財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略精品(七篇)

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篇(1)

關(guān)鍵詞：勞務(wù)派遣；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；存在原因；應(yīng)對(duì)策略

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）09-0-02

從2008年1月1日《勞動(dòng)合同法》正式實(shí)施后，勞務(wù)派遣如雨后春筍般蓬勃發(fā)展起來(lái)，幾乎成了很多企業(yè)主流的用工方式。所謂勞務(wù)派遣，是指勞務(wù)派遣單位與勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同，再與用工單位簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，將勞動(dòng)者派遣至用工單位從事生產(chǎn)勞動(dòng)的用工形式。勞務(wù)派遣用工形式的出現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)人力資源配置靈活性的提升以及人力資源管理成本的降低都起到積極的促進(jìn)作用。值得注意的是，在勞務(wù)派遣供需市場(chǎng)上，越來(lái)越多的用工單位對(duì)勞務(wù)派遣的需求就是為了進(jìn)行“風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁”，這一新型的用工形式究竟為何會(huì)背離了派遣業(yè)發(fā)展的宗旨，對(duì)勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)哪些風(fēng)險(xiǎn)呢？本文結(jié)合勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)，從財(cái)務(wù)管理的視角陸續(xù)展開(kāi)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的探討。

一、當(dāng)前勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

按照派遣協(xié)議的約定，勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)承擔(dān)著派遣員工的工資發(fā)放、社保繳存等義務(wù)，各項(xiàng)資金的安全性、準(zhǔn)確性和給付的及時(shí)性等均可成為財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)因素。其中首先防范的就是應(yīng)收賬款所引致的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)上海市人社保障部門的統(tǒng)計(jì)：派遣公司不同程度均存在墊付，資金墊付比例高達(dá)15%-35%。大量的應(yīng)收賬款增加了派遣機(jī)構(gòu)資金成本和壞賬風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。其次，派遣工資的計(jì)發(fā)和社保代收代繳具有范圍廣、金額大、標(biāo)準(zhǔn)不一、流速快等特點(diǎn)，操作過(guò)程中難免出現(xiàn)差錯(cuò)，資金支付的準(zhǔn)確性受到影響。

（二）稅收政策引發(fā)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

首先在營(yíng)業(yè)稅方面，根據(jù)財(cái)稅[2003]16號(hào)文件規(guī)定，派遣公司差額征稅的收入扣除項(xiàng)目里只包括工資和四險(xiǎn)一金，三費(fèi)（福利、工會(huì)及培訓(xùn)）在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)也不應(yīng)作為收入的抵減項(xiàng)。各地區(qū)稅務(wù)分局對(duì)稅收政策理解差異，所享受的稅收政策不盡相同，操作不當(dāng)就有可能會(huì)存在濫用差額征稅、虛增扣除金額等的逃稅嫌疑。

其次在企業(yè)所得稅方面，派遣員工服務(wù)于各行各業(yè)，工資薪金水平不盡相同，很難滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定按照的合理發(fā)放水平進(jìn)行稅前扣除；同時(shí)用工單位沒(méi)有工資基數(shù)，不能合法列支三費(fèi)（福利、教育及工會(huì)費(fèi)）的支出。因此，這些矛盾應(yīng)引起財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的關(guān)注，出臺(tái)新的文件加以明確。目前情況下，用工單位規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的辦法是合同中約定由勞務(wù)派遣公司發(fā)放，勞務(wù)派遣公司開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票給用工單位在稅前扣除。此操作無(wú)法律依據(jù)，并且勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)可能會(huì)承擔(dān)三費(fèi)超標(biāo)的所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

最后在個(gè)人所得稅代扣代繳方面，部分用工單位直接支付的福利、加班費(fèi)等，勞務(wù)派遣人員適用“工資、薪金所得”還是“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅呢？個(gè)人所得稅與勞務(wù)派遣單位按“工資薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳不一致，出現(xiàn)同一個(gè)勞務(wù)派遣用工在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，納稅所得項(xiàng)目不一致的矛盾。

（三）稽核審計(jì)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

日常派遣員工的勞動(dòng)報(bào)酬、社保經(jīng)費(fèi)由派遣機(jī)構(gòu)代為支付，這種操作模式本身存在諸多隱患：首先，用工單位為少列成本，如未按勞動(dòng)條例規(guī)定如實(shí)繳納社保費(fèi)，這部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給與派遣員工簽訂合同的派遣機(jī)構(gòu)；其次，派遣機(jī)構(gòu)無(wú)法保證派遣費(fèi)用支出的真實(shí)性。勞務(wù)派遣這一特殊用工形式帶來(lái)的政策盲目，無(wú)疑給某些企業(yè)進(jìn)行暗箱違規(guī)操作有了鉆空子的機(jī)會(huì)。如何監(jiān)管派遣成本的真實(shí)性，怎樣維護(hù)派遣員工個(gè)人利益，這些都是政府管理部門進(jìn)一步需要思考和探討的問(wèn)題。

（四）連帶責(zé)任引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

連帶責(zé)任是指各個(gè)責(zé)任人對(duì)外不分份額，不分次序，根據(jù)權(quán)利人的請(qǐng)求承擔(dān)責(zé)任。《勞動(dòng)合同法》關(guān)于勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)與用工單位承擔(dān)連帶責(zé)任的規(guī)定中，雇主責(zé)任規(guī)定條款模糊，不利于勞動(dòng)者權(quán)益的保護(hù)和勞務(wù)派遣業(yè)的發(fā)展。一旦用工單位與員工發(fā)生勞動(dòng)糾紛或工傷賠償事件，最終往往由派遣單位出面解決承擔(dān)主要賠償義務(wù)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

（一）法律規(guī)章不健全，政府政策缺位

目前我國(guó)尚未頒布規(guī)范勞務(wù)派遣的專門法規(guī)，現(xiàn)有的勞動(dòng)法對(duì)勞務(wù)派遣的規(guī)定存在的不足之處有：只對(duì)派遣機(jī)構(gòu)的組織形式和注冊(cè)資本進(jìn)行了規(guī)范，不足以保護(hù)派遣勞動(dòng)者的權(quán)益；連帶雇主責(zé)任規(guī)定不詳細(xì)，派遣機(jī)構(gòu)不僅承擔(dān)對(duì)派遣勞動(dòng)者支付報(bào)酬、繳納社保的義務(wù)，而且發(fā)生勞動(dòng)糾紛，也得由派遣機(jī)構(gòu)承擔(dān)。其次關(guān)于勞務(wù)派遣的稅收政策可操作性不強(qiáng)，尚需細(xì)化。

（二）經(jīng)營(yíng)不規(guī)范，派遣機(jī)構(gòu)缺乏行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)流程

由于派遣企業(yè)的經(jīng)營(yíng)本身帶有規(guī)模化和持續(xù)性，業(yè)務(wù)特征決定了業(yè)務(wù)流程是風(fēng)險(xiǎn)的棲息地，派遣企業(yè)的內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)決定著服務(wù)效率和擴(kuò)展能力高低，還決定著派遣企業(yè)承受和化解風(fēng)險(xiǎn)的能力。從服務(wù)協(xié)議執(zhí)行前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合同管理，服務(wù)執(zhí)行期間的財(cái)務(wù)管理、具體業(yè)務(wù)操作，到服務(wù)終止后員工遺留問(wèn)題，上述工作流程設(shè)計(jì)是否規(guī)范，最終都會(huì)影響到派遣企業(yè)資金的非正常損失。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

（一）完善內(nèi)部管理機(jī)制

1.建立客戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，為后續(xù)的服務(wù)執(zhí)行提供保證。評(píng)估內(nèi)容包括資金支付能力和企業(yè)管理理念，沒(méi)有穩(wěn)健的資金作為后盾，員工的權(quán)益得不到保障，勞動(dòng)爭(zhēng)議等法律風(fēng)險(xiǎn)將不斷滋生；管理理念包括運(yùn)營(yíng)特征、企業(yè)文化等，對(duì)那些投機(jī)型、信用差、管理混亂、發(fā)展前景不好的，不宜提供人才派遣。

2.加強(qiáng)業(yè)務(wù)合同的管理

勞務(wù)派遣單位應(yīng)與用工單位訂立勞務(wù)派遣合作協(xié)議，協(xié)議除應(yīng)當(dāng)具備《勞動(dòng)合同法》規(guī)定的法定條款外，雙方還應(yīng)就勞務(wù)派遣服務(wù)的終止條件、遺留問(wèn)題解決方式及劃分進(jìn)行約定，避免因人員遺留問(wèn)題造成勞動(dòng)糾紛而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為派遣企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)管理提供風(fēng)險(xiǎn)屏障，從源頭杜絕隱患產(chǎn)生。

3.樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)保障意識(shí)

通過(guò)保險(xiǎn)建立風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制。具體包括：按勞務(wù)派遣協(xié)議規(guī)定，及時(shí)足額為派遣人員辦理各類社會(huì)保險(xiǎn)；提倡派遣人員自己購(gòu)買意外傷害、疾病治療保障等補(bǔ)充商業(yè)保險(xiǎn)；派遣機(jī)構(gòu)和用人單位應(yīng)積極溝通和協(xié)調(diào)，為所有派遣員工購(gòu)買人身意外傷害險(xiǎn)，規(guī)避由于工傷事故以及人身意外傷害造成或有賠償?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是高危操作的特殊工種人員。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理力度

勞務(wù)派遣企業(yè)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)以財(cái)務(wù)制度為核心，以資金管理為中心，以信息平臺(tái)為依托，建立監(jiān)督制約機(jī)制，有效實(shí)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。堅(jiān)持以收定支的原則，嚴(yán)格執(zhí)行墊付資金的授權(quán)審批制度；其次應(yīng)收賬款建立明細(xì)科目，專人催收，保證資金及時(shí)足額收回；最后執(zhí)行對(duì)賬制度，財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、用工單位加強(qiáng)日常管理的信息交換，定期或不定期進(jìn)行往來(lái)資金和社保繳存情況的核對(duì)。

（二）健全派遣法律制度

勞務(wù)派遣雖然尚處于起步發(fā)展階段，但已在我國(guó)顯示出促進(jìn)就業(yè)的重要作用。發(fā)展中也暴露出一些問(wèn)題，更主要的還是法律規(guī)章不健全造成的勞務(wù)派遣缺乏規(guī)范、發(fā)展缺乏保障的問(wèn)題。因此，筆者認(rèn)為，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面進(jìn)一步健全我國(guó)勞務(wù)派遣法律制度：

其一，實(shí)行設(shè)立行政許可制度，建立派遣機(jī)構(gòu)的管理機(jī)構(gòu)。派遣機(jī)構(gòu)設(shè)立前必須經(jīng)過(guò)行政許可，并逐步加強(qiáng)工會(huì)、雇主組織和派遣同業(yè)協(xié)會(huì)等社會(huì)組織對(duì)勞務(wù)派遣的監(jiān)管能力，營(yíng)造良好的用工環(huán)境。

其二，備用金制度。建議針對(duì)不同行業(yè)、不同地區(qū)由政府對(duì)備用金的數(shù)額及繳納、管理辦法進(jìn)行規(guī)定：用工單位和派遣機(jī)構(gòu)分別繳納一定比例的保證金，由第三方進(jìn)行資金托管，避免資本自由支配而流動(dòng)，此項(xiàng)舉措對(duì)用工單位拖欠款和派遣公司偷逃資金的行為都能加以約束。

其三，明確雇主責(zé)任。派遣機(jī)構(gòu)不應(yīng)一律承擔(dān)連帶責(zé)任，原則上按派遣人員是否處于控制來(lái)區(qū)分彼此責(zé)任范圍。法律對(duì)勞動(dòng)派遣的規(guī)范，應(yīng)當(dāng)以派遣員工與用人單位的關(guān)系為重點(diǎn)，用工單位的雇主責(zé)任應(yīng)當(dāng)重于派遣機(jī)構(gòu)的雇主責(zé)任。這種選擇有利于避免用工單位的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，降低勞動(dòng)派遣的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。

篇(2)

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范與控制；措施

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中各種不確定因素的影響，使財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，造成企業(yè)蒙受損失的機(jī)會(huì)與可能。由于財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，主要體現(xiàn)在籌資、投資、資金營(yíng)運(yùn)、利潤(rùn)分配等各個(gè)環(huán)節(jié)，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理過(guò)程中的某一方面或某個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生問(wèn)題，都可能產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)盈力能力和償債能力降低，從而對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展造成嚴(yán)重影響。因此加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制是企業(yè)生存發(fā)展和實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的內(nèi)在要求。

企業(yè)防范與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以期降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。防范與控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要應(yīng)采取以下應(yīng)對(duì)措施：

一、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)要建立單位內(nèi)部控制制度，首先要對(duì)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查，重點(diǎn)是對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、組織體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員、資金、物資、設(shè)備、技術(shù)信息溝通情況和經(jīng)營(yíng)管理狀況以及單位所處的外部政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、資源環(huán)境和社會(huì)文化環(huán)境等進(jìn)行調(diào)查。

其次，根據(jù)調(diào)查結(jié)果，按照系統(tǒng)理論和方法的要求劃分單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)，通常包括：行政領(lǐng)導(dǎo)體系，包括行政領(lǐng)導(dǎo)的設(shè)置，各個(gè)職能部門和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置等；構(gòu)成要素體系，包括人、財(cái)、物資、設(shè)備、技術(shù)、信息溝通的所屬系統(tǒng)；經(jīng)營(yíng)體系，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、儲(chǔ)存、運(yùn)輸?shù)认到y(tǒng)；管理體系，包括會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、電子信息和網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控等系統(tǒng)。

第三，根據(jù)劃分的各個(gè)所屬控制系統(tǒng)確定系統(tǒng)運(yùn)行活動(dòng)過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，同時(shí)制定每一關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制要點(diǎn)的有效控制方法和操作規(guī)范，特別關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的控制，防止產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，針對(duì)具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)實(shí)施相應(yīng)的控制。具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)的控制一般涵蓋單位經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層次和業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)。通常包括對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、預(yù)算、擔(dān)保、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)外包、企業(yè)合并、資產(chǎn)重組、投資融資、貨幣資金、存貨、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、人力資源、信息系統(tǒng)等方面的控制，要特別關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的控制，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)不相容崗位實(shí)行分離控制、相互牽制。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患較大的業(yè)務(wù)（如擔(dān)保、對(duì)外投資）制定專項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程，并對(duì)相應(yīng)崗位進(jìn)行特殊培訓(xùn)；對(duì)重要的擔(dān)保業(yè)務(wù)、重大對(duì)外投資項(xiàng)目實(shí)行集體決策、審批，并進(jìn)行跟蹤管理和監(jiān)測(cè)，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行定期檢查，并對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度缺陷，適時(shí)進(jìn)行修訂完善，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

二、實(shí)行預(yù)算管理

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所要控制的就是實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期財(cái)務(wù)收益（財(cái)務(wù)目標(biāo)）的偏離程度。財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)目標(biāo)的細(xì)化，財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)預(yù)算的一部分為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)部門定立了明確的目標(biāo)、任務(wù)，也為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了基本依據(jù)和尺度。企業(yè)整體是一個(gè)責(zé)任中心，每個(gè)部門、每個(gè)班組甚至每個(gè)人都是各自獨(dú)立的責(zé)任中心。這些責(zé)任中心被要求完成特定的職責(zé)（目標(biāo)、任務(wù)），也被賦予一定的權(quán)力，以便對(duì)該責(zé)任區(qū)域進(jìn)行有效的控制。通過(guò)向下層層分解細(xì)化、下達(dá)預(yù)算目標(biāo)任務(wù)和賦予權(quán)力，將預(yù)算目標(biāo)層層落實(shí)到每個(gè)部門、每個(gè)班組甚至每個(gè)人。然后實(shí)施預(yù)算的事前、事中控制，一旦發(fā)生偏差，及時(shí)分析問(wèn)題，找出原因，采取相應(yīng)措施解決問(wèn)題、糾正偏差，從而達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。

三、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的核心是預(yù)警指標(biāo)體系，預(yù)警指標(biāo)一般應(yīng)包括：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)、長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)成新率、三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率、三年資本平均增長(zhǎng)率等指標(biāo)。根據(jù)以上指標(biāo)定期計(jì)算分析企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力等方面的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，及時(shí)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的防范與控制措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，并不意味著完全預(yù)防或消滅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而是指在一定的風(fēng)險(xiǎn)條件下，盡可能降低或減少潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失采取應(yīng)對(duì)策略和補(bǔ)救措施，減少損失的程度和范圍。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略有以下幾種：

第一，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，即企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策時(shí)或在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)方案過(guò)程中，對(duì)超出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以避免和減輕損失的策略。

第二，風(fēng)險(xiǎn)降低，即企業(yè)面對(duì)客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)。

第三， 風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，即企業(yè)對(duì)客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)借助他人的力量，采取業(yè)務(wù)分包，購(gòu)買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧瑢L(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。

第四， 風(fēng)險(xiǎn)承受，即企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或減輕損失的策略。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的具體情況，靈活地選擇適合企業(yè)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

【參考文獻(xiàn)】

篇(3)

（1）由于行業(yè)技術(shù)發(fā)展迅速，國(guó)家可能出臺(tái)新的行業(yè)政策對(duì)行業(yè)發(fā)展進(jìn)行調(diào)整。往往國(guó)家的某些新出臺(tái)的政策，對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可能造成不利的影響。尤其作為一家以科技為核心的公司，國(guó)家重點(diǎn)發(fā)展方向的發(fā)生變化時(shí)，影響比較明顯。

（2）對(duì)于一個(gè)依托于高新科技的企業(yè)，目前法律法規(guī)制定還不夠完善。某些公司為了達(dá)到盈利的目的，不惜鉆法律空子。同時(shí)，稅法、公司法、管理法等調(diào)整變化也會(huì)造成稅務(wù)體系，上市策略和投資計(jì)劃紊亂的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）政策法規(guī)的行業(yè)要求標(biāo)準(zhǔn)有所提高。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

1.關(guān)注國(guó)家政策的變化，及時(shí)與國(guó)家相關(guān)部門溝通，適時(shí)調(diào)整相關(guān)體系，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2.聘請(qǐng)相關(guān)的法律專家，及時(shí)了解法律的變化。同時(shí)營(yíng)造誠(chéng)信為本，公平競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)營(yíng)理念，杜絕不法行為。

3.不斷地提高本公司的基本要求，及時(shí)更新設(shè)備和技術(shù)。

二、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)

（1）若同行業(yè)的公司很多，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將會(huì)異常激烈。

（2）顧客，特別是認(rèn)知水平較低的顧客，對(duì)于新技術(shù)，新產(chǎn)品的認(rèn)知能力和接受能力較差，并且一旦對(duì)某一產(chǎn)品長(zhǎng)時(shí)間使用后，不易更換。

（3）目前產(chǎn)品生產(chǎn)成本的透明度比較高，各個(gè)廠家都在競(jìng)相進(jìn)行價(jià)格戰(zhàn)，如何在一系列的價(jià)格戰(zhàn)中吸引到顧客對(duì)于本公司產(chǎn)品的關(guān)注，顯得相當(dāng)重要。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

1.公司相關(guān)部門需要隨時(shí)與客戶交流溝通，了解客戶的需求，要做具有自己特色的產(chǎn)品和服務(wù)。

2.注意細(xì)分顧客群，聚焦于大中城市的家庭用戶群體，針對(duì)這一群體對(duì)新鮮事物接受能力強(qiáng)，有一定的知識(shí)水平著力突破。

3.掌握好服務(wù)的大客戶群，并通過(guò)這一群體的影響力，不斷地?cái)U(kuò)大自己的市場(chǎng)，形成一個(gè)良性循環(huán)。

三、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

（1）如果公司創(chuàng)立不久，在市場(chǎng)信譽(yù)度以及產(chǎn)品的市場(chǎng)推廣方面相對(duì)大部分的公司存在一定的不足。同時(shí)鑒于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不同于目前市場(chǎng)上已有的產(chǎn)品，當(dāng)產(chǎn)品打入市場(chǎng)以后，顧客很有可能在不全面了解產(chǎn)品性能的情況下，不能給予產(chǎn)品應(yīng)有的認(rèn)可。另外，由于銷售系統(tǒng)有待提高而處于不利地位。

（2）市場(chǎng)未知因素大，用戶需求變動(dòng)過(guò)快，極有可能出現(xiàn)強(qiáng)有力的行業(yè)進(jìn)入者，從而是公司處于不利地位。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

1.進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研，明確用戶特點(diǎn)，并創(chuàng)造特色新鮮產(chǎn)品服務(wù)，第一時(shí)間抓住用戶心理的潛在需求。

2.短期內(nèi)迅速占領(lǐng)市場(chǎng)，并需要不斷的推陳出新，迎合變化的用戶心理和實(shí)際需求，推出合適的產(chǎn)品和服務(wù)。

四、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）融資風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)于發(fā)展迅速的增長(zhǎng)型企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)籌資的費(fèi)用很高，受政策限制較多，面臨資金缺乏同時(shí)易導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展處于停滯階段。

（2）資金償還風(fēng)險(xiǎn)：主要受利率的影響，有極大的不穩(wěn)定性，增加償債風(fēng)險(xiǎn)，直接影響資金償還，進(jìn)而影響企業(yè)聲譽(yù)。

（3）資金使用風(fēng)險(xiǎn)：主要表現(xiàn)為短期資金風(fēng)險(xiǎn)和長(zhǎng)期資金投資風(fēng)險(xiǎn)，影響現(xiàn)金和存貨的周轉(zhuǎn)速度。

（4）資金回收風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)的應(yīng)收帳款不能及時(shí)到位，從而使貨款被占用。

（5）收益分配風(fēng)險(xiǎn)：主要表現(xiàn)在收益確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)投資者進(jìn)行收益分配不當(dāng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，影響投資者的在進(jìn)入。

2、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

（1）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系：建立先進(jìn)的管理制度；加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)與監(jiān)督；保持良好的外界應(yīng)對(duì)、溝通系統(tǒng)；建立公司內(nèi)部防范系統(tǒng)

（2）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

（3）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的決策管理系統(tǒng)：建立廣泛的社會(huì)融資網(wǎng)；加強(qiáng)企業(yè)的公關(guān)，建立良好的社會(huì)關(guān)系網(wǎng)

（4）轉(zhuǎn)變觀念，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

2、人力風(fēng)險(xiǎn)

（1）公司技術(shù)人才不足，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)進(jìn)度不快，一些產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程，還需要依靠外包給其它公司，才能完成。

（2）公司主要依賴于科技的創(chuàng)新，降低生產(chǎn)成本與周期和強(qiáng)化市場(chǎng)營(yíng)銷，僅從產(chǎn)品創(chuàng)新上看，需要大量的符合公司業(yè)務(wù)發(fā)展需求的創(chuàng)新型人才，而目前創(chuàng)新型人才不足以成為社會(huì)公認(rèn)的問(wèn)題。

（3）在創(chuàng)業(yè)過(guò)程中，某些核心成員退出，或在后續(xù)發(fā)展上產(chǎn)生分歧，產(chǎn)生的公司分裂。

3、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

（1）在公司成立之初，就著重進(jìn)行人才儲(chǔ)備，將前期依賴于技術(shù)外包的局面逐漸改善，逐步建立起一支由本公司成員組成的產(chǎn)品研發(fā)技術(shù)團(tuán)隊(duì)，實(shí)現(xiàn)技術(shù)上的完全自理，以提高產(chǎn)品的創(chuàng)新效率，跟上市場(chǎng)的需求方向，更好的服務(wù)于客戶。

（2）針對(duì)公司的情況，培養(yǎng)新人，著重培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)，豐富員工培訓(xùn)方法，構(gòu)建學(xué)習(xí)型組織，使員工能夠更快成長(zhǎng)，理解公司的核心理念，并以此為中心，出謀劃策，促進(jìn)公司的發(fā)展。

（3）在公司發(fā)展的過(guò)程中，不斷完善員工的福利制度，并加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提升團(tuán)隊(duì)凝聚力。

（4）構(gòu)建公司成員的定期和非定期交流平臺(tái)，促進(jìn)成員間意見(jiàn)的溝通，不排斥不同意見(jiàn)者，根據(jù)市場(chǎng)和客戶，制定合理可信的決策目標(biāo)。

4、管理風(fēng)險(xiǎn)

（1）地方服務(wù)處的發(fā)展無(wú)法跟上客戶群體的增長(zhǎng)，導(dǎo)致有些城市的活動(dòng)運(yùn)作不法正常展開(kāi)。

（2）執(zhí)行能力缺乏所導(dǎo)致的計(jì)劃偏差，或計(jì)劃滯后等情況。

（3）管理層對(duì)于臨時(shí)的突發(fā)狀況不能妥善處理。

（4）機(jī)構(gòu)擴(kuò)大后，在員工培訓(xùn)和企業(yè)文化建設(shè)上可能產(chǎn)生滯后或不完善等一系列問(wèn)題。

5、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

（1）密切關(guān)注市場(chǎng)和客戶群體的空間和結(jié)構(gòu)變化，應(yīng)地制宜地制定一系列相對(duì)措施，必要時(shí)加快公司地方客服的擴(kuò)展速度。

（2）創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)本身具有很強(qiáng)的管理能力，并且在日后的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)營(yíng)中加強(qiáng)管理人才的培養(yǎng)。

（3）在制定計(jì)劃時(shí)，認(rèn)真細(xì)致地進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，綜合各方面因素，做出一個(gè)相對(duì)合理的決策。

（4）啟動(dòng)部分員工的交換學(xué)習(xí)活動(dòng)，促進(jìn)不同地區(qū)的員工之間的交流，以便對(duì)公司的文化有著更全面的了解和體會(huì)。

6、信用風(fēng)險(xiǎn)

（1）主要是指交易一方不履行訂單合同給交易帶來(lái)可能的信譽(yù)損失和潛在業(yè)務(wù)損失。

（2）部分產(chǎn)品交易的由于不可估計(jì)的客觀因素而不能按時(shí)完成，所帶來(lái)的不良反應(yīng)。

7、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

篇(4)

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)警分析

隨著建筑行業(yè)領(lǐng)域的不斷發(fā)展，當(dāng)前建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨的行業(yè)內(nèi)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目施工建設(shè)方面所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也越發(fā)嚴(yán)峻。在復(fù)雜多變的建筑行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，要求建筑施工企業(yè)應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)工作尤其是強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在企業(yè)內(nèi)部建立系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，科學(xué)的選擇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析以及應(yīng)對(duì)管控，為建筑施工企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展提供良好基礎(chǔ)保障。

一、建筑施工企業(yè)所面臨的的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

建筑施工企業(yè)所從事的行業(yè)領(lǐng)域主要是房屋建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、園林綠化建設(shè)、建筑裝飾以及鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)等，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)主要是房屋建設(shè)與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，建筑施工企業(yè)產(chǎn)品往往具有建設(shè)周期較長(zhǎng)、資金投入規(guī)模較大、施工流動(dòng)性強(qiáng)以及施工內(nèi)容環(huán)境復(fù)雜多變等一系列的特點(diǎn)，因此這決定了建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有著不同的特點(diǎn)，綜合分析建筑施工企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中表現(xiàn)在以下幾方面：第一，融資成本與負(fù)債規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于項(xiàng)目建設(shè)施工規(guī)模相對(duì)較大，因而項(xiàng)目建設(shè)施工過(guò)程中需要大量的資金投入，因此建筑施工企業(yè)往往需要較多的融資舉債，這決定了建筑施工企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率水平整體較高，當(dāng)負(fù)債規(guī)模超過(guò)建筑施工企業(yè)自身可承受的實(shí)際負(fù)債能力的情況下，則容易造成建筑施工企業(yè)出現(xiàn)過(guò)度負(fù)債，不僅影響企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、增加企業(yè)的融資成本，甚至可能由于后期現(xiàn)金流入不及時(shí)造成債務(wù)難以及時(shí)償還，進(jìn)而出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。第二，資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。由于當(dāng)前建筑施工行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)相對(duì)較大，因而不少建筑施工企業(yè)為了中標(biāo)經(jīng)常會(huì)選擇墊資施工的方式，這造成了企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)施工開(kāi)始就需要大量的資金投入，在后期的資金使用過(guò)程中，往往由于對(duì)于資金流入流出的安排不夠合理，尤其是在企業(yè)建設(shè)施工的關(guān)鍵階段，如果資金無(wú)法及時(shí)到位，進(jìn)而容易造成建筑施工企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)失靈的風(fēng)險(xiǎn)，甚至造成企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂，直接造成建筑施工企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。第三，債務(wù)回收困難的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。目前建筑施工行業(yè)領(lǐng)域，先施工后結(jié)算已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)較為常見(jiàn)的結(jié)算方式，這種方式造成了建筑施工企業(yè)存在著規(guī)模較大的應(yīng)收賬款問(wèn)題，但是建筑施工企業(yè)的資金回收往往是根據(jù)項(xiàng)目施工進(jìn)度的確認(rèn)以及最終竣工決算所實(shí)現(xiàn)的，如果出現(xiàn)了資金到位不及時(shí)或者是拖欠施工款等問(wèn)題，則會(huì)造成建筑施工企業(yè)出現(xiàn)大量的短期債務(wù)，進(jìn)而應(yīng)收賬款難以及時(shí)回收，嚴(yán)重影響了資金的回籠，甚至出現(xiàn)壞賬，增加建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。第四，項(xiàng)目管理不當(dāng)出現(xiàn)虧損的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。建筑施工企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目從合同簽訂到最后的工程階段，往往項(xiàng)目建設(shè)施工周期相對(duì)較長(zhǎng)，如果項(xiàng)目建設(shè)施工管理過(guò)程中成本費(fèi)用管控不當(dāng)，或者是項(xiàng)目質(zhì)量以及項(xiàng)目進(jìn)度出現(xiàn)問(wèn)題，則會(huì)對(duì)建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目竣工決算帶來(lái)較大的影響，進(jìn)而對(duì)建筑施工企業(yè)的收入確認(rèn)以及收益實(shí)現(xiàn)等都造成不利影響，再加上項(xiàng)目施工期間建筑原材料價(jià)格、勞動(dòng)力的成本、施工環(huán)境等方面都存在著較多的不確定性，管控不當(dāng)都容易造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

造成建筑施工企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多方面的，按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境的不同，具體可以從以下兩方面進(jìn)行原因分析：在外部風(fēng)險(xiǎn)因素分析方面，建筑施工企業(yè)主要是會(huì)遇到經(jīng)濟(jì)政策、施工環(huán)境以及市場(chǎng)環(huán)境等方面因素的影響。在經(jīng)濟(jì)政策方面主要是經(jīng)濟(jì)政策的變化會(huì)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)市場(chǎng)、建材行業(yè)市場(chǎng)帶來(lái)較大的影響，這些都會(huì)直接影響建筑施工企業(yè)行業(yè)環(huán)境，進(jìn)而可能造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生；在施工環(huán)境方面，主要是建筑施工企業(yè)受到自然環(huán)境以及社會(huì)環(huán)境影響較大，出現(xiàn)各種不可預(yù)料的自然環(huán)境變化，或者是缺乏部門之間的協(xié)調(diào)導(dǎo)致施工不利，則建筑施工企業(yè)可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在市場(chǎng)上環(huán)境方面，主要是建筑行業(yè)領(lǐng)域的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，再加上稅收政策的調(diào)整、勞動(dòng)力成本的變動(dòng)等多方面因素，都有可能造成風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素方面，主要是有的建筑施工企業(yè)在內(nèi)部管理方面對(duì)于財(cái)務(wù)管理重視程度不夠，在內(nèi)部管理方面沒(méi)有針對(duì)性地建立完善建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，沒(méi)有科學(xué)合理在施工建設(shè)、資金運(yùn)作、質(zhì)量進(jìn)度等方面選擇相應(yīng)的指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，在建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制等方面都存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)，因而容易造成建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

三、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)策略

建立科學(xué)高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，還應(yīng)該注重構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)預(yù)警機(jī)制。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)價(jià)方面，主要是區(qū)分建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目投標(biāo)、合同簽訂、施工建造等不同階段，綜合運(yùn)用指標(biāo)分析法以及財(cái)務(wù)報(bào)表分析法等進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析，在建筑施工企業(yè)項(xiàng)目承接前，應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算分析，明確項(xiàng)目具體實(shí)施過(guò)程中可能面臨的資金狀況以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算項(xiàng)目盈利預(yù)期進(jìn)而決定是否承接項(xiàng)目。在項(xiàng)目承接后應(yīng)該根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況來(lái)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，重點(diǎn)對(duì)建筑施工企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、盈利風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行，綜合選擇資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金流量比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率等多項(xiàng)指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，進(jìn)而有針對(duì)性的指導(dǎo)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略的制定完善項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略。在建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方面，還應(yīng)該根據(jù)建筑施工企業(yè)不同的施工環(huán)節(jié)來(lái)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略。在投標(biāo)方面，應(yīng)該強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目的可行性分析，明確利潤(rùn)大小風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算盈利率，編制施工計(jì)劃，避免建設(shè)項(xiàng)目后期出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；在合同管理方面，應(yīng)該規(guī)范合同簽訂的內(nèi)容，在與業(yè)主簽訂的合同方面應(yīng)該明確合同價(jià)格、付款時(shí)間以及決算方式，在與供應(yīng)商簽訂的合同方面應(yīng)該明確材料供給方式、材料價(jià)格確定方式、材料款項(xiàng)付款方式等，重點(diǎn)確保建筑施工企業(yè)資金流的正常穩(wěn)定；在項(xiàng)目分包方面，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)分包項(xiàng)目工程質(zhì)量和進(jìn)度的控制，規(guī)范分包結(jié)算事項(xiàng)，適當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分散；在成本控制方面，重點(diǎn)是完善施工方案的制定，改進(jìn)建筑施工企業(yè)的采購(gòu)流程，積極采取新的施工技術(shù)，加快項(xiàng)目施工進(jìn)度，提高施工效率，減少成本投入；在預(yù)算管理方面，應(yīng)該按照施工合同以及施工圖紙等，提高預(yù)算的編制水平，做好完工百分比的確認(rèn)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制力度，以預(yù)算規(guī)范建筑施工企業(yè)的資金管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；在項(xiàng)目結(jié)算管理方面，應(yīng)該及時(shí)與業(yè)主部門進(jìn)行對(duì)賬，核算金額，確保按時(shí)付款，避免建筑施工企業(yè)出現(xiàn)資金鏈的斷裂。突出加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)管理。有效防范建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，關(guān)鍵還應(yīng)該做好資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管控。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)該突出以下幾方面：科學(xué)合理規(guī)劃建筑施工企業(yè)的存貨，平衡存貨各項(xiàng)支出，避免原材料價(jià)格波動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流的影響；定期對(duì)建筑施工企業(yè)的各類固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，尤其是對(duì)于折舊年限相對(duì)較長(zhǎng)、價(jià)值相對(duì)較高的固定資產(chǎn)及時(shí)清理，及時(shí)回收資金；加強(qiáng)對(duì)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，動(dòng)態(tài)跟進(jìn)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的進(jìn)款情況，催促業(yè)主及時(shí)按照完工確認(rèn)百分比以及合同約定情況做好付款，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，保障建筑施工企業(yè)資金鏈條的完整；完善建筑施工企業(yè)的融資管理，及時(shí)拓寬建筑施工企業(yè)的融資渠道，在做好以往的銀行貸款等融資基礎(chǔ)之上，積極探索采取票據(jù)、銀行保理、融資租賃等供應(yīng)鏈融資方式，降低建筑施工企業(yè)的資金壓力，優(yōu)化建筑施工企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)，進(jìn)而防范風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

篇(5)

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范與控制；措施

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，由于各種不確定性所導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中各種不確定因素的影響，使財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中，可將其劃分為：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面。主要特征表現(xiàn)在：一是客觀性。即風(fēng)險(xiǎn)處處存在，時(shí)時(shí)存在。也就是說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不以人的意志為轉(zhuǎn)移，人們無(wú)法回避它，也無(wú)法消除它，只能通過(guò)各種技術(shù)手段來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而避免風(fēng)險(xiǎn)。二是全面性。即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)治理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，在資金籌集、資金運(yùn)用、資金積累、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)中均會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是不確定性。即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下、一定時(shí)期內(nèi)有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生。四是收益與損失共存性。即風(fēng)險(xiǎn)與收益成正比，風(fēng)險(xiǎn)越大收益越高，反之收益就越低。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

1.健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的根本性措施。企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上源于內(nèi)部控制的失控，一套行之有效的內(nèi)部控制制度可以提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的有效性和運(yùn)作效率，使得企業(yè)能夠正確應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及其他風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要建立單位內(nèi)部控制制度，首先要對(duì)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查；其次，根據(jù)調(diào)查結(jié)果，按照系統(tǒng)理論和方法的要求劃分單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)；第三，根據(jù)劃分的各個(gè)所屬控制系統(tǒng)確定系統(tǒng)運(yùn)行活動(dòng)過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)；最后，針對(duì)具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)實(shí)施相應(yīng)的控制。

2.實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。財(cái)務(wù)預(yù)算是在業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算基礎(chǔ)上做出的現(xiàn)金流量安排，以及對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的損益表和一定時(shí)期末的資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計(jì)。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所要控制的就是實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期財(cái)務(wù)收益（財(cái)務(wù)目標(biāo)）的偏離程度。財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)目標(biāo)的細(xì)化，財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)預(yù)算的一部分為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)部門定立了明確的目標(biāo)、任務(wù)，也為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了基本依據(jù)和尺度。企業(yè)整體是一個(gè)責(zé)任中心，每個(gè)部門、每個(gè)班組甚至每個(gè)人都是各自獨(dú)立的責(zé)任中心。這些責(zé)任中心被要求完成特定的職責(zé)（目標(biāo)、任務(wù)），也被賦予一定的權(quán)力，以便對(duì)該責(zé)任區(qū)域進(jìn)行有效的控制。通過(guò)向下層層分解細(xì)化、下達(dá)預(yù)算目標(biāo)任務(wù)和賦予權(quán)力，將預(yù)算目標(biāo)層層落實(shí)到每個(gè)部門、每個(gè)班組甚至每個(gè)人。然后實(shí)施預(yù)算的事前、事中控制，一旦發(fā)生偏差，及時(shí)分析問(wèn)題，找出原因，采取相應(yīng)措施解決問(wèn)題、糾正偏差，從而達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。

3.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)就是通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料的分析，利用及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式，將企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)情況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和其他利益關(guān)系人。財(cái)務(wù)管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的核心是預(yù)警指標(biāo)體系，預(yù)警指標(biāo)一般應(yīng)包括：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)、長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)成新率、三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率、三年資本平均增長(zhǎng)率等指標(biāo)。根據(jù)以上指標(biāo)定期計(jì)算分析企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力等方面的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，及時(shí)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的防范與控制措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

1.轉(zhuǎn)移法。即企業(yè)通過(guò)某種手段將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法。例如，在對(duì)外投資時(shí)，可以采用聯(lián)營(yíng)投資方式，將投資風(fēng)險(xiǎn)部分轉(zhuǎn)移給參與投資的其它企業(yè)。采用發(fā)行股票方式籌資時(shí)，選擇包銷方式發(fā)行，可以把發(fā)行失敗的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給承銷商。采用舉債方式籌集資金，企業(yè)可以與其他單位達(dá)成相互擔(dān)保協(xié)議，將部分債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給擔(dān)保方；企業(yè)還可以通過(guò)購(gòu)買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的方式將財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司承擔(dān)。采用這些方法可以大大降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.回避法。即企業(yè)在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)現(xiàn)實(shí)的基礎(chǔ)上，選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的方案，以達(dá)到規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。企業(yè)在選擇債權(quán)性投資和股權(quán)性投資時(shí)要根據(jù)企業(yè)自身承受風(fēng)險(xiǎn)得到能力進(jìn)行評(píng)估、分析。一般而言，股權(quán)性投資遠(yuǎn)大于債權(quán)性投資的風(fēng)險(xiǎn)。

3.降低法。即企業(yè)面對(duì)客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，努力財(cái)務(wù)措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。企業(yè)可以建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，配備專門人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)及化解風(fēng)險(xiǎn)；也可以建立風(fēng)險(xiǎn)基金，對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債建立專項(xiàng)償債基金，以此降低風(fēng)險(xiǎn)損失對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。

篇(6)

相關(guān)工程施工企業(yè)調(diào)查分析顯示，施工企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理水平對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有非常大的影響，施工自身財(cái)務(wù)管理水平較低，將無(wú)法有效排除施工企業(yè)的財(cái)務(wù)漏洞，無(wú)法正確引導(dǎo)施工企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展，最終影響到施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。目前，我國(guó)多數(shù)工程施工企業(yè)內(nèi)部管理工作較為混亂，缺乏合理的管理制度，財(cái)務(wù)管理力度嚴(yán)重不足，導(dǎo)致工程成本風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大，制約著工程施工企業(yè)的發(fā)展步伐。

二、建筑工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

建筑工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)，能夠很大程度上減少施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定增長(zhǎng)，促進(jìn)施工企業(yè)的健康成長(zhǎng)。因此，施工企業(yè)必須采取切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)策略，將建筑工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。以下，是筆者結(jié)合多年研究經(jīng)驗(yàn)所提出的幾點(diǎn)有關(guān)建筑工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施：

1．做好項(xiàng)目分析工作。首先，做好建筑工程項(xiàng)目的分析工作，深入了解建筑工程項(xiàng)目的可行性和可操作性，了解建筑工程項(xiàng)目中所存在的隱藏問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，將能夠有效避免企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免相關(guān)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的損失。目前，隨著市場(chǎng)環(huán)境的逐漸惡劣，建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的逐漸激烈，導(dǎo)致部分施工企業(yè)盲目參與工程施工，而部分工程單位正是抓住施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)態(tài)度，在工程協(xié)議中設(shè)置隱藏工程量和隱藏條款，從而給施工企業(yè)的正常施工工作帶來(lái)一定的困難，最終導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，造成施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)方面的嚴(yán)重?fù)p失。因此，對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，招投標(biāo)工作開(kāi)展之前一定要冷靜分析，并充分做好建筑工程項(xiàng)目的分析工作。

2．完善制度，強(qiáng)化管理。施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因在于施工企業(yè)內(nèi)部管理漏洞較為嚴(yán)重，使得財(cái)務(wù)工作以及日常審核工作無(wú)法有效開(kāi)展，造成嚴(yán)重的安全隱患，企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題凸顯，最終導(dǎo)致施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。因此，施工企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，必須要做好內(nèi)部管理工作。首先，施工企業(yè)應(yīng)該積極加強(qiáng)內(nèi)部管理制度的制定。良好的內(nèi)部管理制度，是企業(yè)管理人員開(kāi)展相關(guān)管理工作的有力依據(jù)，沒(méi)有有效合理的管理制度相指導(dǎo)，企業(yè)管理工作將會(huì)存在非常嚴(yán)重的混亂性。因此，施工企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理制度的重視力度，加強(qiáng)管理制度的制定，如管理人員管理內(nèi)容的劃分，管理人員管理工作的考核，企業(yè)內(nèi)部處罰力度的制定等等，便于企業(yè)內(nèi)部管理工作的有效開(kāi)展。

3．加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的管理。財(cái)務(wù)管理工作的主要方向是對(duì)企業(yè)資金的有效管理，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的逐漸激烈，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)代工程施工企業(yè)的發(fā)展。因此，財(cái)務(wù)管理人員必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視，針對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金支出進(jìn)行合理的分析，編制全面的月度資金收支計(jì)劃，嚴(yán)格審批資金的調(diào)用工作，確保資金消耗的合理性；同時(shí)，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)該從財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作過(guò)度為財(cái)務(wù)統(tǒng)籌和前期分析工作，從根本上減少施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4．加強(qiáng)企業(yè)管理人才的引進(jìn)和培訓(xùn)工作。財(cái)務(wù)管理工作的有效實(shí)施，必須有專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員做保障，企業(yè)必須要加優(yōu)秀強(qiáng)財(cái)管理人才的引入，以提高企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平，做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)測(cè)，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。首先，施工企業(yè)必須要正確對(duì)待財(cái)務(wù)管理工作，將財(cái)務(wù)管理工作放在企業(yè)內(nèi)部管理工作的首位，加強(qiáng)同高等院校的合作和交流，積極引入具有豐富技術(shù)經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)管理人員，以壯大企業(yè)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍；對(duì)于目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)該要加強(qiáng)相關(guān)技術(shù)能力的培養(yǎng)，幫助財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行新型財(cái)務(wù)管理模式的學(xué)習(xí)和完善，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理資訊的了解和掌握，有效的提升企業(yè)綜合財(cái)務(wù)管理水平，避免相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題的發(fā)生。

三、結(jié)語(yǔ)

篇(7)

關(guān)鍵詞：海外EPC項(xiàng)目；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避措施

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-01

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)對(duì)外承包工程行業(yè)有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力顯著增強(qiáng)，一些國(guó)內(nèi)大型工程企業(yè)順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展潮流，實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，積極參與國(guó)際工程總承包項(xiàng)目的競(jìng)爭(zhēng)，其中不乏一些大型骨干工程企業(yè)已進(jìn)入國(guó)際一流承包商行列。根據(jù)美國(guó)《工程新聞?dòng)涗洝罚ā禘ngineering News-Record》簡(jiǎn)稱ENR）最新統(tǒng)計(jì)，2013年已有55家中國(guó)工程企業(yè)進(jìn)入“全球最大國(guó)際承包商”排名行列①。

然而，在中國(guó)工程企業(yè)參與國(guó)際工程市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)并取得快速進(jìn)步的同時(shí)，仍然不乏的失敗案例，如2010年中國(guó)鐵建股份有限公司承攬的沙特輕軌項(xiàng)目巨虧41.53億元，2011年中國(guó)海外工程總公司在波蘭的A2高速公路項(xiàng)目巨虧3.95億美元。導(dǎo)致這些項(xiàng)目巨額虧損的主要原因均是由于在項(xiàng)目投標(biāo)和實(shí)施階段對(duì)項(xiàng)目相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，防范措施不夠所造成的。

本文根據(jù)作者近年來(lái)所參與海外EPC項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)和項(xiàng)目實(shí)施中所積累的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)中國(guó)企業(yè)參與海外工程項(xiàng)目所可能面臨的主要項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和剖析，并提出相對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

一、海外EPC工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

風(fēng)險(xiǎn)是指在某一特定環(huán)境下，某一特定時(shí)間段內(nèi)，某種損失發(fā)生的可能性②。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理（Risk Management）是對(duì)潛在的損失進(jìn)行規(guī)劃、識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的過(guò)程，目的是將用于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的成本及所可能造成的損失最小化，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)的主動(dòng)控制過(guò)程。

項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是項(xiàng)目活動(dòng)中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理目標(biāo)所造成的不確定性影響，從而使項(xiàng)目蒙受損失的可能性。項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)可能影響項(xiàng)目財(cái)務(wù)目標(biāo)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估和制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的管理過(guò)程。

（二）建立和健全海外EPC工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

我國(guó)一些工程企業(yè)在初涉海外工程市場(chǎng)時(shí)，往往重經(jīng)營(yíng)、輕管理尤其是對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不足，一些項(xiàng)目在投標(biāo)階段甚至沒(méi)有財(cái)務(wù)人員參與，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案漏項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)成本估計(jì)不足的情況時(shí)有發(fā)生；項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)管控體系不健全，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)防范措施不合理，造成額外的效益損失。海外工程項(xiàng)目投資額普遍較大，動(dòng)輒上億甚至數(shù)億美元的項(xiàng)目屢見(jiàn)不鮮，為全面識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)重視項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建立和健全。

首先，大型EPC海外項(xiàng)目投標(biāo)之前，企業(yè)應(yīng)建立跨部門的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，其成員構(gòu)成除了項(xiàng)目管理、工程技術(shù)等專家之外，還應(yīng)吸納涉及財(cái)務(wù)、法律、公共安全、保險(xiǎn)等領(lǐng)域的專業(yè)人員，必要時(shí)還可引入第三方專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)，以保障從不同業(yè)務(wù)角度對(duì)包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的各類項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和測(cè)量。其次，項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，需要運(yùn)用定性或定量的分析方法對(duì)項(xiàng)目潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型。最后，根據(jù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估結(jié)果，按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好類型制度風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，形成項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方案，為項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)和項(xiàng)目實(shí)施提供決策支持。

二、海外EPC工程項(xiàng)目主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及應(yīng)對(duì)策略

（一）匯率風(fēng)險(xiǎn)

海外工程項(xiàng)目多以美元或歐元結(jié)算，近年來(lái)由于美國(guó)次債危機(jī)和歐債危機(jī)的影響，美元和歐元匯率日益走低。以筆者所參與的某一大型項(xiàng)目為例（合同工期39個(gè)月），2010年合同簽約時(shí)的美元匯率為6.82，而到2013年10月末美元匯率為6.14，三年時(shí)間人民幣升值約為10%，如果項(xiàng)目未做任何匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，無(wú)疑將會(huì)對(duì)項(xiàng)目效益造成重大影響，甚至吞噬項(xiàng)目利潤(rùn)。因此，企業(yè)在海外項(xiàng)目投標(biāo)和實(shí)施過(guò)程中應(yīng)采取必要措施規(guī)避和降低匯率風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失。

第一種匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法是利用非金融衍生工具的自然避險(xiǎn)法。如項(xiàng)目采取議標(biāo)方式時(shí)，可以要求業(yè)主提高預(yù)收款的比例，并將部分預(yù)收款及時(shí)結(jié)匯提前鎖定項(xiàng)目收益；另外也可在合同中加列匯率浮動(dòng)條款，要求業(yè)主對(duì)超過(guò)約定匯率變化上限的部分進(jìn)行補(bǔ)償；其次也可根據(jù)匯率變化預(yù)測(cè)情況在報(bào)價(jià)中增加部分匯率風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用，以彌補(bǔ)項(xiàng)目未來(lái)的匯率損失；再次，合同執(zhí)行階段應(yīng)盡量采取與EPC合同相同的貨幣進(jìn)行分包結(jié)算以規(guī)避匯率變化風(fēng)險(xiǎn)。

第二種匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法是利用金融衍生工具。企業(yè)可以利用的主要金融工具包括遠(yuǎn)期結(jié)售匯、遠(yuǎn)期合同套期保值、貨幣期貨套期保值、貨幣期權(quán)套期保值、貨幣掉期、出口寶（匯率鎖定）等。但由于金融衍生工具的使用與操作復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)大，需要企業(yè)具備較高的專業(yè)知識(shí)和較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

企業(yè)財(cái)務(wù)部門在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，還應(yīng)建立主要外匯幣種的匯率監(jiān)控和跟蹤機(jī)制，定期編制項(xiàng)目外匯匯率走勢(shì)及預(yù)測(cè)分析報(bào)告，及時(shí)根據(jù)外匯匯率走勢(shì)及市場(chǎng)判斷，綜合運(yùn)用上述兩種方法制定合理、有效的匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案和措施，鎖定匯率成本、降低匯率風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源與對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)稅法的認(rèn)識(shí)和理解不夠充分，以及跨國(guó)交易經(jīng)驗(yàn)的欠缺所帶來(lái)的納稅成本不確定性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)極大地增加或減少項(xiàng)目稅賦，直接關(guān)系到項(xiàng)目收益，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)海外EPC項(xiàng)目影響的程度和級(jí)別很高，應(yīng)給予高度的重視和關(guān)注。

執(zhí)行大型海外EPC工程項(xiàng)目一般需要安排若干的分包合同，并涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓、貿(mào)易、勞務(wù)等不同的業(yè)務(wù)類型，所牽涉的國(guó)際稅收關(guān)系復(fù)雜。為合理進(jìn)行稅收籌劃，適度轉(zhuǎn)移項(xiàng)目境外成本，降低境外稅負(fù)，應(yīng)在項(xiàng)目啟動(dòng)和策劃階段開(kāi)展目詳見(jiàn)的調(diào)研工作，研究所在國(guó)的相關(guān)稅收法律政策，必要時(shí)引入國(guó)際知名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)項(xiàng)目的合同模式進(jìn)行咨詢和方案設(shè)計(jì)，充分利用雙邊稅收協(xié)定的優(yōu)惠政策，制定和優(yōu)化稅收籌劃方案。另外，在項(xiàng)目執(zhí)行中企業(yè)應(yīng)盡可能地實(shí)施屬地化管理，聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富、素質(zhì)較高的項(xiàng)目當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)人員核算和管理項(xiàng)目外賬，進(jìn)行納稅申報(bào)和稅務(wù)管理。

（三）信用風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國(guó)工程企業(yè)海外項(xiàng)目的主戰(zhàn)場(chǎng)仍多為非洲、南美、中亞及東南亞等經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，這些地區(qū)由于政治環(huán)境欠佳，經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后，法律意識(shí)不強(qiáng)，因此業(yè)主違約或延遲結(jié)算工程款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

為規(guī)避業(yè)主的信用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先要在項(xiàng)目投標(biāo)之前對(duì)業(yè)主的資信狀況、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)、項(xiàng)目融資方案等進(jìn)行盡職調(diào)查；其次，盡量采取信用證方式結(jié)算合同款項(xiàng)；另外，一些出口信貸融資項(xiàng)目應(yīng)要求業(yè)主方購(gòu)買出口信用保險(xiǎn)。

（四）資金風(fēng)險(xiǎn)

海外EPC工程項(xiàng)目一般周期較長(zhǎng)，項(xiàng)目建設(shè)周期內(nèi)資金流的波動(dòng)較大，項(xiàng)目資金收支在時(shí)間上和幣種的不匹配可能會(huì)給項(xiàng)目正常的資金流動(dòng)帶來(lái)不確定性；另外，項(xiàng)目資金管理活動(dòng)中可能存在的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)也可能會(huì)給項(xiàng)目帶來(lái)非正常性的經(jīng)營(yíng)損失。

企業(yè)實(shí)施海外EPC項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)重視資金收支風(fēng)險(xiǎn)管理。一是要貫徹和執(zhí)行資金預(yù)算管理制度，及時(shí)編制和修訂項(xiàng)目資金計(jì)劃，采取措施平衡資金盈虧，提高項(xiàng)目資金的流轉(zhuǎn)速度和使用效率；二是加強(qiáng)資金使用環(huán)節(jié)的控制，對(duì)項(xiàng)目資金支出進(jìn)行限額管理，建立和完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范銀行賬戶管理和印鑒票據(jù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行資金支付授權(quán)審批制度；三是要加強(qiáng)資金管理業(yè)務(wù)崗位管理，確保不相容崗位相分離；四是對(duì)境外項(xiàng)目的保函業(yè)務(wù)、信用證業(yè)務(wù)等擔(dān)保業(yè)務(wù)的辦理要嚴(yán)格控制；五是要定期或不定期地對(duì)項(xiàng)目資金管理的狀況進(jìn)行檢查和評(píng)估，及時(shí)查漏補(bǔ)缺，彌補(bǔ)管理漏洞和強(qiáng)化管理薄弱環(huán)節(jié)。

總之，風(fēng)險(xiǎn)存在于未知，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是海外EPC工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控的核心，中國(guó)工程企業(yè)在走出國(guó)門，參與國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存，如何應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要參與海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員與時(shí)俱進(jìn)，堅(jiān)持學(xué)習(xí)和研究，不斷增強(qiáng)適應(yīng)大型國(guó)際工程項(xiàng)目運(yùn)作的專業(yè)技能，敏銳地捕捉和識(shí)別各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取科學(xué)合理的規(guī)避措施防范風(fēng)險(xiǎn)，為中國(guó)工程企業(yè)走向世界而保駕護(hù)航。

注釋：

①《ENR》網(wǎng)站.

②劉平《保險(xiǎn)學(xué)原理與應(yīng)用》（清華大學(xué)出版社）2009年07月。

參考文獻(xiàn)：

[1]顧偉紅.工程財(cái)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)管理[M].中國(guó)鐵道出版社，2010，9.