企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；企業(yè)；經(jīng)濟(jì)

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的含義和職能

稅務(wù)會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)，它主要是反映和監(jiān)督納稅人納稅的情況，在管理過程中要以稅法為標(biāo)準(zhǔn)，采用貨幣作為計(jì)量單位。它是會(huì)計(jì)和稅務(wù)相結(jié)合的產(chǎn)物。稅務(wù)工作的職能主要是操作企業(yè)的稅務(wù)管理。該工作貫穿于企業(yè)發(fā)展運(yùn)行的全過程，首先，稅務(wù)工作要充分了解國(guó)家的基本稅法規(guī)定，并結(jié)合本企業(yè)的發(fā)展運(yùn)行機(jī)制，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)繳納情況和基本數(shù)據(jù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確的歸納和總結(jié)；其次，對(duì)稅務(wù)的信息進(jìn)行匯總和分析，然后對(duì)不同部門和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)的報(bào)表申報(bào)、報(bào)表制定和報(bào)表填寫，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和可靠；最后，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)操作進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)繳納問題及時(shí)糾正，并制定正確的發(fā)展計(jì)劃。由于稅務(wù)工作涉及到企業(yè)的資金和國(guó)家的稅法，因此，要求該項(xiàng)工作必須在企業(yè)的內(nèi)部由專項(xiàng)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行操作。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間具體差別

（1）稅務(wù)會(huì)計(jì)具有確定性。它與企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展運(yùn)行而自行變化和調(diào)整的，但是企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作則是在國(guó)家的稅法前提之下進(jìn)行的，必須嚴(yán)格按照國(guó)家的基本稅法進(jìn)行操作，同時(shí)在核算的過程中需要適當(dāng)?shù)膮⒖计髽I(yè)的運(yùn)行趨勢(shì)，以便使企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作達(dá)到真正的公平性和公正性。（2）稅務(wù)會(huì)計(jì)工作具有調(diào)節(jié)性。稅務(wù)會(huì)計(jì)工作在符合國(guó)家的基本稅法的基礎(chǔ)上，可以適當(dāng)?shù)慕Y(jié)合企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)和發(fā)展項(xiàng)目，確定企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作方向，并在眾多的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作方法中，進(jìn)行系統(tǒng)綜合的分析，最終確定科學(xué)合理的核算方法。（3）稅務(wù)會(huì)計(jì)工作具有真實(shí)性。由于稅務(wù)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)繳納的主要參考依據(jù)，因此，必須保證其數(shù)據(jù)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，只有這樣才能保證企業(yè)的稅務(wù)繳納不遺漏，為國(guó)家的稅收提供相應(yīng)的科學(xué)參考數(shù)據(jù)。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要利用優(yōu)勢(shì)

（1）在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中稅務(wù)會(huì)計(jì)可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說，一個(gè)企業(yè)提高自身競(jìng)爭(zhēng)能力的根本途徑就是以最小的經(jīng)濟(jì)成本獲取個(gè)、最高的經(jīng)濟(jì)效益。而國(guó)家對(duì)于企業(yè)征收的各種稅務(wù)資金占有企業(yè)資本的很大比例，通過企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高，企業(yè)的稅務(wù)繳納資金降低，經(jīng)濟(jì)成本也隨之降低。這將促進(jìn)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，并提高自身的綜合實(shí)力。（2）合理的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理可以提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作是在操作者對(duì)企業(yè)的完全了解形勢(shì)下而進(jìn)行的，在稅務(wù)的管理過程中，企業(yè)的管理人員能夠清晰的了解企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)，它不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)制定科學(xué)的稅務(wù)計(jì)劃提供參考數(shù)據(jù)，降低企業(yè)的成本支出，同時(shí)還能夠提高企業(yè)管理人員的管理水平，有利于企業(yè)管理人員為企業(yè)制定科學(xué)合理的新項(xiàng)目，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。（3）合理的稅務(wù)管理可以降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有利于提高企業(yè)的形象。受到我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約，目前我國(guó)的稅務(wù)制度還不夠完善，不利于稅務(wù)工作的深入展開。同時(shí)隨著企業(yè)無形資產(chǎn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著越來越重的作用，因此，企業(yè)的管理人員通過合理的稅務(wù)管理工作，能夠提高自身的形象，也加深了政府建設(shè)部門和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門等相關(guān)部門的好感，能夠在未來的發(fā)展過程中獲得相對(duì)寬松的稅務(wù)制約，更有利于企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展也是至關(guān)重要的。

四、合理選擇稅收利益最大化的企業(yè)籌劃行為

（1）納稅籌劃的目的就是合理合法地減少稅收成本，取得稅收收益。要著眼于企業(yè)長(zhǎng)期利益的穩(wěn)定增長(zhǎng)，在日常經(jīng)營(yíng)過程中增強(qiáng)企業(yè)的涉稅核算能力，對(duì)企業(yè)的各類納稅事宜事先做出合理按排，有助于企業(yè)開展更多的、有成效的納稅籌劃，幫助企業(yè)避免不必要的納稅損失，并且在企業(yè)面臨多種納稅方案可供選擇的情況下，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策。（2）納稅籌劃有助于提高企業(yè)納稅意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)能力。現(xiàn)在納稅籌劃越來越受到各界人士的重視，并且都認(rèn)同了他的積極作用，認(rèn)為他是納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，符合目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，且合法合理值得大力提倡；同時(shí)從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體來看，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃減輕了稅負(fù)，收入利潤(rùn)自然就多了，稅也隨之增加，所以納稅籌劃站到一定高度上來看，不僅不會(huì)減少國(guó)家的稅收收入，反而還會(huì)增加。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第1～4章

[2]《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第1～9章

篇(2)

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)籌劃 有效策略 思考

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀分析

（一）現(xiàn)實(shí)意義

從當(dāng)前來看，企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實(shí)意義有很多方面，本文主要從以下四個(gè)方面闡述：

1、科學(xué)的稅務(wù)籌劃能提高納稅人的納稅意識(shí)

企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)和稅務(wù)籌劃之間有著莫大的聯(lián)系，從某種程度上說便是同步性與一致性。但從我國(guó)當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃來看，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)大部分為外企（外資企業(yè)）或大中型內(nèi)企（內(nèi)資企業(yè)），這些企業(yè)往往占據(jù)了我國(guó)企業(yè)納稅的很高額度，換句話說他們可以看作是我國(guó)企業(yè)納稅中的規(guī)范戶或先進(jìn)戶。

2、科學(xué)的稅務(wù)籌劃能提高企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃，其本質(zhì)在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本、資金以及利潤(rùn)之間的最優(yōu)化分配，也就是說其目的是提高企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理水平?？茖W(xué)的稅務(wù)籌劃能讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加合理與科學(xué)，從而產(chǎn)生促進(jìn)作用，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加優(yōu)化。

3、科學(xué)的稅務(wù)籌劃能使企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與資源配置更加合理

企業(yè)納稅人進(jìn)行納稅的時(shí)候，往往需要考慮稅法中關(guān)于稅基和稅率之間的差別，并根據(jù)稅法中的相關(guān)優(yōu)惠政策，進(jìn)行科學(xué)的投資決策、企業(yè)制度的優(yōu)化改革、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的有機(jī)調(diào)整等。從目前來看，在主觀上雖然是為了減輕稅負(fù)，但客觀情況卻是企業(yè)在國(guó)家稅收的杠桿之下，漸漸走向了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)力布局越來越優(yōu)化的道路。這體現(xiàn)出了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策越來越優(yōu)化，從而對(duì)于企業(yè)的資本流動(dòng)與資源的合理配置產(chǎn)生了推動(dòng)作用。

4、科學(xué)的稅務(wù)籌劃使得企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)，并間接增加了國(guó)家收入

一個(gè)企業(yè)若擁有了科學(xué)的稅務(wù)籌劃，這對(duì)于企業(yè)自身的發(fā)展作用非常巨大，一方面可以有效減輕企業(yè)自身的稅負(fù)，另一方面也能提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力與活力，從而促進(jìn)企業(yè)不斷快速發(fā)展。企業(yè)實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展，其自身的利潤(rùn)與收入的增加便不言而喻，而對(duì)于國(guó)家而言，企業(yè)的增收自然使得國(guó)家的稅源十分豐盈，從而增加了國(guó)家的收入。

（二）存在的問題

我國(guó)大部分企業(yè)雖然不斷學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃方面的知識(shí)，看起來也取得了一定的成效，但依然必須面對(duì)存在問題的現(xiàn)狀。

1、“誤解”稅務(wù)籌劃的真正涵義

在我國(guó)，企業(yè)稅務(wù)籌劃開展并不是很廣泛，在一些地區(qū)甚至連皮毛都沒有涉及，因此應(yīng)該加強(qiáng)這方面的“知識(shí)教育”。由于稅務(wù)籌劃知識(shí)的欠缺，在一些企業(yè)中，往往會(huì)“誤解”稅務(wù)籌劃的真正涵義。某些企業(yè)或者個(gè)人往往覺得“稅收籌劃”就是如何采取有效的方法賺取高額利潤(rùn)，通俗的講就是“偷稅”，他們完全不了解稅務(wù)籌劃的真正涵義與意義，只是一味地為了企業(yè)自身的利益最大化而投機(jī)取巧。稅務(wù)籌劃與偷稅之間有著非常本質(zhì)的區(qū)別：稅務(wù)籌劃是國(guó)家規(guī)定的并允許的合法行為，而偷稅是國(guó)家明令禁止的違法行為。此外，還有人認(rèn)為稅務(wù)籌劃有點(diǎn)“避稅”的感覺，而實(shí)際上并非如此，稅務(wù)籌劃本身就是國(guó)家所允許的行為，因此它完全與偷稅之間不同，加之其具有高度的合法性，這就使得它與避稅之間也有著很大的區(qū)別，如果避稅處理不當(dāng)，也會(huì)構(gòu)成違法行為。

2、沒有稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

一些企業(yè)認(rèn)為，只要進(jìn)行了稅務(wù)籌劃就肯定能增加自身的收益，他們有這種思想的本質(zhì)在于認(rèn)為稅務(wù)籌劃能減輕稅負(fù)。但是，這些企業(yè)的當(dāng)事人沒有考慮到稅務(wù)籌劃是一種決策行為，也就是說其是存在一定風(fēng)險(xiǎn)的，我們知道任何一種決策行為若處理不當(dāng)，都會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的后果。企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要資本加以維持，因此風(fēng)險(xiǎn)的存在便是理所當(dāng)然的事情。

3、企業(yè)專業(yè)稅務(wù)籌劃人才的缺失

任何一項(xiàng)決策都需要高素質(zhì)的專業(yè)人才，否則決策的行為要么有缺陷，要么成效不大。由于稅務(wù)籌劃并非理想中的熱門專業(yè)，因此當(dāng)前我國(guó)在這方面的專業(yè)人才十分缺失，這就使得大部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)只能依靠企業(yè)的一些有經(jīng)驗(yàn)的資質(zhì)較高的管理者進(jìn)行稅務(wù)籌劃。從歷史經(jīng)驗(yàn)來看，稅務(wù)籌劃不是一件簡(jiǎn)單的事情，它也是一種高智力型、高層次的管理活動(dòng)，不僅需要有用會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)與稅收等方面的專業(yè)知識(shí)，更需要相關(guān)工作人員了解并熟悉整個(gè)企業(yè)在籌資、經(jīng)營(yíng)與投資等方面的具體活動(dòng)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅務(wù)籌劃的方法

企業(yè)的稅務(wù)籌劃在一定層面上與其財(cái)務(wù)管理關(guān)聯(lián)很大，因此本文在此探討一下關(guān)于企業(yè)在財(cái)務(wù)管理稅務(wù)籌劃方面的方法。

（一）合理籌劃稅基

稅基關(guān)系著一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃，因此對(duì)其應(yīng)該科學(xué)而合理的籌劃。若實(shí)現(xiàn)了稅基的科學(xué)合理籌劃，這樣便能有效減小稅基，相關(guān)管理人員可以通過稅基合理安排時(shí)間，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)在稅率、納稅以及減免稅等方面都合理的情況下獲取最大的利益。

（二）充分利用稅收的優(yōu)惠政策

稅收的優(yōu)惠政策是國(guó)家為了支持并鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃以及充分利用這種政策進(jìn)行企業(yè)活動(dòng)的一種手段，它是一種國(guó)家性的經(jīng)濟(jì)政策，而企業(yè)利用這種政策進(jìn)行的稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)納稅人利用相關(guān)的優(yōu)惠政策進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃的一種辦法。要想企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅收益，就應(yīng)該好好把握這些優(yōu)惠政策，只有對(duì)它們進(jìn)行了科學(xué)合理的有效利用，才能更好地促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展壯大。

（三）借助稅率差異開展稅務(wù)籌劃

企業(yè)借助稅率差異開展稅務(wù)籌劃，一般最常用的技術(shù)為價(jià)格轉(zhuǎn)移技術(shù)，也就是說其利用的是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)來往與交流，促使關(guān)聯(lián)企業(yè)都能適應(yīng)低稅率的稅務(wù)籌劃，從而促進(jìn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)就應(yīng)通過資金、勞務(wù)、貨物以及自管與費(fèi)用管理等定價(jià)的轉(zhuǎn)讓來實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)在各個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)移，從而使得所有的關(guān)聯(lián)企業(yè)都能適應(yīng)低稅率，以此實(shí)現(xiàn)整體節(jié)稅的目的。

三、企業(yè)實(shí)行有效稅務(wù)籌劃的策略

企業(yè)要想實(shí)行有效稅務(wù)策劃，就需要不斷探索與創(chuàng)新，在近幾年我國(guó)出現(xiàn)了一些比較好的策略，本文將闡述以下三點(diǎn)：

（一）應(yīng)正確理解稅收籌劃的真正“涵義”

目前，我國(guó)稅收政策與稅收籌劃之間的導(dǎo)向有著一致性，企業(yè)應(yīng)該明確稅收籌劃的真正“涵義”，不僅要從字面意義上去探索，更要深層去理解探析。企業(yè)要想真正弄懂稅收籌劃的“涵義”，首先要做的就是將其與“節(jié)稅”、“避稅”等真正區(qū)分開來。這里闡述一下稅收籌劃與避稅之間的區(qū)別，前者屬于合法行為，并且是我國(guó)稅收政策所引導(dǎo)與鼓勵(lì)的一種正規(guī)行為；而后者雖然算不上違法行為，但其鉆了稅收的空子，若處理不當(dāng)，很有可能造成違法亂紀(jì)，因此它是有悖于國(guó)家的相關(guān)稅收政策導(dǎo)向的。此外，兩者在執(zhí)法部門對(duì)待自身的態(tài)度上也截然不同?？偟膩碚f，有效防范避稅行為關(guān)系著國(guó)家稅收利益的維護(hù)，以及法律的漏洞堵塞與稅收制度的完善；企業(yè)將稅收籌劃利用好，這也是政府在運(yùn)作中有效實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的一種重要手段。

（二）合理規(guī)避企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

雖然風(fēng)險(xiǎn)是一種無法預(yù)測(cè)的事物，但是我們可以做好規(guī)避措施，以免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候我們卻手足無措。要做到合理規(guī)避企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該從以下三個(gè)方面把握：1）對(duì)稅法進(jìn)行研究并掌握相關(guān)規(guī)定，要充分領(lǐng)會(huì)立法的精神，以求準(zhǔn)確把握稅收相關(guān)政策的內(nèi)涵；2）應(yīng)對(duì)當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)征管特點(diǎn)與具體的要求進(jìn)行調(diào)查與了解，使得企業(yè)在稅收籌劃上能夠得到當(dāng)?shù)囟惙C(jī)關(guān)的認(rèn)同與支持；3）若條件允許，應(yīng)該聘請(qǐng)稅收籌劃方面的專業(yè)人士，力求稅收策劃的可靠與權(quán)威。

（三）加強(qiáng)培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍

由于一些客觀原因，比如我國(guó)企業(yè)籌劃專業(yè)人才的缺失、高等院校對(duì)于此專業(yè)的忽視等，導(dǎo)致了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃人才隊(duì)伍并沒有完全成型，在很大程度屬于一個(gè)萌芽的初級(jí)階段。對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃而言，其工作的主要來源途徑有以下三個(gè)方面：1）企業(yè)單位自身的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)方面的相關(guān)人才進(jìn)行，這是當(dāng)前大部分企業(yè)運(yùn)用的一種途徑；2）企業(yè)委托相關(guān)的中介（稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等）來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這種途徑也較為普遍；3）聘用某些高級(jí)稅務(wù)籌劃人才進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，這種途徑規(guī)模很小，一般存在于資金比較雄厚、科學(xué)技術(shù)也比較先進(jìn)的大型企業(yè)中。企業(yè)的稅收籌劃屬于綜合性極強(qiáng)、技術(shù)要求也較高的一種智力決策工作，但也是一種腦力創(chuàng)造活動(dòng)，它與一般的企業(yè)活動(dòng)而言，對(duì)于人員的素質(zhì)有著很高的要求。從近幾年的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)來看，企業(yè)的稅種多樣性劇增，而且企業(yè)之間存在差別性，加之有些企業(yè)在要求上也有特殊性，這就使得企業(yè)稅收籌劃的客觀環(huán)境產(chǎn)生動(dòng)態(tài)性；此外，企業(yè)稅收籌劃還受到了外部條件的制約等，這些都對(duì)稅收籌劃人才有著很高的要求：靈活的應(yīng)變能力、精湛的專業(yè)技術(shù)等。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍，促進(jìn)企業(yè)的稅收籌劃，從而加速企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 藺維紅.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2010，（10）：41—42

[2] 王玉華.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制研究[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2012，（8）

篇(3)

［關(guān)鍵詞］啤酒生產(chǎn)企業(yè)；所得稅；稅務(wù)籌劃

一、選題背景和意義

稅務(wù)籌劃是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)稅后經(jīng)濟(jì)利益最大化，基于企業(yè)戰(zhàn)略管理指導(dǎo)，以遵循稅收法律法規(guī)為前提，對(duì)企業(yè)的組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的精心安排和組織，它是企業(yè)戰(zhàn)略管理活動(dòng)重要組成部分。稅務(wù)籌劃在企業(yè)的納稅管理活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策中起著舉足輕重的作用，其地位非常重要，一直以來稅務(wù)籌劃也是學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界普遍關(guān)注和研究的重點(diǎn)。伴隨著我國(guó)法律（尤其是稅收法律）體制的日益完善，稅務(wù)籌劃的法律環(huán)境也得到進(jìn)一步升級(jí)。稅收籌劃的理論研究和實(shí)務(wù)探討日漸豐富，特別是基于我國(guó)現(xiàn)行稅法而展開的稅務(wù)籌劃的理論和實(shí)務(wù)研究日益完善和豐富。啤酒生產(chǎn)企業(yè)是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的支柱企業(yè)，在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活、國(guó)民的日常生活中具有十分重要的地位。再加上我國(guó)國(guó)民生活水平的不斷提高，啤酒生產(chǎn)企業(yè)近年來呈現(xiàn)出蒸蒸日上的局面，使它成為眾多研究者青睞的重點(diǎn)。

啤酒生產(chǎn)企業(yè)的盈利主要來源于以下兩個(gè)方面：一是提高收入，主要是通過提高啤酒產(chǎn)品的價(jià)格或是通過擴(kuò)大銷售量的方式；二是通過減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本、降低費(fèi)用，采用成本優(yōu)勢(shì)。目前來看，單純的提升產(chǎn)品價(jià)格以提高收入的方式收效甚微。加上我國(guó)入世以后，外國(guó)企業(yè)的進(jìn)入加劇了我國(guó)國(guó)內(nèi)啤酒生產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。在這種激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，啤酒生產(chǎn)行業(yè)的贏利空間逐步縮減。啤酒生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展將更加依靠提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，而降低啤酒生產(chǎn)企業(yè)的成本便是有效提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一種重要方式。在啤酒生產(chǎn)企業(yè)的成本費(fèi)用中稅務(wù)成本占有相當(dāng)高的比例，因此有必要探討減輕啤酒生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的方法以實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)成本費(fèi)用的目的。

做好啤酒生產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃（尤其是所得稅稅務(wù)籌劃）工作無論是對(duì)企業(yè)本身還是對(duì)國(guó)家來說都具有積極的意義。

對(duì)于啤酒生產(chǎn)企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃（尤其是所得稅稅務(wù)籌劃）一方面可以幫助企業(yè)節(jié)約無效資金流出，改善企業(yè)資金流狀況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后凈利潤(rùn)最大化。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)組織自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理，充分考慮引起稅務(wù)成本變動(dòng)的各因素，并在多種方案中做出最優(yōu)的選擇，這一系列行為必然會(huì)降低企業(yè)的稅務(wù)成本，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)最大化。另一方面，納稅籌劃有利于啤酒生產(chǎn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)核算水平。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須以企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo)為指導(dǎo)，綜合考慮各方面的因素，從而有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。同時(shí)稅收籌劃往往又以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，因而企業(yè)在納稅籌劃過程的自然又推動(dòng)了企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平的提高。

對(duì)于國(guó)家來說，首先，稅務(wù)籌劃有利于穩(wěn)定國(guó)家財(cái)政收入，規(guī)范啤酒生產(chǎn)行業(yè)納稅行為。納稅籌劃的基本原則是遵守法律，理性的啤酒生產(chǎn)商必然會(huì)在法律允許的范圍內(nèi)采取節(jié)稅行為，實(shí)現(xiàn)最大化稅后凈利潤(rùn)，而不是通過偷稅、漏稅的低級(jí)手段。近年來，啤酒行業(yè)的稅收收入在國(guó)家財(cái)政收入中的比重呈現(xiàn)平穩(wěn)上升趨勢(shì)，啤酒生產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)籌劃在穩(wěn)定我國(guó)財(cái)政收入上作用凸顯。其次稅務(wù)籌劃有利于國(guó)家對(duì)啤酒業(yè)的規(guī)范和結(jié)構(gòu)調(diào)整。國(guó)家對(duì)啤酒也的政策通過稅法制度體現(xiàn)出來，啤酒業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，順應(yīng)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策。

一言以蔽之，結(jié)合啤酒生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅收的特點(diǎn)，探討啤酒業(yè)稅務(wù)籌劃的方法具有重要的意義。

二、稅務(wù)籌劃的基本理論

1.稅務(wù)籌劃的概念

對(duì)于稅收籌劃的定義，國(guó)內(nèi)外學(xué)者作了大量的研究，但是不同的專家學(xué)者對(duì)于稅收籌劃的定義各持己見，尚未達(dá)成一致的見解。對(duì)于稅務(wù)籌劃概念的研究，主要的分歧集中于兩個(gè)方面：稅務(wù)籌劃的主體和稅務(wù)籌劃的范圍。對(duì)于稅務(wù)籌劃的主體，不少專家學(xué)者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括納稅義務(wù)人和征稅方雙方，但是也有專家學(xué)者認(rèn)為僅包括納稅義務(wù)人；對(duì)于稅收籌劃的范圍，有的專家學(xué)者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)是狹義的范圍，即僅包括節(jié)稅，有的專家學(xué)者則認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括節(jié)稅、避稅以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等廣義的范圍。在此，本文采取我國(guó)現(xiàn)行稅法中對(duì)稅務(wù)籌劃的定義，即“稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)?！保ㄗ?cè)會(huì)計(jì)師稅法，2011）稅務(wù)籌劃是納稅義務(wù)人的一項(xiàng)基本權(quán)利，納稅人在不違反法律、法規(guī)的情況下進(jìn)行稅務(wù)籌劃所取得的收益屬于納稅人的合法利益。

2.稅務(wù)籌劃的目標(biāo)

在理解稅務(wù)籌劃概念的基礎(chǔ)上，我們對(duì)于稅務(wù)籌劃的主體和稅務(wù)籌劃的范圍有利更深層次的理解。在稅務(wù)籌劃的實(shí)務(wù)操作中，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)工作人員和會(huì)計(jì)工作人員可以共同協(xié)商、制定符合本企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案。企業(yè)也可以委托外部中介機(jī)構(gòu)為其提供稅務(wù)籌劃方案。不論是通過內(nèi)部人員自己制定，還是采用外部專家意見，企業(yè)的稅務(wù)籌劃都希望達(dá)到一個(gè)合理的目標(biāo)。那么稅務(wù)籌劃的目標(biāo)具體是什么呢？鑒于企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理水平、生命周期等的不同，不同企業(yè)的稅務(wù)籌劃也不盡相同。但是，一般來說，企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的主要包括以下幾方面：

第一，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的最直接的目標(biāo)即是實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)的最大化。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，無論是從實(shí)務(wù)角度還是從理論角度，企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)都應(yīng)當(dāng)遵循整體的財(cái)務(wù)目標(biāo)。而企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)則包括實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化。

第二，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知，降低稅務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化并不是企業(yè)納稅籌劃的唯一目標(biāo)。如何降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，使之達(dá)到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)或低風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前必須認(rèn)真加以研究和探討的。稅務(wù)籌劃的基本前提是遵循相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，如果企業(yè)實(shí)施的稅務(wù)籌劃在法律允許的范圍之外，則該稅務(wù)籌劃方案是一項(xiàng)失敗的方案。事實(shí)上，企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往是徘徊在合法與不合法的交界處，稍有不妥，便會(huì)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的對(duì)象，孕育了極大的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為，到底是合法的、稅務(wù)機(jī)關(guān)所支持的行為，還是偷稅、漏稅行為相差僅是分毫而已。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前必須考慮相關(guān)行為的合法性，做好相關(guān)的基礎(chǔ)工作。

第三，降低企業(yè)的稅務(wù)成本。納稅義務(wù)人在履行納稅義務(wù)時(shí)不可避免的要發(fā)生一定的稅務(wù)成本。如果企業(yè)保持應(yīng)納稅額不變，則企業(yè)降低其稅務(wù)成本就意味著企業(yè)變相增加其稅后利潤(rùn)。一般來說，企業(yè)的稅務(wù)成本包括直接成本和間接成本。直接成本是指納稅義務(wù)人為履行納稅義務(wù)而發(fā)生的直接行的人力、財(cái)力及物力等；間接成本則主要集中于納稅義務(wù)人在履行義務(wù)過程中的非物化的精神壓力、心里壓力等?？偟膩砜?，直接的稅務(wù)成本一般是可以量化的，而對(duì)于間接的稅務(wù)成本在量化方面則相對(duì)乏力。因此，國(guó)家的稅制越透明，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)就更能明確自身的行為，從而減輕心里、精神負(fù)擔(dān)，降低間接稅務(wù)成本。

第四，實(shí)現(xiàn)最大化的貨幣時(shí)間價(jià)值。企業(yè)生存發(fā)展之目的即為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，降低稅務(wù)有利于該目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。納稅義務(wù)人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)會(huì)充分考慮如何提高企業(yè)資金的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)最大化的貨幣時(shí)間價(jià)值正有利于企業(yè)利潤(rùn)最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、啤酒生產(chǎn)業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃方法

1.利用不同地區(qū)稅率差異和稅收政策差異進(jìn)行籌劃

鑒于我國(guó)對(duì)啤酒生產(chǎn)企業(yè)的優(yōu)惠政策甚少，因此，作為啤酒生產(chǎn)企業(yè)的納稅義務(wù)人很少有行業(yè)性質(zhì)的優(yōu)惠政策，因此，啤酒生產(chǎn)業(yè)只能盡力去尋找各地政府針對(duì)啤酒業(yè)房地產(chǎn)企業(yè)很少有行業(yè)的優(yōu)惠政策，所以只能盡量尋找各個(gè)地區(qū)當(dāng)?shù)卣畬?duì)啤酒行業(yè)暫時(shí)性的稅收優(yōu)惠政策。這樣才能在啤酒業(yè)全行業(yè)整體稅負(fù)較重的情況下，利用差別稅率或是差別優(yōu)惠政策減少自身無效現(xiàn)金流的流出，降低納稅義務(wù)人的稅負(fù)。

2.應(yīng)納稅所得額的籌劃

納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額往往是通過對(duì)企業(yè)的凈利潤(rùn)按照稅法的相關(guān)規(guī)定對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后的金額。納稅義務(wù)人可以按照應(yīng)納稅所得額的組成部分進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

（1）對(duì)相關(guān)收入的稅務(wù)籌劃

國(guó)家為了扶植和鼓勵(lì)某些納稅人和納稅項(xiàng)目，制定了相應(yīng)的減免稅政策。比如國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)積極購(gòu)買國(guó)債，支持國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，稅法規(guī)定國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。另外，稅法規(guī)定符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益免征企業(yè)所得稅。啤酒生產(chǎn)企業(yè)可以充分利用國(guó)家的這些稅收優(yōu)惠政策。比如，在企業(yè)有閑置資金的時(shí)候，可以考慮購(gòu)買國(guó)債或者向居民企業(yè)直接投資，以此形成的收入按照稅收優(yōu)惠政策享受免稅，從而可以在增加企業(yè)收入的同時(shí)而不增加稅負(fù)，有利于增加企業(yè)的稅后利潤(rùn)。

（2）通過工資薪金進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法下，按照規(guī)定，允許企業(yè)全額扣除自身發(fā)生的合理的工資薪金支出，而不再需要進(jìn)行調(diào)整。與原有的稅法相比，企業(yè)可以充分利用這一變化的政策，降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，在新稅法下，稅法規(guī)定對(duì)于安置殘疾人員的企業(yè)，允許其按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。因此，啤酒生產(chǎn)企業(yè)在安排工資薪金時(shí)，可以考慮在適當(dāng)?shù)膷徫辉诎才艢埣踩司蜆I(yè)。

（3）通過利息支出進(jìn)行稅務(wù)籌劃

啤酒生產(chǎn)企業(yè)在融資時(shí)可以采取向金融機(jī)構(gòu)借款的方式，一般情況下，從金融機(jī)構(gòu)的借款利率和計(jì)息方式比較穩(wěn)定，按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的利息可以在稅前進(jìn)行扣除，因此，通過利息支出，可以使得企業(yè)應(yīng)納稅所得額降低，從而減輕企業(yè)稅負(fù)。

（4）利用業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

新稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的千分之五。啤酒生產(chǎn)企業(yè)可以綜合企業(yè)銷售情況利用該政策，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額控制在可扣除比例的上限，以此增加應(yīng)納稅所得額中可抵扣數(shù)額。

（5）利用廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%的部分可以扣除。廣告宣傳和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在啤酒生產(chǎn)企業(yè)的費(fèi)用組成中占有相當(dāng)?shù)牡匚?，啤酒生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行廣告宣傳時(shí)可以綜合各因素制定宣傳費(fèi)用的上下限，在實(shí)際稅務(wù)籌劃過程中，充分考慮這一因素。

3.利用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃

第一，通過技術(shù)開發(fā)費(fèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。國(guó)家為了支持、鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)研發(fā)活動(dòng)，在現(xiàn)行的新稅法中做出規(guī)定：“企業(yè)研發(fā)的新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用可在稅前進(jìn)行列支；如果當(dāng)年的技術(shù)研發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生額增加10%以上（含10%），則當(dāng)年技術(shù)研發(fā)費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除且可加計(jì)扣除50%。”因此，啤酒生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，可以充分考慮這一稅收優(yōu)惠政策，以自身的實(shí)際情況為前提，考慮是否加大對(duì)科研方面的投入，利用稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)啤酒生產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。

第二，利用資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠政策。伴隨著科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，企業(yè)資產(chǎn)的價(jià)值（尤其是科技產(chǎn)品的價(jià)值）的可靠計(jì)量出現(xiàn)了難題。鑒于高速發(fā)展的信息技術(shù)，為了真實(shí)可靠的核算資產(chǎn)的價(jià)值，現(xiàn)行稅法做出明確規(guī)定：“對(duì)于更新?lián)Q代的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊的方法。”伴隨著啤酒生產(chǎn)企業(yè)的迅速發(fā)展，其對(duì)科技的投入也呈現(xiàn)出上升的趨勢(shì)，因此，按照稅法的規(guī)定，企業(yè)可以對(duì)更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)采用加速折舊法。這樣，可以增加企業(yè)的成本費(fèi)用扣除數(shù)，從而影響企業(yè)的稅后利潤(rùn)。基于此，啤酒生產(chǎn)企業(yè)一方面可控制現(xiàn)金流出，另一方面又可以加快固定資產(chǎn)上資金的回籠，減輕企業(yè)的稅負(fù)。

另外，對(duì)于選取不同的費(fèi)用分?jǐn)偡绞?，企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)不同，從而對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)的影響也不盡相同。啤酒生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行成本分?jǐn)倳r(shí)應(yīng)當(dāng)選擇有利的分?jǐn)傉?。比如，在企業(yè)存在虧損的情況下，啤酒業(yè)選取的分?jǐn)偡椒ㄒM量考慮在稅前進(jìn)行彌補(bǔ)。而在盈利年度，在選擇費(fèi)用分?jǐn)偡绞綍r(shí)則盡量考慮增加應(yīng)納稅所得額的扣除數(shù)，以此來降低計(jì)稅依據(jù)（應(yīng)納稅所得額的數(shù)額），起到節(jié)約稅負(fù)、增加稅后凈利潤(rùn)的目的。

總而言之，無論是利用地區(qū)稅率差異，還是利用企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，啤酒生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃，尤其是所得稅稅務(wù)籌劃時(shí)必須遵守稅法的相關(guān)規(guī)定，在稅法允許的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。

參考文獻(xiàn)：

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[2]楊綺.企業(yè)納稅籌劃若干問題的運(yùn)籌學(xué)研究，博士學(xué)位論文，廈門大學(xué)，2006

篇(4)

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；策略

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2014年9月22日

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會(huì)秩序的不斷完善，企業(yè)對(duì)稅務(wù)的管理也進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期。特別是針對(duì)企業(yè)稅務(wù)的合理籌劃變得越來越普遍。良好的稅務(wù)籌劃不僅能使企業(yè)獲得更大利益，還能有效地完善社會(huì)的法律制度，是一種雙贏的經(jīng)濟(jì)行為。但是，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃尚具有很大風(fēng)險(xiǎn)，探求稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并對(duì)其加以規(guī)避是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重要課題。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)基本內(nèi)涵

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃基本內(nèi)涵。企業(yè)稅務(wù)籌劃就是指企業(yè)為了盡可能地降低稅收成本、防范稅收風(fēng)險(xiǎn)以維護(hù)自身合法權(quán)利，在嚴(yán)格遵守現(xiàn)行的相關(guān)稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過對(duì)政府稅收政策的合理利用及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資項(xiàng)目、理財(cái)方式等事項(xiàng)的嚴(yán)密籌劃，設(shè)計(jì)并選擇出最優(yōu)的納稅方案，進(jìn)而減小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并從中獲取合法稅收利益的行為。進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)其利益的最大化，特別是針對(duì)剛剛進(jìn)入發(fā)展期或轉(zhuǎn)型期的企業(yè)而言，企業(yè)需要大量的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)，而企業(yè)稅務(wù)籌劃則可以有效減少企業(yè)資金的流出。

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方式主要有避免稅務(wù)的籌劃、節(jié)約稅務(wù)的籌劃以及稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃三種。當(dāng)然，不管企業(yè)選擇哪一種稅務(wù)籌劃的方式，企業(yè)都必須在得到相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同許可的條件下依法開展相關(guān)工作。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)基本內(nèi)涵。雖然企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一種獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的合法行為，但是在通常情況下企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為游離于稅收法律法規(guī)的空白或邊緣處，所以一旦企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)未能把握好尺度，很容易產(chǎn)生較多的違法行為；或者說企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃并著手實(shí)施的整個(gè)活動(dòng)中，很可能存在某些不確定因素使企業(yè)面臨一定的利益損失。也就是說，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃一方面確實(shí)能給企業(yè)帶來豐厚的利益，然另一方面企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃實(shí)際上隱藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，這些企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是可以進(jìn)行有效防范的。所以，企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)必須時(shí)刻關(guān)注對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。

一般而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)方式主要分為以下三種：其一，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)可能會(huì)因?yàn)橛|犯了相關(guān)的法律法規(guī)或政策制度等，形成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生不可估量的潛在損失；其二，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)投入的籌劃費(fèi)用過高，可能造成企業(yè)節(jié)省或規(guī)避下的稅款額度遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于企業(yè)稅務(wù)籌劃所用成本，進(jìn)而產(chǎn)生收支赤字，使企業(yè)凈收益受到損害；其三，稅務(wù)籌劃的即時(shí)機(jī)會(huì)成本小于其即時(shí)凈收益，但是由于不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃動(dòng)機(jī)以致籌資、投資或經(jīng)營(yíng)行為短期化，使企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的秩序受到干擾，影響企業(yè)資金未來的獲利能力，形成潛在損失。

二、進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的積極意義

（一）進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范有利于保證企業(yè)的合法利益。眾所周知，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可下的一種合法行為。也就是說，一旦企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，其損害的則是企業(yè)的合法利益。而企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范就可以在一定程度上對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先預(yù)測(cè)，以引導(dǎo)企業(yè)規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)；或者提前制定好化解風(fēng)險(xiǎn)的策略，以便在產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)采取有效措施進(jìn)行補(bǔ)救。

（二）進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。企業(yè)要想使稅務(wù)籌劃工作得以順利開展，就必須依仗健全的財(cái)務(wù)管理制度。而企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生很可能是因?yàn)槠髽I(yè)相關(guān)規(guī)章制度尚不完善。因此，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范，可以在一定程度上發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度存在的問題，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步對(duì)企業(yè)、財(cái)務(wù)人員的工作能力提出更高的要求，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的不斷提升。

（三）進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范有利于促進(jìn)相關(guān)法律的完善。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作有時(shí)則是順應(yīng)政府相關(guān)政策導(dǎo)向的結(jié)果。特別是在政府部門提出相關(guān)的企業(yè)優(yōu)惠政策后，企業(yè)往往會(huì)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)有意識(shí)地向優(yōu)惠政策靠攏。這時(shí)，一旦企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)利用了稅收法律漏洞，則相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)也就可以根據(jù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)的種種行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些漏洞的存在，進(jìn)而對(duì)此進(jìn)行完善?？梢哉f，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范在一定程度上有利于相關(guān)法律法規(guī)的進(jìn)一步完善。

（四）進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范有利于防止企業(yè)違法行為的發(fā)生。在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，往往是利用了現(xiàn)有法律法規(guī)尚不完善的地方。在此情形下，不可避免地出現(xiàn)了一些由于未能把握好稅務(wù)籌劃的尺度或利用稅務(wù)籌劃的機(jī)會(huì)謀取私人利益的違法行為出現(xiàn)。因此，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范在某種意義上也是為了防止企業(yè)內(nèi)部違法行為的發(fā)生，以維護(hù)企業(yè)的相關(guān)利益。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及主要原因分析

（一）企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠強(qiáng)。隨著企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作越來越普遍，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)也時(shí)有發(fā)生。因此，很多企業(yè)已經(jīng)開始意識(shí)到進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的重要意義。但是直到目前，我國(guó)也仍存在部分企業(yè)未能對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作有一個(gè)良好的認(rèn)知，也未對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范工作給予足夠的重視。企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠強(qiáng)，直接導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范工作的不重視，進(jìn)而影響了企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃最優(yōu)方案的設(shè)計(jì)及稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，給企業(yè)帶來無可評(píng)估的利益損失。而對(duì)于那些或多或少具有稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)，其具有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也多是局限在意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)，而未能將這些風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較好地體現(xiàn)在其具體的實(shí)踐行動(dòng)中。如在對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)及控制，當(dāng)利用科學(xué)方法對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)估并事前提出應(yīng)對(duì)措施，或建立健全相應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制等環(huán)節(jié)中，很多企業(yè)都沒能做到盡善盡美。

（二）因稅收政策的變化或利用不當(dāng)造成的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作主要還是在依據(jù)國(guó)家相關(guān)稅收的法律法規(guī)、政策制度的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的。這就造成了企業(yè)稅務(wù)籌劃與國(guó)家政策法規(guī)的高度相關(guān)性。因此，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，也必然是在一定程度上受到稅收政策法律的影響。一般而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃中與政策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)主要分為兩個(gè)方面：國(guó)家稅收政策的變化造成的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)對(duì)國(guó)家的稅收政策利用不當(dāng)引起的風(fēng)險(xiǎn)。

政策變化造成的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)主要是指國(guó)家為了使法律政策更加趨于完善與合理，同時(shí)順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，往往會(huì)不定期地對(duì)稅收的制度政策或法律法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)充、修訂和完善，或推出新的優(yōu)惠政策等。而企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，如果相關(guān)工作人員未能及時(shí)注意到國(guó)家這種稅收政策的變動(dòng)或未能依據(jù)這些變動(dòng)做出及時(shí)的策略應(yīng)對(duì)和調(diào)整，就容易導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)國(guó)家稅收政策利用不當(dāng)引起的風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)家制定的相關(guān)政策在具體落實(shí)過程中，往往會(huì)因?yàn)楦鱾€(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、文化程度、傳統(tǒng)因素及等實(shí)際狀況的相對(duì)差異而在有所調(diào)整；或者國(guó)家制定出來的某種政策針對(duì)企業(yè)性質(zhì)的不同有不同的要求。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員如果不能將這些國(guó)家政策的實(shí)際情況進(jìn)行深入調(diào)查和了解，很可能在對(duì)國(guó)家稅收政策利用不當(dāng)?shù)那闆r下產(chǎn)生某些風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)中進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作人員職業(yè)素養(yǎng)較差。人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性因素。企業(yè)相關(guān)人員的職業(yè)素養(yǎng)及工作能力的高低往往也決定了企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終效果。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上也可能是由于企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)素質(zhì)或工作能力較低而引起的。事實(shí)上，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃也是近幾年才逐漸普及起來的一門技術(shù)，尚缺乏對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)。尤其是企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、法律學(xué)等多種領(lǐng)域，需要的也是通曉各領(lǐng)域知識(shí)的綜合型人才。此外，專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員還要求具有一定的前瞻性、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及統(tǒng)籌規(guī)劃的能力。而這樣的人才不僅僅是企業(yè)稅務(wù)籌劃方面，也是各個(gè)領(lǐng)域所共同缺乏的。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要想加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范，企業(yè)就必須首先加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因此，企業(yè)必須對(duì)稅務(wù)籌劃工作予以高度重視，并建立健全一系列的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)從確保企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的角度思考，時(shí)刻對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)加以警惕，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、防范和監(jiān)督工作順利開展。此外，企業(yè)相關(guān)職能部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)的管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理的初始信息和相關(guān)業(yè)務(wù)的管理流程等進(jìn)行及時(shí)、有效的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作。一般而言，各個(gè)企業(yè)針對(duì)其自身性質(zhì)、實(shí)際發(fā)展的情況以及錄用工作人員能力的不同，其所選擇的管理方式也不盡相同。而在不同企業(yè)管理方式下隱藏著的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有所差異。因此，企業(yè)要想加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范就必須結(jié)合企業(yè)自身的管理狀況，對(duì)稅務(wù)籌劃的管理工作進(jìn)行不同層次、不同程度的改善。如企業(yè)必須建立嚴(yán)格的管理制度，特別是注意對(duì)賬證完整的保護(hù)；選擇科學(xué)的會(huì)計(jì)核算方法，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證或記錄進(jìn)行及時(shí)存檔，以備考察；企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)一步管理，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

（三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員工作能力的培訓(xùn)。企業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)和工作能力的高低對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生具有較大影響。因此，要想加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范，企業(yè)就必須加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，以提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)。這就要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)：首先，加強(qiáng)工作人員對(duì)相關(guān)納稅政策、法律的認(rèn)識(shí)和相關(guān)理論知識(shí)的儲(chǔ)備，如定期對(duì)工作人員進(jìn)行有關(guān)稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)或法律等知識(shí)的專業(yè)培訓(xùn)，以充實(shí)工作人員的內(nèi)在素質(zhì)；其次，應(yīng)強(qiáng)化工作人員稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要求其在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)充分考慮到各種風(fēng)險(xiǎn)的可能性，然后做出決策；最后，企業(yè)還應(yīng)定期對(duì)工作人員的專業(yè)技能、實(shí)踐能力和工作成果進(jìn)行相關(guān)的考核，以督促工作人員對(duì)自身能力的提升。

（四）加強(qiáng)企業(yè)與相關(guān)稅務(wù)部門關(guān)系建設(shè)。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須獲取稅務(wù)部門的許可。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)與稅務(wù)部門的良好互動(dòng)，建立友好關(guān)系，進(jìn)而避免沖突的發(fā)生影響了企業(yè)的利益。此外，國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)稅務(wù)法律往往具有模糊性，企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員有時(shí)難以正確理解這些法律政策。與稅務(wù)部門進(jìn)行良好的溝通則可以有效避免此類問題的發(fā)生。

五、結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有極為重要的意義。但是，通過對(duì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，我們不難發(fā)現(xiàn)，造成企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要因素包括國(guó)家政策、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)自身狀況等多方面。因此，我們必須從加強(qiáng)企業(yè)員工的職業(yè)素質(zhì)、完善管理制度、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等方面不斷探索有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以確保企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]羅國(guó)維.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究[D].蘇州大學(xué)，2008.

篇(5)

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；管理；方法；原則

引言

現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃都局限在經(jīng)營(yíng)階段，但是，卻忽視了建設(shè)階段才是最為關(guān)鍵的，究其根本原因是未能很好的把握稅務(wù)籌劃的基本特點(diǎn)，并且通常稅務(wù)籌劃的方法都比較單一。企業(yè)的納稅籌劃和稅務(wù)管理對(duì)于一些企業(yè)來說尤為重要，我國(guó)企業(yè)對(duì)于稅務(wù)管理的不夠重視，其根本原因，第一，我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，并未將稅務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一部分。第二，缺乏合理的納稅籌劃人員及其方案。一般來說，所有的企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的是相同的，主要是為了合理避稅和減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于規(guī)模較大并且技術(shù)性過強(qiáng)的企業(yè)，財(cái)務(wù)稅收人員如若沒有合理的利用稅收政策，就有可能對(duì)企業(yè)納稅帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)財(cái)務(wù)稅收人員的培訓(xùn)工作，從而規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

1、稅務(wù)籌劃的意義

我國(guó)稅收是強(qiáng)制的， 征收是無償?shù)摹５诰唧w的稅收行為中， 國(guó)家為鼓勵(lì)某項(xiàng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展， 依據(jù)現(xiàn)行客觀條件和有利于發(fā)展的目標(biāo)出發(fā)， 制定出一些優(yōu)惠政策。這就給予了納稅人一定的籌劃?rùn)?quán)利， 為納稅人實(shí)施稅務(wù)籌劃提供了操作空間， 使企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體運(yùn)作成為可能。

1.1有助于提高納稅人納稅意識(shí)

企業(yè)要在財(cái)務(wù)管理中實(shí)行稅收籌劃，就必須熟悉稅收方面的法律、法規(guī)，并且及時(shí)掌握各項(xiàng)稅收政策。在學(xué)習(xí)稅法的同時(shí)，也就能夠自覺地做到了依法納稅，從而提高了納稅人的納稅意識(shí)。

1.2降低企業(yè)納稅成本、減少納稅風(fēng)險(xiǎn)

稅收成本是企業(yè)的一項(xiàng)重要的社會(huì)成本，企業(yè)成本的高低與稅負(fù)的高低和繳納稅款的多少有著直接的關(guān)系，它決定著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃能夠通過合法、合理、有效的途徑直接降低企業(yè)的應(yīng)納稅款或緩繳稅款，有效地較低企業(yè)的成本，避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平

科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的經(jīng)營(yíng)管理水平。要制定科學(xué)、合理而又行之有效的稅務(wù)籌劃方案，這就要求企業(yè)必須對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有一個(gè)整體的、全面而又合理的規(guī)劃，在進(jìn)行有效地稅務(wù)籌劃的同時(shí)，能夠從客觀上促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

2、企業(yè)稅務(wù)籌劃管理應(yīng)遵循的原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。在確定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，不能僅考慮稅務(wù)成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅務(wù)籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。因此，為充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)在選擇稅務(wù)籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則。

（1）稅務(wù)籌劃必須合法

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)，同時(shí)必須密切關(guān)注國(guó)家法律、法規(guī)的變化。隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（2）遵循成本效益原則

成功的稅務(wù)籌劃必然是多種稅務(wù)籌劃方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅務(wù)籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低；另一方面，企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（3）事前籌劃原則

事前籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事前籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。這樣才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。

3、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法

3.1利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃

利用優(yōu)惠政策籌劃法是指納稅人憑借國(guó)家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方法國(guó)家為了扶持某些特定產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、地區(qū)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，或者對(duì)某些有實(shí)際困難的納稅人給予照顧，在稅法中做出某些特殊規(guī)定，免除其應(yīng)繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負(fù)擔(dān)。。

3.2合理籌劃稅基

對(duì)稅基進(jìn)行科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃不但可以減小稅基，而且可以通過對(duì)稅基進(jìn)行時(shí)間安排，以實(shí)現(xiàn)在適用稅率、納稅、減免稅等方面獲取效益。因此。企業(yè)可以在不違反稅法和財(cái)務(wù)制度的前提下，通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用合理的列支，縮小稅基，減少應(yīng)納稅所得額，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.3利用稅率差異進(jìn)行稅務(wù)籌劃

企業(yè)利用稅率差異進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)通常使用價(jià)格轉(zhuǎn)移技術(shù)，也就是利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，使關(guān)聯(lián)企業(yè)整體適用較低稅率，以達(dá)到企業(yè)利益的最大化。該方法具體可通過貨物、資金、勞務(wù)、資產(chǎn)及管理費(fèi)用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)來實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)在各個(gè)關(guān)聯(lián)方之間的轉(zhuǎn)移，使關(guān)聯(lián)企業(yè)整體適用低稅率，從而達(dá)到整體節(jié)稅的目的。

4、企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作

4.1認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策、提高納稅籌劃認(rèn)識(shí)

（1）注意學(xué)習(xí)、研究、掌握國(guó)家稅收政策，提高納稅籌劃人員的政策水平和認(rèn)知能力，及時(shí)掌握稅收優(yōu)惠政策的變動(dòng)情況。

（2）納稅籌劃工作具有系統(tǒng)性、規(guī)范性，系統(tǒng)性是指從有政策的支持到賦予實(shí)施，需要系統(tǒng)的基礎(chǔ)工作支持。規(guī)范性是稅收優(yōu)惠政策得到落實(shí)，必須按照稅務(wù)部門規(guī)范的程序辦理立項(xiàng)申報(bào)、審核批復(fù)手續(xù)，方可實(shí)施。

（3）合理避稅與偷稅、漏稅性質(zhì)上的區(qū)別。

（4）提高會(huì)計(jì)人員納稅籌劃意識(shí)，將稅務(wù)籌劃納入到會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理中去。

4.2將稅務(wù)籌劃應(yīng)用到投資方案論證中

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，應(yīng)參與投資方案的論證工作，使投資項(xiàng)目建成后符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，以便項(xiàng)目建成后可享受到最多的稅收優(yōu)惠待遇，以最低的稅負(fù)促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

4.3與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通

在稅務(wù)籌劃過程中，最核心的一環(huán)是要獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的承認(rèn)，再好的方案，沒有稅務(wù)機(jī)關(guān)的承認(rèn)，都是沒有任何意義的，不會(huì)給企業(yè)帶來任何經(jīng)濟(jì)利益。

4.4做好稅收優(yōu)惠手續(xù)的辦理工作

（1）要多渠道獲取稅收優(yōu)惠政策，充分利用稅收優(yōu)惠政策，搞清本單位應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策有那些。

（2）應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)部門溝通，取得對(duì)政策的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，避免在政策認(rèn)識(shí)上產(chǎn)生偏差。

（3）取得稅務(wù)部門的指導(dǎo)，按照稅務(wù)優(yōu)惠管理要求，做好稅務(wù)優(yōu)惠立項(xiàng)申報(bào)、批復(fù)相關(guān)工作，辦妥稅務(wù)優(yōu)惠的各種手續(xù)。

結(jié)語

綜上所述，合理的稅務(wù)籌劃可以更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，從而達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的，企業(yè)在自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)過程中，不僅要遵紀(jì)守法，合法經(jīng)營(yíng)，照章納稅，同時(shí)也要注重節(jié)稅，開展納稅籌劃，減少稅金支出，不斷增加企業(yè)財(cái)富，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳美燕.稅收籌劃及其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用.特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2007；02

篇(6)

一、房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性與必要性分析

1.可行性分析

稅務(wù)籌劃對(duì)房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)的重要意義在于它的可行性，所以我們必須從它的可行性出發(fā)，研究其存在的問題。

首先，在企業(yè)確定籌劃方案前，要對(duì)建筑成本、預(yù)期所得利潤(rùn)及其所需的資金這三個(gè)要素進(jìn)行定性和定量分析，以此為依據(jù)做出相應(yīng)的、風(fēng)險(xiǎn)較小的籌劃方案，使得企業(yè)的運(yùn)營(yíng)在不超出法律規(guī)定的合法范圍內(nèi)最大程度的節(jié)約運(yùn)營(yíng)成本，保證企業(yè)稅務(wù)籌劃得以平穩(wěn)進(jìn)行；其次，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)該從全局出發(fā)，建立全局觀念，限制于稅務(wù)籌劃之中通常會(huì)引發(fā)其他費(fèi)用是增加，從而使稅務(wù)籌劃成本增加，不利于稅務(wù)籌劃的進(jìn)行，所以為了避免出現(xiàn)以上問題，企業(yè)應(yīng)該遵守成本最佳的原則，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平，利用降低稅務(wù)成本來提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整體效益；最后，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要一個(gè)很長(zhǎng)的周期，且其中存在著較多的不確定因素，如收益、資金流動(dòng)等，這對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案有很大的影響，所以在執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案時(shí)，需要注重執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)以及因周期長(zhǎng)而產(chǎn)生的資金價(jià)值問題。

2.必要性分析

（1）在房地產(chǎn)的日常運(yùn)營(yíng)中，資金流動(dòng)性較大，所以相應(yīng)地稅務(wù)籌劃空間較大。在房地產(chǎn)建設(shè)過程中有許多的稅收項(xiàng)目，其中包括：土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅以及教育附加稅等，這些稅收項(xiàng)目不僅稅額大，且對(duì)企業(yè)稅收籌劃有著重要的影響，貫穿了房地產(chǎn)建設(shè)的整個(gè)過程。隨著稅收制度的實(shí)施，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收監(jiān)控力度越來越大，所以做好稅務(wù)籌劃對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)具有實(shí)際意義，只有很好稅務(wù)籌劃才能最大限度地降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)壓力，是企業(yè)獲得更大的效益。

（2）我國(guó)針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)制定的稅收政策較多，由此可知房地產(chǎn)行業(yè)受我國(guó)宏觀調(diào)控的影響較大，通常情況下，國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)調(diào)控目標(biāo)會(huì)根據(jù)房地產(chǎn)的大體情況制定更多的法規(guī)政策，且制定的法律法規(guī)會(huì)越來越詳細(xì)，所以為了應(yīng)對(duì)國(guó)家的政策變動(dòng)，房地產(chǎn)的稅務(wù)籌劃必須跟上國(guó)家法規(guī)的更新，針對(duì)國(guó)家最新法律法規(guī)做出相應(yīng)的調(diào)整，以增強(qiáng)企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，在房地產(chǎn)行業(yè)中脫穎而出。

二、房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的一般性方法及發(fā)展趨勢(shì)

1.準(zhǔn)備環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是當(dāng)下最先進(jìn)的企業(yè)管理手段，它從企業(yè)的整體出發(fā)，根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)提出降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本這一觀點(diǎn)，要求企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)考慮稅賦對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響，還考慮企業(yè)成立的最初條件，包括：注冊(cè)地、企業(yè)性質(zhì)等企業(yè)經(jīng)營(yíng)前期情況，從根本上減少企業(yè)的稅賦。

2.房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)資金籌劃環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

由于房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中的所需資金較大，且流動(dòng)性高，所以企業(yè)時(shí)常需要進(jìn)行資金籌集，一般來說，資金籌集要考慮很多因素，比如：籌款成本、企業(yè)的還款能力、方案的可行性以及存在的風(fēng)險(xiǎn)等；所以企業(yè)必須降低籌資成本，盡可能地平衡債務(wù)資本和股權(quán)資本，運(yùn)用合理、科學(xué)的方法，合理搭配各資本比例，使籌資成本最低，更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

3.房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)產(chǎn)業(yè)開發(fā)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

由于房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中涉及眾多稅收方法，如房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)費(fèi)用扣除方法就有兩種，這兩種方法不僅在計(jì)算方面存在差異，在最后的計(jì)算結(jié)果也是存在著一定的差異的。所以房地產(chǎn)企業(yè)要合理的選擇稅賦計(jì)算方法，從而降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅賦壓力。

4.房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

銷售環(huán)節(jié)是實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)最終目標(biāo)的重要一環(huán)，銷售環(huán)節(jié)對(duì)稅務(wù)籌劃的主要影響在于企業(yè)法人在層次上的設(shè)置，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過建立子公司以及獨(dú)立核算的企業(yè)法人，使用子公司或者獨(dú)立核算企業(yè)法人有著適用于子公司的稅收優(yōu)惠政策的權(quán)利轉(zhuǎn)移與房地產(chǎn)企業(yè)聯(lián)系不強(qiáng)的業(yè)務(wù)，這樣就可以通過不同的稅收政策把部分的稅賦轉(zhuǎn)移出去，減輕房地產(chǎn)企業(yè)的稅賦。

三、房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的注意事項(xiàng)

1.國(guó)家和地方政策對(duì)稅務(wù)籌劃的影響

降低成本是所有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中都需要面對(duì)的問題，只有成本得到降低才能提高企業(yè)在所屬行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，尤其是在房地產(chǎn)行業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)的稅收項(xiàng)目較多且涉及金額較大，對(duì)當(dāng)?shù)卣挠绊懸蚕鄳?yīng)較大，所以在確定稅務(wù)籌劃時(shí)需要充分考慮到整個(gè)的各個(gè)職能部門，這樣才能使職能部門的審批權(quán)得到充分的運(yùn)用，除此之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)籌劃也有著巨大的影響。

2.兼顧稅務(wù)籌劃的兩面性

稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)的一小部分，但從稅務(wù)籌劃方面降低稅賦是不全面的，這只是抓住了企業(yè)稅務(wù)其中的一個(gè)關(guān)鍵而已，并不能使企業(yè)稅務(wù)得到最小化，還應(yīng)該在考慮企業(yè)影響因素的情況下，從房地產(chǎn)行業(yè)的整體出發(fā)，利用全局觀使之相結(jié)合，使之發(fā)揮最大的作用得到更大的效益，這樣的稅務(wù)籌劃方案才是最為有效、合理的，反之，只考慮稅務(wù)籌劃一個(gè)方面是一個(gè)及其不明智的做法。

3.稅務(wù)籌劃方案應(yīng)有極強(qiáng)的適應(yīng)性

稅務(wù)籌劃方案的制定應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的情況而量身定做，有非常強(qiáng)的適應(yīng)性，在房地產(chǎn)這個(gè)千變?nèi)f化的市場(chǎng)上能夠使稅務(wù)籌劃充分與稅務(wù)制度相結(jié)合，不局限于現(xiàn)有模式，發(fā)掘潛在投資者，讓其從企業(yè)的注冊(cè)地、注冊(cè)金額、投資方式等了解到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)、盈利情況，吸引更多的投資者，也發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

篇(7)

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理；淺析

中圖分類號(hào)：TU984 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

1 稅收籌劃的概念及意義

1.1 稅收籌劃的概念

稅務(wù)籌劃是指在不違法國(guó)家現(xiàn)行稅法的前提下，在納稅之前，企業(yè)為減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的對(duì)一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)的謀劃和安排。根據(jù)相關(guān)學(xué)者對(duì)稅務(wù)籌劃的劃分，稅務(wù)籌劃可以分為以下三種類型：將收入從一種形式轉(zhuǎn)換為另一種形式；將收入從一個(gè)口袋轉(zhuǎn)入另一個(gè)口袋；將收入從一個(gè)納稅期間轉(zhuǎn)移到另一個(gè)納稅期間。而對(duì)于上述三種類型的稅務(wù)籌劃，最終歸結(jié)于稅務(wù)籌劃基本方法在具體形式下的運(yùn)用，而在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本方法包括：一是稅務(wù)優(yōu)惠籌劃，即利用國(guó)家相關(guān)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃操作，這種方法符合法律本意，既有利于納稅人節(jié)約成本，同時(shí)也對(duì)國(guó)家有利，具有零風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。二是稅務(wù)彈性籌劃，稅務(wù)籌劃的基本便是利用稅率的彈性和征收征管執(zhí)法中的彈性，具體可在稅率、稅額幅度、優(yōu)惠幅度等上進(jìn)行操作。三是臨界點(diǎn)籌劃，我國(guó)企業(yè)普遍利用相關(guān)臨界點(diǎn)，如稅率分級(jí)、優(yōu)惠分等進(jìn)行稅務(wù)籌劃，如稅率跳躍臨界點(diǎn)規(guī)避籌劃。

建筑企業(yè)主要從事土木工程、房屋建筑和設(shè)備安裝工程施工，其基本任務(wù)是完成合同規(guī)定的各類任務(wù)，按照合同規(guī)定，按時(shí)按量的提供建筑物或者相關(guān)設(shè)施，并獲取應(yīng)有的利潤(rùn)。建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)主要包括：施工周期長(zhǎng)，項(xiàng)目多，工程設(shè)計(jì)收入與施工收入經(jīng)常捆綁在一起。實(shí)際業(yè)務(wù)中，建筑企業(yè)主要會(huì)涉及到營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅務(wù)問題，建筑企業(yè)應(yīng)在綜合考慮自身行業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，積極進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)等方面的稅務(wù)籌劃，以最大限度節(jié)稅增收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金最佳分配原則，全面提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

1.2 企業(yè)稅收籌劃的意義

1.2.1合法性

稅收籌劃是合法的，是符合稅收法律、法規(guī)和國(guó)家政策導(dǎo)向的，措施是科學(xué)的，必須在此前提下對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)精心安排，才能達(dá)到節(jié)稅目的。稅收籌劃體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和地區(qū)政策，是國(guó)家所倡導(dǎo)的，予以支持的；而偷逃稅則是利用非法手段，欺詐地逃避稅法規(guī)定的納稅義務(wù)的行為。是國(guó)家堅(jiān)決予以打擊和嚴(yán)懲的。

1.2.2事前籌劃性

稅收籌劃是通過避免應(yīng)稅行為的發(fā)生或事前以輕稅行為來代替重稅行為，以達(dá)到減少稅款支出或綜合凈收益最大化的目的，具有前瞻性。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中它表現(xiàn)為對(duì)納稅義務(wù)滯后性的把握，因?yàn)槠髽I(yè)只能在交易行為發(fā)生之后才能承擔(dān)納稅義務(wù)，比如增值稅、所得稅等。

1.2.3最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)

通常有三種方式：充分利用稅收優(yōu)惠政策，減低企業(yè)納稅義務(wù)；將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)，充分區(qū)分稅率選擇不同的利害；遞延納稅期，獲取國(guó)家的“無息貸款”。

1.2.4使得企業(yè)取得節(jié)稅利益

同時(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)其納稅意識(shí)，有助于抑制偷稅和避稅，具有“雙贏性”。

2 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性

2.1 當(dāng)前稅務(wù)籌劃的法制環(huán)境良好。完善的稅收政策有利于建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。對(duì)建筑安裝行業(yè)來說，不同地區(qū)和不同的施工項(xiàng)目，國(guó)家稅收法律、法規(guī)等均有不同的規(guī)定，總體來看，建筑安裝行業(yè)的相關(guān)稅收環(huán)境已日趨完善。一方面完善的稅收環(huán)境有效遏制了企業(yè)的偷稅、漏稅行為，另一方面隨著建筑安裝業(yè)各種稅種的暫行條例和實(shí)施細(xì)則的明確，企業(yè)完全可以通過對(duì)稅率高低的規(guī)定來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向作用，即稅收法律的詳盡化為建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了可行的契機(jī)，使得建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃變得有章可循，大大降低了企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)執(zhí)行過程中的阻力。

2.2 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃空間大。由于建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)具有范圍廣、投資大、周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，企業(yè)具有很多機(jī)會(huì)通過對(duì)自身行為的調(diào)整來避開稅收方面的限制，達(dá)到國(guó)家鼓勵(lì)的標(biāo)準(zhǔn)。一方面，建筑企業(yè)可以利用周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，分析不同的稅務(wù)籌劃效果，合理分配自身資金，選擇最好的稅務(wù)籌劃方案，或是利用自身業(yè)務(wù)范圍涉及廣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在全國(guó)范圍內(nèi)開展等特點(diǎn)，可以利用不同地區(qū)的稅收差異，做好稅務(wù)籌劃安排，或是利用行業(yè)內(nèi)清晰的政策導(dǎo)向，對(duì)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)做適當(dāng)調(diào)整，以減輕企業(yè)稅負(fù)；另一方面，建筑企業(yè)可以利用會(huì)計(jì)處理方法與稅法之間的差異，選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案，節(jié)約企業(yè)稅收成本。

3 稅務(wù)籌劃工作

3.1 營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》國(guó)務(wù)院令第540號(hào)文件規(guī)定，總包方不再是分包方建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，總包方和分包方應(yīng)分別自行于勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)繳納稅款，但總包方可以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額申報(bào)納稅。 建筑工程實(shí)行總分包的，總包方可扣除分包款后以差額為營(yíng)業(yè)額繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)這項(xiàng)條例，項(xiàng)目施工可以進(jìn)行差額納稅，以甲公司為例：甲公司為總包方，承包一項(xiàng)1000萬的工程，甲公司與乙公司簽訂分包合同，將其分項(xiàng)工程300萬分包給乙公司，若不按差額納稅，甲公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅：10000000*3%=300000元，如進(jìn)行差額納稅，乙公司先繳納營(yíng)業(yè)稅3000000*3%=90000元，然后甲公司可以拿這90000元的完稅憑證抵扣自己的營(yíng)業(yè)稅，實(shí)際申報(bào)時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅（10000000-3000000）*3%=210000，甲公司實(shí)際節(jié)約營(yíng)業(yè)稅90000元。

3.2 企業(yè)所得稅納稅籌劃

由于建筑企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)范圍廣的特點(diǎn)，在實(shí)際操作中，建筑企業(yè)普遍存在對(duì)于已代征的企業(yè)所得稅是否納入計(jì)稅，以及稅企爭(zhēng)議和地方稅源的爭(zhēng)奪等問題，建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)和營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的不一致給企業(yè)的稅收繳納帶來了一定的困難。在這種情況下，由于外市工程所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時(shí)掌握納稅人的企業(yè)基本信息以及所得稅繳納情況，這便為外地工程所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了種種就地代征或預(yù)征企業(yè)所得稅的理由。因此，建筑企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)所在地外的地方施工時(shí)，應(yīng)向其主管主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)證明》，并請(qǐng)稅局出具經(jīng)營(yíng)管理所得由經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收所得稅相關(guān)證明?；虬磭?guó)稅函[2010]156號(hào)文件，預(yù)征0.2%企業(yè)所得稅，做好與項(xiàng)目地地方稅務(wù)局的溝通，避免了重復(fù)計(jì)算企業(yè)所得稅。

3.3 個(gè)人所得稅納稅籌劃

建筑企業(yè)具有施工周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，且受季節(jié)影響較大，其職工的工資發(fā)放與一般單位不一樣，比如有的單位淡季往往只是發(fā)放生活補(bǔ)貼而不發(fā)放工資，即建筑企業(yè)員工的淡季的職工薪酬并未達(dá)到法定的稅收扣除標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，隨著工程的竣工，員工績(jī)效獎(jiǎng)金就會(huì)被納入當(dāng)月工資，總體來看，員工工資在不同的季度里失衡現(xiàn)象比較大。在這種情況下，企業(yè)年終獎(jiǎng)金可采用月獎(jiǎng)按比例控制發(fā)放的方法，此時(shí)的節(jié)稅效果最佳，這是因?yàn)橐环矫鎸⒉糠知?jiǎng)金每月作為月獎(jiǎng)發(fā)放可以降低年終獎(jiǎng)適用稅率，且比全年一次性發(fā)放更能降低企業(yè)稅負(fù)，另一方面，部分獎(jiǎng)金作為月獎(jiǎng)發(fā)放可以平衡職工工資，避免獎(jiǎng)金多發(fā)的季度里增加職工的個(gè)人所得稅或是在淡季企業(yè)員工只能拿生活補(bǔ)貼的窘境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和員工的雙贏。

科學(xué)的稅務(wù)籌劃，對(duì)于降低企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力乃至促進(jìn)整個(gè)建筑安裝業(yè)的發(fā)展都具有積極的作用，因此如何使稅務(wù)籌劃方案更具科學(xué)性、規(guī)范性、合法性和合理性已成為現(xiàn)代建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：