工程審計發(fā)現(xiàn)的問題精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇工程審計發(fā)現(xiàn)的問題范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關鍵詞：審計案例;土建項目;造價管理

筆者在最近幾年的審計工作中經(jīng)手過一個很有代表性的土建項目。說其有代表性，一是因為以通信工程為主體的通信行業(yè)建設工作中土建項目占比不高，土建項目管理經(jīng)驗較缺乏;二是這一土建項目的審計發(fā)現(xiàn)幾乎囊括了土建項目管理的各個方面，問題產(chǎn)生背后的原因值得挖掘，筆者希望通過對這個審計案例的分析來探討如何有效實施土建項目造價管理，以期對相關信息使用者提供參考。

一、案例概況

X公司下屬A縣分公司綜合樓土建項目，于2006年3月立項，2009年3月完成地質勘察，2009年12月完成施工圖設計，2010年3月完成工程主體施工單位招標，2010年5月主體工程開工建設，2010年12月主體工程完工，2012年4月附屬工程動工，2012年12月全部工程完工。項目結算送審金額1，024.8萬元，經(jīng)審定的金額為919.4萬元，審減金額為105.4萬元，超投資計劃金額150.4萬元。

二、分析和管理對策

（一）項目批復

1.審計發(fā)現(xiàn)。該項目從2006第一次批復至2009年，共有5份批復文件，建筑面積從1200歷經(jīng)3次修改至2500平方米，投資金額從250萬元歷經(jīng)5次修改至769萬元，批復內(nèi)容只有粗略的建設內(nèi)容和總體的投資金額，沒有具體的投資明細。

2.問題分析。該項目批復幾經(jīng)修改，證明該項目并沒有進行科學、合理的可行性分析，批復面積和批復金額不從實際出發(fā)，違背了項目立項和批復文件對項目的總體指導原則，給該項目后來在施工過程中變更不斷，實際造價超投資金額預埋下了隱患。

（二）勘察

1.審計發(fā)現(xiàn)。涉及基礎土方開挖的簽證中有一項注明因碰到弱風化特堅類巖石增加人工破鑿石方。

2.問題分析。從簽證的工程量來判斷，采用人工破鑿的不是局部，該項目所處地塊的地質條件明顯與地勘報告中的二類土質不一致，明顯可見該勘察單位并未履行職責，然而在與該勘察單位簽訂的協(xié)議中，并未對此約定勘察單位應承擔的責任，建設單位無法向其追責。

3.管理對策。選擇資質優(yōu)秀的勘察單位，并在勘察合同中明確責任，對勘察缺失或嚴重不到位影響施工造價的要對勘察單位追責;

（三）設計

1.審計發(fā)現(xiàn)。該項目因設計變更導致的工程量增減占項目總變更工程量的比例達到69%。

2.問題分析。設計深度不夠，導致工程實際施工過程中出現(xiàn)大量的變更，造成造價徒增、投資失控。

3.管理對策。必須把設計階段的重要性提升到造價管理中最重要的位置上來，必須牢牢把控住設計的完整性、準確性、全面性和適用性。

加強對設計單位的甄選和考核，以充分保證設計質量。

初步設計階段應對不同設計方案應進行充分的技術經(jīng)濟比選與優(yōu)化論證，具有準確的分析與評價資料，確保所推薦的方案經(jīng)濟合理、切實可行;設計概算編制的工程量應基本準確、無漏項，定額取費標準正確，選用價格信息符合市場情況，計算無錯誤，經(jīng)濟指標分析合理、計價準確。

（四）招投標

1.審計發(fā)現(xiàn)。該項目施工合同簽訂金額達868.2萬元，其中公開招投標采購金額只有405.4元;采用邀請招標采購的有84.3萬元;直接簽訂補充協(xié)議的291.7萬元;單一來源采購金額86.8萬元;

2.問題分析。在招標投標時，只注重了主體工程施工單位的招標，對工程建設中的追加工程、附屬工程以及追加工程量沒有進行嚴格地限制，非招標的合同金額超過總合同金額的50%。一方面不符合國家對建設項目招投標的相關規(guī)定，存在法律合規(guī)風險;另一方面導致對工程的監(jiān)管不足，給建設單位或施工單位以不同方式和理由增減工程留下了操縱空間，進一步導致了工程造價的不可控。

3.管理對策。必須嚴格按照國家相關法律法規(guī)的規(guī)定實施各個環(huán)節(jié)的采購。

（五）合同簽訂

1.審計發(fā)現(xiàn)。主體施工合同中約定“工程所用的主要建筑材料的價格，由雙方代表在合同簽訂后開工前三天進行市場實地調查后確定，確定后的價格即為結算時的材料價，沒有確定的材料價格以承包人的投標報價或有發(fā)包人代表簽認的票據(jù)價格為準。”

結算書中由建設單位、監(jiān)理單位、施工單位三方簽認的主材單價明顯高于市場價或當?shù)刂笇r，如樓梯面層幻彩虹花崗石簽認結算價為480元/O（當期市場價格約為200元/O）、6L厚鍍膜玻璃按180元/O補價差（當期市場價格約為100元/O）

2.問題分析。施工合同中主要建筑材料價格約定的條款不合理，不科學，直接影響對造價的認定，且爭議出現(xiàn)的時候，令承包方處于劣勢。

（六）施工管理

1.審計發(fā)現(xiàn)：

（1）施工單位多報、虛報工程量和價格。工程量多報的核減占總審減的47.40%;綜合單價高于市場價核減占總審減的37.12%;錯套定額核減占總審減的8.69%;其它占總審減的6.79%。

（2）施工過程中變更大，完工工程量與最初設計完全一致的只占26%，增減變更工程量占74%，其中因設計變更導致的又占總變更工程量的比例的69%。項目最終超投資批復150.4萬元，超投資比率達20%。

2.問題分析：

（1）該項目工程變更巨大，令項目前期的設計、招標、合同等都形同虛設，究其根本原因是建設單位根本沒有工程變更和簽證管理方面的制度和規(guī)范，制度缺失使得管理部門對工程變更的約束和造價的控制不足，導致出現(xiàn)實際施工內(nèi)容與計劃施工內(nèi)容差異較大，建設單位或施工單位隨意增減工程、變更主材等情形，令招投標和合同約定失去實際控制意義。

（2）監(jiān)理單位履職不到位，在如此大的工程變更情況下，監(jiān)理本應充分發(fā)揮作用，但該項目的監(jiān)理卻沒有認真審核把關，使得監(jiān)理流于形式。

3.管理對策：

（1）應該制定統(tǒng)一的設計變更管理制度和流程，加強對設計變更工程量及內(nèi)容的審核監(jiān)督。如規(guī)定設計變更之前，必須進行工程量及造價增減分析，并由原設計單位審核;同時加強現(xiàn)場簽證管理，限制單張簽證的權利，控制累計簽證價款的總量，凡總量或金額達到一定限額時，應簽訂補充合同對簽證事項進行確認，同時應進行工程量及造價的增減分析。若變更后工程造價突破總概預算，須經(jīng)概預算審批部門審查同意，并進行概預算調整;且應對增加工程總量進行限制，對附屬工程、追加工程的量占整個完整工程量的比例約定上限，如以20%以內(nèi)為限，使整個工程量中招投標的工程總量占絕對比例。

（2）擇優(yōu)甄選監(jiān)理單位，加強考核管理，對監(jiān)理不到位應進行追責。

篇(2)

關鍵詞:施工企業(yè)；審計質量；改進

一、建筑施工企業(yè)的特點

(一)經(jīng)營方式存在特殊性

施工企業(yè)經(jīng)營具有較強的流動性，且施工項目分散、遠離企業(yè)注冊地且跨地區(qū)項目居多，施工材料和管理人員等生產(chǎn)要素也是流動的。以上特點導致企業(yè)的管理措施難以及時傳遞到工程項目現(xiàn)場管理過程中，這無疑也增加了審計工作的難度。

(二)施工產(chǎn)品存在多樣性

施工企業(yè)的建筑產(chǎn)品每一項都有特殊的建設要求，且施工的條件千變?nèi)f化，施工企業(yè)的產(chǎn)品在其結構、功能、工藝方面均存在獨特性。這就要求內(nèi)部審計人員要結合施工產(chǎn)品的特點選擇恰當審計程序和方法以滿足審計需求。

(三)施工過程中不確定因素較多

(四)工程項目計價存在特殊性且金額較大

工程項目計價有其特殊性，建筑施工項目中使用的物品，常常由于價格的調整、政策的改變造成較大的波動，且施工過程中工程變更的情況比較普遍，工程變更原因有設計原因、人為干預原因。審計人員要對工程項目計價原理、施工項目工藝流程等有所了解，這對審計人員的綜合素質提出了較高要求。

二、當前施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題

(一)內(nèi)審人員業(yè)務素質不高

施工企業(yè)業(yè)務的復雜性決定了對內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力具有較高的要求。良好的審計工作開展需要審計人員了解工程造價、招投標、工程管理、材料采購和施工工藝流程，能看懂施工產(chǎn)值進度報表、主要材料和分包分析表等各類報表，從而切實發(fā)現(xiàn)施工項目存在的問題。但大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)審人員大多是具有財務、審計知識結構人員，具有工程管理、施工預結算、法律、金融、信息技術等知識結構復合型人才匱乏，知識結構的單一、學歷和職稱層次偏低、人才儲備不足、人員配置不到位等問題，嚴重影響了內(nèi)審效能的發(fā)揮，大多數(shù)施工企業(yè)風險管理審計、信息技術審計、投資項目審計、境外審計未開展或開展不充分。

(二)內(nèi)部審計機構缺乏獨立性

大多數(shù)施工企業(yè)對內(nèi)部審計重視性不夠，內(nèi)部審計部門是形式存在部門，主要是應付上級單位檢查和企業(yè)升級的需要。有的企業(yè)沒有專門內(nèi)審機構，只有專職或兼職內(nèi)審人員，有的企業(yè)內(nèi)部審計部門隸屬于財務部門，有的企業(yè)內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察機構合署辦公，有的企業(yè)內(nèi)審工作沒有專人負責，內(nèi)部審計獨立性難以得到有效保證，無法發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督與服務并舉的作用。如集團施工企業(yè)往往分級設立審計機構，若上級對下級審計，審計監(jiān)督力度較大；同級審計力度較弱、權威性不足；特別是二、三級審計機構存在從本單位利益出發(fā)，不愿上報真實審計情況，上級機構對下級審計機構監(jiān)管不到位，無法形成提升審計質量的合力。

(三)審計技術與手段無法滿足審計工作需要

目前，大多數(shù)施工企業(yè)使用的審計技術與手段無法滿足現(xiàn)階段審計工作需求，主要表現(xiàn)在：一是技術與方法仍然是以手工查賬為主，利用自己的業(yè)務知識和經(jīng)驗判斷隨機抽取樣本進行審計，未利用科學的審計抽樣方法和專業(yè)化的審計軟件，審計手段比較落后，無法確保內(nèi)部審計的準確性、全面性和客觀性，不能對風險進行量化；二是仍然是以賬項基礎審計為主，較少考慮風險控制因素，未建立風險導向審計模式，審計成果利用率低；三是很多施工企業(yè)，由于審計資源的限制，很少深入施工現(xiàn)場進行審計，往往簡化審計程序，如審前調查不充分，制定的審計方案缺乏指導性，對重大問題沒有查深、查透，審計證據(jù)的真實性和可靠性不足，無疑加大了審計風險。

(四)審計質量控制機制不健全

施工企業(yè)對內(nèi)部審計質量監(jiān)管薄弱，主要表現(xiàn)在：審計機構由于時間緊、任務重，存在“為完成任務而審計”的應付思想，對審計工作質量重視不夠；沒有專門的機構或人員對內(nèi)部審計工作質量進行檢查、督導和考核評價；未建立健全內(nèi)部審計質量控制一系列制度，質量控制標準、質量責任界定不明確，審計程序不規(guī)范，未形成完整的審計質量控制體系。就一些大中型國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計制度及標準建設情況來看，一是缺乏業(yè)務規(guī)范，許多業(yè)務領域沒有審計管理辦法，如境外工程項目審計管理辦法、對外投資項目審計辦法等；二是缺乏審計工作管理制度，如內(nèi)部審計質量責任追究辦法等；三是更缺乏具體的業(yè)務工作標準，如各種業(yè)務審計操作手冊等，審計工作標準難以衡量，隨意性較大等。

(五)審計范圍較狹窄，制約了審計效能發(fā)揮

大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)部審計的范圍局限于財務收支審計、任期經(jīng)濟責任審計、工程項目期間成本審計、以及上級下達的必審項目，對企業(yè)內(nèi)部控制制度評估、管理審計等涉及較少，工作重點依然是查錯糾弊，并未真正實現(xiàn)降低風險、為企業(yè)增加價值的作用。另一方面，對事前審計和事中審計開展不充分，特別是未嚴格開展建設工程項目全過程跟蹤審計，審計效能發(fā)揮不到位。

(六)審計成果利用效果不高，審計追蹤整改不力

一方面，由于審計機構組織地位不高，內(nèi)部審計報告發(fā)現(xiàn)的工程項目的違規(guī)、違紀問題、內(nèi)部管理控制缺陷、提出的審計建議等往往得不到企業(yè)決策層的重視，審計整改不到位、審計成果轉化困難；一方面，尚未建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題的追蹤整改機制，不能及時督促有關部門與所屬單位認真落實整改，不利于審計結果的貫徹落實和審計工作質量的提高。

三、提高施工企業(yè)內(nèi)部審計質量的對策

(一)完善施工企業(yè)內(nèi)部審計組織設計

一方面，可根據(jù)產(chǎn)權關系、法律地位、經(jīng)濟關系等實際情況，選擇與內(nèi)部審計職能所需層次相適應的模式。內(nèi)部機構健全的集團企業(yè)可在股東會下設董事會和監(jiān)事會，在監(jiān)事會下設審計委員會，對董事會負責，業(yè)務上接受監(jiān)事會的指導；集團下屬子公司單獨設立內(nèi)部審計機構，其審計負責人可由集團委派，其考核和選聘由集團公司進行，業(yè)務上接受集團公司指導，確保其獨立性；集團下屬核心分公司，可派專職審計人員或設立審計派出機構，加強日常審計監(jiān)督。另一方面，對于審計機構由財務部門分管的情況，應改為由董事長或總經(jīng)理直接領導，提高其獨立性和權威性；對于與其他部門合署辦公的情況，應盡量避免，審計機構應獨立設置，審計人員應專職專責。

(二)提高審計人員專業(yè)勝任能力

一是建立審計人員準入制度，人員的選聘上，注重專業(yè)能力和綜合素質，吸收具有工程技術、法律、經(jīng)濟管理、稅務、計算機技術的復合型人才，優(yōu)化審計人員的專業(yè)素質和知識結構。二是加大審計人員的專業(yè)培訓力度。積極參加內(nèi)審協(xié)會舉辦各類職業(yè)教育和后續(xù)教育，特別是加強施工企業(yè)經(jīng)營流程、工程管理、工程造價、風險管理方面的培訓，加速其知識更新，提高其執(zhí)業(yè)能力。三是加強審計人員溝通表達能力和寫作能力培養(yǎng)。審計過程中能與被審計單位有效溝通、建立互信，提高審計效率；提交的審計報告重點明確，審計發(fā)現(xiàn)的問題能切中要害、提出的審計建議切實可行。四是加強審計人員職業(yè)道德教育，恪守客觀、公正、廉潔的審計準則，增強審計人員的責任感和使命感。五是大力推進內(nèi)部審計師職業(yè)化建設。通過建立內(nèi)部審計激勵機制，完善內(nèi)審人員監(jiān)督、考核和評價體系，調動內(nèi)審人員積極性。

(三)改進建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計方式與技術

一是加強先進的審計技術方法的推廣、應用，大力推廣并完善審計抽樣、內(nèi)部控制測評以及風險分析等方面的方法。二是加強審計機構信息化建設。積極開發(fā)和使用計算機審計軟件，適時開展非現(xiàn)場審計和云審計，建立在建工程項目審計數(shù)據(jù)庫，對全部工程實行動態(tài)管理，隨時掌握工程的進度產(chǎn)值、付款、合同等相關信息，努力提高運用信息化技術核查問題的能力和手段。三是加強內(nèi)外部審計相結合。健全購買社會審計服務項目監(jiān)督管理機制，加強審計全過程質量控制，嚴格社會審計質量過錯責任追究制度。

(四)完善內(nèi)部審計質量評價標準

一是大力推進標準化體系建設，不斷完善內(nèi)部審計制度及評價標準，根據(jù)內(nèi)部審計準則并結合施工企業(yè)實務特點，量身打造具體的審計實務質量標準，如審計工作方案質量標準、審計工作底稿質量標準、審計報告質量標準、審計檔案質量標準等；二是根據(jù)施工企業(yè)的業(yè)務特點，制定具體的業(yè)務管理辦法，如工程項目審計管理辦法、項目后評價審計管理辦法、境外投資項目審計管理辦法等；三是建立內(nèi)部審計質量評價機構，健全內(nèi)部審計考核評價體系，通過制定相關規(guī)范，規(guī)范具體審計行為，如大型施工企業(yè)集團審計部設立專門人員從事內(nèi)部審計質量監(jiān)管工作，定期或不定期對審計工作質量進行綜合考核評價，構建基于定性、定量的考評標準體系。四是建立審計責任追究制度。通過明確審計責任督促內(nèi)部審計人員認真履行審計職責，規(guī)范日常審計行為。五是引入外部評價機制。可以由上級監(jiān)管機構、會計師事務所、行業(yè)協(xié)會等對內(nèi)部審計項目進行再審計，抽點、金額大、有代表性的審計項目，通過同業(yè)互查促進內(nèi)審質量提高。

(五)拓寬審計領域和范圍，充分發(fā)揮審計效能

一是加強工程項目全過程跟蹤審計。建立事前預測、事中控制、事后評價三結合的審計模式，及時發(fā)現(xiàn)項目施工管理過程中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項目效益得以順利實現(xiàn)。實際工作中，既要對施工企業(yè)的重大經(jīng)營決策、重大采購業(yè)務等進行事前審計；又要事中監(jiān)督評價施工預算、進度產(chǎn)值、工程成本、經(jīng)濟合同、資金使用等的真實性、合理性、合法性，可通過建立現(xiàn)場巡查制度、聯(lián)席會議制度、完善審計評價體系等加強施工階段審計監(jiān)督；工程辦理工程結算和財務決算后仍要對工程效益進行審計。二是構建基于風險管理的施工企業(yè)內(nèi)部審計。內(nèi)審人員應深入施工一線，研究施工項目進度特征，廣泛收集風險數(shù)據(jù)和風險資料，并注意總結施工項目中的共同問題，致力于構建風險導向型內(nèi)部審計框架，將風險管理滲透到施工企業(yè)的業(yè)務流程和管理職能中，實現(xiàn)發(fā)現(xiàn)型審計向預防型審計轉變，平均分配資源審計向風險導向型審計轉變。

(六)強化施工企業(yè)后續(xù)審計，確保審計成果貫徹落實

一方面，建立審計追蹤整改落實臺賬，規(guī)定整改時限和責任單位，定期檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況、對審計意見和建議的采納情況，確保整改落到實處；另一方面，應注重與被審計單位的溝通，對其采取的整改措施和審計發(fā)現(xiàn)的重大問題進行后續(xù)審計，施工企業(yè)內(nèi)部審計人員、工程項目部和高級管理層應發(fā)揮各自的作用，根據(jù)改善后的情況或被審計單位表明已經(jīng)或將要采取的措施對企業(yè)控制環(huán)境的風險進行重新評估，編寫審計工作底稿并計入審計檔案，持續(xù)報告后續(xù)審計發(fā)現(xiàn)。此外，還要形成部門聯(lián)動機制，審計過程中發(fā)現(xiàn)嚴重違紀、違規(guī)問題時，及時移交紀檢部門或司法部門立案查處。

參考文獻:

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[2]黃康.施工企業(yè)內(nèi)部審計質量控制研究[J].企業(yè)科技與發(fā)展，2016（6），174-176

篇(3)

1.內(nèi)外部環(huán)境需要建立以風險為導向的內(nèi)部審計機制

隨著科研院所體制機制的逐步轉變，已不再是以往單純的計劃經(jīng)濟，科研生產(chǎn)一體化發(fā)展有了更多的機遇，同時也面臨著更大的風險與挑戰(zhàn)，因而建立以風險為導向的內(nèi)部審計機制，積極應對經(jīng)營風險，客觀、全面的進行評價，辨析經(jīng)營活動過程中可能存在的重大風險，從而不斷完善內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督與服務職能，對促進科研院所健康發(fā)展將起到非常重要的作用。

2.完善內(nèi)部管理基礎促進風險導向審計

以往科研院所重在完成國家下達的研制任務，可能會在一定程度上疏于經(jīng)營管理，但近年來隨著業(yè)務范圍的不斷擴大，加之先進風險管理理念的引入，科研院所已在業(yè)務活動中逐步強化風險管理，并結合自身特點建立起風險管理體系。科研院所建立完善了內(nèi)部審計機構和人員配備以保障風險導向審計的穩(wěn)步推進，內(nèi)部審計人員完善知識儲備，充分吸收風險管理理念和方法，并結合實際業(yè)務開展審計，不斷練就內(nèi)部審計人員內(nèi)功，為建立風險導向審計體系奠定了基礎。

二、夯實內(nèi)部審計基礎，確保內(nèi)部審計作用的發(fā)揮

（一）完善制度體系，保障審計工作開展

制度是開展工作的重要依據(jù)，完善的審計制度體系是審計工作的重要保障。科研院所有著自身的特點，在深入分析業(yè)務類別的基礎之上制定內(nèi)部審計規(guī)定以及經(jīng)濟責任審計、建設項目審計等類別的審計制度，明確審計范圍、審計工作流程、審計內(nèi)容等，并以制度為依據(jù)細化內(nèi)部審計工作流程，根據(jù)業(yè)務的變化不斷進行優(yōu)化，確保審計工作規(guī)范運行。

（二）健全人才隊伍，打造高素質團隊

如何打造一支強戰(zhàn)斗力的審計團隊一直被研究和探索，科研院所仍然存在著審計人員不足、知識儲備不夠的問題，而目前審計任務不斷加強，勢必要求加強綜合性人才儲備，注入財務、審計、經(jīng)營管理、法律、信息管理等多結構的人才，充實審計人才庫，豐富審計隊伍知識結構，為內(nèi)部審計全面轉型提供有力保障；同時，進行多元化、多形式的審計培訓，加強審計人員對審計業(yè)務的溝通和交流，以提升審計人員的業(yè)務能力。

三、拓寬審計涉及領域，轉變內(nèi)部審計發(fā)展方向

（一）開拓建設項目審計，推進審計關口前移

近年來，為保障國防科研任務順利完成，國家大力投入科研院所基礎條件建設，隨著大量國撥資金的投入，內(nèi)部審計秉承著“節(jié)約資金、保證質量、過程監(jiān)控、關口前移”的工作目標，將關注點從事后的結算審計向前期的概算審核和過程管控逐步推進。鑒于專業(yè)人才的不足，聘請中介機構會同內(nèi)部審計從工程設計源頭開始介入，審核項目概算，控制工程總造價，參與項目重要階段驗收，審核實際工程量，審核現(xiàn)場簽證單對工程總造價的影響等，逐步將審計關注點轉移至工程項目管理過程中，以提高資金的使用效益，規(guī)避建設風險，充分體現(xiàn)審計價值。

（二）推進管理審計，發(fā)揮審計雷達預警作用

隨著科研院所經(jīng)營管理不斷變化，制度與流程需要時時更新與優(yōu)化才能適應經(jīng)營活動的變化。此時，內(nèi)部審計著重關注經(jīng)營管理過程中的重點與難點，特別是管理層需要迫切解決的管理問題，以風險為導向，評估風險的影響程度，以防范風險、提升管理為目標，查找管理缺陷、深入分析原因、不斷優(yōu)化業(yè)務流程，提出有價值、可操作的管理建議。通過管理審計的開展、管理問題的準確剖析，可以使內(nèi)部審計更加深入的融入科研生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，內(nèi)部審計重視程度逐漸加強，審計職能也得以充分發(fā)揮。

（三）強化審計整改，實現(xiàn)審計閉環(huán)管理

審計問題整改落實是審計成果得以運用的重要體現(xiàn)，為此，科研院所內(nèi)部審計建立審計發(fā)現(xiàn)問題整改檢查工作機制，匯總形成審計問題信息庫，拉條掛賬，由專人進行維護管理；針對審計問題均以審計意見的形式下發(fā)到被審計單位，督促制定整改計劃，并定期進行檢查；根據(jù)檢查情況更新審計問題信息庫，做到信息的及時溝通與反饋，確保審計問題及時歸零；為確保審計問題整改到位，審計問題整改情況納入被審計單位年度績效考核體系，推動被審計單位整改的主動性。

四、創(chuàng)新審計方法，保證審計工作高質、高效

內(nèi)部審計業(yè)務的拓寬使得審計人員必須深入了解業(yè)務工作，接觸的業(yè)務范圍也有所增加，然而以往單純的財務審計方法以不能滿足目前所涉及的審計業(yè)務，因此在有限的審計資源的前提下，創(chuàng)新審計方法顯得尤為重要。為提高審計效率、更加全面的了解審計相關信息，內(nèi)部審計部門編寫項目調查問卷，從不同的管理層面選取人員填寫答卷，快速掌握了審計需要了解的基本信息，以便于更準確的把握下一步審計重點。在審計過程中，為更深入的了解問題，內(nèi)部審計人員深入科研生產(chǎn)一線，采取審計人員與一線人員面對面座談的方式，充分了解經(jīng)營管理中存在的情況，并與一線人員充分溝通改進措施，保證了審計建議的可操作性，大大提高了審計工作的效率和質量。

五、加強審計全過程管控，確保審計工作質量

審計報告是審計工作成果的最終體現(xiàn)，然而審計過程的每個環(huán)節(jié)都將決定著審計報告質量的高低，因此審計過程管控是實現(xiàn)審計工作高質量的重要保障。首先，詳細的審計方案是審計工作的前提條件，審計方案要明確目標、審計重點、時間節(jié)點、人員分工、審計報告底稿要求等，組織審計人員提前學習，在審計過程中還需結合實際情況進行適當調整；其次，審計過程嚴格把控，將審計發(fā)現(xiàn)的各類問題匯總分析，按方案規(guī)定節(jié)點完成階段工作；再次，審計報告的編寫要強調簡明扼要，突出重點，準確描述，減少主觀性描述語言，審計報告形成后由審計成員共同完善，確保審計報告質量；最后，審計項目結束后，開展審計項目總結，每個審計成員從自身的審計內(nèi)容出發(fā)共同分析討論審計過程中還需要改進的問題，審計成員也可互相學習好的審計方法，以便在下一次審計項目中進行完善，從而不斷提高審計人員業(yè)務能力、提升審計工作質量。

六、總結

篇(4)

【關鍵詞】內(nèi)部審計；轉型；機制建設；質量

中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1006-0278(2012)05-032-01

一、強調內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用

內(nèi)部審計是一種建立在組織內(nèi)部的獨立的評價職能，該職能作為對組織的一種服務，目的是檢查和評價組織控制以防止?jié)撛诘娘L險，為組織成員提供與檢查活動有關的分析、評價建議、忠告和信息，并對組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當性和有效性，以及完成工作效果所進行的審查和評價。內(nèi)部審計的主要職責是監(jiān)督組織的控制結構，它的作用是：

（一）立足審計查錯糾弊功能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的修補性作用

查錯糾弊是審計的基本職責，通過審計及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、糾正問題、解決問題，堅持把查處問題與促進改革、完善制度、強化管理結合起來，是內(nèi)部審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的重要途徑。

（二）重視內(nèi)部審計預警功能，發(fā)揮內(nèi)部審計的預防性作用

內(nèi)部審計部門和人員要不斷增強做好審計工作的主動性、超前性和前瞻性，切實增強大局意識、全局觀念和責任意識。內(nèi)部審計工作的著眼點應逐步實現(xiàn)從微觀審計向宏觀審計的轉變，由單純的財務收支審計向績效審計的轉變，從監(jiān)督型審計向監(jiān)督與服務并舉型審計的轉變，從事后審計向事中審計、事前審計的轉變，從以“查錯糾弊”為主向以“促進預防”為目標的轉變，通過這些轉變及早預知風險和感知風險，提前抵御不良顯現(xiàn)的發(fā)生，對那些可能對組織正常運行產(chǎn)生危害的苗頭性、傾向性問題作出及時判斷。

（三）重視審計震懾功能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的防護性作用

內(nèi)部審計的震懾作用是審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的一種重要表現(xiàn)形式，審計監(jiān)督作為一種制度存在，監(jiān)督永遠是其首要和基本的職能。審計監(jiān)督的存在本身就是對違規(guī)違法行為的一種威懾，使妄圖舞弊者顧慮到被審計發(fā)現(xiàn)的幾率和觸犯制度的成本，不敢輕舉妄動，從而限制、減少違規(guī)違法等舞弊行為的發(fā)生，起到“免疫”的作用。

（四）關注審計促進功能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的建設性作用

審計建設性作用的有效發(fā)揮，是發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能十分重要的途徑。審計建設性作用的發(fā)揮，需要內(nèi)部審計部門和人員從以批判為主的監(jiān)督者觀念向以監(jiān)督為途徑、以促進發(fā)展、完善、優(yōu)化為目標的建設者觀念轉變。

二、內(nèi)部審計要以“四個轉變”為指引

（一）內(nèi)部審計資料由分散向集中轉變（垂直管理）

要在體制、職能、方法、管理等方面，實現(xiàn)審計工作十大轉變：從分散管理向集中管理轉變；從監(jiān)督型向服務型轉變；從事后審計向事前、事中審計轉變；從靜態(tài)評價向動態(tài)評價轉變；從單角度關注向多角度關注轉變；從經(jīng)驗導向審計向風險導向審計轉變；從以經(jīng)濟責任審計為重心向全面審計轉變；促使被審計部門從被動接受審計向主動參與審計轉變；公司審計人員從單一知識結構向復合知識結構轉變；從回顧歷史向著眼未來轉變。

（二）注重審計重心由財務審計為主向管理審計為主轉變

國際內(nèi)部審計師協(xié)會誕生于經(jīng)營 審計、管理審計興起的年代，認為內(nèi)部審計是管理工作的組成部分。內(nèi)部審計職業(yè)有史以來第一個專題報告就是：《內(nèi)部審計——管理之必需》，深刻闡明了內(nèi)部審計與管理工作的關系。明確地把內(nèi)部審計工作的重點從財務審計轉移到管理審計上來。

（三）推動審計關口由事后為主向全過程審計為主轉變

風險管理審計要求做到事前、事中、事后審計相結合。傳統(tǒng)的財務審計大多屬于事后審計，然而在很多情況下，單純的事后審計只能對已經(jīng)存在的問題和其后果起到揭示作用，難以對風險起到防范的作用，這是影響審計時效、制約審計作用發(fā)揮的重要因素之一。

（四）注重審計內(nèi)容由常規(guī)化項目向重大產(chǎn)業(yè)化、重點公司和重點工程轉移

審計內(nèi)容由常規(guī)項目為主向重大產(chǎn)業(yè)化項目、重點工程和重要公司為主轉變。為了不斷適應集團公司新形勢、新要求，內(nèi)部審計要繼續(xù)深化審計體制機制和制度創(chuàng)新。加強隊伍建設是做好審計工作的根本保證，要努力打造一支“政策強、業(yè)務精、紀律嚴、作風正、效率高”內(nèi)部的審計隊伍。

三、深化內(nèi)部審計體制機制建設，加快推進內(nèi)部審計發(fā)展

（一）建立內(nèi)部審計組織治理模式

通過對我國現(xiàn)行內(nèi)部審計運行模式的利弊分析，同時借鑒西方發(fā)達國家的成功經(jīng)驗，筆者認為，公司的內(nèi)部審計應當實施總行垂直領導下的組織治理體制。在這種模式下，內(nèi)部審計工作把握沒有任何粉飾和改動的審計結果，保障審計信息及時反饋和溝通，確保審計質量。

（二）逐步健全內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范

內(nèi)部審計職業(yè)和內(nèi)部審計師遵守職業(yè)道德準則及規(guī)范，也是為了在職業(yè)界倡導一種道德文化，這種道德文化不僅是內(nèi)審人員的行為規(guī)范，而且也是組織內(nèi)部可以參照的一種標準。審計人員素質的高低，特別是審計人員職業(yè)道德素質的高低，是影響審計工作質量的關鍵。

（三）賦予內(nèi)部審計新的內(nèi)涵

簡單說，內(nèi)部審計是一種旨在增加企業(yè)價值和改善企業(yè)運行效果的獨立、客觀的保證和咨詢活動。它幫助企業(yè)通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法、制度來評價和提高風險管理、內(nèi)部控制和治理過程的效率來實現(xiàn)組織目標，當然對于企業(yè)來說，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，并提高綜合競爭能力。

篇(5)

關鍵詞：中小學校舍安全工程；跟蹤審計

社會各界始終關注中小學校舍安全工程，開展好中小學校舍安全工程審計顯得尤為重要，需要持續(xù)進行中小學校舍安全工程審計。

一、中小學安全工程審計概述

學校安全工程2012年實施以來的效果體現(xiàn)在改善安全條件、更好以確保生命安全，是長治久安的堅實的基礎。它為學校環(huán)境的改善創(chuàng)造有利條件，助于均衡配置教育；也加強建筑安全，符合城市發(fā)展總體規(guī)劃，是進一步提高教育管理現(xiàn)代化水平的基礎和保證；三是中小學教師和學生擁有更安全的校舍。

二、中小學安全工程審計問題及建議

一、中小學安全工程審計發(fā)現(xiàn)的問題

第一，不重視開展可行性研究，可行性研究結果不科學。

檢查發(fā)現(xiàn)，一些項目，在建設項目可行性研究論證時，不進行全面、深入和細致的研究。一些項目由于數(shù)據(jù)是不夠的，沒有一個詳盡的調查，難以形成可靠性強的可行性研究報告，其結果是影響項目完成預計目標或投資超標。

第二，項目設計缺乏嚴謹性和周密性。

因為任務緊等原因，施工單位不能完全理解設計初衷，沒有充分的溝通與項目相關的信息，期間設計更改經(jīng)常發(fā)生。過于附和建設單位的系統(tǒng)是不可行的，不具備卓越的功能和公共服務功能，忽略建設困難的設計方案難以讓行業(yè)專家信服，可導致大量的投資項目預算會超預算，是一種資源浪費，也在施工過程引發(fā)拖延。

第三，難以實現(xiàn)投資監(jiān)理有效發(fā)揮作用。

部分投資在監(jiān)督項目可行性研究往往滯后；單純依據(jù)甲方思路參與研究，會引發(fā)許多其他項目的項目效果差。投資監(jiān)管機構難以實現(xiàn)職能分離，混淆監(jiān)督業(yè)務與一般造價咨詢服務，沒有突出的動態(tài)控制；在施工階段成本控制的一些限制，并考慮使用現(xiàn)場的簽證工作。一個方便和部門人員等。財務會計，管理和控制整個過程混為一談，財務會計難以實現(xiàn)監(jiān)督管理，建設資金缺乏的有效利用和整合。監(jiān)管機構往往沒有考慮到投資控制的總目標和投資目標的各種因素，對如何中小學校舍安全工程具體各部分環(huán)節(jié)的關鍵控制點認識不足，對于設計環(huán)節(jié)無法實施充分控制，直接導致超標準設計的成本遠遠超過定額，常常存在缺乏詳細的成本核算項目進行設計和安裝問題。

二、加強中小學校舍安全工程審計建議

中小學校舍安全工程審計首先需要梳理工程各項流程，針對流程各個實施的職能部門相關機構逐項確認其職責與授權。從中小學校舍安全工程的始點-項目可行性研究報告入手實施審查，確認合法性與效益性。進而針對工程項目實施各具體環(huán)節(jié)逐項實施審查，基于關鍵控制點重點確定真實狀況，協(xié)同監(jiān)理鑒定意見，明確中小學校舍安全工程手續(xù)是否合規(guī)、程序是否管理有效、資金是否及時到位有效使用等。

（一）可行性研究加強關注，協(xié)同其他環(huán)節(jié)審計進行。

項目建議書和可行性研究報告完成需要前期各項審查工作。針對可行性研究得出的最佳方案，制備科學完備的評價方法，審查工程項目完成建設項目程序合規(guī)性、項目建設的必要性和合理性。通過早期的介入，提供早期干預的事前控制方案，在工程建設領域，專注于項目投資分析和審計跟蹤過程中的效益狀況，關注項目的經(jīng)濟性、效率性和有效性。

（二）提高設計的質量和成本控制的效果。

完善適當?shù)脑u價設計質量標準；加強項目預算成本控制。

（三）投資監(jiān)理有效完成過程控制。

確認清晰的投資控制工作范圍；針對工程造價實施有效監(jiān)理。總體概括為圍繞“安全”審計，圍繞“資金管理”審計，圍繞“資金效益”審計。

三、中小學安全工程審計跟蹤審計

對中小學安全工程進行跟蹤審計，選擇合適的切入點，包括審查的重點項目立項，實現(xiàn)良好的投資決策程序；重點評價投標程序，完成施工合同和工程材料的良好選擇；重點審查施工管理和監(jiān)督，實現(xiàn)安全性和良好的質量；重點審查項目資金運行狀況；客觀評價項目投資實施情況。具體工作包括：投資立項決策的審計與評價；對項目管理的審計與評價；對投資效益的審計與評價等。建議實施安全工程巡查監(jiān)督制度。一是建立定期巡查制度。從住建委、房管局等抽調技術人員組成督查小組，每月巡查一次。二是建立明察暗訪制度。重點工程實施全程跟蹤明查；對群眾舉報投訴的問題進行暗訪。三是建立定期通報制度。對巡檢中發(fā)現(xiàn)的問題進行通報批評、下發(fā)整改通知。

審計機關對于中小學校舍安全工程進行持續(xù)跟蹤審計，是保障師生校區(qū)安全及校舍建設及修繕合規(guī)合理有效的常態(tài)化措施。

參考文獻：

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[2]龔劍峰，童紀新.基于BSC和D-S理論的農(nóng)村飲水安全工程績效審計評價實證研究[J].江西農(nóng)業(yè)學報.2016，06.

[3]胡緒泥.校安工程審計的重點及應對方法審計月刊，2012，12.

篇(6)

一、建設項目概算及其重要作用

建設項目概算是設計人員根據(jù)初步設計圖紙和技術資料、概算定額或指標、費用標準，按規(guī)定的編制程序、編制確定建設項目投資的一種設計文件。

概算對于工程建設的籌建、開工、建設管理、竣工投產(chǎn)都有極其重要作用。首先，概算是安排固定資產(chǎn)投資計劃以及確定和制建設項目投資總額的依據(jù)；其次概算是施工、監(jiān)理、設計等單位簽訂合同和推行建設項目投資包干責任制的依據(jù)；第三概算是籌措建設項目資金，編制用款計劃，簽訂貸款合同以及劃撥資金進行核算和加強基建財務管理的依據(jù)；第四概算是建設項期準備、工程結算、決算、竣工驗收以及基建支出與概算投資比較，考核工程項目建設成本，投資效果的依據(jù)。

建設項目審計是以投資活動為主線，而已批復設計概算中的工程建設規(guī)模、范圍、、標準等劃定了投資活動的流向。工程概算是建設項目價值和投資活動軌跡反映，與參加投資活動的施工、監(jiān)理、設計、銀行等單位密切相關。因此，我們審計建設項目概算投資以及與投資活動相關單位，就需要正確理解和掌握建設項目概算及其重要作用；需要正確理解和掌握建設項目概算審計內(nèi)容和以往概算投資審計的成功經(jīng)驗，對建筑領域投資活動實施有效監(jiān)督。

二、建設項目概算審計內(nèi)容及其發(fā)現(xiàn)的

按照審計署頒布的建設項目預算（概算）執(zhí)行情況和建設項目竣工決算審計實施辦法以及審計署統(tǒng)一計劃組織實施的建設項目審計工作方案要求，概算審計內(nèi)容主要包括六個方面：一是概算或調整概算、清理概算是否依照國家規(guī)定的編制辦法、定額、標準，由有資質單位編制，是否經(jīng)有權機關批準；二是設計變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全；三是項目建設規(guī)模的單項工程間投資調整和建設內(nèi)容變更，是否按照規(guī)定的管理程序報批，有無擅自擴大建設規(guī)模和提高建設標準問題；四是核實概算總投資，審查概算調整原則、調整系數(shù)、調整增加的費用；五是審查設計單位設計收費內(nèi)容和設計收費方法以及簽訂的設計收費合同是否符合國家規(guī)定；六是對建設項目超概算情況進行審計監(jiān)督，分析其重大差異原因。

近幾年建設項目概算審計發(fā)現(xiàn)帶有普遍性問題如下：一是建設項目概算投資控制失控，竣工決算超概算、概算超過可行性報告估算；二是上報概算中多計、重計、多批建設項目概算投資；三是擅自擴大生活福利工程建設規(guī)模和提高建設標準增加建設項目概算投資；四是設計單位擴大設計收費內(nèi)容和重復計取設計費。

三、建設項目概算審計和幾點思考

從建設項目概算審計到發(fā)現(xiàn)的共性，設計概算是否合理及浪費、實質性的多計工程量增加概算投資等方面的查處事例并不多見。尤其概算投資審計發(fā)現(xiàn)共性問題的范圍、深度和質量還有差距，所以我們必須建設項目概算審計的對策。筆者認為，概算審計應從以下八個方面采取對策：一是普遍開展行業(yè)建設項目概算投資專項審計，爭取固定資產(chǎn)投資審計有新的進展，為國家控制固定資產(chǎn)投資宏觀調控服務。不論建設項目的開工前審計或在建審計、竣工審計都改變不了固定資產(chǎn)投資審計對建設項目投資實施的事后監(jiān)督檢查，也改變不了國家控制固定資產(chǎn)投資的滯后性。同時，概算投資的節(jié)約也是建設項目實際投資的減少。所以，普遍開展行業(yè)建設項目概算投資專項審計，把固定資產(chǎn)投資的事后審計變?yōu)榻ㄔO項目事前監(jiān)督和控制；二是實施建設項目審計時，計劃安排概算審計應在基建財務收支審計之前進行，提前或促進概算審計的進度。由于建設項目概算審計相對建設單位、施工單位、監(jiān)理單位的財務收支審計比較滯后或與其同步，所發(fā)現(xiàn)的問題和需反映的情況，不便及時核對和上報。因此，

對設計概算方面的審計從計劃到實施均應分步驟在基建財務收支審計之前開展；三是概算審計必須與建設項目的財務收支審計相結合。設計概算審計的縱向檢查比重較大，發(fā)現(xiàn)的問題比較單一，橫向與建設項目財務收支審計聯(lián)系不多，未能將已審定的概算投資作為建設項目活動的尺度，無形之中給建設項目財務收支審計增加了難度，所以概算審計必須與建設項目的財務收支審計相結合；四是擴大概算投資審計面，加強對概算審批部門的監(jiān)督。建設項目概算投資的控制“源頭”是概算投資的審批部門，進行的概算投資審計僅針對設計單位，而將建設項目概算投資的審定部門置于固定資產(chǎn)投資審計監(jiān)督之外。因此，應把概算審批部門紛于建設項目概算投資審計的范圍，加強對概算審批部門工作的監(jiān)督，有效推行固定資產(chǎn)投資審計的全方位監(jiān)督；五是加大概算投資審計處理和處罰力度，建議國家有關部門修訂及完善對多計、重計概算投資的處理和處罰規(guī)定。目前，按有關規(guī)定審計查出建設項目中多計、重計概算投資的問題，審計部門僅能對原概算批復部門提出建議，不但沒有促進設計單位改正不足，而且削弱了建設項目概算審計的積極性；六是適當增加工程技術審計人員，提高建設項目審計人員專業(yè)素質。現(xiàn)階段，固定資產(chǎn)投資審計人員結構極其不合理。參加建設項目審計的人員，大部分是懂財務專業(yè)的人員，工程概（預）算技術人員僅占建設項目審計組人員總數(shù)的十分之一。現(xiàn)有審計人員對產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營及其財務收支審計比較熟悉，對工程建設及其概（預）算審計了

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【關鍵詞】 五制 提高 審計整改 成效

一、改變原有的整改運作的必要性

審計作為一項獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，發(fā)現(xiàn)問題是一回事，發(fā)現(xiàn)的問題能否真正得到解決則是另外一回事。審計整改不僅是審計工作的重要內(nèi)容，更是審計工作的目的和歸宿。蒙混過關、流于形式、缺乏剛性約束、不問責的原有整改運作不僅掩蓋了審計整改的本質，而且導致審計整改成效大打折扣。由此，必須轉變審計整改思路，扭轉審計發(fā)現(xiàn)問題的被動整改局面，以提高審計整改成效，保障公司依法治企運行。

二、“五制”運作的具體做法

（一）推行整改跟蹤制，實現(xiàn)動態(tài)管理

1、召開聯(lián)席會議促進整改

由公司領導牽頭，召開審計、人力資源部、監(jiān)察等有關職能部門參加的審計整改工作聯(lián)席會議，確保聯(lián)席會議分工具體明確、責任界定清晰、人員落實到位、工作措施到位，真正形成部門聯(lián)動、促進審計整改的整體合力。

2、審計過程中邊審邊改

為了使審計達到立竿見影的效果，公司審計過程中召開業(yè)務分析會，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的急需改進和容易改進的問題進行討論分析，做到邊審邊改，力爭將問題解決在審計現(xiàn)場。

3、現(xiàn)場審計后即審即改

現(xiàn)場審計結束后，審計意見書未下達前，公司召開審計辦公會，對審計問題定性進行討論，提出針對性整改意見，做到即審即改。

4、審計意見書下達后組織整改

審計意見書下達后，公司立即召開總經(jīng)理辦公會，依據(jù)審計意見書下發(fā)的時間，初步列明項目整改時限表，制定年度跟蹤督促整改計劃。針對審計過程發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議，認真梳理分析，制定整改方案，組織整改工作，一方面要求審計部多向公司領導及有關部門請示匯報，及時督促責任單位落實審計決定，加強審計整改；另一方面要求審計部加強與責任單位的聯(lián)系與溝通，及時掌握責任單位對審計結果和審計建議的反饋意見。

5、整改驗收后持續(xù)跟蹤整改

審計組進行現(xiàn)場整改驗收，對三大評價項目進行整改評分，分別為審計整改組織情況、按審計意見整改情況、對審計建議的采納情況。每個評價項目中各項目賦以不同分數(shù)，乘以不同的整改率，累計相加后得出整個項目的整改評分。公司根據(jù)整改評分分析整改情況，強化審計整改的協(xié)調與后續(xù)跟蹤服務，對尚未采納的建議、尚未完全整改到位的問題整改驗收后仍然持續(xù)跟蹤整改。

（二）實行清單銷號制，落實已整改到位問題

1、核對佐證材料判定整改初步到位

2、現(xiàn)場整改驗收確定整改得分

對被審計單位實施現(xiàn)場驗收，主要內(nèi)容為被審單位是否采納審計建議、審計報告中提出的審計問題是否整改到位，并對發(fā)現(xiàn)的問題進行舉一反三，依據(jù)現(xiàn)場驗收情況確定整改得分。

3、對已整改到位的問題執(zhí)行清單銷號程序

公司要求審計部定期收集各部門反饋意見，對審計整改工作做到動態(tài)管理，實行整改情況周通報機制，分類做好問題的統(tǒng)計、記錄、跟蹤，梳理完善整改資料，確保各單位提供的佐證材料依據(jù)充分、完整，同時組織各專業(yè)部門對整改問題舉一反三進行實地驗收，并對確實已整改到位的問題進行清單銷號。

（三）執(zhí)行整改約談制，制定未整改到位問題的措施

在約談會上，各專業(yè)部門逐條研究反饋問題，各專業(yè)分管領導逐一解決未整改到位遇到的困難，逐條制定整改措施。經(jīng)過重點約談和一般約談后，問題已全部整改到位呈現(xiàn)整改成效。

（四）開展審計問責制，強化審計整改責任

1、M行警示教育營造良好整改氛圍

公司組織審計部牽頭，召開各部門、基層單位認真學習責任追究辦法， 進行警示教育，強調落實審計問題整改，不能止于一次性的約談，要讓約談產(chǎn)生震懾效應、使約談機制長效化，對整改不力、查處問題違規(guī)的部門就必須從嚴追責問責，提升整改的效率性、對違規(guī)者的震懾性。

2、對違規(guī)問題進行問責考核

違規(guī)問題的問責考核，分為主要責任考核和關聯(lián)責任考核兩部分。通過明確劃分主要責任單位和配合責任單位主次責任和程度，將問題整改的責任落到實處，有效避免了部門間的相互推諉、扯皮、信息不暢導致整改效率下降的不利因素。

（五）建立審計成果運用制，督促審計成果運用

1、把整改落實情況列入各項考核

公司將審計整改落實情況列入各項考核中，大力推進審計結果公告，在三個月的整改期限結束后在公司內(nèi)部系統(tǒng)中公布整改結果。

2、審計、財務、人資開展聯(lián)合檢查

公司狠抓審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，年底召開整改回頭看工作布置會，對年度審計對象集中開展回頭看檢查，建立審計成果運用制制，組織審計、財務、人資每年開展二次聯(lián)合檢查，做到“徹查徹改”，切實破解“屢審屢犯”頑癥。

3、審計部協(xié)同各部門、基層單位開展自查自糾工作

通過自查自糾工作共發(fā)現(xiàn)33項主要問題（含縣公司），具體問題57個，已整改問題52個，整改率達91.2%。

4、審計部協(xié)同監(jiān)察部開展企業(yè)經(jīng)營情況檢查

審計部每年至少對下屬公司財務、工程、人事等方面開展一次經(jīng)營審計，并對其上年度的經(jīng)營情況、財務狀況、總體管理水平作出評價。同時審計部協(xié)同監(jiān)察部每年開展縣公司和下屬公司經(jīng)營情況檢查，對依法治企不規(guī)范提出整改意見和建議，并督促整改，整改率達95%。