經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律法規(guī)精品(七篇)

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篇(1)

【論文摘要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是伴隨著中國經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的進(jìn)程產(chǎn)生并發(fā)展起來的,是政府為加強(qiáng)管理和監(jiān)督,防止和治理而采取的重要措施。與常規(guī)審計(jì)相比較,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險具有受托性、專一性、事后性等特征,加上審計(jì)環(huán)境污染等因素,其風(fēng)險較高,如何正確認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險并采取有效的措拖加以防范,已成為審計(jì)必須關(guān)注的問題。為此,筆者將從內(nèi)、外兩方面分析審計(jì)風(fēng)險的成因及表現(xiàn),并有針對性地提出相應(yīng)的防范措施。

1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險的成因

隨著改革開放、社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜化,審計(jì)風(fēng)險已成為一個無法回避的問題,尤其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性決定其審計(jì)的風(fēng)險尤為突出。了解、認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險的成因,才能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中進(jìn)行有效的防范,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

1.1產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險的內(nèi)在因素

(1)審計(jì)程序的實(shí)施不合理。審計(jì)機(jī)關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)要在各個階段、各個單位合理分配技術(shù)力量,審計(jì)人員嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)產(chǎn)生一定的困難。一旦簡化了審計(jì)環(huán)節(jié),減少了必要的審計(jì)力量,就會導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險的產(chǎn)生。

(2)審計(jì)材料不規(guī)范。審計(jì)材料不規(guī)范,條理混亂,語言不清,詞不達(dá)意,不能如實(shí)反映客觀存在的問題,或語言絕對化、含義模糊等,都會造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險。

(3)審計(jì)證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)復(fù)核,也就是后續(xù)審計(jì),是審計(jì)結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補(bǔ)牢的補(bǔ)漏措施。而審計(jì)復(fù)核只是走走過場,相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致加大審計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的可能。

(4)審計(jì)人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣,要求審計(jì)人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

1.2產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險的外在因素

(1)審計(jì)對象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深化,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難度加大,風(fēng)險也就隨之增大。在我國人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會關(guān)系可能會阻礙正常審計(jì)工作的順利開展。社會關(guān)系復(fù)雜,審計(jì)風(fēng)險就越復(fù)雜。

(2)被審計(jì)單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準(zhǔn)確性和可靠性,對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生一定的影響。

(3)審計(jì)技術(shù)方法的局限性。審計(jì)工作本身在不斷發(fā)展,審計(jì)技術(shù)為了適應(yīng)審計(jì)工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計(jì)技術(shù)方法弊端突出,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的要求。

(4)審計(jì)法律法規(guī)制度的不完善險。改革開放以業(yè),我國的審計(jì)法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢和經(jīng)濟(jì)活動的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計(jì)人員的審計(jì)工作帶來困難,產(chǎn)生了一定審計(jì)風(fēng)險。

2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險的防范對策

防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險關(guān)鍵是提高審計(jì)工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風(fēng)險”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效的控制,才能提高審計(jì)檢查質(zhì)量和評價質(zhì)量。通過責(zé)任審計(jì)風(fēng)險成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險,就必須采取有力的措施和對策。處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險,應(yīng)從預(yù)防階段開始。

2.1建立健全各項(xiàng)法律法規(guī)、制度、避免審計(jì)風(fēng)險

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為的有效手段。隨著《審計(jì)法》的假改,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的確立,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從由政策推動轉(zhuǎn)化為法制推動。但是,仍需制定和健全各項(xiàng)法律法規(guī)和指標(biāo)體系,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依,執(zhí)法必嚴(yán),由其重要的是完善審計(jì)評價指標(biāo)體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)對于領(lǐng)導(dǎo)干部的強(qiáng)有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。

2.2履行相關(guān)審計(jì)程序,減少審計(jì)風(fēng)險

嚴(yán)格的審計(jì)程序是確保審計(jì)行為合法和審計(jì)質(zhì)量可靠的前提。在審計(jì)準(zhǔn)備階段,審計(jì)立項(xiàng)必須有受托依據(jù),審計(jì)方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計(jì)單位的基本情況,下達(dá)審計(jì)通知書必須嚴(yán)格遵守國家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)的日期要求;在審計(jì)實(shí)施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計(jì)終結(jié)階段,形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報告前,要征求被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見,允許提出異議,并把好審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)論的復(fù)合關(guān)。

2.3有效利用社會審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的工作成果

部分工作委托給社會審計(jì)執(zhí)行,以彌補(bǔ)國家審計(jì)資源不足的缺陷。利用社會審計(jì)的結(jié)果資料。國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通,在了解會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師獨(dú)立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步實(shí)施針對性的審計(jì)程序,以證實(shí)并獲得客觀可靠的審計(jì)證據(jù)。新晨

2.4加強(qiáng)教育和培訓(xùn),增強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險意識

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求審計(jì)人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級審計(jì)機(jī)關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開展后續(xù)教育,組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討,審計(jì)部門還應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險意識,提高其在復(fù)雜的審計(jì)中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對待自各方面的干擾和壓力,為社會主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

2.5加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險的理論研究,完善審計(jì)手段

各級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和緊迫性,加強(qiáng)審計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險的認(rèn)識和理解,從理論上為預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險提供指導(dǎo);同時,鑒于當(dāng)前審計(jì)手段的落后狀況,要因地制宜、因時制宜進(jìn)行審計(jì)方法的不斷創(chuàng)新,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作真正做到國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會審計(jì)相結(jié)合。

參考文獻(xiàn):

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[2]朱錦余.趙新杰.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社,2002.

篇(2)

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；實(shí)踐；問題；完善

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指企事單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。其主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。實(shí)踐證明，該項(xiàng)審計(jì)確實(shí)對管干部、正黨風(fēng)、促廉政發(fā)揮了不可替代的作用。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問題

1.時效性差。離任審計(jì)關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部的任免調(diào)遷以及考核獎懲，特別對于“先免職、后審計(jì)、再安排”式的干部，離任審計(jì)結(jié)果是其政治生命中的一個重量級砝碼。其時效性差的主要原因：一是被審計(jì)單位提供的資料不完整。審計(jì)常遇到被審計(jì)單位審前清產(chǎn)核資、往來帳款的核對甚至離任者的述職報告都不能如實(shí)、完整地提供；二是個別單位不支持、不配合，離任審計(jì)缺乏必要的工作條件而難以開展；三是審計(jì)部門自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高，特別是縣級審計(jì)機(jī)關(guān)受經(jīng)費(fèi)、水平等綜合因素的影響制約，延長了審計(jì)周期。

2.人員少，任務(wù)重。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在完善干部監(jiān)督管理機(jī)制、促進(jìn)加強(qiáng)廉政建設(shè)方面的作用越來越明顯，社會各界對該項(xiàng)審計(jì)也越來越重視，但同時，各級交辦給審計(jì)部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目也越來越多，使審計(jì)部門不堪重負(fù)。

3.質(zhì)量低、風(fēng)險大。各地審計(jì)機(jī)關(guān)完成的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量狀況不容樂觀。一是個別被審計(jì)單位處于小團(tuán)體利益及局部利益考慮，向?qū)徲?jì)部門提供虛假的財務(wù)會計(jì)資料；二是大中型企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險更大。首先庫存的實(shí)際情況不容易搞清，審計(jì)部門很難對其家底進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，只能依據(jù)被審計(jì)單位提供的清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行抽查，抽查面掌握不好就可能出現(xiàn)質(zhì)量問題；其次企業(yè)庫存積壓物資、商品價格確認(rèn)難；再者往來款項(xiàng)核對難，壞帳死帳不易確認(rèn)。審計(jì)部門要到全國各地進(jìn)行外調(diào)取證無論從人力、財力和物力方面看都不可能。

4.審計(jì)成果的運(yùn)用不理想。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用發(fā)揮得如何，關(guān)鍵要看審計(jì)結(jié)果的利用。荷澤市審計(jì)局開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用提出了“三不”的原則，即不經(jīng)審計(jì)，不得辦理離任手續(xù)；不經(jīng)審計(jì)，工商行政管理部門不得辦理法人變更登記手續(xù)；不經(jīng)審計(jì)，有關(guān)部門不得進(jìn)行與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況有關(guān)的獎懲兌現(xiàn)。但從實(shí)情看，少有地區(qū)能堅(jiān)持做到以上“三不”，因其涉及當(dāng)?shù)爻Ｎ?、政府的支持，及紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事、工商、經(jīng)委等部門的共同配合，哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題， “三不”就很難做到。而各地審計(jì)成果運(yùn)用的不充分就會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起不到應(yīng)有的作用，久而久之，極易使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式。

5.離任、接任雙方關(guān)系協(xié)調(diào)困難。涉及離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的兩個主要人物，一個要離任，一個要接任，因而他們對于離任審計(jì)結(jié)果也十分關(guān)心，有時意見會出現(xiàn)分歧，甚至雙方意見相悖，關(guān)系極難協(xié)調(diào)。

6.審計(jì)界定、評價難。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要分清四個界限和兩個責(zé)任，即前任與后任的責(zé)任界限、直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限、主觀因素與客觀因素的界限、工作失誤與故意違紀(jì)、損公肥私的界限，兩個責(zé)任為直接責(zé)任和主管責(zé)任。目前，上級審計(jì)機(jī)關(guān)尚沒有這方面的操作規(guī)范，審計(jì)部門很難準(zhǔn)確把握、順利操作。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)幾點(diǎn)建議

1.用足用活和健全完善相關(guān)的法律、法規(guī)及操作規(guī)范。首先，審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例明確規(guī)定了被審計(jì)單位拒絕、拖延及謊報財務(wù)會計(jì)資料應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任，審計(jì)機(jī)關(guān)要用足用活這些法律法規(guī)，對提供資料不完整、不真實(shí)的被審計(jì)單位堅(jiān)決依法嚴(yán)懲；其次，國家審計(jì)署應(yīng)爭取在全國范圍內(nèi)建立起適合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健全完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)體系；三者，上級審計(jì)機(jī)關(guān)要盡快建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)范，以規(guī)章制度的形式予以確認(rèn)，全國共同執(zhí)行。

2.加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合。建議各地建立組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)會議辦公室，定期或不定期協(xié)調(diào)與溝通，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)出現(xiàn)的重大問題進(jìn)行集體研究，對審計(jì)結(jié)果予以真正利用。

3.加強(qiáng)自身建設(shè)。一是爭取落實(shí)機(jī)構(gòu)。要經(jīng)常向當(dāng)?shù)攸h委、人大、政府匯報經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)問題，爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，為全面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；二是爭取各部門、單位的支持與配合。審計(jì)部門不應(yīng)“守株待兔”，而要主動出擊，多向相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，爭取各部門、單位的支持和配合；三是建立高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。各級審計(jì)機(jī)關(guān)要在組織廣大審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步搞好財政、金融、證券、稅收等相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，造就一支既懂審計(jì)，又通經(jīng)營管理的復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的健康、快速、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 陳波，2005，“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的若干基本理論問題”，《審計(jì)研究》第5期

[3] 張以寬，2001，“關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾個問題的理性思考”，《審計(jì)研究》第4期

篇(3)

一、指導(dǎo)思想

以中國特色社會主義理論為指導(dǎo)，按照依法治國、依法治省基本方略和全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要的總體要求，以提高審計(jì)人員依法審計(jì)意識和能力為核心，全面加強(qiáng)審計(jì)法律規(guī)范建設(shè)，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)行為，確保提高審計(jì)工作質(zhì)量，不斷提高審計(jì)工作效率，為我省審計(jì)事業(yè)又好又快發(fā)展提供強(qiáng)有力的法律保障。

二、總體目標(biāo)

以《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》為依據(jù)，制定和完善與國家法律和行政法規(guī)相配套、與經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展相適應(yīng)、具有審計(jì)工作特色的審計(jì)地方法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件制度體系。

三、基本原則

堅(jiān)持法制統(tǒng)一的原則。嚴(yán)格按照法定的權(quán)限和程序建章立制，做好與審計(jì)法、相關(guān)法律法規(guī)及地方法規(guī)的銜接工作，防止和解決法規(guī)沖突問題，切實(shí)維護(hù)審計(jì)法制的統(tǒng)一。

堅(jiān)持突出重點(diǎn)、服務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)工作的原則。緊緊圍繞審計(jì)工作大局，把影響依法審計(jì)和審計(jì)質(zhì)量最突出的問題、審計(jì)業(yè)務(wù)人員最需要解決而且能夠解決的問題，作為重點(diǎn)工作來抓。

堅(jiān)持穩(wěn)定與創(chuàng)新相結(jié)合的原則。堅(jiān)持和不斷完善經(jīng)我省審計(jì)實(shí)踐證明比較成熟的經(jīng)驗(yàn)和做法，并適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會和審計(jì)工作的發(fā)展變化，著力解決當(dāng)前審計(jì)工作中遇到的實(shí)際困難和問題。

堅(jiān)持立足實(shí)際與借鑒全國、外省經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合的原則。立足審計(jì)面臨的環(huán)境和歷史條件，從實(shí)際出發(fā)，學(xué)習(xí)借鑒全國、外省的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善特色審計(jì)監(jiān)督制度。

四、主要任務(wù)

（一）配合有關(guān)部門認(rèn)真做好審計(jì)地方性法規(guī)的修訂和制定工作。

配合省人大、省政府法制辦做好《審計(jì)條例》制定工作。加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，及時了解掌握情況，并就重點(diǎn)問題作出說明，充分反映我省審計(jì)實(shí)踐中遇到的新情況、新問題和廣大審計(jì)人員的意見，推動《審計(jì)條例》列入省人大年地方性法規(guī)正式計(jì)劃，力爭在年內(nèi)順利出臺。

配合省人大、省政府法制辦將我省年月日出臺的省政府規(guī)章《內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》上升為地方性法規(guī)，制定《內(nèi)部審計(jì)條例》，推動《內(nèi)部審計(jì)條例》列入省人大-年地方性法規(guī)立法規(guī)劃項(xiàng)目，并于年出臺。

根據(jù)國務(wù)院出臺的《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》，結(jié)合實(shí)際，配合修訂省人大常委會年月日通過的地方性法規(guī)《國有企業(yè)法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》和省委、省政府年月日通過的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》。

做好立法協(xié)調(diào)工作。密切關(guān)注國家、省有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的制定，做好審計(jì)法律法規(guī)與有關(guān)法規(guī)的協(xié)調(diào)和銜接工作，對征求我廳意見的法律法規(guī)草案，及時反饋意見，為全省審計(jì)監(jiān)督創(chuàng)造良好的法律環(huán)境。

（二）配合有關(guān)部門制定和完善相關(guān)審計(jì)規(guī)章。

配合省政府法制辦修訂《地方預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督試行辦法》。根據(jù)審計(jì)法及修訂后的《中央預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》，立足于我省財政體制改革和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作發(fā)展，及時補(bǔ)充和完善《地方預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督試行辦法》。

配合省政府法制辦年度立法計(jì)劃制定或修改相關(guān)審計(jì)政府規(guī)章。

定期開展法規(guī)清理工作。根據(jù)審計(jì)法及相關(guān)法律法規(guī)，配合有關(guān)部門對政府審計(jì)規(guī)章和規(guī)范性文件進(jìn)行清理，并公布清理結(jié)果。

（三）完善審計(jì)業(yè)務(wù)工作制度。

根據(jù)省政府法制辦修改的《行政執(zhí)法責(zé)任制》、《評議考核制》、《責(zé)任追究制》三項(xiàng)制度，做好我廳三項(xiàng)制度的修改。

制定《審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況督查辦法》、《審計(jì)案件線索移送辦法》和《法規(guī)庫管理辦法》等廳內(nèi)制度。

根據(jù)審計(jì)署出臺的國家審計(jì)準(zhǔn)則和國家審計(jì)指南，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，按照需要制定或修訂全省和審計(jì)廳相關(guān)業(yè)務(wù)制度。有計(jì)劃、有重點(diǎn)地編寫審計(jì)操作指南，及時收集、總結(jié)審計(jì)執(zhí)法中需要規(guī)范的問題。

五、保障措施

（一）切實(shí)加強(qiáng)對審計(jì)法律規(guī)范建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)。

省審計(jì)廳成立審計(jì)法律規(guī)范建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡稱領(lǐng)導(dǎo)小組），切實(shí)加強(qiáng)對審計(jì)法律規(guī)范建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室（設(shè)在法制處），負(fù)責(zé)組織完成地方性審計(jì)法規(guī)、政府規(guī)章草案和其他規(guī)范、業(yè)務(wù)制度的草擬、論證、修改等工作，持續(xù)跟蹤評估審計(jì)法律規(guī)范的實(shí)施情況，及時提出更新、補(bǔ)充、完善的建議。

（二）加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮全省審計(jì)系統(tǒng)整體合力。

根據(jù)需要在全省審計(jì)機(jī)關(guān)抽調(diào)具有深厚理論功底、豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并具有國際視野的中青年業(yè)務(wù)骨干，成立專門工作組開展我省審計(jì)法律規(guī)范的制定和完善工作；廣泛征求意見，充分調(diào)動全省審計(jì)系統(tǒng)的智慧和力量，使我省審計(jì)法律規(guī)范更加符合實(shí)際，具有針對性和可操作性。

（三）加大與外部的溝通協(xié)調(diào)力度，為我省審計(jì)法律規(guī)范建設(shè)創(chuàng)造有利條件和良好外部環(huán)境。

加強(qiáng)與省人大常委會法工委、財經(jīng)委、省政府法制辦等法制工作部門的溝通，配合做好工作，推動有關(guān)法規(guī)盡早出臺；在地方審計(jì)立法、法規(guī)規(guī)章清理、立法協(xié)調(diào)等工作中加強(qiáng)與有關(guān)方面的溝通協(xié)調(diào)，確保我省審計(jì)法律規(guī)范建設(shè)順利進(jìn)行；充分借助科研機(jī)構(gòu)、院校和有關(guān)專家學(xué)者的力量，促進(jìn)我省審計(jì)法律規(guī)范建設(shè)不斷加強(qiáng)和完善。

（四）深入開展審計(jì)普法宣傳教育，全面提高審計(jì)人員法律意識和依法審計(jì)能力。

大力推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部普法教育制度化、規(guī)范化，繼續(xù)堅(jiān)持和完善黨組理論學(xué)習(xí)中心組集體學(xué)法制度、領(lǐng)導(dǎo)干部法律講座制度，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的法律意識。以審計(jì)法規(guī)與審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)合為切入點(diǎn)，努力加強(qiáng)審計(jì)人員法律知識培訓(xùn)，提高審計(jì)人員法律素質(zhì)和依法審計(jì)的能力。開展多種形式的審計(jì)普法宣傳，增進(jìn)全社會對審計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識，為審計(jì)工作的順利開展創(chuàng)造更為良好的社會環(huán)境。

篇(4)

（一）堅(jiān)持全局人員學(xué)法工作常抓不懈，不斷提高依法行政能力

一是黨組中心組學(xué)習(xí)有計(jì)劃有步驟。局領(lǐng)導(dǎo)非常重視法制宣傳教育工作，做到領(lǐng)導(dǎo)帶頭，學(xué)法先行，精心部署、嚴(yán)格要求法制宣傳教育工作，主要領(lǐng)導(dǎo)親自指導(dǎo)辦公室制定學(xué)習(xí)培訓(xùn)計(jì)劃，明確領(lǐng)導(dǎo)及審計(jì)人員的學(xué)法用法內(nèi)容，認(rèn)真參加局每周五的學(xué)習(xí)會，解讀《國家審計(jì)準(zhǔn)則》、《市審計(jì)條例》和《國家審計(jì)準(zhǔn)則》知識測試，并多次在會上就依法審計(jì)工作提出要求。二是全局審計(jì)干部學(xué)法用法堅(jiān)持不懈。局里為每個審計(jì)干部訂閱了《中國審計(jì)》、《審計(jì)》、《中國審計(jì)報》和《中國財經(jīng)審計(jì)法規(guī)選編》等各種法規(guī)資料；堅(jiān)持周五學(xué)習(xí)制度，積極參加審計(jì)署視頻培訓(xùn)和市審計(jì)局舉辦的專題講座，采用集中學(xué)習(xí)與個人自學(xué)相結(jié)合、審計(jì)法律法規(guī)與其他行政法規(guī)學(xué)習(xí)相結(jié)合、學(xué)習(xí)與知識測試相結(jié)合的方式，不斷增強(qiáng)審計(jì)人員法制意識和法律素養(yǎng)，提高審計(jì)干部依法行政能力，切實(shí)做到依法審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)客觀公正、實(shí)事求是的宗旨。

（二）堅(jiān)持全方位、多層次的法制宣傳方式，提高法制宣傳效果

一是通過局域網(wǎng)及時法律、法規(guī)、規(guī)章等學(xué)習(xí)課件，提高局內(nèi)信息傳遞效率；開展專題講座、集中培訓(xùn)、觀看警示教育片、專業(yè)法律知識測試、撰寫體會心得等活動，增加宣傳多樣性，并在區(qū)政府第23次常務(wù)會議上解讀《市審計(jì)條例》。二是通過報刊、網(wǎng)站、電視等媒介，進(jìn)行專題解讀、公告、新聞采集等形式，擴(kuò)大宣傳范圍，促使社會各界對國家審計(jì)的理解、認(rèn)識、參與和支持；同時，為區(qū)紀(jì)委機(jī)關(guān)全體干部和街鎮(zhèn)紀(jì)檢干部講解“國家審計(jì)基本情況及街鎮(zhèn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題”，為區(qū)編辦組織的全區(qū)事業(yè)單位法人培訓(xùn)班講解“國家審計(jì)基本情況及事業(yè)單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題”，為依法審計(jì)營造良好的法制環(huán)境。三是與宣傳區(qū)委區(qū)政府關(guān)于審計(jì)工作的重要指示、近年來審計(jì)工作取得的成效、發(fā)揮的作用等有機(jī)結(jié)合起來，通過審計(jì)專報、專題講解、邀請調(diào)研等方式，提高宣傳效果，爭取黨委政府對審計(jì)工作重視和支持。四是把全區(qū)各委辦局財務(wù)審計(jì)部門、街鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為審計(jì)法制宣傳切入口，通過內(nèi)審人員分組季度例會形式進(jìn)行審計(jì)法律法規(guī)規(guī)章宣傳，聘用內(nèi)審人員參與國家審計(jì)項(xiàng)目，推動內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平提高及對國家審計(jì)的認(rèn)識，今年開展的區(qū)綠化市容局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目全區(qū)30%的內(nèi)審人員參與了項(xiàng)目。

（三）健全內(nèi)部規(guī)范，強(qiáng)化內(nèi)部管理

圍繞依法審計(jì)，保證和提高審計(jì)工作質(zhì)量，多年來，我局持續(xù)抓緊內(nèi)部規(guī)范建設(shè)，隨著新《審計(jì)法實(shí)施條例》和《國家審計(jì)準(zhǔn)則》、《市審計(jì)條例》的出臺，我局開展多形式相結(jié)合的內(nèi)部管理方式，不斷加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)，提高制度執(zhí)行力。一是制度與規(guī)范性格式文本相結(jié)合，建立健全內(nèi)部規(guī)范。今年我局建立了《審計(jì)文件材料立卷歸檔操作規(guī)程》、《依法行政第一責(zé)任人制度》、《財務(wù)管理規(guī)定》、《保密工作暫行規(guī)定》等一系列審計(jì)業(yè)務(wù)管理、行政管理制度，并針對現(xiàn)有規(guī)章制度執(zhí)行過程中存在的問題，重新梳理并逐步完善，同時局年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范性格式文本匯編、部門預(yù)算執(zhí)行規(guī)范性格式文本匯編，著手制定專項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）規(guī)范性格式文本匯編和審計(jì)項(xiàng)目工作流程。二是項(xiàng)目質(zhì)量檢查與優(yōu)秀項(xiàng)目評選相結(jié)合，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。組織開展ISO9001質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核工作，通過對去年完成的每個審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序、計(jì)劃、過程等六方面內(nèi)容的檢查，及時發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問題，并對問題進(jìn)行了落實(shí)整改，有力促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量的進(jìn)一步提升。在內(nèi)部審核的基礎(chǔ)上組織開展優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評選活動，評選結(jié)果反映了參評項(xiàng)目在依法審計(jì)、規(guī)范審計(jì)行為、創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法等方面取得的明顯進(jìn)步，在市局2012年度優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評選活動中，我局報送的區(qū)科委黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、區(qū)水務(wù)局工程項(xiàng)目實(shí)施情況審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目分獲三等獎和優(yōu)秀獎。

（四）逐步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“五聯(lián)合”機(jī)制

根據(jù)兩辦“規(guī)定”和我區(qū)《區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作暫行辦法》要求，今年區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議辦公室就聯(lián)合進(jìn)點(diǎn)、聯(lián)合公示、聯(lián)合力量、聯(lián)合過程和聯(lián)合反饋“五聯(lián)合”工作機(jī)制作了進(jìn)一步深化，明確了聯(lián)合反饋的操作流程和具體細(xì)則，探討經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息共享及整改檢查等事項(xiàng)，確定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報告送達(dá)部門、聯(lián)合反饋帶隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)、聯(lián)合反饋的時間、操作流程、通知方式及被審計(jì)單位參會人員范圍等事項(xiàng)。

（五）加大審計(jì)公開力度，提高審計(jì)執(zhí)法透明度

一是審計(jì)公開常態(tài)化。年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)工作報告、審計(jì)工作報告整改情況報告均通過區(qū)政府門戶網(wǎng)站主動向社會公開，接受廣大人民群眾的監(jiān)督。二是逐步深化審計(jì)公開。今年我局確定適時公開部分審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果報告，2012年6月25日通過區(qū)政府門戶網(wǎng)站主動向社會公開“關(guān)于本區(qū)-年度產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項(xiàng)資金使用管理情況審計(jì)調(diào)查結(jié)果公告”，同時根據(jù)公開效果來確定下一步審計(jì)公開力度。

（六）加強(qiáng)職業(yè)道德檢查，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)

結(jié)合市審計(jì)機(jī)關(guān)第26次職業(yè)道德檢查月活動，由局紀(jì)檢、監(jiān)察和機(jī)關(guān)黨支部共同組成檢查組，通過發(fā)函、走訪等形式檢查審計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況，檢查結(jié)果未發(fā)現(xiàn)一例違反職業(yè)道德行為。今年我局在開展廉政教育和落實(shí)檢查工作的同時，由局長與科室長簽訂了《科室廉政責(zé)任書》，明確科長為科室的廉政第一責(zé)任人，再由科長和科員簽訂《廉政承諾書》，明確科員對科長負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)廉政責(zé)任層層落實(shí)。

存在的問題

一是審計(jì)署8號令的執(zhí)行上還存在一些不足。主要表現(xiàn)為審計(jì)工作底稿還存在要素不齊全、填列內(nèi)容不規(guī)范，審計(jì)組對委托審計(jì)的控制情況還不太理想等問題。二是審計(jì)查出問題的整改工作的全面徹底完成尚待完善，審計(jì)整改長效機(jī)制未能有效建立。對某些問題的整改由于涉及多個單位和部門之間的協(xié)調(diào)問題等原因，整改的難度及所需時間長，致使有些整改工作無法在審計(jì)規(guī)定的時間內(nèi)徹底完成；由于審計(jì)整改的時間限制，有些問題只能是承諾性整改，真正看待是否整改尚需采取措施予以跟進(jìn)，由于審計(jì)部門審計(jì)任務(wù)日益繁重與審計(jì)力量的不足矛盾日漸突出，審計(jì)跟蹤整改存在困難，需要相關(guān)部門后續(xù)監(jiān)督工作的跟進(jìn)。

篇(5)

關(guān)鍵詞:消防部隊(duì);經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);問題;對策

在人類產(chǎn)生之出，就產(chǎn)生了監(jiān)督，監(jiān)督是人類社會發(fā)展的必要結(jié)果，能夠方便加強(qiáng)管理和控制，并且隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷得到加強(qiáng)和完善，已成一項(xiàng)重要的管理手段。隨著國家對部隊(duì)反腐敗和黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的加強(qiáng)，尤其是十八屆三中全會后，強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)部隊(duì)的反腐創(chuàng)廉工作后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為對部隊(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)督和管理的重要手段。如何在新形勢下，做好審計(jì)工作尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成為部隊(duì)發(fā)展的一大問題，為此，筆者以消防部隊(duì)為研究對象，深入剖析了消防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在的問題，并對如何進(jìn)一步完善消防部隊(duì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出觀點(diǎn)和意見，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在部隊(duì)的深入推廣具有重要的意義。

一、新形勢下消防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

(一)審計(jì)人員和崗位設(shè)置不合理

為了加強(qiáng)消防部隊(duì)的審計(jì)作，面對反腐的新形勢，消防部隊(duì)設(shè)置了紀(jì)保督察科的隊(duì)伍編制，該科室直接歸屬于消防部隊(duì)的紀(jì)委和政治處管轄，其審計(jì)工作職責(zé)主要是針對消防部隊(duì)的審計(jì)工作開展進(jìn)行各種部署，并將審計(jì)工作落實(shí)到每個基層大隊(duì)。雖然該科室的設(shè)置對于加強(qiáng)部隊(duì)的審計(jì)工作有一定的貢獻(xiàn)，但是消防部隊(duì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍然存在較大的問題，具體體現(xiàn)在三個方面，首先，審計(jì)專業(yè)知識欠缺，由于紀(jì)保督察科成員的選任大多數(shù)下側(cè)重于紀(jì)檢方面的干部，他們當(dāng)中很多干部沒有審計(jì)方面的知識，對審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)不夠了解，同時在開展審計(jì)工作時也缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)，這造成了紀(jì)檢干部在審計(jì)過程中積極性不高。第二，工作量大，由于紀(jì)保督察科涉及到了督察、紀(jì)檢、和審計(jì)等各種不同的業(yè)務(wù)，使得督察干部在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面缺乏足夠的精力，并且也缺乏審計(jì)培訓(xùn)的時間；最后，由于紀(jì)保督察科成員編制少，有些小的支隊(duì)不能配齊配全干部，造成審計(jì)專業(yè)技術(shù)崗位存在“空缺”的現(xiàn)象，導(dǎo)致缺乏足夠的審計(jì)人員開展審計(jì)工作。

(二)審計(jì)工作效率不高

消防部隊(duì)在開展審計(jì)工作時，審計(jì)工作效率不高。一方面，由于消防部隊(duì)缺乏獨(dú)立的審計(jì)部門，消防部隊(duì)的相關(guān)干部在組建審計(jì)工作小組開展審計(jì)工作時，主要是靠各個部門臨時抽取骨干組成。這種臨時性的組合使得被抽調(diào)的骨干人員面臨較多的任務(wù)，甚至與他們平常的工作發(fā)生沖突，無法為審計(jì)組工作預(yù)留必要的審計(jì)時間，這影響了消防部隊(duì)審計(jì)工作的開展。另外一方面，由于消防部隊(duì)部分審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)缺乏審計(jì)方面的知識，對審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)法規(guī)等方面也不了解，沒有充分意識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對消防部隊(duì)的重要性，導(dǎo)致他們在開展審計(jì)工作過程中流于形式，失去了審計(jì)的鑒定以及監(jiān)督作用，無法為消防部隊(duì)提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。

(三)審計(jì)評價及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不完善

首先，在消防部隊(duì)的審計(jì)評價方面，由于審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)的評價主要集中在表面上，沒有深層次分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，沒有系統(tǒng)的、有針對性的對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行評價，也就無法認(rèn)識到領(lǐng)導(dǎo)決策和財經(jīng)管理中存在的問題，導(dǎo)致審計(jì)工作人員得出的審計(jì)意見針對性不強(qiáng)。其次，在對審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面。作為監(jiān)督部門，消防部隊(duì)在選撥任用方面，主要的依據(jù)之一就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)果。由于消防部隊(duì)在干部選撥先于離任審計(jì)，導(dǎo)致在選撥干部時對經(jīng)濟(jì)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用不夠。

二、進(jìn)一步規(guī)范消防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題的對策

(一)完善組織結(jié)構(gòu)

為了加強(qiáng)消防部隊(duì)的審計(jì)工作，必須落實(shí)消防部隊(duì)的編制，為消防部隊(duì)選擇合適的審計(jì)工作人員，為消防部隊(duì)開展審計(jì)工作提供人員保障。除此之外，對于這些審計(jì)工作人員應(yīng)該加強(qiáng)培訓(xùn)和指導(dǎo)，定期讓他們參與到審計(jì)方面的培訓(xùn)中，及時了解審計(jì)的政策和法規(guī)。定期開展審計(jì)培訓(xùn)工作，為審計(jì)人員提供審計(jì)項(xiàng)目實(shí)踐的機(jī)會，提升個人審計(jì)業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德，具備開展審計(jì)工作所具備的一般能力和技術(shù)能力。

(二)實(shí)現(xiàn)消防部門聯(lián)合審計(jì)機(jī)制

由于當(dāng)前部分消防部隊(duì)的領(lǐng)導(dǎo)干部對審計(jì)工作的重要性程度意識不夠，為此，應(yīng)該采取各種措施加強(qiáng)對干部的培訓(xùn)，提升他們對審計(jì)的認(rèn)識，自覺參與到審計(jì)工作中來，讓他們充分意識到審計(jì)工作對消防部隊(duì)的重要性。消防部門的財務(wù)部門、裝備部門等職能科室應(yīng)該聯(lián)合起來，共同參與到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中來，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效率。除此在外，消防部隊(duì)在開展審計(jì)工作時，審計(jì)流程要嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則和部隊(duì)的規(guī)章制度來進(jìn)行，并且要在審計(jì)過程中及時搜集審計(jì)證據(jù)，得出的審計(jì)結(jié)果要有充分的依據(jù)，切實(shí)提升審計(jì)意見的公正性和合法性。

(三)科學(xué)利用審計(jì)成果

消防部隊(duì)審計(jì)工作人員應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)工作手冊以及消防部隊(duì)關(guān)于審計(jì)適用的條款，根據(jù)這些法律條款加強(qiáng)對審計(jì)結(jié)果的評價，提升審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。在審計(jì)結(jié)果正確性的基礎(chǔ)上加強(qiáng)對審計(jì)成果的利用，在干部選撥應(yīng)用過程中充分利用審計(jì)成果，比如可以將審計(jì)成果應(yīng)用到財務(wù)管理、消防部隊(duì)的廉政建設(shè)中來，并將審計(jì)結(jié)果定期向外公開，加強(qiáng)對各級領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理，充分利用審計(jì)成果。

作者:張玲 劉俐 單位:唐山市公安消防支隊(duì) 河北省公安消防總隊(duì)

參考文獻(xiàn)：

[1]鄧松濤.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義和特征[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2016

[2]徐艷芹.論企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對策[J].中外企業(yè)家,2016

篇(6)

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；財務(wù)收支審計(jì)；財務(wù)報表

引言

進(jìn)入新世紀(jì)以來，社會主義市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)繁榮，企業(yè)和事業(yè)單位迎來了前所未有的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。一方面，市場規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)和事業(yè)單位創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益不斷增多。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍不斷拓寬，企業(yè)和事業(yè)單位的審計(jì)難度日益加大。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對領(lǐng)導(dǎo)層有重要的約束作用，為了促進(jìn)企業(yè)和事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，必須對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行對比分析。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財務(wù)收支審計(jì)的相同之處

1.根本性質(zhì)相同

首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財務(wù)收支審計(jì)的根本性質(zhì)相同。無論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還是財務(wù)收支審計(jì)，都是非常重要的審計(jì)業(yè)務(wù)類型。在開展上述兩種審計(jì)業(yè)務(wù)的過程當(dāng)中，相關(guān)人員必須對企業(yè)或事業(yè)單位的財務(wù)資料進(jìn)行審查，保證審查過程的透明性。在確保財務(wù)資料數(shù)據(jù)無誤后，方可以編制審計(jì)報告，提供審計(jì)評估。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財務(wù)收支審計(jì)可以對領(lǐng)導(dǎo)層的行為進(jìn)行規(guī)范、對企業(yè)或事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行審核、對財務(wù)報表作出精確評價。

2.基本方法相同

其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財務(wù)收支審計(jì)的基本方法相同。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時，需要調(diào)查企業(yè)或事業(yè)單位的財務(wù)收支情況，檢查財務(wù)報表的各項(xiàng)指標(biāo)。財務(wù)報表上包括企業(yè)或事業(yè)單位的凈收入、利潤總額等。在開展財務(wù)收支審計(jì)時，同樣需要查看企業(yè)或事業(yè)單位的財務(wù)報表，對報表上的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行確認(rèn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財務(wù)收支審計(jì)的常用調(diào)查方法有抽樣調(diào)查法、對比分析法、直接審查法等等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財務(wù)收支審計(jì)的常用調(diào)查渠道有召開內(nèi)部會議、進(jìn)行財務(wù)匯報等等。

3.法定程序相同

再次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財務(wù)收支審計(jì)的法定程序相同。沒有規(guī)矩不成方圓，為了規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)，國家對企業(yè)和事業(yè)單位的審計(jì)流程作出了明確規(guī)定。一般來說，審計(jì)流程包括審計(jì)方案準(zhǔn)備、審計(jì)方案實(shí)施、審計(jì)報告撰寫等。無論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還是財務(wù)收支審計(jì)，都必須遵循既定的審計(jì)流程。審計(jì)流程具有科學(xué)性和規(guī)范性的特征，有利于提高審計(jì)管理的效率。國家為審計(jì)業(yè)務(wù)提供了法律保障，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財務(wù)收支審計(jì)工作必須在制度之內(nèi)運(yùn)行。

4.監(jiān)察規(guī)則相同

最后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財務(wù)收支審計(jì)的監(jiān)察規(guī)則相同。在對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行監(jiān)察時，必須遵循公正原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以領(lǐng)導(dǎo)層作為主體，對領(lǐng)導(dǎo)層起著重要的制約作用，如果審計(jì)失責(zé)，會導(dǎo)致問題的發(fā)生。財務(wù)收支審計(jì)以企業(yè)和事業(yè)單位作為主體，對企業(yè)和事業(yè)單位的發(fā)展至關(guān)重要，如果監(jiān)察不力，將無法幫助企業(yè)預(yù)測市場的發(fā)展方向。因此在開展上述審計(jì)工作時，必須遵循腳踏實(shí)地的監(jiān)察規(guī)則。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財務(wù)收支審計(jì)的不同之處

1.審計(jì)內(nèi)容不同

首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容是對領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查和核算，一旦領(lǐng)導(dǎo)層出現(xiàn)失責(zé)問題，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。從這個角度來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更偏向于“責(zé)任”的內(nèi)容。財務(wù)收支審計(jì)是對企業(yè)的經(jīng)營情況作出評價，計(jì)算企業(yè)在一段時間內(nèi)所獲得的經(jīng)濟(jì)收益。從這個角度來看，財務(wù)收支審計(jì)更偏向于“財務(wù)收支”的內(nèi)容。

2.審計(jì)資料不同

其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)資料不同。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時，企業(yè)需要遵循相關(guān)法律法規(guī)，對領(lǐng)導(dǎo)干部的工作進(jìn)行督查。一方面，審計(jì)部門需要和紀(jì)檢部門建立溝通與聯(lián)系，獲取領(lǐng)導(dǎo)干部的工作資料、廉政資料等。另一方面，審計(jì)部門需要搜集基層意見，對領(lǐng)導(dǎo)干部作出客觀且正確的評價。在開展財務(wù)收支審計(jì)時，審計(jì)部門需要獲取企業(yè)的財務(wù)報表、財務(wù)賬簿等，還有企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)活動的票據(jù)。

3.審計(jì)效益不同

再次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)效益不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面向的主體是領(lǐng)導(dǎo)層，對領(lǐng)導(dǎo)干部起著重要的糾偏作用。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)行為越來越少，干部工作效率越來越高，企業(yè)和事業(yè)單位進(jìn)入了新的發(fā)展階段。財務(wù)收支審計(jì)面向的主體是企業(yè)或事業(yè)單位，在開展這一審計(jì)工作后，企業(yè)可以根據(jù)審計(jì)報告制定發(fā)展決策，提升自身的綜合競爭力。

4.審計(jì)時限不同

最后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)時限不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要相關(guān)部門的授權(quán)，審計(jì)部門不能自主決定工作內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時限比較長，最大時限甚至超過了十年。與之相較，財務(wù)收支審計(jì)的時限比較短，僅僅發(fā)生在會計(jì)期間。

三、準(zhǔn)確掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財務(wù)收支審計(jì)關(guān)系的措施

篇(7)

一、領(lǐng)導(dǎo)重視，加強(qiáng)內(nèi)審工作

我局黨委十分重視內(nèi)審工作，把內(nèi)審工作納入日常議事日程，做到與其他工作同布置、同落實(shí)、同檢查，支持審計(jì)部門依法開展審計(jì)。一是成立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，安排辦公場地，改善審計(jì)工作條件。二是配備審計(jì)人員，目前我們審計(jì)處共有專業(yè)審計(jì)人員X名，為開展內(nèi)審工作奠定人力資源基礎(chǔ)。三是支持內(nèi)審工作，除安排專門審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)外，局領(lǐng)導(dǎo)親自抓內(nèi)審工作，經(jīng)常聽取匯報，過問重大問題的定性與處理，對審計(jì)報告認(rèn)真批閱，及時提出整改意見和具體要求，為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供了有力保證。

二、認(rèn)真負(fù)責(zé)，開展內(nèi)審工作

我們審計(jì)處全體同志貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和有關(guān)內(nèi)審工作的法律法規(guī)與制度規(guī)定，進(jìn)一步搞好內(nèi)審工作，按照審計(jì)署提出的“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險”的原則，穩(wěn)步推進(jìn)審計(jì)工作深入開展，取得了顯著成效。

(一)開展項(xiàng)目審計(jì)情況

我們在內(nèi)審項(xiàng)目上開展了財務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、舉報審計(jì)和基本建設(shè)審計(jì)等。在財務(wù)收支審計(jì)方面，進(jìn)行了X項(xiàng)內(nèi)審，提出合理化建議XX余條，查處應(yīng)交未交醫(yī)院(寫上正確名稱，暫代以醫(yī)院)資金共計(jì)XXX萬元(其中XX單位XX萬元，XX單位XX萬元，XX單位XX萬元)現(xiàn)基本已全部追回，上交醫(yī)院。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評價其經(jīng)濟(jì)責(zé)任、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、保障國有資產(chǎn)增值而實(shí)行的一種監(jiān)督管理制度，一年來我們開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)X項(xiàng)，既澄清了院長任期內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時又為醫(yī)院提出了一系列建議和措施，促進(jìn)了醫(yī)院的經(jīng)營管理，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)。對舉報，我們實(shí)行“有舉必審”的原則，共開展X項(xiàng)舉報審計(jì)，及時將審計(jì)結(jié)果報告局領(lǐng)導(dǎo)，為局領(lǐng)導(dǎo)處理和決策提供真實(shí)依據(jù)。在基本建設(shè)審計(jì)方面，我們緊抓工程項(xiàng)目審計(jì)，從工程的招標(biāo)、施工到竣工驗(yàn)收結(jié)算的每個環(huán)節(jié)，實(shí)行全面審計(jì)，從中發(fā)現(xiàn)存在虛列工程項(xiàng)目，多計(jì)工程量，高套定額和多結(jié)算工程款諸多問題，對查出的問題進(jìn)行糾正、整改。全年共審計(jì)基本建設(shè)項(xiàng)目XX項(xiàng)，審計(jì)金額XXXX萬元，審減金額XXX萬元。為醫(yī)院挽回了經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)了醫(yī)院合法權(quán)益，有效地規(guī)范了工程項(xiàng)目的管理。

(二)取得的項(xiàng)目審計(jì)效果

通過開展項(xiàng)目審計(jì)，取得了一系列審計(jì)效果，達(dá)到了審計(jì)的目的與效用。一是規(guī)范財務(wù)管理。各單位財務(wù)人員能夠做到嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》和財政、財會制度，遵守財經(jīng)紀(jì)律，全面規(guī)范會計(jì)核算和財務(wù)管理工作，提高了財務(wù)管理水平。二是遏止違規(guī)問題發(fā)生。通過審計(jì)，提高了單位干部職工遵紀(jì)守法意識，有效遏止違規(guī)問題發(fā)生，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，初步營造風(fēng)清氣正的環(huán)境。三是關(guān)心干部，維護(hù)穩(wěn)定。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，警示了干部，把一些苗頭性、傾向性問題消滅在萌芽狀態(tài)，使干部能夠自覺地執(zhí)行國家財務(wù)法律法規(guī)和單位財務(wù)制度與財務(wù)紀(jì)律，既保證了干部的清正廉潔，又維護(hù)了單位與社會的穩(wěn)定，促進(jìn)了各項(xiàng)工作的發(fā)展。

三、創(chuàng)新方法，促進(jìn)內(nèi)審工作

在開展的內(nèi)審工作中，我們積極創(chuàng)新內(nèi)審審計(jì)方法，促進(jìn)了內(nèi)審工作的深入發(fā)展，取得良好成效。一是整合交流內(nèi)審人員。我們定期交流內(nèi)審人員，整合內(nèi)審人員，加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，提升內(nèi)審隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力，充分發(fā)揮內(nèi)審人員的工作積極性，確保按時完成內(nèi)審任務(wù)，取得良好成績。二是建立項(xiàng)目責(zé)任制。我們在內(nèi)審工作中，建立項(xiàng)目責(zé)任制，要求負(fù)責(zé)審計(jì)該項(xiàng)目的審計(jì)人員，切實(shí)按照項(xiàng)目審計(jì)責(zé)任，做好內(nèi)審工作。把內(nèi)審結(jié)果與審計(jì)人員的績效考核、年終評比等掛鉤，切實(shí)提高審計(jì)人員的工作責(zé)任性，確保審計(jì)人員認(rèn)真負(fù)責(zé)做好項(xiàng)目審計(jì)。三是照財政法規(guī)處理、糾正發(fā)現(xiàn)的問題。在對內(nèi)審工作發(fā)現(xiàn)的問題，我們切實(shí)按照財政法規(guī)要求，該糾正的必須糾正，該處理的必須嚴(yán)肅處理，維護(hù)財政法規(guī)的嚴(yán)肅性。

四、今年內(nèi)審工作安排

(一)勤奮學(xué)習(xí)，提高人員素質(zhì)

要認(rèn)真學(xué)好科學(xué)發(fā)展觀理論和內(nèi)審業(yè)務(wù)知識，提高綜合素質(zhì)，提高工作本領(lǐng)，認(rèn)真努力工作，做好新時期的行政事業(yè)內(nèi)審工作。

(二)深入細(xì)致，堅(jiān)持依法審計(jì)

要堅(jiān)持深入細(xì)致的嚴(yán)謹(jǐn)工作作風(fēng)，堅(jiān)持依法審計(jì)，繼續(xù)做好財務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、舉報審計(jì)和基本建設(shè)審計(jì)等內(nèi)審基本工作，維護(hù)財政法規(guī)與財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性。

(三)加強(qiáng)創(chuàng)新，提升內(nèi)審效能