公司專項審計精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇公司專項審計范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

根據上級審計機關20**年度審計項目計劃安排意見，結合我縣實際，本著科學合理、量力而行的原則，對20**年度全縣審計項目計劃安排提出如下意見：

一、財政收支審計

根據省審計廳要求，我縣今年安排12個財政收支審計項目，包括：

1、本級預算執行審計7個，即對縣財政局、民政局、人口和計劃生育局、法院、檢察院、經貿局、局進行預算執行審計。

2、地稅系統審計1個，并延伸審計啤酒有限公司、石材有限公司、液壓機械有限公司、山水房地產有限公司、旅游開發有限公司、縣網通公司、創業集團公司、紡織有限公司、縣煙草公司、縣信用合作聯社、縣房地產開發有限公司、縣第六建筑公司12戶納稅企業。

3、鄉鎮財政決算審計4個，即對鎮、鄉、鎮進行財政決算審計。

二、經濟責任審計

經與縣委組織部商定，今年將結合其他專業審計，加大任中審計力度，共安排任中經濟責任審計項目11個，即對縣交通局、科技局、統計局、招商局、畜牧局、文體局、財辦、扶貧開發辦、工會、第二實驗小學、職教中心的單位主要負責人進行任中經濟責任審計。離任經濟責任審計根據縣委組織部安排隨時進行。

三、財務收支審計

全年共安排7個行政、事業單位財務收支審計項目。

1、市局項目2個，對縣物價局、水利局進行財務收支審計。

2、縣局項目5個，對經濟開發區管委會、縣供銷合作聯社、民營辦、實驗中學、中心衛生醫院的XX年度財務收支情況進行審計。

四、資產、負債、損益審計

全年安排資產負債損益審計項目2個，即對縣農村信用合作聯社、自來水公司進行資產負債損益審計。

五、投資審計

市局全年安排投資審計項目6個，即對三中搬遷跟蹤審計、經濟適用房決算審計、房地產開發企業行政性收費基金繳納情況審計、鎮中小學標準化建設項目決算審計、農村公路建設及管理養護收支審計和審計調查、已建成污水處理項目效益審計調查。

篇(2)

為深入開展學習實踐科學發展觀活動，服務市委“保增長、促轉型，爭創科學發展先行區”工作主線，根據市委的統一部署，制定該專項行動方案。

一、指導思想

切實按照市委“保增長、促轉型，爭創科學發展先行區”工作主線，緊緊圍繞服務我市加快轉變經濟發展方式、推進經濟轉型升級、積極應對當前經濟形勢復雜多變的實際需求，全面樹立科學審計理念，認真履行審計監督職責，充分發揮審計保障國家經濟健康運行“免疫系統”的功能作用。堅持把開展專項行動與“提升素質、加快轉型年”活動、與深化機關作風建設、與完成年度審計工作任務、與長遠建設結合起來，實實在在幫助企業和基層解決實際問題和困難

二、具體舉措

(一)服務企業，努力推動我市經濟平穩較快發展。組織開展全部政府性資金與財政風險專項審計調查，著重開展金融危機對全部政府性資金、地方稅收收入及結構、政府負債與土地出讓金的影響等方面的專項審計調查；開展國際金融危機對全市中小企業影響情況專項審計調查，重點揭示金融危機對中小企業影響程度及發展趨勢，分析反饋中央宏觀調控措施的支持效果及落實情況，揭示政府扶持金融機構及擔保機構的中小企業貸款風險補償資金使用績效；開展新增政府主導性項目實施情況審計調查。主要調查自中央擴大內需促進經濟平穩較快增長政策措施以來，我市新增的政府主導性建設項目啟動和實施情況，揭示和反映項目建設過程中存在的問題，深入分析原因，從體制、制度層面提出建議，幫助有關單位解決問題，促進政府主導性項目盡早順利實施。繼續組織做好鄉鎮財政審計，防止和化解鄉鎮財政風險，積極探索鄉鎮全部政府性資金審計路子；加強對企業內審工作指導，充分發揮內部審計作用。

(二)關注民生，自覺維護人民群眾根本利益。組織開展社保基金五險同步審計，維護基金安全，結合開展企業年金制度實施情況審計調查，促進企業年金制度進一步完善；同時開展金融危機對就業及社保基金影響專項審計調查，了解全球金融危機下就業狀況的變動情況，分析就業形勢的變化對社保基金的影響，為政府制訂有關政策提供依據；開展地方儲備糧專項審計調查，促進糧食生產政策的落實，促進完善儲備糧制度，維護糧食安全。組織開展中小學校債務情況專項審計調查，摸清學校債務真實情況、分析償債能力，防范財務風險。

(三)服務基層，積極推進審計工作創新轉型。組建“專題服務組”，由章人來同志任組長，到經濟開發區、有關企業、小額貸款公司等開展實地調研，做好企業扶持解困工作；成立“困難幫扶組”，由張曼芬同志任組長，深入到聯鄉掛鉤單位了解民情，努力做好幫扶、服務等工作。

三、工作要求

一要深化認識，明確職責。各科室要高度重視這次專項活動，充分認識開展“服務基層、服務企業”活動，是學習實踐科學發展觀，建設服務型、效能型政府機關的重要內容。各分管領導要高度重視，切實將專項行動落到實處。

篇(3)

1企業無形資產戰略審計工作的緊要性

企業的無形資產戰略是企業的一項重要資產，是為了企業自身的經濟效益而開發和保護、利用的一種整體戰略性指導工作。企業無形資產戰略審計主要是通過戰略管理，首先企業對審計工作的全局控制，對戰略審計管理進行監督和咨詢等活動。其審計工作的對象有戰略準備和實施的程序，以及戰略實施效果等，當然，還包括許多無形資產的開發戰略和保護戰略，無形資產的品牌戰略等。這些審計工作主要職責就是進行科學的監督和管理、確認以及提供相關資訊，有關審計單位和工作人員一定要秉承獨立客觀的原則，對企業的這些無形資產進行審計。企業的無形資產戰略審計工作要體現企業的發展思路和發展要求，制定滿足企業的總體發展戰略的審計工作，同時又體現出企業自身特點，滿足自身無形資產的開發和利用。如果企業沒有制定清晰的戰略審計工作，對無形資產戰略專項審計工作不科學，那么就失去了無形資產戰略的指導理念和審計意義。無形資產戰略的審計工作對企業無形資產的保險系數大幅升高，使企業在發展的過程中減少失誤，同時也降低了企業的風險，使企業的發展更加穩定和健康。從這一方向來看，加緊企業的無形資產戰略審計工作刻不容緩。

2企業無形資產中開發戰略專項審計工作

企業的無形資產戰略審計工作中的開發戰略，主要是針對企業無形資產而言，并對其進行的總體審計分析和制定策略。無形資產在利用形式上有兩方面，分別是內涵型利用和外延型利用。前者是企業利用現實無形資產進行開發和利用。例如，企業利用自身的品牌搞連鎖商店開發，利用自身的商標和品牌戰略并購其他行業等行為。而后者主要是通過投資更多的人、財、物等，對無形資產進行更多的開發和利用，例如，企業通過購買知名品牌進行銷售自己的產品，然后按照一定的互聯網規范，進行注冊域名和有關服務等，開發線上銷售產品等行為。而對這些無形資產的開發戰略進行專項的審計工作，其內容主要有：審計無形資產開發戰略合法性。審計人員需要對企業的有關無形資產的開發戰略進行分析，看其是否符合相關標準，有沒有違背無形資產開發的規定和條件。無形資產的開發雖然具有較多的創新性和競爭特點，但是一定要站在合法的基礎上開發規劃，不可利用非法手段。

3企業無形資產中保護戰略專項審計工作

企業的無形資產保護戰略主要是從企業開發和保護及使用角度來說，尤其是在不同階段中的利用，防止自身無形資產受到浪費和損失。企業制定保護策略是為了維護自身企業的無形資產免受損害，是無形資產總體戰略中非常重要的內容之一。審計工作人員對其進行無形資產保護戰略審計的內容主要是：檢查和審計企業無形資產的有關保護制度是否完整，要重點審計企業的內部有沒有專業保護機構和人員設置，對于無形資產的保護制度的有關責任是不是清晰，審計企業制定的相關保護措施制定得是否完善，措施有沒有落實到位。此外，還要對企業的無形資產的保護措施的效果進行審計，在審計的過程中，一定要注意檢查其保護措施中，有沒有被侵權現象，有沒有存在保護漏洞。如果企業的保護無形資產受到了損失，要審計查明其原因，并采取有效措施及時補救，并對相關責任人進行追責。具體來說，無形資產保護戰略措施中應符合健全性的要求，審計人員要對企業的無形資產查證，是否建立健全內部規定制度給予保護，同時審計其保護機構和專門人員有沒有發揮實際作用。例如，在審計過程中，查驗相關保護制度有沒有深入到無形資產戰略管理的全過程，在規劃當中是如何進行保護的，無形資產的保護措施如何實施，在日常管理中如何進行保護等問題。查看其無形資產的種類是否齊全，有沒有覆蓋企業的所有無形資產，對企業自身的品牌是如何保護的，其關鍵技術和人力資源是怎樣管理和保護的。另外，對于無形資產保護措施中，有沒有規定可以保留的權益和責任，審計人員在實際的審計工作中，應加強檢查企業無形資產的投資情況，注意企業無形資產的動態變化。

4企業無形資產中的品牌戰略專項審計

企業的無形資產中，品牌戰略的作用也很重要，對企業的產品和服務以及宣傳起到重要作用。且企業的品牌戰略是企業有效提高市場競爭力，增強企業的良好形象，以及開拓市場的關鍵力量。品牌對企業有著重要價值和象征，一些老品牌都是靠傳統的品牌文化占據市場，從而提高自身產品的市場占有率。因此，企業重視無形資產的品牌戰略是一項重要決策。而相關審計工作人員對企業的無形資產品牌戰略的審計主要是對其品牌戰略的合法性進行審查，看其是否符合有關國家法律規定，同時看有無品牌侵權行為。如果審查發現企業有搶注品牌的行為，有關審計人員一定要按照相關法律法規進行查驗，并上報上級機關和工商行政管理部門。此外，審計工作應側重于企業品牌的獨創性戰略上，審查企業有沒有抄襲、照搬別人的行為。例如，對于食品品牌的有關商標，容易出現個別企業進行相似性和誤導性的模仿著名商標，使消費者容易上當，審查人員應給予取締非法盜冒他人商標的行為，對企業品牌不良戰略應加以警惕，仔細進行審查。

5結語

篇(4)

當前工程審計信息化建設比較緩慢，計算機輔助審計應用程度不高，同時，審計人員運用信息化技術解決審計難題的能力不強，造成一些投資審計項目耽擱，審計周期拉長，影響建設單位與施工單位工程價款及時結算。如:當前建筑材料市場不規范，價格差異懸殊，同一材料不同品牌價格差異懸殊，而在審計過程中材料實際價格根本無法核實，即使得到原始購貨發票，由于建筑材料市場的混亂使得真偽難辨，成本仍然難以測定，投資審計難度很大。目前，審計機關針對此問題尚未建立簡便、快捷、行之有效的審計方法。

2新型城鎮化背景下政府投資項目審計的對策

2．1全面審計與重點監督相結合

在新型城鎮化背景下，審計機關通常按照“財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里”的原則，結合當前工程建設領域突出問題專項治理工作，就政府投資項目是否符合政策要求、管理是否到位、招投標是否合規，有無重大損失浪費、工程量是否不實和高估冒算工程造價等問題，對項目決策的經濟性、效率性、效果性等進行績效評價，促進公共資源有效合理配置。在對政府性投資資金全面審計的同時，做到突出重點，才能更加有效地完成項目審計。因此，要根據具體項目特點，不斷加強對政府重視，群眾關心，社會關注的重大政府投資項目，科學選擇全面審計、分組審計、篩選審計和重點抽查審計等不同方法。但政府投資項目審計涉及的資金大、部門廣、環節多、人員多，時間跨度大，若凡事不分巨細，平均分配審計力量，難以取得審計實效，突出重點是保證審計質量，出審計“精品”的關鍵。在新型城鎮化背景下，面對上百個政府投資項目，審計機關應加強對關鍵環節、重要事項進行審計監督，采用重點抽查法，選取工程量較大、造價比重較高的分項工程作為審計重點，可起到事半功倍的效果。如2013年開展監理履職情況調查，發現監理履職不到位的現象比較嚴重。調查報告引起市領導高度重視，樂清市委書記、市長、常務副市長等先后做出重要批示，住建局據此出臺了《關于對監理單位實行量化計分管理的通知》，每季度實行檢查打分，市紀委對我市部分重點項目進行了抽查、復查和回頭看，專項審計調查成效顯著。2014年開展的“五水共治”等項目審計，實現對重大項目建設過程中的決策、規劃、設計、招標、施工、監理等環節的全覆蓋、全跟蹤。具體做法是每年抽審2個環節，力求做深做透，引起重視，一個個整改，求得總體工程管理水平的提高。做好全面審計與重點監督有機結合，一要做好審前調查。了解全市建設工程的總體情況，抓住重點項目，利用E—R圖，找出項目關鍵環節，進而確定重點監督的事項。二是外調審計與傳統審計相結合。由于當前工程領域的復雜性，一些手段越來越隱蔽，靠傳統的賬本審計方法已不適應，因此，開展外調審計，結合傳統審計，更能看清背后的深層次事項，嘗試外調審計與傳統審計相結合，挖掘出一些利益輸送線索。三是加強財務審計與工程造價審計結合。加強財務審計與工程業務審計結合，揚長避短，優勢互補，對拓寬審計領域，加大審計力度，核減工程造價里已在財務賬上進行支付的情況，充分發揮審計作為國家治理機制中“免疫系統”的作用具有重要意義。

2．2國家審計與內部審計、社會審計相結合

面對審計任務重、專業性強、審計力量嚴重不足等方面挑戰，近些年來，審計機關通過不斷的探索和實踐，逐漸形成了具有投構欠合理這一問題。

1)整合資源上下內外聯動，形成國家審計和內部審計共同參與審計的有效機制。國家審計通過對內部審計加強培訓，提高其業務素質，成為國家審計在投資審計領域的有效補充。

2)購買社會服務參與國家審計工作。針對投資審計項目多，審計人員少的現狀，積極整合審計資源，通過購買服務參與政府投資審計。2013年樂清審計總結往年的經驗，整合資源，避免重復審計，聯合樂清市財政局、教育局公開招聘協審隊伍，這次招標改變了過去“重公司業績輕人員資歷”的理念，注重協審人員的個人業績和資質，把招協審公司和協審人員結合起來，同時強化后續管理，在招標文件中規定審計局、財政局和教育局將在協審人員實際實施審計項目過程、項目完成質量評價、工作效率、審計紀律、現場管理等審計后續工作配合情況對入圍10家協審單位動態考核，對達不到考核條件的協審單位實行淘汰機制。

3)建立投資審計項目“專家庫”。根據實際情況，改變傳統的投資審計工作模式，建立投資審計“專家庫”，將各專業類別素質好的工程造價咨詢資質人員，納入“政府投資審計專家庫”，根據實際工作需求，聘請專家庫的各專業類別技術人才列入政府投資審計項目審計組，被聘請專家須按審計機關的工作思路和要求開展工作。聘用人員的勞動報酬，實行計時工資和按效付酬的靈活方式，建立“以錢養事”的新機制。如在開展全市綠化項目審計時，可以從“政府投資審計專家庫”聘請綠化方面的專家參與全市綠化審計工作，做到任務有效分解，工作合理分工，成效顯著提高。

2．3傳統審計手段與信息化技術相結合

在當前城鎮化不斷推進的情況下，投資審計工作面臨的任務量更大，范圍更廣，實施過程也更加復雜，單靠傳統審計手段和工作方式已無法滿足當前經濟社會發展的需要，信息化技術很好地彌補了傳統審計方式的不足，實現審計過程和項目建設過程的有效對接，審計人員可以通過數據庫查詢工程，了解到建設項目的基本信息、施工進展、重要人員(項目經理、總監、專監等)到位情況、安全施工等動態信息，并據此科學實施政府性投資項目審計。首先信息化技術改變審計證據獲取途徑，現場簽證、隱蔽工程記錄、設計變更等直接關系項目造價的資料由以往的建設單位集中報送，變為集中報送和審計組通過信息化系統主動獲取兩種方式，顯著提高投資審計的質量和效率，形成了對工程建設領域違法違規行為的有力震懾。其次信息化技術為完成日益增多的審計任務創造了條件，代替審計人員實現了“旁站式”審計，節省了審計人員大量駐現場審計時間，使得一人承擔多項審計任務成為可能。因此，創新投資審計技術，推進審計信息化建設，是解決審計人力資源短缺問題的重要途徑。

1)開發政府投資項目審計管理信息系統，實現工程項目的基本情況、工程造價、施工進度、工地實時畫面、重要班組到崗情況等動態信息，將繁多分散的工程數據資料用軟件統一管理，改變了傳統的工程資料管理方式，對每個工程項目審計信息分別進行基本數據錄入、審計報告生成、報表統計打印、審計結果公示、數據查詢匯總、立卷歸檔等全過程的信息系統化管理，進一步提高審計效率，減少了審計人員繁瑣而重復的手工操作，提高了審計質量、降低了審計風險，實現了工程審計信息系統化、科學化管理。

2)編制E—R圖(實體—關系圖)，較快掌握工程重點。從工程項目E—R圖中詳細描述從項目立項、工可、初步設計、招投標、施工過程、設計變更等整個流程，迅速掌握工程項目相關業務，明確關鍵環節，提高了工程審計效率。編寫Excel工程量計算模板，開展工程量復核。積極運用CAD、清華斯維爾、神機妙算、KERY工程預算軟件等計算機技術進行工程審計。如在對樂清市公安指揮中心大樓審計中，采用了調查法、現場勘測法、詢問法、推算法，巧妙借助“清華斯維爾”軟件，凈核減工程款1060多萬元。3)創新工程審計方法，開發工程造價互聯網分析系統。為突破工程項目“低中標、高結算”現象的困惑，探索工程投資審計新方法和新技術，提高投資審計效率和質量。2013年，樂清市審計局自主研發了工程造價互聯網分析系統，充分利用計算機技術開發網絡版的工程造價分析軟件，從合同、項目竣工等環節進行控制，網上申報與現有的合同、設計變更及竣工決算等審計工作緊密結合。通過該軟件可以詳細了解工程項目類別、概算、拖延工期、工程下浮率、合同中暫定項目金額、設計變更、資金支付情況和社會中介已審項目的誤差率等，加強了對工程項目結算價超合同價的原因分析，起到了實時監控作用，為確定重點審計項目安排提供一定依據，提高了工程審計監管水平。同時，該軟件為建設單位提供了工程項目具體實施過程中的一些隱蔽工程的視頻和照片上傳功能，為今后結算提供可靠的圖文資料，以免以假混真，虛報多算的弊端。

2．4事后監督向事前、事中、事后并重轉變

把事前預防、事中控制和事后監督有機結合起來，有效解決了投資審計三個方面的問題。

1)及時發現問題，及時堵塞漏洞，減少損失浪費。如在樂海圍墾填方工程專項調查中，我們事中介入開展跟蹤審計，提出要按合同約定控制填方高程的審計建議，被采納后，高程由5．0調整到4．5，最大限度的節約投資建設成本，提高財政資金的使用效益。

2)縮短了竣工決算審計時間。針對項目竣工到工程決算審計時間過長的問題，通過事前、事中審計，及時查錯糾弊，根據工程項目進展計量支付、結算等情況，對已完工的分部分項工程及時開展工程結算審計，做到項目結束一部分，結算審計一部分，項目全部結束后及時進行竣工決算審計，大量的竣工決算審計工作已經攤入事前、事中審計過程中，工程項目竣工后，審計機關可以在較短的時間出具審計報告和審計決定。

3)及時開展事中專項審計調查，為今后項目實施提供真實數據，對各專項問題提出建設性的建議，為今后決策提供數據支撐。根據事中專項審計，對發現的突出問題，可以開展某一環節專項審計，如監理不盡責情況開展監理專項審計調查、投標后設計馬上變更情況開展設計變更專項審計調查、“三超”現象多和中介機構結算審核造價誤差多開展結算情況專項審計調查，對開展中介機構誤差率專項審計調查，以點帶面，整體推進，來推動政府投資項目的健康發展。

3結語

篇(5)

關鍵詞：企業審計 創新實踐 不足 措施

一、我國企業審計工作存在的不足

第一，內部審計機構獨立性和客觀性較差。以某單位為例，從機構設置形式上，目前單位中內審機構有的設置于財務部門，有的與紀檢、監察、法律合署辦公，內審機構單獨設立的不到50%，導致內部審計部門不能獨立地開展工作，影響工作效率與效果。尤其從公司治理角度考慮，內部審計獨立性較差，審計監督的職權范圍窄，無法對企業整體經營活動進行全過程、多層次的監督和協調，影響價值增值作用發揮。從業務管理歸屬上目前內審機構既有隸屬于董事會的，也有隸屬于總經理或者副總經理、總會計師的，還有隸屬于會計部門的，甚至有些上市企業的財務部門負責人兼任內部審計部門的領導。這種情況侵害了內部審計的客觀性，限制了內部審計的報告層次，在強調內部審計的治理功能和價值增值的趨勢下，這樣的領導模式會限制內部審計自身發展。

第二，審計規范化體系建設不完善。首先是審計規范化體系應包括職業道德規范、以審計準則為基礎的技術規范和質量控制規范。目前單位建立了一些單項的審計工作制度，包括《內部審計工作規定》、《審計檔案管理辦法》、經濟責任審計、后續審計、基建科研審計等方面的專項審計制度，同時為保證組織機構的正常運行，建立如特派組管理辦法、考核辦法等一系列內部審計的規章制度，但這些組織規章制度與審計工作規定尚未形成技術規范體系，紡織公司尚未建立以技術規范為基礎的《審計工作手冊》。其次是目前制定了規范審計質量的相關制度，包括審計質量控制辦法、審計報告質量評審辦法、后續審計制度、審計結果公示制度等，但并未將質量控制機構建設、審計質量標準、質量評價獎懲制度等形成質量控制體系，《審計質量控制手冊》尚在初步構建中。

第三，審計缺乏正確的認識，阻礙了審計職能的發揮。財會審計工作的基礎理念不足。這首要的表現是缺乏精確的財會審計手法，致使對財會審計的評價沒有針對性，也造成了資產的損失。例如，對現金與固定資產的審計不及時，使得賬戶明細難以無法相互印證；對財產所有權的審計問題，使得公有資產的流失與浪費；對企業虛假報賬現象的審計不力，也導致會計信息披露不真實。另外，相關部門的財務權力與職責劃分不夠明確，更加惡化了財會審計的力度，導致了財會審計缺乏堅實的基礎。

二、我國企事業單位轉型過程中的審計創新措施

面對自身在審計方面存在的問題，綜合采取了多種手法來對審計實踐活動進行創新，而這也在實際運用當中取得了十分顯著的效果。總體而言，這些有效的創新措施包括著如下幾個方面。

第一，建立健全的財務審計制度。我國十分重視完善財會審計的相關規章制度。成熟的制度體系是確保財會審計工作科學合理開展的保障，因此應加強對于制度體系的構建。針對自身的財會審計工作，我國構建了多個方面的制度體系，包括著財務預算制度、會計工作的委托制度、集中會計核算制度、內部審計制度、內部審計執行制度等多個方面，確保制度構建的全面性才能夠保障財會審計工作的完備性。另外，對于制度的構建也應注重了自身的特征，并相應的完善財務落實制度，從而最終能夠保障所建構的財會審計制度適合自身的特征，并在具體的工作當中發揮出應有的效力。

第二，轉變觀念，走出對內部審計的認識誤區。財會審計工作的重心根據實際情況，適時下移，抓實基礎管理，提升效益專項審計水平。審計科也結合當前面臨的形勢，結合企業領導工作部署，結合企業生產經營狀況，進行風險評估，確定專項審計項目，積極開展內部管理效益專項審計。開展事后專項審計，抓實基層基礎管理。另外，審計工作重心下移，將制度的執行力落實到一線、落實到基層，進一步堵塞防范管理漏洞。審計過程中，認真核查每一環節，落實每一項工作制度，對被審計部門、基層單位，在執行制度和規范管理上，進行綜合評價。強化單位責任，加強自身建設，提高財會審計工作服務水平。企業應深入開展全員參與的審計活動，重點排查思想意識、工作作風、工作管理、工作落實方面的問題，針對查擺存在的突出問題，制定解決途徑及措施。修改完善審計管理制度，在審計程序上、細節上進行規范，使之成為干部職工的共同行為準則，確保審計工作的廉潔高效。

第三，轉變工作重心和工作方法，實施參與式審計方式。對于財會審計工作重心的轉移就必須有目的的強化單位財會審計工作的重點。因此，單位在強化審計工作重點充分落實好了如下幾項工作：首先，嚴把審計事前監督關口，強化重點工程審計。單位按照各項工程實際進度狀況，有計劃開展現場審計。其次，嚴把簽約審計關口，抓好資質及質量審計。單位在簽約前審計過程中，認真執行審計處制定的工程、技術服務、修理、物資采購、租賃、勞務等審計要求，逐項認真審查，嚴格把關，確保簽約主體資格合理、各項資質齊全、項目計劃到位。最后，把好基礎項目審計關口，確保單位效益不流失。對于技術服務、物資采購、設備修理等基礎項目，應做到數量審計精細、質量標準核查精細、市場價格調查精細，確保企業效益不流失。

三、總結

總體而言，我國財會審計工作仍然存在著一系列的問題，而對于這些問題的改進也是保障審計效力更好發揮的基礎，因此對財會審計工作有必要進行足夠的重視。事實上，企事業單位對于國民經濟發展中的推動作用也決定了其必須自身的相關管理方面進行必要的強化與創新，走在科學的前沿，從而發揮出在經濟建設中的重要作用。

參考文獻：

[1]周麗紅.現代企業內部審計職能的探討[J].科技創新與生產力，2011（10）

篇(6)

關鍵詞：煤炭銷售；審計

煤炭銷售專項審計是煤炭企業內審部門按照銷售程序對煤炭銷售工作實施的全過程、全方位監督的一種審計形式，是提高煤炭企業銷售工作效率和質量，最大限度地維護企業利益的必要手段和方法。多年來，由于煤炭企業的特殊性，產品產量計量的復雜性，如何對煤炭企業產品的產、銷、存進行準確的計量，特別是對煤炭產品產量及庫存量進行準確計量，一直是困擾煤炭企業審計及財務管理的一個難題。

一、煤炭產品銷售管理中常見的問題

1.銷售制度方面的問題。一些單位銷售管理制度不健全，甚至有制度不執行，有關部門、崗位和人員的分工不細等。在一家單位，由于內控制度不到位，導致有的購貨單位，沒辦手續就將貨物運出，造成不應有的經濟損失。2.產品入庫產量計量方面的問題。由于煤炭產品生產過程的特殊性，生產條件具有很大的不可預見性，加上煤炭產量計量方式非常復雜，無法對煤炭產品的產量進行精確的計量。常見的計量方法有箕斗計量、礦車皮計量和皮帶稱計量等，加上井下開采時，無法對產品中含矸石的數量實施很好的控制，所以給產品產量的計量帶來很多困難。3.煤炭質量和銷售定價政策方面的問題。由于煤炭行業屬于采掘行業，地質條件非常復雜，甚至同一層次的煤炭質量都不一樣，加上含矸石率、硫分、灰分等指標對煤質的影響，給煤炭產品質量的管理帶來很多麻煩，這也給煤炭銷售定價帶來很多困難。4.庫存煤炭管理方面的問題。已經入庫的煤炭如果不能及時銷售，會給庫存管理帶來很多困難，由于煤炭產品的特殊性，存放時間長了可能因自燃、風化等消耗，出現煤質下降等。

二、實施煤炭銷售專項審計的主要目標

1.審查煤炭運銷部門制定的有關為市場服務的標準內容和考核辦法及結果。抽要的銷售合同原件中的主要條款是否遵循和符合《合同法》的具體要求。2.審計有無明確的銷售政策，審查煤炭生產及產品入庫的計量程序及方法的準確性，對生產銷售過程中產品計量、質量控制，財務部門關于收款政策的制定和實施，企管部門關于銷售、過磅、出門等一系列的管理措施。3.調查運銷部門的負責人和有關工作人員掌握主要市場政策文件中明確的內控風險點。4.審查有關煤炭銷售政策及文件的適應范圍和有效時間的界定。

三、如何做好煤炭銷售專項審計

1.對銷售內控制度進行審計。煤炭銷售內部控制主要包括銷售機構的設置、人員分工、價格制定的程序及權限、銷貨合同的簽訂、財務對銷售過程的貨幣控制手段等。銷售環節內控制度評審是進行此項工作的重要環節，通過對銷售環節內控制度有效性的測評，對本單位煤炭銷售的過程進行總體掌握，有針對性地開展后面的工作，既可以提高工作質量，又能提高審計效率。審計工作主要從以下方面開展：（1）審查煤炭銷售部門是否根據業務流程和崗位分工建立內部控制制度，職責是否清晰，責任是否落實，有關制度的制定程序，政策文件最終下發執行需要哪個確定的領導和部門簽發等，已建立的內部控制制度是否健全完善，執行是否有效。（2）是否按照經批準的銷售計劃開具產品發運通知單，錄入運銷管理網絡系統；是否存在超過規定時限未提貨或未提完貨的問題；月末有無已發煤未開票或已開票未發煤問題，原因是否清楚。（3）銷售價格是否符合企業不同時期最低限價規定，遇到企業煤炭銷售價格調整是否及時進行相應處理；是否做到客戶先交款后開具提貨單；賒銷是否經過授權批準；收款人所收款是否每日及時交財務入賬；開票員是否根據收款收據、發貨單等原始資料開具合法的發票。（4）磅房計量時是否有司磅員以外的其他人員進行現場監督；門衛人員是否做到出門證和貨物查驗相符后放行車輛，并進行出門證序時登記。2.對銷售部門的有關工作實施審計。煤炭運銷部門是各單位銷售煤炭的具體執行部門，產品的質量、種類、市場供需情況、客戶的主要市場信息等大量的原始資料由運銷部門保管，主要對以下方面進行審計。（1）對銷售機構及有關人員的審計。主要審查銷售機構是否健全，是否做到人員精干、運作高效、適應市場競爭需要。集團公司內部各運銷機構是否存在相互競爭某一特定市場用戶，相互壓價，出現煤炭營銷中不必要的內耗，損害了集團公司整體利益的問題。還要審查新市場開拓、新用戶誠信調查等情況。同時要審查人員構成是否合理，營銷人員職責劃分是否清晰，不相容職務是否有不同的人員承擔。收款、定價、簽發提煤證、出具發票、磅房檢磅、出門證查驗、臺賬登記的銷售過程是否起到相互制約的作用。（2）對價格制定程序及權限的審計。主要是審查車運煤是否執行了購銷合同價格，重點審查地銷煤炭是否執行了集團公司確定的最低限價。主要做法是：對規定的審計期限內的所有發票存根進行全面審查，對提價、降價的次數與幅度繪制成價格變化趨勢分析圖。每次提價或降價的時間及提價或降價幅度全部用曲線標在分析圖上，以此編制審計工作底稿，作為審計結論的依據。在價格的制定上，集團公司實行根據不同煤種、不同質量，在不同時期規定最低限價，對確需突破限價小量銷售的客戶，堅持礦長一支筆簽批制度。在銷售審計中，對突破限價部分要進行重點分析，按確需照顧，分為在礦長批準權限之內、礦長超越權限批準、運銷部門自行批準三類情況歸類統計，對后兩種情況追究責任，按集團公司內部審計制度進行審計處理處罰。（3）加強對銷售合同的審計。審計過程中，對審計時限內的煤炭銷售合同全面審查，審查合同條款的合法合規性。然后按照營銷渠道對煤炭消費企業的直接營銷渠道、煤炭經銷商、中間商或商進行劃分，對以上客戶再按老客戶、新客戶進行劃分。對時間證明誠信度不高的老客戶和全部新客戶進行信譽審查并提出審計建議。同時對合同的履行情況進行審查，督促銷售部門先兌現合同，再進行地銷，以提高誠信度，鞏固老客戶。（4）對財務部門利用貨幣手段控制的情況進行審計。主要做法是，對財務部門的預收賬款、應收賬款與銷售部門的臺賬進行核對，將財務部門的產成品與銷售部門的盤點記錄進行核對，將財務部門的銷售額與銷售部門出具的發票進行核對。這看似簡單的核對卻是大有必要的。在實施的銷售審計時，堅持“三個核對”，發現了不少問題，揭示了問題，有的放矢地督促銷售部門制定措施，完善制度，加強管理。3.開展銷售工作過程審計。（1）強化銷售基礎工作審計。基礎工作是否完善，是否合規，運作是否正常，決定著整個銷售管理的水平。基礎工作不完善就會產生漏洞，運作不正常，整個銷售管理就失衡。基礎工作主要包括崗位責任制、業務流程（定價—收款—出具發票—簽發提煤證—檢磅—出門證檢驗—臺賬登記—每日核對），主要做法是，在銷售內控制度審計的基礎上，從基礎工作審起，按照業務流程的順序，逐筆核對，步步深入。可以發現基礎管理工作中的薄弱環節，查找漏洞，查出開票不發煤、發煤不開票等違規問題。（2）加強對煤炭銷售價格變動情況的審計。通過對煤炭銷售情況的調查，發現有的單位煤價上漲了，效益卻沒有相應增加。審計時發現主要原因是許多客戶采取預先簽訂供銷合同，先交款并簽發提煤證，跨期提煤的辦法，鉆了企業銷售管理方面的空子，煤炭市場多次提價，企業卻只能執行合同價格，沒能達到提價增收的效果。由于沒有及時掌握市場供求及價格變動情況，給企業造成很大損失。（3）對應收賬款進行審計。在銷售審計活動中，把應收賬款作為重要審計內容。將全部應收賬款按賬齡分類，凡掛賬超過三個月的全部列為審計范圍。同時，對以前與這些客戶的交易中的誠信情況審查，進行誠信評估。把誠信度不高的客戶作為重點，對這些客戶的欠款進行串掛，即將購銷合同、交易額、應收賬款掛賬額、經辦人、負責人串在一起。提出建議由經辦人、負責人簽訂責任書并按責任書考核。總之，在審計實施過程中，審計部門緊緊圍繞企業增值、保值的整體工作目標，充分評價煤炭銷售過程中生產力各要素的利用程度，為改善煤炭銷售管理環境，減少銷售過程中的各類經營風險，建立完善的銷售管理體系服務，通過對煤炭銷售工作實施專項審計，及時發現了銷售過程中存在的問題。淄礦集團公司有關部門制定并調整了一系列的銷售管理制度，為加強煤炭銷售管理、規范銷售秩序奠定了扎實的基礎。

參考文獻：

[1]中國內部審計師協會.內部審計在治理、風險和控制中的作用[M].北京：西苑出版社，2011.

篇(7)

縣委、縣政府的正確領導和上饒市審計局的具體指導下，年。縣人大常委會的依法監督下，縣審計局認真貫徹落實科學發展觀，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”工作方針，緊緊圍繞縣委、縣政府工作中心，突出解決經濟和社會熱點、難點和領導關注、群眾關心的問題，扎實履行審計監督職能，全面開展審計業務工作，為促進依法行政，維護財經秩序，推進廉政建設，優化經濟發展環境等方面發揮了積極的作用。現將一年來的工作情況總結如下：

一、年審計計劃項目完成情況

局認真實施年審計計劃項目的審計，今年以來。以縣年財政預算執行及其他財政資金審計為突破口，抓好民生項目審計，完成了對新型農村合作醫療基金、新型農村社會養老安全、再就業資金、計劃生育社會撫養費征管和使用情況的審計調查；完成了對排污費征管使用情況審計及天佑中學的績效審計；完成了對縣五個國有林場、許村鎮、商業公司、供銷社等18個任中、離任經濟責任審計；完成了以水利維修為重點的新增中央投資項目和政府投資項目的審計；完成了對縣地方政府債務專項調查和政府外債總體情況審計。截止12月底，100%完成了年初確定的各項工作目標任務。

二、年重點審計業務工作情況

經過全局干部職工的共同努力，一年來。審計計劃全面完成，重大審計項目質量明顯提高，主要做法：

1以預算執行為主線。以及部門預算情況的延伸審計。通過審計，查擺了存在問題，制定了整改措施，財政部門的預算更加細化、嚴謹和科學，各部門主要領導也更加重視預算布置，縣人大的重視和關心下，縣的財政預算工作已有明顯的提高。

2精心組織、周密安排。結合我縣目前的經濟發展情況，局組織開展了對全縣地方性政府債務情況審計調查。目的于摸清債務總體規模，揭示和披露存在主要問題與管理風險，促進規范政府債務管理。為了搞好政府債務審計工作，局精心組織，反復召集人員商討分析，認真向縣領導匯報，得到縣主要領導的重視和支持。年5月9日縣政府第29次常務會議通過，成立了以常務副縣長任組長，有關單位主要領導組成的債務認定工作組和債務審計調查工作組。并且以府辦字[2010]57號文件將縣地方性政府債務專項審計調查實施方案下發到縣直各單位、鄉鎮政府、縣政府有關部門等單位，以利于審計工作順利開展。審計專項調查組將各單位上報的債務情況進行分類匯總，分為三大局部即縣本級、鄉鎮級、縣直單位債務。并深入有關單位財務核實，確保數字準確、全面。經過深入細致的工作，已完成了政府債務專項審計調查，全面摸清了地方性政府債務規模、結構、資金投向、管理現狀等情況。

3突出重點。

縣政府29次常務會議專題研究，為切實加強全縣社會撫養費的征收管理。以府辦字（201052號文件印發《關于縣年社會撫養費征收、使用和管理情況專項審計調查的實施方案》各鄉鎮街道、園區自查的基礎上，選擇6個鄉鎮進行了重點檢查，經過這次專項審計調查，進一步促進了社會撫養費的征繳工作力度，切實加強社會撫養費的財政財務管理，提高專項資金使用效益，促進全縣人口和計劃生育工作繼續協調健康發展。

4統籌兼顧。促進企業的可持續發展，增加政府財政收入，擴大社會就業，依照省廳的統一部署，選擇縣工業園區內的三個企業進行了專題審計調查，通過審計，基本掌握了全縣入園企業的生產經營狀況，存在主要問題，為縣委、縣政府科學決策提供依據。

5以履行職責為重點。審計工作有創新，質量明顯提高。如我局根據縣委、縣政府的布置，對秋口等五個國有林場等單位進行了經濟責任審計。通過對五個國有林場的財務審計，充分證明了縣委、縣政府的決策是正確的撤并五個國有林場的建制，成立縣生態林場，這不僅節約了龐大的非生產性支出、防止和控制國有資產的流失。同時，把我縣有限的國有資源進行優化整合，為推進我縣經濟和社會事業各方面的發展提供了良好的平臺。

三、省、市、縣下達的各項工作任務完成情況。

1積極配合省、市審計機關完成審計項目任務。今年我局在自身審計人力十分缺乏情況下。

2多方努力。從6月份開始我局多次與縣工業園區等單位同志一并外出招商，通過不懈的努力，11月底已勝利把螺旋藻科學開發項目引進。目前已征用好建廠土地，明年上半年開工建設，下半年正式投產。

四、年工作的重點

堅持科學發展觀，年我局以黨的十七大精神為指針。認真履行憲法和法律賦予的職責，繼續堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”工作方針，以真實性和合法性為基礎，加大對重點領域、重點部門和重點資金審計力度的同時，積極探索效益審計路子，加強專項資金審計調查，強化國有資產投資審計，逐步推進和規范審計結果公告制度，進一步提高依法審計能力和審計工作質量，為推進依法治國、依法行政、加強宏觀調控，為經濟社會協調和可繼續發展發揮更大作用。

（一）繼續深化財政預算執行審計。全力規范預算執行，促進公共財政建設。對重點部門、重點項目、重點資金實行重點審計，確保財政性資金投入的平安和效益發揮。

（二）積極發明條件。

（三）規范審計整改。跟蹤監督整改落實情況，真正發揮審計的免疫作用。