戶、客戶不同的風(fēng)險領(lǐng)域，設(shè)計個性化的審計程序。因此，會計師事務(wù)所必須建立強(qiáng)大的信息系統(tǒng)，以便注冊會計師在風(fēng)險評估時了解企業(yè)的戰(zhàn)略、流程風(fēng)險管理、業(yè)績衡量等。而目前國內(nèi)很多事務(wù)所對行業(yè)風(fēng)險和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險缺乏了解，客戶的相關(guān)信息不夠充分，信息系統(tǒng)的建設(shè)還達(dá)不到現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊螅瑢?dǎo)致風(fēng)險評估不準(zhǔn)確。因此，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪\(yùn)用僅限于老客戶，對新客戶還是將大量時間用于實質(zhì)性測試。

（三）審計從業(yè)人員素質(zhì)問題

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嫃臉I(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了新要求，不僅要具備豐富的審計理論和實踐經(jīng)驗，還要具備必需的管理學(xué)知識和經(jīng)濟(jì)學(xué)知識，能夠運(yùn)用系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的觀點充分了解、分析企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，對有可能導(dǎo)致企業(yè)會計報表錯報風(fēng)險的內(nèi)外部因素進(jìn)行客觀、系統(tǒng)的分析與評價，將審計視角擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外，從較高層面上評估風(fēng)險，而不是僅僅注重企業(yè)會計處理的細(xì)節(jié)。

（四）輔助審計軟件的使用與完善問題

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄖ蟹治鲂猿绦蛘紦?jù)非常重要的地位，輔助審計軟件的使用在其中發(fā)揮著重要的作用。西方發(fā)達(dá)國家大量運(yùn)用分析性程序的條件是輔助審計程序的開發(fā)和運(yùn)用，它可以直接對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加工分析，依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù)，使運(yùn)用分析性測試程序成為節(jié)約成本的重要手段。另外，采用審計軟件使統(tǒng)計抽樣的樣本更具代表性，審計抽樣風(fēng)險可控，為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏峁┝思夹g(shù)支持。目前，我國在審計軟件的開發(fā)和使用上不夠理想，還有待提高，而且大部分注冊會計師缺少相應(yīng)的技術(shù)準(zhǔn)備，在現(xiàn)階段推行現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄖ荒苁且环N愿望。

如上所述，目前在我國全面推行現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ竭€受到許多制約，盡管它有很多優(yōu)越之處，但在我國還不能夠普遍推行。當(dāng)前我國獨(dú)立審計準(zhǔn)則主要是以制度基礎(chǔ)審計模式為基礎(chǔ)的，而且相當(dāng)一部分從事小規(guī)模企業(yè)審計工作的會計師事務(wù)所和注冊會計師，基本上仍然在運(yùn)用賬項基礎(chǔ)審計模式。但是，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵭惺且环N理念的改變，我們可將制度基礎(chǔ)審計與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘袡C(jī)結(jié)合。即使在現(xiàn)行審計準(zhǔn)則仍然主要以制度基礎(chǔ)審計模式為基礎(chǔ)的情況下，吸取風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降幕居^點和做法，則是完全可行的。通過把風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛锌刂骑L(fēng)險的理念和方法融合到制度基礎(chǔ)審計中，使其他審計模式忽略審計風(fēng)險的缺陷得到彌補(bǔ)，將會為探索適合我國的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ椒e累有益的實踐經(jīng)驗。

參考文獻(xiàn)：

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篇(3)

關(guān)鍵詞：軟件開發(fā)；風(fēng)險評估；證據(jù)理論

計算機(jī)技術(shù)的高速發(fā)展，隨之而來的是各種軟件的爆發(fā)式增長，軟件已經(jīng)成為了我們生活中不可或缺的一部分，在這種情況下軟件開發(fā)工作就顯得尤為重要。但是，軟件在開發(fā)以及最后使用過程中存在著一定的風(fēng)險，這些風(fēng)險的存在造成了使用者的不便，也產(chǎn)生了很多的額外成本，這與當(dāng)今人們對軟件質(zhì)量日益提高的需求極為不符。傳統(tǒng)的軟件風(fēng)險評估多是借助于計量模型，利用一定的數(shù)據(jù)來進(jìn)行定量的計算，但是軟件使用中的風(fēng)險存在著很多的額不確定性，各種各樣的因素都會影響到軟件效用的發(fā)揮，一些因素也不能轉(zhuǎn)化成數(shù)據(jù)而直接進(jìn)行計算，這些缺點導(dǎo)致傳統(tǒng)的軟件開發(fā)的風(fēng)險評估方式已經(jīng)不能滿足人們希望更精確地評估風(fēng)險的要求了。證據(jù)理論是一種新興起的分析方法，它是一種基于不確定因素的定性的分析方法，這幾年在軟件風(fēng)險評估方面得到了很大的應(yīng)用，它雖然不能給出精確的風(fēng)險值，但是可以給出具體方案的一個可行的實施范圍，這對現(xiàn)代軟件開發(fā)風(fēng)險評估方式來說是一大進(jìn)步，它取代了傳統(tǒng)軟件風(fēng)險評估要求在不確定因素中選擇確定性數(shù)據(jù)定量計量的不足。

一、傳統(tǒng)軟件開發(fā)風(fēng)險評估的方式

軟件開發(fā)工作自身是一項智力投入高，具有創(chuàng)新性的研究性活動，而且其研究的也不是具有實物形態(tài)的產(chǎn)品，而是各種各樣的代碼與數(shù)據(jù)庫。軟件開發(fā)過程中存在著很多的風(fēng)險，這與軟件開發(fā)自身所具有的特殊性質(zhì)有著密切的關(guān)系，軟件開發(fā)的客觀性和普通性、不確定性、行為的相關(guān)性、多樣性以及對稱性決定了軟件開發(fā)過程中風(fēng)險的不確定性與來源廣泛性，如果根據(jù)風(fēng)險的本質(zhì)來進(jìn)行分類的話，大概分成三個種類：產(chǎn)品自身風(fēng)險、項目特殊化風(fēng)險以及開發(fā)環(huán)境的風(fēng)險，對這各種各樣的風(fēng)險有著很多的評估方式。中國對于軟件開發(fā)過程中的風(fēng)險評估方式主要是源于西方的研究內(nèi)容。最早的軟件風(fēng)險評估方法衍生于SEI對軟件風(fēng)險管理的研究中，SEI運(yùn)用分類法來對軟件開發(fā)過程的風(fēng)險進(jìn)行評估，分類法是一種簡單而且實踐性很強(qiáng)的風(fēng)險識別方法。后來SEI又根據(jù)分類法設(shè)計了調(diào)查問卷進(jìn)一步完善了分類法，而這種問卷的核心是根據(jù)分類法設(shè)置的屬性根。風(fēng)險評估一般含有評估者的主觀性比較大，而且各個項目的特點不同，某些項目上經(jīng)驗豐富的專家很難找到，這就使得項目成本大大提升，因此，有人就將風(fēng)險評估與成本分析一起作為研究對象，RayMadachy和KariKansala在這方面做出了很大的貢獻(xiàn)。Chittister則從功能性角度、時態(tài)角度、失效來源角度價格風(fēng)險評估視為一個“整體”。

二、什么是證據(jù)理論

證據(jù)理論又稱D-S證據(jù)理論，是由Dempster和Shafer提出來的，它屬于人工智能系統(tǒng)，是一種不精確的推理方法，可以用在處理不明確，模糊的信息上，最早是應(yīng)用在專家系統(tǒng)之中，因為它能分析不確定因素的特點，現(xiàn)在被廣泛地應(yīng)用在軟件開發(fā)的風(fēng)險評估、模式識別、信息融合中。證據(jù)理論雖然不需要定性的測量，但是也需要建立一定的理論框架，進(jìn)而確定在一定風(fēng)險區(qū)間內(nèi)的決策選擇情況。證據(jù)理論的框架以人們知道的信息和想要知道的信息為出發(fā)點，他們一起被稱為證據(jù)理論的辨識框架，證據(jù)理論通過辨識框架來區(qū)別“確定性”和“不確定性”進(jìn)而得到人們想要的結(jié)果。在進(jìn)行證據(jù)理論建模的時候首先要確定BBA（mass）生成問題，來將不確定的信息進(jìn)行具體的表述，以便應(yīng)用到模型中去。而BBA生成問題的關(guān)鍵是關(guān)于隨機(jī)變量的分布與建模的難題，這恰恰與具體研究的問題有關(guān)，需要根據(jù)問題的不同而得到不同的BBA生成。

三、從證據(jù)理論的風(fēng)險評估方式

風(fēng)險是人人都不想看到的，所以對風(fēng)險的評估以及管理就顯得極為需要。證據(jù)理論因為可以將影響風(fēng)險發(fā)生的各種不確定因素作為模型變量而考慮到模型中，所以適用于對于不確定性風(fēng)險的分析。實際上，現(xiàn)在的很多風(fēng)險管理都是根據(jù)三個部分建立的：風(fēng)險識別、風(fēng)險決策、風(fēng)險反饋，然后再用統(tǒng)計計量的相關(guān)方法進(jìn)行分析，這與其他的風(fēng)險管理沒有什么實質(zhì)的區(qū)分。本文運(yùn)用證據(jù)理論的分析方法來將以前不能考慮到?jīng)]模型中的因素考慮進(jìn)去，使得軟件開發(fā)的風(fēng)險評估更為可行，更加具有應(yīng)用性。證據(jù)理論在使用中首先要進(jìn)行賦值，即將不可測量的不完備、不精確或不易獲得的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成易衡量易獲得的指數(shù)而納入模型中，我們在分析的過程中涵蓋了系統(tǒng)分析、設(shè)計、實施等不同的階段以及進(jìn)度、技術(shù)、費(fèi)用的風(fēng)險等具體的參數(shù)，具體如下圖基于分層然后無確定了各個指標(biāo)的具體賦值的概率情況，我們認(rèn)為概率賦值較高的指標(biāo)為關(guān)鍵指標(biāo)，而概率賦值教的指標(biāo)則成為非關(guān)鍵指標(biāo)。在進(jìn)行具體的賦值與分類之前，我們需要將各項指標(biāo)進(jìn)行證據(jù)融合，以期望得到信任函數(shù)，在這個步驟中可以采用交叉列表法來進(jìn)行具體的證據(jù)融合，之后我們就可以得到具體的指標(biāo)賦值概率，然后利用信任函數(shù)經(jīng)過具體的計算就可以得到各個指標(biāo)的風(fēng)險值情況，然后將各個指標(biāo)分配一定的權(quán)重就可以得到軟件開發(fā)過程中受各種不確定因素影響的風(fēng)險范圍。

作者:于婕 單位:天津卓朗科技發(fā)展有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]韓德強(qiáng),楊藝,韓崇昭.DS證據(jù)理論研究進(jìn)展及相關(guān)問題探討[J].控制與決策,2014,29(1):1-11.

[2]鞠彥兵,馮允成,姚李剛.基于證據(jù)理論的軟件開發(fā)風(fēng)險評估方法[J].系統(tǒng)管理學(xué)報,2003,12(3):218-223.

篇(4)

風(fēng)險研究最早運(yùn)用于項目工程管理領(lǐng)域，在其發(fā)展過程中主要應(yīng)用于管理學(xué)、金融學(xué)、心理學(xué)等學(xué)科的研究中。

(一)風(fēng)險管理理論

風(fēng)險管理理論始于20世紀(jì)30年代，至20世紀(jì)60年代中期逐步發(fā)展成為一門學(xué)科。“1963年梅爾和赫奇斯的《企業(yè)的風(fēng)險管理》、1964年威廉姆斯和漢斯的《風(fēng)險管理與保險》出版，標(biāo)志著風(fēng)險管理理論正式登上了歷史的舞臺。”［1］風(fēng)險管理理論經(jīng)歷了從傳統(tǒng)風(fēng)險管理理論到金融風(fēng)險管理理論再到全面風(fēng)險管理理論的不同時期。傳統(tǒng)風(fēng)險管理理論主要對風(fēng)險管理的對象進(jìn)行界定和區(qū)分，將純粹意義上的風(fēng)險作為研究對象，也就是將不利風(fēng)險納入企業(yè)風(fēng)險管理的重要范疇。企業(yè)風(fēng)險管理的主要任務(wù)是減少不利風(fēng)險的發(fā)生，降低不利風(fēng)險對企業(yè)的可能損害。管理的基本手段是采用保險的方式轉(zhuǎn)移和減少風(fēng)險所帶來的損失。20世紀(jì)60年代末至70年代初，一些學(xué)者對市政管理中的風(fēng)險問題進(jìn)行研究。托德(Todd，1969)和沃恩(Vaughan，1971)通過對美國九個州市政管理現(xiàn)狀的調(diào)查研究，提出市政官員應(yīng)加強(qiáng)市政風(fēng)險管理的主張。風(fēng)險管理理論逐步與管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等學(xué)科融合與發(fā)展，風(fēng)險管理研究對象逐步拓展，不再局限于傳統(tǒng)風(fēng)險管理理論對純粹風(fēng)險的管控，金融風(fēng)險管理興起。金融風(fēng)險管理不僅是為了克服純粹風(fēng)險，更不是僅僅利用保險的方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險，而是注重保險的收益功能。金融風(fēng)險管理標(biāo)志著風(fēng)險管理理論向縱深度發(fā)展。20世紀(jì)80年代，接踵而至的金融危機(jī)推動了風(fēng)險管理理論的蓬勃發(fā)展，迫使金融界進(jìn)一步思考風(fēng)險管理問題，全面風(fēng)險管理時代來臨。全面風(fēng)險管理主張從系統(tǒng)的角度對所有風(fēng)險集合整體上加以管理和控制。全面風(fēng)險管理理論已經(jīng)成為企業(yè)決策和金融業(yè)決策的重要指導(dǎo)，作為一種系統(tǒng)和科學(xué)的管理模式被廣泛應(yīng)用。

(二)風(fēng)險社會研究的興起與發(fā)展

20世紀(jì)以來，特別是20世紀(jì)后半期，人類社會在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域、社會領(lǐng)域取得非凡成就，但也潛藏著各種危機(jī)，生態(tài)環(huán)境急劇惡化，經(jīng)濟(jì)危機(jī)和金融風(fēng)險頻繁發(fā)生，社會貧富分化現(xiàn)象日趨嚴(yán)峻;與此同時，化學(xué)污染、核威脅、各種電磁輻射、轉(zhuǎn)基因產(chǎn)品危害等現(xiàn)代性的負(fù)效應(yīng)正威脅人類，使社會面臨嚴(yán)重風(fēng)險。出于對工業(yè)社會和現(xiàn)代性的反思，1986年德國學(xué)者烏爾里希•貝克(UlrichBeck)在其德文版著作《風(fēng)險社會》中，首次提出“風(fēng)險社會”的概念。但是在當(dāng)時風(fēng)險社會理論并未引起過多關(guān)注，直至1992年其英文版著作《風(fēng)險社會》出版，風(fēng)險社會理念才備受矚目。伴隨著對風(fēng)險社會形成原因的不斷追問，貝克進(jìn)一步指出工業(yè)社會所面臨的風(fēng)險與以往社會所面臨的風(fēng)險存在區(qū)別，如果將人類社會早期所發(fā)生的自然災(zāi)害、社會危機(jī)歸結(jié)為自然規(guī)律所導(dǎo)致的，那么工業(yè)社會發(fā)生的危機(jī)則與人類社會的重大決策緊密相關(guān)。貝克認(rèn)為:“工業(yè)化以前人類社會所遭遇的各種自然災(zāi)害與工業(yè)化以后人類社會所面臨的各種風(fēng)險大不一樣。”［2］安東尼•吉登斯則從人類社會歷史發(fā)展的角度，對社會發(fā)展的現(xiàn)代性、社會發(fā)展的全球化趨勢與社會風(fēng)險關(guān)系進(jìn)行探討，提出全球風(fēng)險社會理論。吉登斯認(rèn)為，人類社會面臨的風(fēng)險，如果是來自自然界的外在風(fēng)險，那么是自然風(fēng)險;如果是由人類社會內(nèi)部對自然的改造和控制等“人力制造出來的風(fēng)險”，那么是“人造風(fēng)險”。人造風(fēng)險與人類工業(yè)化發(fā)展、對社會現(xiàn)代性的追求相伴生。吉登斯對風(fēng)險社會的研究系統(tǒng)而深入，對由現(xiàn)代性引發(fā)的社會風(fēng)險類型進(jìn)行了闡釋，認(rèn)為現(xiàn)代性蘊(yùn)含著經(jīng)濟(jì)增長、生態(tài)環(huán)境破壞、極權(quán)主義、軍事沖突、核危機(jī)等社會風(fēng)險。從風(fēng)險管理理論和風(fēng)險社會研究可以看出，風(fēng)險并不必然伴隨科技發(fā)展和社會進(jìn)步而消失或減少;相反，可能由于人類的某種選擇和決策的失誤而被強(qiáng)化。因此，從全球的視野來分析社會風(fēng)險，反思人類社會的管理與決策，加強(qiáng)決策與管理的科學(xué)性，有助于探尋社會風(fēng)險的化解方法。

二、歐美重大事件風(fēng)險管理的實踐經(jīng)驗

近年來，歐美發(fā)達(dá)國家的社會發(fā)展水平逐步提高，社會發(fā)展能力被彰顯出來。與此同時，社會面臨的風(fēng)險與不確定因素也越來越多，風(fēng)險轉(zhuǎn)化成危害，嚴(yán)重威脅著社會穩(wěn)定與持續(xù)發(fā)展。為此，歐美等發(fā)達(dá)國家和地區(qū)積極強(qiáng)化風(fēng)險社會管理手段與方法。其依靠重大事件的科學(xué)決策有效化解風(fēng)險、促進(jìn)社會穩(wěn)定的經(jīng)驗，值得中國借鑒。

(一)美國環(huán)境風(fēng)險管理制度

美國一直以來重視環(huán)境保護(hù)，20世紀(jì)80年代以來，更是將環(huán)境管理問題上升到與國家安全、國家利益、社會穩(wěn)定同等重要的高度。美國政府十分重視環(huán)境管理，對于環(huán)境管理中存在的風(fēng)險進(jìn)行有效控制。美國對于環(huán)境管理及風(fēng)險防控的基本做法主要體現(xiàn)在:一是高度重視環(huán)境保護(hù)問題，將其確定為與國家安全、國家利益緊密相關(guān)的重大事件。1977年，美國學(xué)者萊斯特•布朗(LesterBrown)在其研究報告《重新定義國家的安全》中，首次提出將環(huán)境問題與國家安全問題緊密相連。布朗的觀點引起廣泛關(guān)注，關(guān)于環(huán)境安全的研究逐步增多。1987年里根政府的《國家安全報告》明確指出，自然資源的損耗與污染成為國家繁榮和國家安全的潛在威脅與風(fēng)險，環(huán)境安全、環(huán)境管理被列入涉及國家安全、國家利益的重要領(lǐng)域，成為政府決策管理的重要范疇。二是進(jìn)行深入系統(tǒng)的環(huán)境風(fēng)險評價科學(xué)研究，為環(huán)境決策提供理論基礎(chǔ)和技術(shù)路線。美國是較早開展環(huán)境風(fēng)險評價研究的國家，20世紀(jì)70年代至80年代初，環(huán)境風(fēng)險評價開始萌芽，但關(guān)于風(fēng)險評價的內(nèi)涵尚不清晰。20世紀(jì)80年代以來，風(fēng)險評價的框架基本形成。美國國家科學(xué)院提出環(huán)境風(fēng)險評價包含危害鑒別、劑量—效應(yīng)關(guān)系評價、暴露評價和風(fēng)險表征四個階段［3］。20世紀(jì)80年代后期，環(huán)境風(fēng)險評價運(yùn)用于決策的相關(guān)研究逐步增加，特別是比較風(fēng)險評價理論的提出與發(fā)展，大大推動了美國環(huán)境決策發(fā)展。艾扎斯(Ijjasz)和特雷耶(Tlayie)認(rèn)為，“在宏觀上，比較風(fēng)險評價是在掌握大量正確數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上對決策中的風(fēng)險進(jìn)行排序比較，并以風(fēng)險的大小作為決策方案的選擇依據(jù)，從而形成一個包含有科學(xué)家、決策者與利益相關(guān)者的開放、公平的相互交流的環(huán)境。”［4］三是建立生態(tài)風(fēng)險評價的政策依據(jù)，為風(fēng)險評價提供行動指南。“1998年美國國家環(huán)保局正式頒布了《生態(tài)風(fēng)險評價指南》，提出生態(tài)評價三步法:問題形成、分析和風(fēng)險表征，同時要求在正式的科學(xué)評價之前，首先制定一個總體規(guī)劃，以明確評價目的。”［5］這也是世界上最早的生態(tài)風(fēng)險評價方面的指導(dǎo)文件。美國國家環(huán)境保護(hù)局將比較風(fēng)險評價應(yīng)用于環(huán)境決策，確定了將當(dāng)前環(huán)境決策未解決的問題具體化、在對數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上提出新的決策方案、決策者依據(jù)環(huán)境因素與潛在風(fēng)險等因素對方案進(jìn)行評估、方案選擇決策確定、校驗決策等基本環(huán)節(jié)。四是建立完備的風(fēng)險管理與環(huán)境應(yīng)急機(jī)制。對于環(huán)境存在的風(fēng)險及可能發(fā)生的突發(fā)事件，美國建立比較完善的環(huán)境風(fēng)險管理與應(yīng)急機(jī)制。環(huán)境風(fēng)險管理與應(yīng)急機(jī)制主要包括環(huán)境風(fēng)險的宣傳與教育機(jī)制、風(fēng)險預(yù)測預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險管理機(jī)制，針對潛在的環(huán)境風(fēng)險進(jìn)行識別、宣傳與防范，為降低風(fēng)險和科學(xué)決策提供保障。

(二)歐盟食品風(fēng)險評估制度

自20世紀(jì)60年代開始，為確保食品安全，促進(jìn)食品在成員國自由流通，歐盟就制定了食品安全政策。目前歐盟已建立相對完備的食品安全風(fēng)險評估制度體系，能夠有效防控食品安全危機(jī)。一是構(gòu)建食品安全風(fēng)險評估的法律框架，為風(fēng)險評估工作提供法律依據(jù)。歐盟委員會分別于1997年和2000年《食品安全綠皮書》、《食品安全白皮書》，明確了食品安全管理的總體思路，特別是提出了食品安全風(fēng)險評估的重要性，提出成立歐盟食品安監(jiān)局作為食品安全風(fēng)險評估的實施機(jī)構(gòu)，初步奠定了開展食品安全風(fēng)險評估的制度基礎(chǔ)。2002年頒布了EC178/2002條例，明確提出食品安全法應(yīng)建立在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，明確提出成立食品安全局(EFSA)進(jìn)行食品安全風(fēng)險評估的相關(guān)工作。二是建立食品安全的快速預(yù)警系統(tǒng)。歐盟在食品安全法的框架下，建立了食品與飲料快速預(yù)警系統(tǒng)(RASFF)［6］。根據(jù)危急程度不同，預(yù)警系統(tǒng)分為預(yù)警通報和信息通報兩大類。當(dāng)食品安全出現(xiàn)問題，可能危及人類健康時，成員國可以借助預(yù)警系統(tǒng)互通消息，從而減少風(fēng)險。三是成立專門的食品安全風(fēng)險評估組織機(jī)構(gòu)，以保證評估工作的科學(xué)性與獨(dú)立性。歐盟食品安全局作為食品安全風(fēng)險評估和風(fēng)險交流的專門機(jī)構(gòu)，開展相對獨(dú)立、科學(xué)、公開、透明的風(fēng)險評估工作。食品安全局組織機(jī)構(gòu)完備，下設(shè)管理委員會、執(zhí)行主任和成員、咨詢論壇、科學(xué)委員會和科學(xué)小組［7］。管理委員會主要負(fù)責(zé)下年度工作計劃和上年度工作總結(jié)報告等職責(zé)。執(zhí)行主任公開招聘產(chǎn)生，主要負(fù)責(zé)日常管理工作。咨詢論壇協(xié)助執(zhí)行主任開展工作，負(fù)責(zé)與各成員國主管機(jī)構(gòu)合作，加強(qiáng)信息交流，充分了解和把握潛在的風(fēng)險。科學(xué)委員會和科學(xué)小組負(fù)責(zé)為決策提供科學(xué)建議。科學(xué)小組由食品安全領(lǐng)域?qū)＜医M成，可以組織聽證會，加強(qiáng)與公眾交流，搜集公眾意見。科學(xué)委員會則由各小組的主席以及來自科學(xué)小組以外的六名專家組成，開展全面協(xié)調(diào)工作，確保科學(xué)建議的準(zhǔn)確性與一致性。歐盟食品安全局自動發(fā)起或者是應(yīng)歐盟委員會或其成員國的科學(xué)建議請求，必須在規(guī)定期限內(nèi)為歐盟成員國和歐盟委員會提供科學(xué)技術(shù)支持，盡可能地搜集決策相關(guān)信息，在對其進(jìn)行風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，將評估結(jié)果、風(fēng)險信息等因素一并提供給歐盟委員會及其成員國。

(三)英國國家安全風(fēng)險評估與城市風(fēng)險評估體系

英國建立了相對完善的國家安全風(fēng)險評估和城市安全風(fēng)險評估機(jī)制，能夠?qū)覍用婧统鞘兄锌赡馨l(fā)生的危害國家和社會安全的風(fēng)險進(jìn)行有效的防范與控制。英國建立了完備的國家安全風(fēng)險評估與預(yù)測機(jī)制，建構(gòu)了《國家安全風(fēng)險評估》、《國家安全任務(wù)與指導(dǎo)方針》等風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對的防范政策體系。國家安全委員會在廣泛了解和分析潛在的國家安全風(fēng)險的基礎(chǔ)上，根據(jù)相關(guān)的可能性及其影響，促進(jìn)和協(xié)助政府聯(lián)合其他部門共同面對和化解風(fēng)險。以英國倫敦為例，其“一案三制”意義上的城市風(fēng)險管理機(jī)制十分完備，堪稱城市風(fēng)險管理的典范，可以為區(qū)域內(nèi)重大事件決策的風(fēng)險防范提供參考。通常情況下，風(fēng)險管理分為風(fēng)險評估與防范、風(fēng)險控制、風(fēng)險處置與恢復(fù)等環(huán)節(jié)。在倫敦的城市風(fēng)險管理中，風(fēng)險評估程序非常完善。倫敦城市風(fēng)險評估的基本經(jīng)驗主要體現(xiàn)在以下三個方面:一是依法確立風(fēng)險評估主體。英國2005年4月正式實施的《國內(nèi)應(yīng)急法》明確規(guī)定各級政府是風(fēng)險評估的責(zé)任主體，在風(fēng)險評估與應(yīng)急規(guī)劃中擔(dān)負(fù)重要責(zé)任。二是建立風(fēng)險評估的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。美國“9•11”恐怖襲擊事件發(fā)生以后，倫敦出于對危機(jī)事件有效防范的考量，著手建立跨區(qū)域、跨部門的風(fēng)險評估協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。倫敦區(qū)域應(yīng)急論壇下設(shè)倫敦應(yīng)急團(tuán)隊，每個論壇的主要職責(zé)是對區(qū)域內(nèi)的風(fēng)險進(jìn)行識別與評估，使倫敦能有效應(yīng)對危機(jī)事件。三是完善風(fēng)險評估的基本流程系統(tǒng)。倫敦的城市風(fēng)險評估工作流程主要分為“選擇風(fēng)險事項、挑選評估者、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價、風(fēng)險應(yīng)對、監(jiān)控與審查等六大步驟”［8］。選擇風(fēng)險事項階段，主要由風(fēng)險評估工作組和各應(yīng)急論壇的組成部門協(xié)同合作，確定風(fēng)險事項，識別重要的利益相關(guān)者，結(jié)合區(qū)域環(huán)境因素確定風(fēng)險評估的原則與標(biāo)準(zhǔn)。挑選評估者階段，主要是確定風(fēng)險評估者及地方應(yīng)急論壇相關(guān)人員在工作中的分工與職責(zé)，確定主任評審員的人選，為后續(xù)工作奠定組織基礎(chǔ)。風(fēng)險評價階段，主要由主任評審員負(fù)責(zé)，對未來五年內(nèi)可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行分析與建議。風(fēng)險分析階段，主要是由主任評審員對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、分析，并提出相對詳盡的風(fēng)險分析報告。風(fēng)險應(yīng)對、監(jiān)督與評審已經(jīng)成為制度化、穩(wěn)定化的工作，地方應(yīng)急論壇每四年就要對所有風(fēng)險提出正式的評審報告。

三、國外經(jīng)驗對我國重大決策社會穩(wěn)定風(fēng)險評估的啟示

國外關(guān)于風(fēng)險研究的理論與重大事件風(fēng)險管理的實踐都取得了長足進(jìn)展，而我國重大事件社會穩(wěn)定風(fēng)險評估工作尚處于起步階段，還存在諸多需要完善之處。汲取歐美發(fā)達(dá)國家重大事件風(fēng)險管理的有益經(jīng)驗，建立健全我國重大決策社會穩(wěn)定風(fēng)險評估機(jī)制。

(一)加強(qiáng)重大決策社會穩(wěn)定風(fēng)險評估的理論研究

中國重大決策社會穩(wěn)定風(fēng)險評估工作已經(jīng)進(jìn)入實踐階段，實踐中形成了四川“遂寧模式”和江蘇的“淮安模式”，但是中國關(guān)于重大決策社會穩(wěn)定風(fēng)險評估的理論研究還十分匱乏。分析美國環(huán)境風(fēng)險管理的成功經(jīng)驗，美國國家科學(xué)院等環(huán)境保護(hù)的科研機(jī)構(gòu)及專家學(xué)者關(guān)于環(huán)境風(fēng)險的相關(guān)理論研究為政府決策提供了有效的理論依據(jù)和方法指引，對保障決策科學(xué)性和化解決策風(fēng)險起到重要作用。中國學(xué)者關(guān)于風(fēng)險社會理論的研究集中于風(fēng)險社會意識形成和風(fēng)險社會危害等研究領(lǐng)域。這些研究雖然奠定了重大決策社會穩(wěn)定風(fēng)險分析的理論基礎(chǔ)，能夠為風(fēng)險評估提供理論支撐，但是結(jié)合中國社會轉(zhuǎn)型期社會穩(wěn)定風(fēng)險的分析不夠深入，對于重大決策可能引起的風(fēng)險認(rèn)識還不夠清晰。中國對于重大決策社會穩(wěn)定風(fēng)險評估價值的探討較多，但是對于如何推進(jìn)實踐的可操作性研究明顯不足。風(fēng)險評估作為一種技術(shù)已經(jīng)在國內(nèi)外政治社會生活中廣泛應(yīng)用，在國家、部門，特別是企業(yè)管理中廣泛應(yīng)用，但是目前中國在重大決策中應(yīng)用較少，學(xué)者提供了風(fēng)險評估的框架體系，但是缺少細(xì)節(jié)設(shè)計，還有待于對重大決策風(fēng)險評估的技術(shù)方法和實踐機(jī)制等領(lǐng)域進(jìn)行深入系統(tǒng)的理論研究。

(二)增強(qiáng)重大決策社會穩(wěn)定風(fēng)險評估意識

目前，從中國相關(guān)政府部門到社會公眾，整體上風(fēng)險意識淡薄，對于風(fēng)險管理認(rèn)識不深入、不夠重視，特別是對于重大事件決策與社會穩(wěn)定風(fēng)險之間的相關(guān)性認(rèn)識不清，缺乏管控風(fēng)險的意識。因此，強(qiáng)化對重大決策社會穩(wěn)定風(fēng)險評估的意識，為各級政府決策提供軟環(huán)境。發(fā)達(dá)國家的風(fēng)險意識十分強(qiáng)烈，美國20世紀(jì)80年代就將環(huán)境保護(hù)問題上升到與國家安全、國家利益息息相關(guān)的重大事件進(jìn)行管理，對重大事件風(fēng)險評估與決策十分重視。英國對于國家未來可能發(fā)生的重大風(fēng)險進(jìn)行識別與防控，也是緣于其高度的風(fēng)險意識。

(三)完善重大決策社會穩(wěn)定風(fēng)險評估的法律制度

歐盟在食品安全管理中，有關(guān)食品風(fēng)險評估的法律制度提前建立起來，為食品風(fēng)險評估提供法律保障。英國國家安全以及城市風(fēng)險管理的相關(guān)法律制度較早地完備起來，為風(fēng)險評估工作奠定了制度基礎(chǔ)，使風(fēng)險評估可以按照法律和制度要求系統(tǒng)化、經(jīng)常化、穩(wěn)定化地開展。中國對于重大決策風(fēng)險評估的法律依據(jù)尚不充分，所以需要建立健全重大決策風(fēng)險評估的相關(guān)法律政策，為開展重大決策風(fēng)險評估提供政策依據(jù)，保障風(fēng)險評估工作有序進(jìn)行。

(四)建立健全重大決策社會穩(wěn)定風(fēng)險評估的管理機(jī)制

篇(5)

油田中心處理站在施工過程中的安全風(fēng)險具有以下特點：

1.風(fēng)險種類多。油田中心處理站施工過程復(fù)雜、工序多，幾乎涵蓋了所有的建筑安裝行業(yè)風(fēng)險，主要風(fēng)險包括：大型吊裝、高處作業(yè)、受限空間、臨時用電、挖掘作業(yè)等。

2.作業(yè)環(huán)境影響大。在不同的作業(yè)環(huán)境下，同種作業(yè)的風(fēng)險危害程度差別很大。同種作業(yè)，分別在地面上、管架上、罐體內(nèi)進(jìn)行，其危害因素構(gòu)成和風(fēng)險等級有很大的區(qū)別。

3.交叉作業(yè)多。油田中心處理站項目的施工活動集中，投入的人力、物力大，涉及的專業(yè)多，在時間和空間上深度交叉，增加了安全管理和協(xié)調(diào)的難度。

4.自然環(huán)境增加安全風(fēng)險。目前中國的大多數(shù)海外石油項目分布在自然環(huán)境惡劣的國家，比如非洲和中東地區(qū)夏季氣溫常常高于50℃，對員工健康和安全造成了很大威脅。

二、安全管理策略和措施

油田中心處理站項目的施工特點及海外環(huán)境的制約，對項目的安全管理提出了很高的要求和挑戰(zhàn)。作為EPC總包商，要充分發(fā)揮其資源優(yōu)勢和總體控制能力，前移管理端口，提前干預(yù)，具體措施如下：

1.通過HSE管理體系建設(shè)帶動各項安全工作的開展要以HSE管理體系建設(shè)為主線，通過分解體系要素，落實各級安全生產(chǎn)責(zé)任，完善各項管理制度和操作程序，逐漸實現(xiàn)安全管理的制度化和程序化。按照“PDCA”（計劃-實施-檢查-整改）管理模式，持續(xù)改進(jìn)現(xiàn)場的HSE表現(xiàn)。加強(qiáng)“有感領(lǐng)導(dǎo)”，營造全員參與安全生產(chǎn)的氛圍。

2.動態(tài)管理安全風(fēng)險風(fēng)險管理是施工現(xiàn)場安全管理的基礎(chǔ)，所有安全措施的制定都應(yīng)建立在危害識別和風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上。要針對施工活動的復(fù)雜性和風(fēng)險變化快的特點，對風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)管理。既要對項目的整體風(fēng)險進(jìn)行評估，找出重大風(fēng)險加以控制，還要加強(qiáng)每個階段、每個施工活動、每個崗位的風(fēng)險評估，特別是當(dāng)作業(yè)環(huán)境發(fā)生變化時，應(yīng)及時進(jìn)行危害識別和風(fēng)險評估，并據(jù)此制定相應(yīng)的控制措施。

3.提前干預(yù)，從源頭消除不安全因素海外項目的很多安全問題發(fā)生在施工現(xiàn)場，但問題的根源卻在于施工組織和施工準(zhǔn)備。針對海外項目安全管理中常見問題，提前干預(yù)，防患于未然，重點做好以下工作：

1）.做好分包商安全設(shè)備設(shè)施的審核。總包商要根據(jù)工程總量，結(jié)合項目工期等加權(quán)因素，對分包商安全設(shè)備設(shè)施的數(shù)量進(jìn)行評估，對于安全設(shè)備設(shè)施嚴(yán)重不足的，通過合同手段對其提出要求，促其整改，確保安全設(shè)備設(shè)施數(shù)量充足。對于腳手架等影響較大的安全設(shè)備設(shè)施，要提前發(fā)運(yùn)，為現(xiàn)場施工做好準(zhǔn)備。

2）.做好關(guān)鍵崗位人員的審核。總包商應(yīng)建立分包商關(guān)鍵崗位人員的審核機(jī)制。審核對象包括分包商的安全主管領(lǐng)導(dǎo)、安全人員、特種作業(yè)人員、作業(yè)隊長和班組長，通過審核確保關(guān)鍵崗位人員配置齊全，具備基本的安全素質(zhì)。對于不符合要求的人員不允許辦理出國動遷手續(xù)。

4.明確總分包商安全管理界面通過合同化管理，規(guī)范分包商的安全生產(chǎn)行為。總包商與分包商簽訂《安全生產(chǎn)合同》，明確總分雙方的安全生產(chǎn)責(zé)任和義務(wù)。

5.科學(xué)實施HSE培訓(xùn)培訓(xùn)是快速提高人員安全素質(zhì)的有效途徑。在HSE培訓(xùn)方面，應(yīng)做好以下三個方面的工作：

1）.識別培訓(xùn)需求，針對性開展培訓(xùn)。通過員工的HSE表現(xiàn)、違章數(shù)據(jù)分析等方式，識別出不同人群的HSE需求，建立培訓(xùn)矩陣，針對性地開展培訓(xùn)，提高培訓(xùn)質(zhì)量。

2）.強(qiáng)化基層培訓(xùn)。安全管理的重點在操作層，操作層的重點在班組。要積極開展班組安全操作規(guī)程、崗位危害識別培訓(xùn)，不斷提高基層員工的風(fēng)險識別能力和安全操作技能。

3）.培訓(xùn)方式要多樣化。現(xiàn)場HSE培訓(xùn)不僅包括課堂培訓(xùn)，還應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場實際拓展培訓(xùn)形式，如專題培訓(xùn)、班前會、案例教育等。

三、結(jié)語

篇(6)

廉潔風(fēng)險防控主要包括風(fēng)險點排查、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、考核和監(jiān)督等工作，但在實際開展廉潔風(fēng)險防控工作時，根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小和管理情況工作內(nèi)容會有所不同。具體來講，企業(yè)規(guī)模不同，風(fēng)險點排查的范圍、風(fēng)險評估的方式和監(jiān)督考核的辦法都有所區(qū)別。比如說，大企業(yè)的風(fēng)險點排查除根據(jù)崗位排查、業(yè)務(wù)排查以外，通常還成立專家組進(jìn)行座談、走訪；風(fēng)險評估時通常也會聘請專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。而小企業(yè)基本不具備聘請專業(yè)人員和機(jī)構(gòu)參與廉潔風(fēng)險防控的條件，所以，小企業(yè)在進(jìn)行廉潔風(fēng)險防控工作時，要利用自身現(xiàn)有的條件進(jìn)行切合實際的風(fēng)險點排查和風(fēng)險評估等工作，對于小企業(yè)的廉潔風(fēng)險防控工作，本人做了以下探討。

一、做好學(xué)習(xí)宣傳工作

第一，積極組織黨員、干部學(xué)習(xí)《廉潔從業(yè)若干規(guī)定》、《黨內(nèi)監(jiān)督條例》，增強(qiáng)黨員、干部責(zé)任意識和自律意識，為廉潔風(fēng)險防控工作的開展打下堅實基礎(chǔ)。

第二，對全體中層領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行全面風(fēng)險管理和廉潔風(fēng)險防控相關(guān)知識的講解。日常工作中廉潔風(fēng)險防控通常與全面風(fēng)險管理工作結(jié)合進(jìn)行，全面風(fēng)險管理的有關(guān)知識和程序在廉潔風(fēng)險防控工作中需要直接或間接運(yùn)用。如：風(fēng)險點排查，風(fēng)險評估和風(fēng)險排序的方法都與全面風(fēng)險管理的程序相同，且在面對風(fēng)險點采取應(yīng)對措施時，內(nèi)容和方法往往一致。所以，為了使廉潔風(fēng)險防控工作事半功倍，可以先對相關(guān)人員進(jìn)行全面風(fēng)險管理知識的培訓(xùn)。

通過學(xué)習(xí)，讓大家了解風(fēng)險防控工作有關(guān)程序和評估的方法：重點解釋風(fēng)險識別實地調(diào)查法、定性風(fēng)險評估方法，并強(qiáng)調(diào)風(fēng)險識別和風(fēng)險評估相關(guān)工作需要大家的參與。克服“與己無關(guān)”、“本崗位無風(fēng)險”等模糊認(rèn)識。

二、建立廉潔風(fēng)險防控的責(zé)任體系

成立由黨委書記任組長，分管領(lǐng)導(dǎo)任副組長，各科室負(fù)責(zé)人為成員的廉政風(fēng)險防控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室。廉潔風(fēng)險防控工作中各層次具體分工如下：

第一，廉潔風(fēng)險防控歸口部門主要進(jìn)行組織安排、推動風(fēng)險管理工作。

第二，各業(yè)務(wù)（職能）部門組織開展本部門范圍內(nèi)的風(fēng)險評估。（即：業(yè)務(wù)人員直接面對風(fēng)險，風(fēng)險的承擔(dān)者負(fù)責(zé)管理風(fēng)險）。每個業(yè)務(wù)（職能）部門要安排有兼職風(fēng)險管理員。

第三，兼職風(fēng)險管理員：各職能部門或業(yè)務(wù)部門設(shè)立專兼職風(fēng)險管理員，負(fù)責(zé)與廉潔風(fēng)險管理部門統(tǒng)一接口，組織本部門按照要求開展風(fēng)險管理工作。

三、結(jié)合單位實際情況，制定簡潔易懂的風(fēng)險點排查表和風(fēng)險評估表

第一，風(fēng)險點排查表。工作中，由于業(yè)務(wù)部門日常接觸風(fēng)險管理有關(guān)知識的機(jī)會比較少，所以如果用風(fēng)險管理有關(guān)的專業(yè)術(shù)語制定風(fēng)險點排查表，風(fēng)險管理的工作從一開始可能就會受到大家的排斥，不能順利的開展。為了讓大家容易理解風(fēng)險點排查的工作，我們可以從具體業(yè)務(wù)入手，讓大家列出本部門的具體業(yè)務(wù)和工作流程，找出業(yè)務(wù)和流程不夠完善，可能影響工作效果的節(jié)點，我們解釋為風(fēng)險點。這樣能夠很好地解決風(fēng)險排查工作難以被業(yè)務(wù)部門理解的問題。

第二，風(fēng)險評估表。按照風(fēng)險評估的有關(guān)定義，風(fēng)險評估工作是一個復(fù)雜而專業(yè)的過程，但是目前小企業(yè)一般都不具有專業(yè)評估和定量評估的水平；另外，小企業(yè)規(guī)模不大，業(yè)務(wù)不多，人事關(guān)系相對簡單，互相之間業(yè)務(wù)滲透和熟悉的程度比較高，所以我們可以采用定性評估的方法。用風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度兩個維度進(jìn)行評估，通過經(jīng)驗打分和集體分析討論進(jìn)行風(fēng)險排序，找出重大風(fēng)險和一般風(fēng)險。

四、針對重大風(fēng)險，采取應(yīng)對措施

通過風(fēng)險點排查，我們可以得知，一個單位存在的廉潔風(fēng)險點通常有幾十個，從重要性和成本效益等方面考慮，我們可以針對重大風(fēng)險采取應(yīng)對措施。由于風(fēng)險應(yīng)對是一個全員參與，群策群力的工作，所以一定要先讓大家了解風(fēng)險應(yīng)對的有關(guān)知識：如何查找剩余風(fēng)險，如何采取應(yīng)對措施。

要查找剩余風(fēng)險，先了解剩余風(fēng)險是什么。固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險是風(fēng)險管理中的重要專業(yè)術(shù)語，也是風(fēng)險分類的方式之一。這種分類方式，是以是否考慮企業(yè)已有管理機(jī)制為標(biāo)準(zhǔn)的。固有風(fēng)險就是在不考慮企業(yè)已有管理機(jī)制的情況下，對企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)造成影響的可能性。反過來，剩余風(fēng)險就是在考慮了企業(yè)已有管理機(jī)制后，仍遺留的風(fēng)險。

剩余風(fēng)險查找的程序：

管理目標(biāo) 固有風(fēng)險 已有控制措施 控制缺陷 剩余風(fēng)險

剩余風(fēng)險找出以后針對剩余風(fēng)險制定措施。

五、考核評價，固化管理程序

第一，制定好廉潔風(fēng)險防控措施以后，將防控措施的落實情況納入年度從業(yè)考核內(nèi)容。廉潔風(fēng)險防控部門采取日常檢查和年終考核相結(jié)合的方式，確保廉潔風(fēng)險防控措施落到實處。

篇(7)

為全面落實科學(xué)發(fā)展觀，進(jìn)一步加強(qiáng)和完善國有資產(chǎn)監(jiān)管工作，加強(qiáng)風(fēng)險管理，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會于2006年6月了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，以下簡稱《指引》。《指引》的出臺，開創(chuàng)了國有企業(yè)風(fēng)險管理（ERM）改革創(chuàng)新里程的新起點，標(biāo)志著我國企業(yè)正向管理的更高階段――全面風(fēng)險管理邁進(jìn)。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及存在問題

1、對風(fēng)險的認(rèn)識不夠準(zhǔn)確

《指引》明確指出：“企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作，應(yīng)注重防范和控制風(fēng)險可能給企業(yè)造成損失和危害，也應(yīng)把機(jī)會風(fēng)險視為企業(yè)的特殊資源，通過對其管理，為企業(yè)創(chuàng)造價值……”。換言之，既要恰當(dāng)防范和控制純粹風(fēng)險，又要理性認(rèn)識和管理機(jī)會風(fēng)險。目前，企業(yè)將財務(wù)風(fēng)險更多的視為純粹的負(fù)面的東西，較為關(guān)注防范風(fēng)險帶來的負(fù)面效應(yīng)，對損失和盈利可能性并存的機(jī)會風(fēng)險缺乏必要的認(rèn)識，忽略風(fēng)險中蘊(yùn)藏的機(jī)會。

2、財務(wù)風(fēng)險管理多為事后控制，缺乏主動性

企業(yè)現(xiàn)有風(fēng)險管理多為事后控制，對風(fēng)險缺乏系統(tǒng)地、定期地評估，缺少積極的、主動的風(fēng)險管理意識及機(jī)制，對財務(wù)風(fēng)險缺乏必要的識別、評估與應(yīng)對，不利于從根本上防范重大風(fēng)險以及其所帶來的損失。

3、重視具體風(fēng)險的管理，缺乏風(fēng)險管理整體策略

目前，更多地將精力投入到具體風(fēng)險管理中，缺乏系統(tǒng)、整體地考慮企業(yè)風(fēng)險組合與風(fēng)險的相互關(guān)系，從而導(dǎo)致風(fēng)險管理的資源分配不均，影響企業(yè)風(fēng)險管理的效率和效果。另外，企業(yè)還沒有一套嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、完整的財務(wù)風(fēng)險管理體系，現(xiàn)有的管理體系中風(fēng)險管理功能與協(xié)調(diào)功能較為欠缺。

4、風(fēng)險管理職責(zé)不清晰

企業(yè)現(xiàn)有的風(fēng)險管理職能、職責(zé)散落在各個部門和崗位之中，缺乏明確且針對不同層面的風(fēng)險管理的職能描述和職責(zé)要求，考核和激勵機(jī)制中尚未明確提出風(fēng)險管理的內(nèi)容，導(dǎo)致缺乏保障風(fēng)險管理順利運(yùn)行的職能架構(gòu)。

5、尚未形成企業(yè)風(fēng)險信息標(biāo)準(zhǔn)和傳送渠道，風(fēng)險管理缺乏充分的信息支持

企業(yè)內(nèi)部缺乏對于風(fēng)險信息的統(tǒng)一認(rèn)識與管理，風(fēng)險信息的傳遞尚未有效的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，對于具體風(fēng)險，缺乏量化和信息化的數(shù)據(jù)支持，影響決策的效率和效果。在全面風(fēng)險管理體系執(zhí)行之前，這些數(shù)據(jù)并沒有被統(tǒng)一集中地處理，而是散落在各個業(yè)務(wù)流程或業(yè)務(wù)單元中。

6、缺少風(fēng)險管理專業(yè)人才、風(fēng)險管理技術(shù)應(yīng)用相對滯后

財務(wù)風(fēng)險管理工作涉及的管理領(lǐng)域?qū)挿海瑢I(yè)性較強(qiáng)，這類人才相對稀缺。同時，風(fēng)險管理技術(shù)應(yīng)用相對滯后，定性分析運(yùn)用較多，定量分析較為薄弱。

7、財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)的不足

（1）應(yīng)對措施的采用較為消極，基本以回避或接受為主，積極應(yīng)對風(fēng)險的意識或能力稍顯不足，強(qiáng)調(diào)純粹風(fēng)險的規(guī)避，缺乏對機(jī)會風(fēng)險的合理管理；（2）對剩余風(fēng)險缺乏應(yīng)有的認(rèn)知，剩余風(fēng)險水平與主體的風(fēng)險承受度的協(xié)調(diào)性稍顯不足；（3）風(fēng)險應(yīng)對以單一措施為主，缺乏風(fēng)險組合的觀念意識。可喜的是，在財務(wù)風(fēng)險管理過程中，對采取的風(fēng)險應(yīng)對措施與企業(yè)經(jīng)營、管理特點的適合、成本效益的考核與衡量把握得準(zhǔn)確、到位。

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的局限既體現(xiàn)于財務(wù)風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對等管理環(huán)節(jié)的不足，同樣也體現(xiàn)其風(fēng)險管理機(jī)制的欠缺。企業(yè)雖然設(shè)立了一些制度與措施運(yùn)用于財務(wù)風(fēng)險管理實踐，但這些制度與措施基本上原則性較強(qiáng)，操作性欠缺，對財務(wù)風(fēng)險管理更多體現(xiàn)為指導(dǎo)性，與《指引》的要求尚有距離，可能會導(dǎo)致不能有效、合理地識別、評估及應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。

二、關(guān)于財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)的改進(jìn)建議

1、風(fēng)險識別環(huán)節(jié)

（1）嚴(yán)格風(fēng)險識別過程，建立風(fēng)險辨識、風(fēng)險溯源以及風(fēng)險排序機(jī)制。在財務(wù)風(fēng)險管理中，應(yīng)在財務(wù)風(fēng)險辨識的基礎(chǔ)上，探尋財務(wù)風(fēng)險的根源以辨析相關(guān)風(fēng)險的可控性，結(jié)合對企業(yè)影響的重要性和在長、短期內(nèi)其發(fā)生的可能性進(jìn)行風(fēng)險排序。（2）依據(jù)前已界定的財務(wù)風(fēng)險分類框架，建立財務(wù)風(fēng)險調(diào)查制度。（3）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險知識培訓(xùn)，有效識別純粹風(fēng)險，理性對待機(jī)會風(fēng)險。培訓(xùn)可由內(nèi)部專家和外部專家參與，內(nèi)部專家較為熟悉行業(yè)特性，外部專家可依托高校或科研單位。

2、風(fēng)險評估環(huán)節(jié)

財務(wù)風(fēng)險評估能幫助企業(yè)梳理風(fēng)險，進(jìn)而有針對性地去管理目標(biāo)，為具體的管理行為找到重點和方向；它是制定和操作風(fēng)險管理策略的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，它直接關(guān)系到整個風(fēng)險管理的效率和效果。在企業(yè)風(fēng)險評估狀況的基礎(chǔ)上：（1）將風(fēng)險評估擴(kuò)展到企業(yè)已建立的財務(wù)風(fēng)險框架的全部區(qū)域，克服目前財務(wù)風(fēng)險管理范圍較為狹窄的局限。（2）在有效風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確衡量與測量風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度；風(fēng)險評估應(yīng)定性方法或定量方法相結(jié)合，適度引入定量方法。在運(yùn)用定性術(shù)語評估并描述風(fēng)險的基礎(chǔ)上，結(jié)合運(yùn)用數(shù)量方法測度財務(wù)風(fēng)險水平。（3）完善企業(yè)風(fēng)險信息標(biāo)準(zhǔn)和傳送渠道，引進(jìn)具有數(shù)量方法運(yùn)用能力的專業(yè)人才，以對財務(wù)風(fēng)險管理形成充分的信息與技術(shù)支持。

3、風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)

（1）區(qū)別財務(wù)風(fēng)險類型，有針對性地采取不同的應(yīng)對措施。當(dāng)前應(yīng)對措施的采用較為消極，基本以回避或接受為主，積極應(yīng)對風(fēng)險的意識或能力稍顯不足。企業(yè)應(yīng)區(qū)別財務(wù)風(fēng)險類型，有針對性地采取不同的應(yīng)對措施，其主旨為：有效規(guī)避純粹風(fēng)險，積極、合理管理機(jī)會風(fēng)險。（2）重視在管理當(dāng)局的風(fēng)險應(yīng)對之后所殘余的風(fēng)險（即剩余風(fēng)險），謹(jǐn)慎把握剩余風(fēng)險水平與主體的風(fēng)險承受度相協(xié)調(diào)。（3）注重風(fēng)險應(yīng)對措施與企業(yè)經(jīng)營、管理特點的適合及其成本效益的考核與衡量。

三、關(guān)于財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制的改進(jìn)建議

1、建立嚴(yán)格的財務(wù)風(fēng)險管理程序

在全面風(fēng)險管理中，國際上通行的程序一般包括如下步驟：（1）建立綜合信息框架；（2）風(fēng)險評估；（3）制定風(fēng)險管理策略；（4）構(gòu)造風(fēng)險管理解決方案；（5）實施風(fēng)險管理解決方案；（6）監(jiān)控改進(jìn)風(fēng)險管理的過程；（7）貫穿于整個風(fēng)險管理過程中的信息溝通。同理，在其子系統(tǒng)“財務(wù)風(fēng)險管理”的程序中，也可合理地仿效上述步驟來構(gòu)建。

目前企業(yè)尚無嚴(yán)格的財務(wù)風(fēng)險管理流程，在財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)中均存在一些不足與局限，這是目前亟待完善之處。上述步驟的程序執(zhí)行不是一個從上到下的直線式的過程，應(yīng)是互相聯(lián)系的循環(huán)過程。這種循環(huán)式的執(zhí)行程序表現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險管理的連續(xù)性特征，使得財務(wù)風(fēng)險管理成為一個動態(tài)的過程。

2、制定合理的財務(wù)風(fēng)險管理策略

根據(jù)《指引》的精神，制定合理的財務(wù)風(fēng)險管理策略，應(yīng)根據(jù)自身條件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定其風(fēng)險承受度及風(fēng)險管理有效性的標(biāo)準(zhǔn)，然后選擇適合的風(fēng)險管理工具，做到提前防范風(fēng)險，使風(fēng)險管理目標(biāo)更為明確。

在相關(guān)機(jī)制得以有效建立后，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期總結(jié)和分析已制定的風(fēng)險管理策略的有效性和合理性，并結(jié)合實際不斷修訂和完善。其中，應(yīng)重點檢查依據(jù)風(fēng)險偏好或風(fēng)險承受度所確定的風(fēng)險控制預(yù)警線的實施結(jié)果是否有效，并提出定性的或定量的有效性標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理策略的調(diào)整機(jī)制的建立，可使企業(yè)經(jīng)常性地對在此基礎(chǔ)上確定的風(fēng)險承受度、風(fēng)險預(yù)警機(jī)制等進(jìn)行動態(tài)的審視，以促使其不斷完善和調(diào)整。

3、構(gòu)造嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)風(fēng)險管理解決方案

企業(yè)需加強(qiáng)以下工作：（1）如果一個風(fēng)險與其它風(fēng)險沒有太多聯(lián)系，應(yīng)單獨(dú)制定方案，形成針對這個風(fēng)險的解決方案。（2）針對一類風(fēng)險的風(fēng)險管理解決方案，由于幾個風(fēng)險的特點、管理流程和工具相似，應(yīng)制定統(tǒng)一的解決方案。（3）針對若干個相關(guān)的風(fēng)險的管理解決方案，應(yīng)綜合分析相關(guān)風(fēng)險的平衡點，宜對其進(jìn)行風(fēng)險組合管理。（4）企業(yè)在面對不同的風(fēng)險時，應(yīng)該充分考慮風(fēng)險的內(nèi)在屬性以及風(fēng)險的歸屬管理部門，應(yīng)用不同的管理工具和方法，制定有效的（必要時制定跨部門的）風(fēng)險管理解決方案，以實現(xiàn)標(biāo)本兼治的目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位的職責(zé)分工，認(rèn)真組織實施風(fēng)險管理解決方案，確保各項措施落實到位。（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險管理策略，把財務(wù)風(fēng)險按優(yōu)先程度排序處理，針對每一類風(fēng)險或每一項重大風(fēng)險制定風(fēng)險管理解決方案。（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)以重大風(fēng)險、重大事件和重大決策、重要業(yè)務(wù)流程為重點，對風(fēng)險管理初始信息、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理策略、關(guān)鍵控制活動及風(fēng)險管理解決方案的實施情況進(jìn)行監(jiān)督，采用壓力測試、返回測試、穿行測試、虧損事件管理及風(fēng)險控制自我評估等方法對風(fēng)險管理的有效性進(jìn)行檢驗，根據(jù)變化的情況和存在的缺陷及時對全面風(fēng)險管理的工作進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)。（7）內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)每年至少一次對各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評價，并提出改進(jìn)建議。

4、設(shè)置完善的財務(wù)風(fēng)險管理組織體系

按照《指引》精神，建立專門的風(fēng)險管理職能部門。風(fēng)險管理職能部門承擔(dān)風(fēng)險評估、匯總風(fēng)險信息、落實風(fēng)險管理責(zé)任、風(fēng)險管理制度建設(shè)、維護(hù)更新風(fēng)險信息庫等職責(zé)。公司通過設(shè)立風(fēng)險管理職能部門，與其他相關(guān)部門組成有效的風(fēng)險管理組織體系，可以把風(fēng)險落實到部門，把責(zé)任落實到人，保障風(fēng)險管理解決方案的實施。

5、建立以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制系統(tǒng)

內(nèi)控系統(tǒng)是整個全面風(fēng)險管理體系的不可缺少的組成部分，對于存在企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程之屬可控制的大部分財務(wù)風(fēng)險而言，內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險管理方法。對于存在企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程之屬可控制的大部分財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)通過流程梳理與改造可以解決，財務(wù)風(fēng)險管理解決方案應(yīng)落實到內(nèi)部控制上，正確地設(shè)定了流程中的關(guān)鍵控制點并選擇了相應(yīng)的控制手段，實現(xiàn)對人的行為的控制，最終建立以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制系統(tǒng)。同時，內(nèi)控有其自然的局限性，具體表現(xiàn)為目標(biāo)的局限、應(yīng)用范圍的局限、方法的局限等；可通過培育良好的財務(wù)風(fēng)險管理文化、樹立正確的風(fēng)險管理理念得以一定程度的彌補(bǔ)。

6、架構(gòu)迅捷、協(xié)同的財務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)

風(fēng)險管理信息系統(tǒng)應(yīng)為風(fēng)險管理的全過程提供及時、準(zhǔn)確的信息，包括信息的采集、存儲、加工、分析、測試、傳遞、報告、披露等各項功能。在公司ERP運(yùn)用的基礎(chǔ)上，應(yīng)實現(xiàn)風(fēng)險信息的收集、整理、分析、匯總、報告和反饋，以能讓管理者做到時時掌握面臨的財務(wù)風(fēng)險狀況，并制定相應(yīng)的解決方案。