稅務(wù)咨詢管理精品(七篇)

序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇稅務(wù)咨詢管理范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

【關(guān)鍵詞】新公共管理；納稅服務(wù)；服務(wù)體系

一

20世紀(jì)70年代末以來(lái)，全球范圍內(nèi)政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和科技都發(fā)生著劇烈的變化，各國(guó)政府也面臨著更加嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)，人們?nèi)找鎸?duì)公共部門管理現(xiàn)狀不滿，官僚制政府管理模式弊端叢生，在此背景下，西方發(fā)達(dá)國(guó)家掀起了一場(chǎng)聲勢(shì)浩大的公共行政改革運(yùn)動(dòng)，這被理論界稱為“新公共管理運(yùn)動(dòng)”。

新公共管理的基本思想主張概括為：一是在公共服務(wù)中，把公眾視為顧客，建立顧客導(dǎo)向型政府，將顧客的滿意度作為衡量政府工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)；二是重視提供公共服務(wù)的結(jié)果，注重效率和質(zhì)量，力求投入最小效益最大，強(qiáng)調(diào)績(jī)效管理；三是強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)導(dǎo)向，在公共管理中，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制鼓勵(lì)更多的私營(yíng)部門參與公共服務(wù)供給的競(jìng)爭(zhēng)，從而提高公共產(chǎn)品供給的質(zhì)量和效率。

新公共管理理論為現(xiàn)代納稅服務(wù)提供了理論依據(jù)，重新明確征納雙方定位，視納稅人為顧客，不但確立了納稅人與政府平等的經(jīng)濟(jì)主體關(guān)系，而且還在公共產(chǎn)品供需關(guān)系中確立了納稅人的主導(dǎo)地位。稅務(wù)機(jī)關(guān)的角色也從執(zhí)行稅法，把納稅人看成監(jiān)督的對(duì)象轉(zhuǎn)變?yōu)榘鸭{稅人視為顧客，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的服務(wù)機(jī)構(gòu)。

在稅收工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該找準(zhǔn)納稅服務(wù)體系的定位，同時(shí)，應(yīng)努力維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，為納稅人提供咨詢、舉報(bào)及投訴和建議的途徑，并切實(shí)為納稅人提供全面、規(guī)范、經(jīng)濟(jì)、便捷的服務(wù)。完善的納稅服務(wù)體系是稅務(wù)機(jī)關(guān)從內(nèi)在機(jī)制上為納稅人提供稅收服務(wù)的系統(tǒng)，是以遵守法律法規(guī)為依據(jù)，以滿足納稅人合理需求為導(dǎo)向，依托現(xiàn)代化管理和科技手段，為納稅人提供高效便捷的服務(wù)和保障，通過(guò)不斷充實(shí)合創(chuàng)新各種服務(wù)內(nèi)容和形式的，并借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和民間非營(yíng)利組織有機(jī)結(jié)合從而形成全方位、多層次、開(kāi)放式的工作體系。

二

江蘇省淮安市淮陰地方稅務(wù)局成立于1994年9月，主要承擔(dān)淮安市淮陰區(qū)范圍內(nèi)地方稅收、基金（費(fèi)）和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收管理任務(wù)。淮陰地稅局堅(jiān)持依法治稅，優(yōu)化納稅服務(wù)，靠制度強(qiáng)管理，用文化聚人心，以創(chuàng)新求突破，著力營(yíng)造依法治稅的政策環(huán)境、和諧高效的服務(wù)環(huán)境、管理規(guī)范的體制環(huán)境、爭(zhēng)做一流的人文環(huán)境，全力為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，連續(xù)7年在全市地稅系統(tǒng)規(guī)范化管理綜合考核中名列第一。

隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須轉(zhuǎn)變以往“重監(jiān)管、輕服務(wù)”的做法，樹(shù)立“大服務(wù)”觀念，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)，服務(wù)于納稅人?；谶@樣的認(rèn)識(shí)，淮陰地稅局注重以人為本，樹(shù)立征納雙方平等地位，堅(jiān)持從維護(hù)納稅人合法權(quán)益出發(fā)，滿足納稅人合理需求為導(dǎo)向，在深化納稅服務(wù)，完善納稅服務(wù)體系方面進(jìn)行積極探索與實(shí)踐。服務(wù)內(nèi)容更加全面，服務(wù)手段更加先進(jìn)，服務(wù)效能更加凸顯。具體表現(xiàn)如下：

第一，在稅法宣傳方面，依托報(bào)紙電視等資源擴(kuò)大宣傳渠道。抓住每年“稅法宣傳月”的主題，開(kāi)展針對(duì)性的宣傳活動(dòng)。通過(guò)辦稅服務(wù)廳發(fā)放宣傳材料，采取多種形式加大稅收宣傳。

第二，在納稅咨詢方面，將全區(qū)地稅局咨詢電話納入省級(jí)12366納稅服務(wù)熱線的管理，初步形成集電話、網(wǎng)絡(luò)、短信服務(wù)渠道為一體，融受理咨詢、查詢、舉報(bào)投訴等服務(wù)內(nèi)容為一體的12366納稅服務(wù)綜合性咨詢服務(wù)平臺(tái)。

第三，在辦稅服務(wù)廳建設(shè)方面，按照國(guó)家稅務(wù)總局的要求對(duì)大廳功能進(jìn)行劃分，分為自助辦稅區(qū)，咨詢輔導(dǎo)區(qū)，等候休息區(qū)及柜臺(tái)叫號(hào)管理系統(tǒng)，營(yíng)造了簡(jiǎn)潔高效、文明和諧的辦稅環(huán)境氛圍，受到廣大納稅人的普遍好評(píng)。

第四，在納稅人權(quán)益保護(hù)方面，淮陰地稅局于2009年4月成立納稅人維權(quán)服務(wù)中心，2009年5月成立了“納稅人之家”，定期開(kāi)展稅收政策輔導(dǎo)等活動(dòng)，切實(shí)解決最直接、最現(xiàn)實(shí)和納稅人最關(guān)心的問(wèn)題。

第五，在建立納稅人需求管理機(jī)制方面，通過(guò)納稅服務(wù)熱線了解納稅人關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，及時(shí)加以回復(fù)。此外，按照行業(yè)將個(gè)體戶及企業(yè)分類進(jìn)行管理，開(kāi)展需求調(diào)查工作，重點(diǎn)稅源企業(yè)加大需求管理力度。

第六，在信息化建設(shè)方面，改進(jìn)納稅申報(bào)和繳款方式，積極推行多種電子申報(bào)方式，實(shí)現(xiàn)了納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行為一體的“稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)”實(shí)時(shí)在線，大部分納稅人實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)。

第七，在社會(huì)協(xié)作方面，稅務(wù)部門加強(qiáng)與行業(yè)協(xié)會(huì)、相關(guān)業(yè)務(wù)單位的溝通協(xié)調(diào)工作。初步建立了與稅務(wù)行業(yè)如稅務(wù)師事務(wù)所的合作關(guān)系，促進(jìn)了整體納稅服務(wù)效率的提高。

該局在加強(qiáng)征管、提高納稅服務(wù)水平方面做了很多努力和探索，取得了一些明顯成效，有力的促進(jìn)的征管質(zhì)量和納服效率的提高，得到了納稅人和社會(huì)各界的肯定。但是，由于種種原因，目前納稅服務(wù)體系各方面還存在諸多問(wèn)題與不足，主要是表現(xiàn)在：服務(wù)觀念還有待進(jìn)一步轉(zhuǎn)變，各項(xiàng)納稅服務(wù)機(jī)制還不夠完善；稅務(wù)機(jī)關(guān)在宣傳稅收咨詢輔導(dǎo)工作不到位；辦稅服務(wù)廳的工作效率不高、對(duì)納稅人權(quán)益保護(hù)及需求把握、納稅服務(wù)信息化建設(shè)等方面有待進(jìn)一步提高。

造成以上問(wèn)題的原因主要是：一是納稅服務(wù)的觀念淡薄。部分稅務(wù)人員對(duì)優(yōu)化稅收服務(wù)的重要性和緊迫性認(rèn)識(shí)不夠，缺乏主動(dòng)服務(wù)及平等服務(wù)的意識(shí)，納稅服務(wù)缺乏主動(dòng)性、積極性；二是納稅服務(wù)體系缺乏各種相應(yīng)完善的配套措施。主要表現(xiàn)在，缺乏納稅服務(wù)相應(yīng)的宣傳及咨詢機(jī)制，把握納稅人的需求不到位，納稅服務(wù)程序缺乏規(guī)范性，納稅服務(wù)流程繁瑣，缺乏納稅服務(wù)績(jī)效考核和內(nèi)外結(jié)合的評(píng)價(jià)機(jī)制，稅收服務(wù)現(xiàn)代化信息化水平制約納稅服務(wù)工作水平的提高，稅務(wù)人員職業(yè)修養(yǎng)和素質(zhì)能力還達(dá)不到相應(yīng)的要求，稅務(wù)業(yè)服務(wù)尚未深入開(kāi)展等。

三

運(yùn)用新公共管理理論，樹(shù)立以納稅人為顧客導(dǎo)向的納稅服務(wù)理念，建立顧客導(dǎo)向型稅務(wù)機(jī)關(guān)，從思想上改變?cè)瓉?lái)的把納稅人看成是監(jiān)督打擊的對(duì)象，變成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)對(duì)象。

首先，以納稅人為本，樹(shù)立全新的稅收服務(wù)理念。廣大稅務(wù)干部要進(jìn)一步解放思想，更新觀念，牢固確立為納稅人服務(wù)的思想，增強(qiáng)做好稅收服務(wù)工作的自覺(jué)性和主動(dòng)性。稅務(wù)管理觀念要由“基本不相信納稅人能夠依法納稅”向“基本上相信納稅人能夠依法納稅”轉(zhuǎn)變，稅收征管工作也要從“監(jiān)督打擊”型向“管理服務(wù)”型轉(zhuǎn)化，這是新時(shí)期的治稅思想和稅收工作的方向。因此，必須進(jìn)一步更新服務(wù)理念，牢固樹(shù)立“顧客意識(shí)”，將立場(chǎng)轉(zhuǎn)移到納稅人一方，將服務(wù)基點(diǎn)從對(duì)納稅人不信任轉(zhuǎn)變到相信納稅人，尊重納稅人，服務(wù)納稅人，逐步建立顧客導(dǎo)向型的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

其次，建立相關(guān)納稅服務(wù)配套機(jī)制及相應(yīng)措施。

第一，建立稅法宣傳機(jī)制。采取適合不同納稅人特點(diǎn)的宣傳方式，廣泛宣傳稅收法律法規(guī)、稅收政策、管理規(guī)定和辦稅流程。依托辦稅服務(wù)廳建立“納稅人學(xué)?！?，定期開(kāi)辦新辦企業(yè)輔導(dǎo)班，提高企業(yè)自主辦稅能力。進(jìn)一步健全常態(tài)化宣傳工作機(jī)制，整合宣傳資源，結(jié)合本部門稅政，征收管理工作重點(diǎn)，在電視、電臺(tái)投放公益廣告，做好江蘇地稅12366納稅服務(wù)熱線及淮陰區(qū)地稅“藍(lán)色快車”服務(wù)品牌的宣傳力度。開(kāi)展各種豐富多彩的稅收宣傳活動(dòng)，使宣傳活動(dòng)不僅局限于每年的稅收宣傳月。采取多種形式發(fā)放不同類型的宣傳品推行短信、電子郵件等服務(wù)。增強(qiáng)宣傳品的可讀性、可聽(tīng)性、可視性，以生動(dòng)、形象、感染力強(qiáng)的形式傳播給納稅人。

第二，建立納稅服務(wù)咨詢機(jī)制。完善升級(jí)12366納服熱線平臺(tái)和短信平臺(tái)，推行網(wǎng)絡(luò)咨詢，規(guī)范統(tǒng)一功能模塊，拓展12366服務(wù)功能，形成集電話、網(wǎng)絡(luò)、短信服務(wù)渠道為一體，融受理咨詢、查詢、舉報(bào)投訴等服務(wù)內(nèi)容為一身的12366綜合平臺(tái)12366納稅服務(wù)熱線功能包括納稅咨詢，涉稅信息，綜合查詢，涉稅提醒和接受涉稅舉報(bào)和投訴，接收納稅人和社會(huì)公眾對(duì)地稅機(jī)關(guān)的建議等?；搓巺^(qū)納稅咨詢工作重點(diǎn)就是要找準(zhǔn)納稅人的需求，并規(guī)范咨詢制度，并將全區(qū)咨詢電話全面納入省級(jí)12366納稅服務(wù)熱線的管理，全面建設(shè)江蘇地稅12366“統(tǒng)一入口、分類處理、規(guī)范管理、資源共享”的集中式咨詢服務(wù)模式。

第三，完善辦稅服務(wù)廳各項(xiàng)制度的建設(shè)。新公共管理的理念倡導(dǎo)經(jīng)濟(jì)、效率、效能的理念，在整合我們辦稅服務(wù)資源時(shí)，應(yīng)充分體現(xiàn)規(guī)范、便捷、高效、文明的原則，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，提高納稅人的稅法遵從度和滿意度。具體包括：

一是明確辦稅服務(wù)廳崗位職責(zé)，統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務(wù)流程。淮陰地稅局在嚴(yán)格執(zhí)行《淮安市地稅局納稅服務(wù)工作規(guī)范》的基礎(chǔ)上，已經(jīng)在辦稅服務(wù)廳設(shè)置辦稅服務(wù)區(qū)、咨詢輔導(dǎo)區(qū)、自助辦稅區(qū)和等候休息區(qū)等功能區(qū)域，并設(shè)值班長(zhǎng)坐席。建議目前急需設(shè)置專門咨詢崗位，受理前來(lái)大廳辦稅的納稅人各種涉稅問(wèn)題。

二是完善辦稅服務(wù)廳績(jī)效考核及評(píng)價(jià)機(jī)制。以往稅務(wù)機(jī)關(guān)十分注重征管質(zhì)量的考核，對(duì)納稅服務(wù)考核目前還是空白，為了提高辦稅服務(wù)廳的內(nèi)部管理效率，要將納稅服務(wù)作為稅收工作年度考核的重要內(nèi)容。目前，淮陰區(qū)地稅局引入公共管理系統(tǒng)，窗口人員過(guò)系統(tǒng)管理軟件，實(shí)現(xiàn)排隊(duì)叫號(hào)機(jī)與服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)器及窗口計(jì)算機(jī)一體化管理，應(yīng)建立相應(yīng)的績(jī)效考核機(jī)制，以激發(fā)一線人員的辦稅熱情。

辦稅服務(wù)廳在建立納稅服務(wù)考核機(jī)制的同時(shí)，還應(yīng)建立健全納稅服務(wù)工作的評(píng)價(jià)機(jī)制。新公共管理則倡導(dǎo)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)價(jià)，尤其是納稅服務(wù)的評(píng)價(jià)，要從納稅人的角度出發(fā)，始于納稅人的合理需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從。因此，完善現(xiàn)階段的納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，應(yīng)從納稅人的滿意度為基礎(chǔ)，認(rèn)真傾聽(tīng)納稅人的呼聲。

三是建立培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度，提高稅務(wù)人員素質(zhì)。窗口人員是是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅服務(wù)工作具體執(zhí)行者，工作人員的素質(zhì)體現(xiàn)了納稅服務(wù)的水平，創(chuàng)造公開(kāi)、平等、競(jìng)爭(zhēng)的用人環(huán)境，充分挖掘現(xiàn)有人力資源潛力，并倡導(dǎo)團(tuán)結(jié)、積極向上的組織文化，為完善納稅服務(wù)體系提供更優(yōu)的人才保障。

第四，建立納稅人權(quán)利保護(hù)平臺(tái)并完善納稅人需求機(jī)制。切實(shí)維護(hù)好納稅人的合法權(quán)益，構(gòu)建起貫穿稅前、稅中、稅后全過(guò)程的納稅人權(quán)益保護(hù)體系。包括“納稅人維權(quán)服務(wù)中心”和“納稅人之家”，發(fā)揮其暢通納稅人維權(quán)渠道，健全維權(quán)服務(wù)機(jī)制，為維護(hù)納稅人合法權(quán)益的作用。定期開(kāi)展稅收政策輔導(dǎo)、交流座談會(huì)、稅收論壇等形式多樣，內(nèi)容豐富的活動(dòng)，切實(shí)解決最直接、最現(xiàn)實(shí)和納稅人最關(guān)心的問(wèn)題。新公共管理注重把握顧客的需求，這一理念體現(xiàn)在稅務(wù)部門即在征納雙方的稅收活動(dòng)中，納稅人作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅對(duì)象，也是稅務(wù)部門的顧客。顧客導(dǎo)向型的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須密切關(guān)注及時(shí)了解納稅人的需求，從把握納稅人的需求出發(fā)，通過(guò)各種有效途徑獲取納稅人需求信息，掌握需求的變化，并及時(shí)做出相應(yīng)的反應(yīng)措施，以此不斷改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量。因此建立一套靈活反應(yīng)、多渠道、個(gè)性化的納稅人需求機(jī)制尤為必要。

第五，建立現(xiàn)代化信息保障體系加強(qiáng)網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳建設(shè)。整合已有的納稅服務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，加大資金投入，建設(shè)功能齊全、數(shù)據(jù)共享、高效便捷的公共服務(wù)平臺(tái)――“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”。采用省級(jí)大集中模式，統(tǒng)一內(nèi)外網(wǎng)站兩個(gè)稅收服務(wù)平臺(tái)，加強(qiáng)政務(wù)公開(kāi)、網(wǎng)上辦稅、信息查詢、業(yè)務(wù)咨詢、等多項(xiàng)功能的建設(shè)，使其成為覆蓋全區(qū)、內(nèi)容豐富、功能實(shí)用的網(wǎng)上服務(wù)廳。進(jìn)一步整合各種納稅服務(wù)平臺(tái)與征管信息系統(tǒng)，辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，提高納稅服務(wù)效率。通過(guò)“智能化”服務(wù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的信息同步。

第六，完善納稅服務(wù)社會(huì)化體系推進(jìn)納稅服務(wù)產(chǎn)品市場(chǎng)化。新公共管理理念倡導(dǎo)在政府部門引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，鼓勵(lì)公共部門和私營(yíng)部門之間可以展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)，創(chuàng)造更加高效的機(jī)制，更好的為公眾提供公共產(chǎn)品。因此，在稅務(wù)部門引入市場(chǎng)化，加大社會(huì)化進(jìn)程，使稅收服務(wù)走向市場(chǎng)，更好的為納稅人服務(wù)也是十分必要的。淮陰區(qū)地稅局在納稅服務(wù)社會(huì)化方面的進(jìn)程，應(yīng)充分發(fā)揮稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等社會(huì)中介組織在稅務(wù)、稅收籌劃、會(huì)計(jì)核算等方面的行業(yè)優(yōu)勢(shì)，它們熟悉財(cái)稅業(yè)務(wù)實(shí)踐，而且還應(yīng)具有較強(qiáng)責(zé)任感、辦事嚴(yán)謹(jǐn)信守職業(yè)道德等素養(yǎng)。稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與相關(guān)事務(wù)所合作，盡快建立地區(qū)之內(nèi)的稅務(wù)行業(yè)準(zhǔn)入制度，并加強(qiáng)監(jiān)管，促進(jìn)行業(yè)專業(yè)化、規(guī)模化、規(guī)范化發(fā)展，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)在納稅服務(wù)工作中的積極作用。

參考文獻(xiàn)：

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篇(2)

自20世紀(jì)以來(lái)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家興起了一場(chǎng)“新公共管理”運(yùn)動(dòng)，隨之陸續(xù)出現(xiàn)了從強(qiáng)勢(shì)行政到公共管理、從行政管理到行政服務(wù)等新的管理理念。在管制行政下，政府及行政人員以管理者的面目出現(xiàn)，它的職能是以管理為特征的。

隨著世界各國(guó)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展，出現(xiàn)了對(duì)政府行政職能新的需求，政府擔(dān)負(fù)起促進(jìn)公共利益、增進(jìn)社會(huì)福利、提高人民物質(zhì)和精神生活質(zhì)量的責(zé)任，因此，行政不再僅僅是國(guó)家實(shí)現(xiàn)法律與行政事項(xiàng)目標(biāo)的手段，更主要的是應(yīng)發(fā)揮積極服務(wù)的職能。于是，德國(guó)行政法學(xué)者厄斯特?福斯多夫提出了“服務(wù)行政”的理念。服務(wù)行政是指以服務(wù)為特征，以全社會(huì)人民為服務(wù)的對(duì)象，政府應(yīng)平等地提供良好的服務(wù)。由于稅務(wù)部門是組織國(guó)家財(cái)政收入的政府職能部門，其服務(wù)的理念也應(yīng)隨之不斷地發(fā)展與深化。美國(guó)于20世紀(jì)50年代最先提出了“服務(wù)納稅人”的理念，其是指征稅主體通過(guò)各種途徑、采取各種方式為納稅人服務(wù)。這一理念充分體現(xiàn)了對(duì)納稅人權(quán)利的尊重，也符合了現(xiàn)代服務(wù)行政管理的要求，因此，很快輻射到了北美、拉美、歐洲、東亞、東南亞和澳洲的許多國(guó)家和地區(qū)，并成為了一種國(guó)際潮流。

二、國(guó)際納稅服務(wù)體系的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與借鑒

(一)政府立法保障納稅人的合法權(quán)利

西方國(guó)家注重對(duì)納稅人權(quán)利的尊重和保障，以法律的形式賦予了納稅人與義務(wù)相對(duì)等的權(quán)利。以美國(guó)和澳大利亞兩國(guó)為例，1996年6月30日，美國(guó)簽署通過(guò)了新的《納稅人權(quán)利法案》，新法案對(duì)納稅人享有的十項(xiàng)重要權(quán)利以及在程序方面應(yīng)享有的權(quán)利做出了明確的規(guī)定。該法案有效地保證了美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局能夠在納稅人負(fù)擔(dān)最小的基礎(chǔ)上，公平高效地執(zhí)行稅法，現(xiàn)已成為美國(guó)納稅人保護(hù)自身權(quán)利的重要法律依據(jù)。1997年7月，澳大利亞開(kāi)始實(shí)施《納稅人》(Taxpayers’Chatter)，該是由聯(lián)邦議會(huì)委員會(huì)提議，聯(lián)邦稅務(wù)局通過(guò)對(duì)其工作人員、社會(huì)公眾、工商界人士、稅務(wù)執(zhí)業(yè)者和其他政府機(jī)構(gòu)廣泛咨詢后完成的。此對(duì)征納雙方的權(quán)利和義務(wù)做了明確的規(guī)定，并為稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展規(guī)范的納稅服務(wù)提供了重要的法律依據(jù)。

(二)以“為納稅人服務(wù)”為治稅宗旨

美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署(IRS)把“為納稅人提供最高質(zhì)量的服務(wù)”作為一項(xiàng)“使命宣言”，出臺(tái)了很多行之有效的措施，有效的保證了納稅服務(wù)質(zhì)量。例如:國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)每年將稅務(wù)經(jīng)費(fèi)的10%至15%用于為納稅人服務(wù)；在全國(guó)開(kāi)通免費(fèi)的服務(wù)熱線用于稅收咨詢；建立全國(guó)統(tǒng)一的聯(lián)邦稅務(wù)局網(wǎng)站，方便納稅人查詢下載相關(guān)信息、表格、出版物。

澳大利亞的稅務(wù)部門將納稅人稱作“Customer”，其出發(fā)點(diǎn)是要深入樹(shù)立顧客的理念，全心全意為納稅人服務(wù)。澳大利亞聯(lián)邦和州都設(shè)有稅務(wù)咨詢中心，直接為納稅人查詢、解答一般的納稅事宜，同時(shí)，還設(shè)有翻譯，方便使用不同語(yǔ)言的納稅人。稅務(wù)部門認(rèn)為，為納稅人提供高質(zhì)量的咨詢服務(wù)，是提高納稅人對(duì)稅法遵從的基本要求。澳大利亞政府在納稅服務(wù)內(nèi)容、手段和時(shí)限上，都確立了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和要求。

(三)稅收征管過(guò)程運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)

信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)在新加坡稅務(wù)局中發(fā)揮了舉足輕重的作用，整個(gè)稅收過(guò)程和行政管理都離不開(kāi)有效的管理信息系統(tǒng)。新加坡國(guó)內(nèi)稅務(wù)局共設(shè)立了四個(gè)信息科技系統(tǒng)，分別為：國(guó)內(nèi)稅收綜合系統(tǒng)、電子申報(bào)系統(tǒng)、機(jī)構(gòu)服務(wù)系統(tǒng)和辦公自動(dòng)化系統(tǒng)。這四個(gè)系統(tǒng)之間存在著緊密的內(nèi)在聯(lián)系，一體化程度較高，數(shù)據(jù)信息高度共享。它們首先對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組，進(jìn)而，對(duì)原有機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行調(diào)整，增設(shè)數(shù)據(jù)處理中心和服務(wù)中心，主要負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、退稅申請(qǐng)、數(shù)據(jù)圖像掃描錄人以及信函咨詢的回復(fù)等納稅服務(wù)工作。

美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局建立了稅務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)代化工程、稅收和工薪簡(jiǎn)明報(bào)告系統(tǒng)、稅收電子支付系統(tǒng)等項(xiàng)目，使稅款的申報(bào)與繳納更加及時(shí)與便捷，大量的人工工作實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化。另外，納稅服務(wù)分析系統(tǒng)充分利用了計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，將納稅人所咨詢的問(wèn)題進(jìn)行收集、歸類、總結(jié)和分析，以支持稅務(wù)部門可以根據(jù)納稅人需求變化及時(shí)采取相應(yīng)的服務(wù)決策。

(四)多樣化的納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)機(jī)制

美國(guó)建立了對(duì)納稅服務(wù)的效果進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督的考評(píng)機(jī)制。除了稅務(wù)部門內(nèi)部加強(qiáng)監(jiān)督外，還建立了強(qiáng)大的外部監(jiān)督考核機(jī)制，直接讓納稅人和社會(huì)公眾對(duì)稅務(wù)部門的納稅服務(wù)質(zhì)量打分，并將納稅人的評(píng)議結(jié)果作為稅務(wù)人員工作考核的重要依據(jù)。又如英國(guó)，建立了結(jié)果導(dǎo)向的個(gè)人績(jī)效評(píng)估體系，明確職責(zé)規(guī)范和工作標(biāo)準(zhǔn)，把目標(biāo)完成與薪酬緊密聯(lián)系起來(lái)，以調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員的工作熱情。

如加拿大，建立了一系列的工作評(píng)價(jià)機(jī)制，主要包括客戶服務(wù)時(shí)限、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)、網(wǎng)絡(luò)信息安全標(biāo)準(zhǔn)和納稅人評(píng)議制度等。在每年年終的時(shí)候，都要對(duì)考評(píng)情況進(jìn)行總結(jié)匯報(bào)，并據(jù)此提出下一年度要達(dá)到納稅人滿意度的各項(xiàng)指標(biāo)參數(shù)。

(五)發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)力量的作用

近年來(lái)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家充分利用了中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)力量的作用，爭(zhēng)相建立多元化的納稅服務(wù)體系。例如，英國(guó)一直開(kāi)展“稅收志愿者行動(dòng)”，并于1998年初，成立了低收入者稅制改革委員會(huì)(LITRG)，這是以幫助社會(huì)弱勢(shì)群體為目的的組織。會(huì)員們以電話回復(fù)、上門辦理形式為老年納稅人辦理稅務(wù)手續(xù)；同時(shí)，此委員會(huì)為無(wú)力承擔(dān)稅務(wù)咨詢費(fèi)的低收入群體發(fā)放辦稅指南并提供免費(fèi)的稅務(wù)咨詢，為低收入者爭(zhēng)取應(yīng)享有的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。

美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局設(shè)立了稅務(wù)顧問(wèn)部門，主要負(fù)責(zé)稅收遵從、審計(jì)支持、稅收籌劃、稅務(wù)分析和提供投資建議等工作，該部門的工作人員需在獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)人和律師的相關(guān)資格后，才能為納稅人提供所需的服務(wù)。該部門的設(shè)立有效地降低了納稅人由于不熟悉稅法或計(jì)算失誤而少繳或多繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，美國(guó)也設(shè)立了由政府資助的稅收志愿者組織，如助老稅收咨詢委員會(huì)，旨在為無(wú)力承擔(dān)稅務(wù)咨詢費(fèi)的低收入者或老年人免費(fèi)提供稅收咨詢的，普遍受到各國(guó)納稅人的歡迎。

三、對(duì)納稅服務(wù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的借鑒

由于我國(guó)關(guān)于納稅服務(wù)的研究起步相對(duì)較晚，納稅服務(wù)的實(shí)踐現(xiàn)仍處于比較低的層次和階段。與國(guó)際上先進(jìn)的納稅服務(wù)的管理經(jīng)驗(yàn)與實(shí)踐成果相比，有很大的差距。因此，在現(xiàn)階段，借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家納稅服務(wù)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于提高我國(guó)納稅服務(wù)水平至關(guān)重要。

(一)樹(shù)立納稅服務(wù)理念

在現(xiàn)階段，我國(guó)稅務(wù)部門應(yīng)加快角色的轉(zhuǎn)變，樹(shù)立正確的納稅服務(wù)觀。首先，在實(shí)際稅務(wù)工作中，要深入樹(shù)立“為納稅人服務(wù)”的思想理念，使稅務(wù)管理逐漸從監(jiān)管性質(zhì)向以納稅人需求為導(dǎo)向的服務(wù)性質(zhì)轉(zhuǎn)變，納稅人從被監(jiān)管對(duì)象向顧客轉(zhuǎn)變，內(nèi)部管理從行政管理向企業(yè)化管理轉(zhuǎn)變。其次，稅務(wù)部門應(yīng)著眼與社會(huì)整體效益，努力降低稅收成本，提高稅收遵從度。

(二)完善納稅服務(wù)的法律體系

完善的納稅服務(wù)法律制度是優(yōu)化納稅服務(wù)工作的重要前提。因此，現(xiàn)階段，我國(guó)應(yīng)努力著手研究納稅人權(quán)利保護(hù)法律體系，應(yīng)在相關(guān)法律中明確納稅人的主要權(quán)利、稅收征納雙方矛盾的處理原則與方法等內(nèi)容，積極推進(jìn)立法進(jìn)程。同時(shí)，也要增強(qiáng)納稅人保護(hù)自身合法權(quán)利的意識(shí)，逐步提高納稅人的維權(quán)意識(shí)和維權(quán)能力。

(三)充分重視網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用

在稅收征管工作中充分運(yùn)用信息化手段，可以有效的優(yōu)化辦稅程序，提高辦稅效率，其為納稅服務(wù)的高效進(jìn)行提供了技術(shù)保障。我國(guó)應(yīng)充分借鑒國(guó)際的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，要在稅收征管過(guò)程中進(jìn)行科學(xué)的信息化建設(shè)，建立各級(jí)稅務(wù)部門行政管理、稅收業(yè)務(wù)、決策支持、外部信息等一體化信息系統(tǒng)，形成標(biāo)準(zhǔn)一體化、網(wǎng)絡(luò)一體化、硬件一體化和應(yīng)用一體化的信息體系。

(四)建立納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)機(jī)制

篇(3)

一、注稅執(zhí)業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍

我國(guó)注稅行業(yè)萌生時(shí)，主要以從事涉稅咨詢業(yè)務(wù)起步。進(jìn)一步發(fā)展到1991年，突出向?yàn)榧{稅人履行納稅義務(wù)服務(wù)的稅務(wù)業(yè)務(wù)拓展，也就是1992年國(guó)家修訂的《稅收征管法》中規(guī)定的：“納稅人和扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜。”近年來(lái)，為了發(fā)揮該行業(yè)服務(wù)的涉稅鑒證作用，稅務(wù)部門試著并明確了一些涉稅鑒證業(yè)務(wù)。這種注稅業(yè)務(wù)的演化，表明注稅行業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)和規(guī)律性。對(duì)當(dāng)前執(zhí)業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》中作了明確規(guī)定：

涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)?！翱梢蕴峁┐k稅務(wù)登記、納稅和退稅、減免稅申報(bào)、建賬記賬，增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)，利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，代為制作涉稅文書(shū)，以及開(kāi)展稅務(wù)咨詢（顧問(wèn)）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等?！?/p>

涉稅鑒證業(yè)務(wù)?！翱沙修k……（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證；（二）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證；（三）國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)等?！?/p>

從上述規(guī)定可以看出：注稅行業(yè)涉稅業(yè)務(wù)范圍僅按涉稅業(yè)務(wù)的作用屬性劃分為兩類，即服務(wù)業(yè)務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)；注稅行業(yè)涉稅業(yè)務(wù)范圍尚沒(méi)有明確的、排他的專營(yíng)業(yè)務(wù)，即注冊(cè)稅務(wù)師“可以提供代辦”或“開(kāi)展”涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，“可承辦”涉稅鑒證業(yè)務(wù)；其他非注稅行業(yè)是否可以辦理，并無(wú)明確的限制。顯然，目前規(guī)定的注稅行業(yè)業(yè)務(wù)范圍，沒(méi)有確定意義的專營(yíng)業(yè)務(wù)，不能保證注稅行業(yè)的獨(dú)立生存與發(fā)展。

二、注稅行業(yè)必須有專營(yíng)業(yè)務(wù)

注稅行業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，要充分發(fā)揮涉稅的服務(wù)與鑒證作用，保障國(guó)家稅收利益，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。須對(duì)其執(zhí)業(yè)的資格與資質(zhì)能力，從業(yè)范圍和管理體制與監(jiān)督等，有嚴(yán)格的劃分和規(guī)定。這是注稅行業(yè)依法執(zhí)業(yè)、誠(chéng)信服務(wù)、嚴(yán)格管理、規(guī)范發(fā)展的依據(jù)與保證。因此，注稅行業(yè)作為涉稅中介服務(wù)的獨(dú)立行業(yè)，必須有確定的專營(yíng)業(yè)務(wù)，并且要以該行業(yè)的本質(zhì)特點(diǎn)、社會(huì)定位和職能作用的有效發(fā)揮為根據(jù)，切實(shí)予以科學(xué)把握和合理確定。這是因?yàn)椋?/p>

其一，注稅業(yè)務(wù)知識(shí)與操作技能具有專業(yè)性。注稅業(yè)務(wù)與稅收法律、法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定的執(zhí)行緊密相連，執(zhí)業(yè)者既必須熟知，又要具備很強(qiáng)的計(jì)算操作技能，這是涉稅業(yè)務(wù)固有的專業(yè)化特點(diǎn)。當(dāng)然，也需要了解掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理和其他法律等相關(guān)的知識(shí)與技能。但是歸根結(jié)底，涉稅業(yè)務(wù)的專業(yè)性是注稅行業(yè)應(yīng)有專營(yíng)業(yè)務(wù)的根本依據(jù)。

其二，注稅行業(yè)具有不可替代性。正是由于中介服務(wù)行業(yè)受業(yè)務(wù)的專業(yè)性所決定，應(yīng)該有專營(yíng)業(yè)務(wù)，并要由具備資格的專業(yè)人員承辦，也就決定了各中介服務(wù)行業(yè)是獨(dú)立的和不可隨意替代的。注稅行業(yè)是由注冊(cè)稅務(wù)師為主體組建的稅務(wù)師事務(wù)所來(lái)執(zhí)業(yè)的，受其專業(yè)化的執(zhí)業(yè)技能和質(zhì)量保證所系，其他行業(yè)執(zhí)業(yè)者是難以和不能替代的。

其三，對(duì)注稅行業(yè)管理具有專門性。要保證注稅執(zhí)業(yè)的規(guī)范、有序和健康運(yùn)行，在管理上須以相應(yīng)的法律規(guī)范為根據(jù)、行政監(jiān)督為主導(dǎo)、行業(yè)自律為基礎(chǔ)，三個(gè)層面的管理相結(jié)合，以多層面的職責(zé)來(lái)保證管理的針對(duì)性、全面性和實(shí)效性。否則，使管理錯(cuò)位、缺位、越位、不到位，甚至出現(xiàn)碰撞或混亂，影響管理的效率。

其四，業(yè)務(wù)專營(yíng)能確保實(shí)施監(jiān)督制衡機(jī)制的有效性。不同中介行業(yè)有各自確定的專營(yíng)業(yè)務(wù)，執(zhí)業(yè)者實(shí)行獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，管理者對(duì)其實(shí)施有針對(duì)性的監(jiān)督，使不同行業(yè)間形成互有聯(lián)系、互為補(bǔ)充、互相制約、互相監(jiān)督的制衡機(jī)制，保證各行業(yè)都能依法、誠(chéng)信、公開(kāi)、公正、客觀、透明地執(zhí)業(yè)，可以防止混融執(zhí)業(yè)的作弊行為，不至于產(chǎn)生既當(dāng)“裁判員”又當(dāng)“教練員”、還當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”的現(xiàn)象。

總而言之，只要注稅行業(yè)有了確定的專營(yíng)業(yè)務(wù)，既能保證其為獨(dú)立產(chǎn)業(yè)，又能依其職能作用來(lái)保證優(yōu)質(zhì)高效的執(zhí)業(yè)，還可以實(shí)施嚴(yán)格的管理與監(jiān)督，這既是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、法制經(jīng)濟(jì)所必需的，更是依法治稅的重要條件與根本保證。

三、確定注稅專營(yíng)業(yè)務(wù)的構(gòu)想

就目前所規(guī)定的注稅行業(yè)業(yè)務(wù)范圍，要具體確定其專營(yíng)業(yè)務(wù)，須按業(yè)務(wù)的職能作用、服務(wù)對(duì)象和執(zhí)業(yè)的專業(yè)性、管理的專門性來(lái)分析并劃類，具體可將注稅服務(wù)業(yè)務(wù)分為三類，即涉稅鑒證業(yè)務(wù)、稅務(wù)業(yè)務(wù)和其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。

涉稅鑒證業(yè)務(wù)是由國(guó)家法律、法規(guī)或行政規(guī)章明確的法定業(yè)務(wù)或準(zhǔn)法定業(yè)務(wù)。執(zhí)業(yè)者出具的鑒證證明，能以得到服務(wù)客戶、行政管理者和社會(huì)的允諾與認(rèn)可，方具有確定的公正性，故它是判定執(zhí)行的遵從依據(jù)。如果被判定為證明有誤，由執(zhí)業(yè)者承擔(dān)責(zé)任，據(jù)以進(jìn)行處理或處罰。

稅務(wù)業(yè)務(wù)是按照市場(chǎng)規(guī)則，由執(zhí)業(yè)者受服務(wù)客戶即納稅人的委托，按雙方協(xié)議代為辦理與納稅有關(guān)的具體業(yè)務(wù)事宜。這類業(yè)務(wù)的辦理過(guò)程涉及征稅主體、納稅主體和服務(wù)主體之間的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任及服務(wù)的相互關(guān)系，即形成由稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人和注稅執(zhí)業(yè)者協(xié)同辦理完成的局面。顯然，三者雖各負(fù)其責(zé)，但卻緊密相連，不可分離。

其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)是除上述兩類業(yè)務(wù)之外的一些涉稅服務(wù)性業(yè)務(wù)，它是由服務(wù)雙方意愿確定，與征稅主體沒(méi)有直接的管理關(guān)系，故也不完全受業(yè)務(wù)專營(yíng)性制約，是較為機(jī)動(dòng)靈活的。

以上對(duì)三類涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的分析，注稅行業(yè)的專營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)是涉稅鑒證業(yè)務(wù)與稅務(wù)業(yè)務(wù)兩類，其他非注稅行業(yè)是不能兼營(yíng)的；其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，可以作為注稅行業(yè)的輔營(yíng)業(yè)務(wù)，其他非注稅行業(yè)執(zhí)行者，只有具備專業(yè)勝任能力和條件，也可以承辦。照此劃分確定注稅行業(yè)的專營(yíng)業(yè)務(wù)與輔營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)該是合情合理和可行的。

四、需要明確和注意的問(wèn)題

當(dāng)前，無(wú)論稅務(wù)機(jī)關(guān)和注稅行業(yè)，均應(yīng)對(duì)已明確的涉稅中介業(yè)務(wù)具體實(shí)施作為工作重點(diǎn)，需嚴(yán)管細(xì)抓，確保落實(shí)；但從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮，對(duì)于應(yīng)該和能夠拓展的涉稅中介服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)該進(jìn)行研究探索，在具備條件時(shí)即推出執(zhí)行。為此，須明確和注意抓好如下幾點(diǎn)：

⒈稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)須對(duì)已定涉稅鑒證業(yè)務(wù)制定具體實(shí)施辦法。國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的涉稅鑒證業(yè)務(wù)，要確保能具體貫徹實(shí)施，必須分別制訂具體實(shí)施辦法。以對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的涉稅鑒證為例，應(yīng)在制定的具體實(shí)施辦法中明確：業(yè)務(wù)承辦的準(zhǔn)入規(guī)范，操作規(guī)程的規(guī)范，注冊(cè)稅務(wù)師承辦的責(zé)任和由其提供的鑒證證明，以及其他中介行業(yè)可承辦的具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)和通過(guò)何種形式獲取等。只有據(jù)以遵照辦理，才能使注稅行業(yè)完成該項(xiàng)業(yè)務(wù)的鑒證服務(wù)工作。

⒉注稅執(zhí)業(yè)者要提高承辦鑒證業(yè)務(wù)的資質(zhì)能力。對(duì)已確定的鑒證業(yè)務(wù)，執(zhí)業(yè)者要能確保承辦，必須熟悉業(yè)務(wù)知識(shí)和具有操作能力，并有緊密的工作聯(lián)系和協(xié)作配合關(guān)系等，從這些方面做好準(zhǔn)備，方有條件接辦完成。同時(shí)應(yīng)該注意，凡是客戶要求承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)，如已為該客戶作為業(yè)務(wù)進(jìn)行了服務(wù)，就不得再予承辦鑒證服務(wù)，以防止違反監(jiān)督制衡機(jī)制和作弊行為的發(fā)生。這是注稅行業(yè)及其執(zhí)業(yè)人員必須切實(shí)注意掌握和認(rèn)真做好的工作。

⒊將稅務(wù)業(yè)務(wù)明確為注稅行業(yè)專營(yíng)業(yè)務(wù)。根據(jù)涉稅業(yè)務(wù)的范圍，針對(duì)具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目，通過(guò)分析，確定為注稅專營(yíng)業(yè)務(wù)，并保證優(yōu)質(zhì)高效的完成好。與此同時(shí)，還要積極接納與承辦好其他涉稅輔營(yíng)業(yè)務(wù)，以拓展注稅執(zhí)業(yè)的空間。

積極研究和明確其他應(yīng)辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。根據(jù)“十一五”發(fā)展規(guī)劃綱要的精神，要發(fā)揮稅務(wù)的鑒證類服務(wù)，須加快稅務(wù)行政職能轉(zhuǎn)變的進(jìn)度，把該交由中介行業(yè)的業(yè)務(wù)，盡量交給注稅行業(yè)承辦。

資料鏈接

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)簡(jiǎn)介

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)（簡(jiǎn)稱中稅協(xié)）前身為成立于1995年的中國(guó)稅務(wù)咨詢協(xié)會(huì)，是經(jīng)中華人民共和國(guó)民政部批準(zhǔn)的全國(guó)一級(jí)社團(tuán)組織，是由中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所組成的行業(yè)民間自律管理組織，受民政部和國(guó)家稅務(wù)總局的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督管理。協(xié)會(huì)與多個(gè)國(guó)際同行業(yè)組織建立了友好合作關(guān)系，并于2004年11月加入亞洲-大洋洲稅務(wù)師協(xié)會(huì)（AOTCA），成為其正式會(huì)員。

中稅協(xié)的宗旨：遵守國(guó)家法律法規(guī)和政策，團(tuán)結(jié)、教育和引導(dǎo)注冊(cè)稅務(wù)師及其執(zhí)業(yè)人員，以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，維護(hù)稅收法律法規(guī)及規(guī)章制度的嚴(yán)肅性，做到正確實(shí)施，遵守職業(yè)道德，認(rèn)真履行義務(wù)，維護(hù)國(guó)家利益和會(huì)員及被人的合法權(quán)益，加強(qiáng)會(huì)員的聯(lián)系與合作，協(xié)調(diào)注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)人員與委托人之間的關(guān)系，在政府及有關(guān)部門與會(huì)員之間起到橋梁和紐帶作用，實(shí)施注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)自律管理，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，為改革開(kāi)放和繁榮社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

篇(4)

近來(lái)，一些網(wǎng)站以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的名義招攬業(yè)務(wù)、從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，非法牟利，嚴(yán)重地?fù)p害了稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象。為規(guī)范網(wǎng)站管理，維護(hù)稅務(wù)機(jī)關(guān)形象，根據(jù)總局領(lǐng)導(dǎo)的指示，總局決定對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)所辦的互聯(lián)網(wǎng)站進(jìn)行清理?，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、網(wǎng)站清理的政策界限

（一）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)互聯(lián)網(wǎng)站管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[*]112號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)站稅法宣傳咨詢有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅辦發(fā)[*]36號(hào)）的要求，及時(shí)稅收政策法規(guī)，加大納稅咨詢輔導(dǎo)力度，強(qiáng)化管理，優(yōu)化服務(wù)，集中力量辦好稅務(wù)機(jī)關(guān)互聯(lián)網(wǎng)站。

（二）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照省級(jí)集中的方式建設(shè)統(tǒng)一的互聯(lián)網(wǎng)站，規(guī)范網(wǎng)站域名，實(shí)行分級(jí)管理和維護(hù)。地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)互聯(lián)網(wǎng)站上建立子站，縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可在地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)子站上建立子站。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)建立網(wǎng)站但不符合上述要求的，可以暫時(shí)保留，但要在2007年底前轉(zhuǎn)變到省級(jí)集中的網(wǎng)站建設(shè)模式。省級(jí)集中網(wǎng)站建設(shè)模式必須符合金稅工程（三期）的統(tǒng)一規(guī)劃。

（三）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)一律不得辦網(wǎng)站，也不得與社會(huì)機(jī)構(gòu)合作辦網(wǎng)站。

（四）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度關(guān)注社會(huì)上的涉稅網(wǎng)站，及時(shí)制止以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部名義非法從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、損害稅務(wù)機(jī)關(guān)形象的行為。稅務(wù)干部不得擔(dān)任經(jīng)營(yíng)性網(wǎng)站的顧問(wèn)，不得向企業(yè)打招呼拉客戶。

二、網(wǎng)站清理的方法和步驟

網(wǎng)站清理工作由辦公室會(huì)同紀(jì)檢監(jiān)察部門組織開(kāi)展，分為網(wǎng)站登記、審查核定、組織驗(yàn)收三個(gè)階段。

（一）網(wǎng)站登記

*年2月15日-3月31日，由各地對(duì)所辦網(wǎng)站進(jìn)行全面的清理登記，并按附表的要求登記匯總。

（二）審查核定

*年4月1日-5月31日，由各地按網(wǎng)站清理的政策界限對(duì)已登記網(wǎng)站逐一進(jìn)行審查核定，并提出保留、暫時(shí)保留、關(guān)閉或中止合作等處理意見(jiàn)。

篇(5)

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)； 制度； 改革

稅務(wù)是指稅務(wù)人即執(zhí)業(yè)稅務(wù)師在法定范圍內(nèi)接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。它是連接納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的紐帶。稅務(wù)業(yè)是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的一項(xiàng)新興行業(yè)。我國(guó)對(duì)稅務(wù)制度研究萌芽于20世紀(jì)20年代，但真正的稅務(wù)實(shí)踐起源于20世紀(jì)80年代中期，從業(yè)人員以離退休稅務(wù)干部為主，主要業(yè)務(wù)是開(kāi)展稅務(wù)咨詢活動(dòng)。稅務(wù)行業(yè)從無(wú)到有、從小到大、從自發(fā)到有序，目前已形成了一定規(guī)模：從行業(yè)規(guī)模上看，2009年行業(yè)經(jīng)營(yíng)收入66.5億元，比2007年增加23.2億元，兩年時(shí)間增幅達(dá)50%以上，收入規(guī)模在中介服務(wù)類行業(yè)中僅次于律師行業(yè)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)，排在第三位；從職業(yè)隊(duì)伍上看，2009年全國(guó)有稅務(wù)師事務(wù)所4 030戶，注冊(cè)稅務(wù)師8萬(wàn)多人，行業(yè)從業(yè)人員7.7萬(wàn)多人；從協(xié)稅護(hù)稅作用上看，2009年稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)納稅人約212萬(wàn)戶。但是與國(guó)際上經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)的國(guó)家相比，我國(guó)的稅務(wù)制度起步較晚，在組織形式、普及程度、業(yè)務(wù)范圍等方面存在明顯的差距。

一、我國(guó)稅務(wù)制度存在的問(wèn)題

以前，絕大多數(shù)稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛靠稅務(wù)機(jī)關(guān)，很多靠稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得業(yè)務(wù)，部門設(shè)置不科學(xué)、不規(guī)范、不合理。而在國(guó)家宣布各級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)都必須與掛靠的稅務(wù)機(jī)關(guān)脫鉤之后，由于缺乏足夠的市場(chǎng)活力，我國(guó)的稅務(wù)業(yè)很快陷入了低谷。來(lái)自國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)壓力與國(guó)外的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使得我國(guó)的稅務(wù)業(yè)面臨極大的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)。

（一）稅務(wù)的認(rèn)知度不高

盡管稅務(wù)在我國(guó)有二十幾年的發(fā)展史，但是制度的作用在全社會(huì)尚未形成一種宣傳態(tài)勢(shì)，稅務(wù)未能在社會(huì)形成大的需求。部分納稅人對(duì)機(jī)構(gòu)的認(rèn)知很大程度上局限在稅務(wù)機(jī)關(guān)的下屬單位，這種認(rèn)識(shí)上的盲區(qū)對(duì)該行業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展是不利的。我國(guó)很多納稅人的納稅意識(shí)淡薄，自覺(jué)性低，既不愿如實(shí)申報(bào)，又不愿介入，這種思想意識(shí)加大了稅務(wù)業(yè)務(wù)開(kāi)展的難度。

（二）稅務(wù)機(jī)構(gòu)的成熟度不夠

1.機(jī)構(gòu)的獨(dú)立程度

稅務(wù)機(jī)構(gòu)是稅務(wù)人的工作機(jī)構(gòu)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下開(kāi)展稅務(wù)業(yè)務(wù)。從理論上講，機(jī)構(gòu)應(yīng)該以獨(dú)立、客觀、公正為工作原則，但是在實(shí)踐中，多數(shù)機(jī)構(gòu)是稅務(wù)機(jī)關(guān)組建的，機(jī)構(gòu)的依賴性特別表現(xiàn)在財(cái)務(wù)上的不獨(dú)立，因此強(qiáng)制的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

2.機(jī)構(gòu)的隊(duì)伍狀況

處于初創(chuàng)階段的稅務(wù)業(yè)，急需有責(zé)任感、事業(yè)心、職業(yè)道德的從業(yè)人員，不僅需要精通行規(guī)，還要有豐富的經(jīng)驗(yàn)。但是目前我國(guó)稅務(wù)隊(duì)伍的特點(diǎn)是配備不足、年齡偏大、業(yè)務(wù)能力不均，特別是文化結(jié)構(gòu)上高學(xué)歷比例低。

3.機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)狀況

稅務(wù)在屬性上屬于委托，納稅人是唯一的委托人，機(jī)構(gòu)不能夠接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托進(jìn)行某些執(zhí)法工作。但我國(guó)有些機(jī)構(gòu)既接受納稅人委托，又接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，這種行為明顯違反了稅法，超出了業(yè)務(wù)范圍，有違原則。

（三）稅務(wù)行業(yè)的自律機(jī)制不足

注冊(cè)稅務(wù)師管理中心是稅務(wù)行業(yè)的行政管理機(jī)構(gòu)，但卻不能很好地對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，致使稅務(wù)機(jī)構(gòu)仍然處于機(jī)構(gòu)不全、管理缺失的局面。中國(guó)稅務(wù)咨詢協(xié)會(huì)的規(guī)章制度大多已不能適應(yīng)工作的發(fā)展需要。各地的稅務(wù)咨詢協(xié)會(huì)未能發(fā)揮自我教育、管理、服務(wù)的作用，自律工作處于缺失監(jiān)管狀態(tài)，行業(yè)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)變大。

（四）稅務(wù)制度的配套法規(guī)不健全

稅務(wù)市場(chǎng)規(guī)范性的重要因素在于制度健全與否。以健全的法規(guī)制度約束，是多數(shù)實(shí)行制度國(guó)家的普遍做法。較之世界其他發(fā)達(dá)國(guó)家，日本有《稅務(wù)法》及《稅理士法》，德國(guó)有《稅務(wù)咨詢法》，法國(guó)、韓國(guó)也有相應(yīng)的稅務(wù)法，為稅務(wù)的法制化、規(guī)范化提供保障。而我國(guó)的《稅收征收管理法》及《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》只是規(guī)定了稅務(wù)的合法性和法律責(zé)任。我國(guó)的稅務(wù)法規(guī)包括《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》、《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實(shí)施辦法》、《注冊(cè)稅務(wù)師注冊(cè)管理暫行辦法》等，這些法規(guī)為稅務(wù)的制度化發(fā)揮了重要作用，但由于法律級(jí)次不高，約束力弱，使得監(jiān)控不到位。

二、完善我國(guó)稅務(wù)制度的思路

我國(guó)加入WTO后，稅務(wù)業(yè)面臨更多的發(fā)展機(jī)遇，稅務(wù)市場(chǎng)潛力巨大，但同時(shí)面臨更多的挑戰(zhàn)。另外，在當(dāng)前深化稅制改革的大背景下，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化建設(shè)加快，紛繁復(fù)雜的稅收業(yè)務(wù)出現(xiàn)，如何解決這些接踵而來(lái)的問(wèn)題，已是稅務(wù)業(yè)能否蓬勃發(fā)展的關(guān)鍵。

（一）加強(qiáng)宣傳力度，營(yíng)造意識(shí)氛圍

必須向社會(huì)進(jìn)行廣泛宣傳，從稅務(wù)的必要性和重要性著手，大力宣傳稅務(wù)的法律法規(guī)，提高廣大納稅義務(wù)人的認(rèn)識(shí)深度和自覺(jué)納稅的意識(shí)，通過(guò)提高思想覺(jué)悟進(jìn)而轉(zhuǎn)變成實(shí)際行動(dòng)來(lái)支持稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展。加強(qiáng)稅務(wù)的宣傳工作，以獲取社會(huì)各界、各階層認(rèn)可，提高稅務(wù)業(yè)務(wù)在廣大人民群眾中的認(rèn)知度，對(duì)于稅務(wù)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展有著不可忽視的作用。

（二）強(qiáng)化立法意識(shí)，提高立法級(jí)次

稅務(wù)管理制度嚴(yán)格，且以法律、法規(guī)形式確立下來(lái)，這是稅務(wù)制度順利推行和健康發(fā)展的必要條件。只有以完備的法律體系來(lái)約束和管理稅務(wù)行為，稅務(wù)行業(yè)才有可能規(guī)范發(fā)展。因此，必須盡快推進(jìn)稅務(wù)行業(yè)的法治建設(shè)。首先，要在《稅務(wù)試行辦法》、《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》等法規(guī)的基礎(chǔ)上，實(shí)施《注冊(cè)稅務(wù)師法》，為稅務(wù)人提供必要的法律依據(jù)，該法應(yīng)該對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)及其行業(yè)的管理等方面作出規(guī)定。其次，鑒于現(xiàn)行的稅收政策、法律、法規(guī)不健全，不利于稅務(wù)人的日常運(yùn)用，所以立法級(jí)次和立法程序上要規(guī)范，條例和暫行規(guī)定存在的現(xiàn)狀必須改變。再者，制定準(zhǔn)確嚴(yán)密的法律，從文字和內(nèi)容上著手，統(tǒng)一立法。

（三）拓寬范圍，深化層次

我國(guó)的稅務(wù)擁有國(guó)內(nèi)與國(guó)際兩個(gè)市場(chǎng)，稅務(wù)需求的變化要求稅務(wù)行業(yè)必須審時(shí)度勢(shì)，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，不斷推陳出新，加強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，只有這樣才能適應(yīng)市場(chǎng)的需要，從而能夠與外來(lái)的機(jī)構(gòu)展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)。因此，必須拓寬稅務(wù)范疇，滿足各種市場(chǎng)需要，這就要求機(jī)構(gòu)必須努力提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)。

（四）落實(shí)準(zhǔn)入制度，保證服務(wù)質(zhì)量

我國(guó)在稅務(wù)行業(yè)的探索實(shí)踐已經(jīng)為該行業(yè)儲(chǔ)備了一定的人才，但是難以滿足未來(lái)的發(fā)展需要。鼓勵(lì)和培養(yǎng)更多的優(yōu)秀人才加入到該行業(yè)是好的，但是要嚴(yán)格落實(shí)準(zhǔn)入制度。此外，還要高度重視對(duì)從業(yè)人員的后續(xù)教育，要對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)其資格進(jìn)行年度考核和年度審查，做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新。從業(yè)人員必須站在納稅人的立場(chǎng)為納稅人服務(wù)，遵守有償服務(wù)的原則，提供高效服務(wù)，不斷強(qiáng)化自身的服務(wù)意識(shí)。

（五）加快征管改革，構(gòu)建良好關(guān)系

稅務(wù)產(chǎn)生的前提條件是納稅申報(bào)制度的推行。因此健全稅收征管體制是促進(jìn)該行業(yè)發(fā)展的重要條件。從2004年至今，我國(guó)通過(guò)新的稅制改革，稅制朝科學(xué)、快捷、高效的方向發(fā)展，這對(duì)征納雙方都提供了極大的便利，高效的征管實(shí)踐要求必須加快征管改革力度，還可以將領(lǐng)先的高科技廣泛地應(yīng)用于稅收征管體系。如美國(guó)、澳大利亞等發(fā)達(dá)國(guó)家的稅務(wù)人普遍采用電腦操作，電腦數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)辦公，能夠做到調(diào)閱資料快速便捷，處理決定快速高效，省略了人員來(lái)往和資料傳遞的時(shí)間，效率高成本低。征納雙方通過(guò)機(jī)構(gòu)構(gòu)筑良好的業(yè)務(wù)關(guān)系，而征方與機(jī)構(gòu)之間也實(shí)現(xiàn)了脫鉤，良好的征—代—納關(guān)系必須持續(xù)下去。

（六）建立風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，完善保險(xiǎn)制度

稅務(wù)的性質(zhì)屬于中介服務(wù)，也具有經(jīng)濟(jì)屬性，不可避免地會(huì)面臨經(jīng)濟(jì)損失和相應(yīng)的賠償責(zé)任。伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，稅務(wù)快速發(fā)展涉及權(quán)利與利益的理賠更是常見(jiàn)，涉及的金額逐年增加，風(fēng)險(xiǎn)日益顯著，人的壓力也逐漸增加，因此稅務(wù)機(jī)構(gòu)必須提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。建立保險(xiǎn)制度無(wú)疑是該行業(yè)的首選之策，更是該行業(yè)的必然選擇?？梢越梃b國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，如：奧地利對(duì)稅務(wù)的賠償保險(xiǎn)也有明確的規(guī)定：從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須投保執(zhí)業(yè)責(zé)任賠償保險(xiǎn)。

（七）完善自律職能，接受社會(huì)監(jiān)督

由于我國(guó)的稅務(wù)行業(yè)尚處于初級(jí)階段，因此急需成立行業(yè)協(xié)會(huì)來(lái)發(fā)揮監(jiān)督、自律、指導(dǎo)、服務(wù)的作用，確保執(zhí)業(yè)行為按照國(guó)家稅收法律法規(guī)規(guī)范進(jìn)行。同時(shí)，協(xié)會(huì)必須與行政監(jiān)督部門加強(qiáng)溝通，行政監(jiān)督部門只在法定的范圍內(nèi)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，不干涉機(jī)構(gòu)的具體業(yè)務(wù)操作。機(jī)構(gòu)在接受行政監(jiān)督的同時(shí)，還要接受多方面的監(jiān)督，尤其是要接受社會(huì)監(jiān)督，只有這樣，才能促使該行業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。

（八）構(gòu)建評(píng)級(jí)機(jī)制，強(qiáng)化隊(duì)伍管理

稅務(wù)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)評(píng)級(jí)不應(yīng)該由管理層監(jiān)管，而應(yīng)該由稅務(wù)機(jī)構(gòu)組織獨(dú)立的信譽(yù)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)去實(shí)施，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)不宜干涉。信譽(yù)評(píng)級(jí)應(yīng)該包括如下內(nèi)容：機(jī)構(gòu)的規(guī)模、資金、人數(shù)、機(jī)構(gòu)等情況。機(jī)構(gòu)的人員隊(duì)伍必須強(qiáng)化管理，嚴(yán)格落實(shí)有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素養(yǎng)，尤其要嚴(yán)格稅務(wù)人員的資格授予以及后續(xù)教育。

作為稅收征管的中間環(huán)節(jié)，稅務(wù)發(fā)揮了積極的作用。在社會(huì)各方面的不斷努力下，稅務(wù)服務(wù)領(lǐng)域會(huì)越來(lái)越寬，服務(wù)的質(zhì)量會(huì)越來(lái)越好，稅務(wù)制度將會(huì)越來(lái)越完善，稅務(wù)行業(yè)也將會(huì)得到蓬勃的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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篇(6)

【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃;設(shè)計(jì)主體;自主籌劃;籌劃

納稅籌劃是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利,納稅籌劃是納稅人或其委托人在納稅義務(wù)發(fā)生前通過(guò)籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的事先安排、選擇和策劃,采用不違反稅收法律法規(guī)的方法,規(guī)避、減輕、轉(zhuǎn)移、推遲納稅以實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。

納稅籌劃的具體行為分為設(shè)計(jì)和實(shí)施兩個(gè)階段。關(guān)于納稅籌劃方案的實(shí)施主體,毫無(wú)疑問(wèn)的應(yīng)是納稅人(含納稅人或納稅人內(nèi)部的相關(guān)職能部門),但納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)主體,不僅包括納稅人,還包括受托人(含社會(huì)中介組織和其他個(gè)人)。自行籌劃(“自產(chǎn)”)和籌劃(“外包”)是企業(yè)設(shè)計(jì)納稅籌劃方案的兩種途徑。

一、對(duì)現(xiàn)行納稅籌劃設(shè)計(jì)主體的調(diào)研情況

為了掌握納稅籌劃主題的客觀現(xiàn)狀,筆者走訪了部分稅務(wù)機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu),并按照1:2:4的比例對(duì)120家在京的大、中、小型企業(yè)發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷,回收有效問(wèn)卷80份。享受過(guò)涉稅中介服務(wù)企業(yè)的情況如下。

納稅人對(duì)涉稅中介的需求與其已經(jīng)享受過(guò)的涉稅中介的服務(wù)是有一定差異的。對(duì)于納稅人最需要涉稅中介哪些服務(wù),納稅人選擇的排序是:對(duì)法定只能由注冊(cè)稅務(wù)師做的鑒證業(yè)務(wù)放在了需求的第一位,體現(xiàn)出對(duì)有償服務(wù)的被動(dòng)接受。而對(duì)納稅咨詢的需求排在第二位,體現(xiàn)出納稅人需要涉稅中介貼心、高效的服務(wù),希望涉稅中介幫助納稅人協(xié)調(diào)溝通問(wèn)題、發(fā)揮橋梁作用的愿望。僅有幾家規(guī)模較大的國(guó)地稅混合戶有對(duì)涉稅中介納稅籌劃的需求。

筆者也走訪了8家涉稅中介(包括稅務(wù)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師事務(wù)所)。他們反映,盡管鑒證業(yè)務(wù)是注冊(cè)稅務(wù)師的法定業(yè)務(wù),從業(yè)務(wù)量上看,涉稅中介的業(yè)務(wù)量主要來(lái)自這些法定業(yè)務(wù),但是法定業(yè)務(wù)的收入額卻不是涉稅中介收入中最主要的部分。涉稅中介的主要收入來(lái)源是介于權(quán)益服務(wù)與信息服務(wù)之間的協(xié)調(diào)、溝通涉稅事宜的服務(wù)。納稅籌劃也不是稅務(wù)或會(huì)計(jì)事務(wù)所的主要收入來(lái)源。

二、影響納稅籌劃設(shè)計(jì)主體的一般因素

當(dāng)納稅人產(chǎn)生納稅籌劃需求的時(shí)候,是自行籌劃,還是委托給人進(jìn)行籌劃,要受到多方面因素的影響,影響納稅籌劃行為主體的因素主要有三個(gè)方面。

(一)對(duì)稅收政策信息把握的充分度

對(duì)稅收信息把握的充分度,既與稅收制度的繁雜程度有關(guān),也與稅收政策的透明度有關(guān)。稅收制度的繁雜、政策的不透明,使納稅人了解得納稅信息不完備,難以保證納稅的準(zhǔn)確和納稅籌劃的適度。從稅務(wù)業(yè)的起源看,1904年日俄戰(zhàn)爭(zhēng)爆發(fā),日本政府因戰(zhàn)爭(zhēng)增收營(yíng)業(yè)稅,增加了納稅人計(jì)繳稅款的難度和工作量,納稅人尋求稅務(wù)咨詢和委托申報(bào)的業(yè)務(wù)迅速增加,使專職于這種工作的人員有了較為穩(wěn)定的市場(chǎng),并以稅務(wù)專家的職業(yè)固定下來(lái)。1911年,大阪的《稅務(wù)代辦監(jiān)督制度》成為日本稅務(wù)制度的前身。無(wú)獨(dú)有偶,在英國(guó)1920年的稅制改革中,由于稅率的提高和稅法內(nèi)容的繁雜,納稅人為了避免因不能通曉稅法而多繳稅款,開(kāi)始向?qū)＜艺?qǐng)教。于是,在英國(guó)的特許會(huì)計(jì)師、稅務(wù)律師中出現(xiàn)了以提出建議為職業(yè)的專家。十年以后,稅務(wù)檢查官吉爾巴德?巴爾與其他稅務(wù)專家共同創(chuàng)立了租稅協(xié)會(huì),成為英國(guó)惟一的專門從事稅務(wù)業(yè)務(wù)的專業(yè)團(tuán)體。租稅協(xié)會(huì)的大多數(shù)會(huì)員限于某一稅種的專業(yè)服務(wù)――為使委托人的應(yīng)納稅額合法地減少到最小而提出(納稅籌劃)建議①。對(duì)此,郝如玉教授曾在其《中國(guó)稅務(wù)制度研究》(2002年)中提出了“納稅籌劃是稅務(wù)制度的原動(dòng)力”的觀點(diǎn)。納稅籌劃的產(chǎn)生和發(fā)展的事實(shí)也表明,納稅人是否愿意選擇委托人進(jìn)行籌劃,與其對(duì)稅收政策信息把握的充分度有著直接的關(guān)系。

(二)專業(yè)水平和籌劃能力

納稅籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性、系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作,需要運(yùn)用多學(xué)科的相關(guān)知識(shí),對(duì)教育水平和人才素質(zhì)的要求很高。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天,對(duì)納稅籌劃人員素質(zhì)提出了更高的要求。如果企業(yè)本身?yè)碛芯邆淠芰Φ幕I劃人才,可以進(jìn)行自主籌劃;如果企業(yè)需要納稅籌劃但不擁有具備專業(yè)水平和籌劃能力的人才,只能考慮籌劃。

(三)企業(yè)規(guī)模

企業(yè)規(guī)模能在一定程度上體現(xiàn)其擁有人才的狀況和承擔(dān)納稅籌劃成本的能力,成本因素是影響籌劃主體選擇的重要因素。納稅籌劃成本通常被定義為籌劃方案實(shí)施之后,企業(yè)額外支付的費(fèi)用或者發(fā)生的其他損失以及機(jī)會(huì)成本,主要包括:

①設(shè)計(jì)成本――包括內(nèi)部成本和外部成本,內(nèi)部成本為內(nèi)部專業(yè)人員的人力成本,外部成本為購(gòu)買外部專業(yè)機(jī)構(gòu)方案或勞務(wù)的費(fèi)用

②機(jī)會(huì)損失成本――指企業(yè)選擇某種納稅籌劃方案,由于方案的選擇而可能導(dǎo)致的利潤(rùn)減少以及其他可能的損失。

③風(fēng)險(xiǎn)成本――是指因籌劃風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的罰款、滯納金等損失或者控制風(fēng)險(xiǎn)所發(fā)生的支出。

任何企業(yè)作為理性“經(jīng)濟(jì)人”都會(huì)遵循成本效益原則,考慮自身付出所能帶來(lái)的收益狀況。作為委托方的納稅人要考慮成本效益,作為受托方的人也是理性“經(jīng)濟(jì)人”,也會(huì)考慮成本效益。一般來(lái)講,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大,組織結(jié)構(gòu)越復(fù)雜,業(yè)務(wù)范圍越廣,繳納的稅種越多,納稅的金額越大,則納稅籌劃的空間也就越廣闊,獲取節(jié)稅利益的潛力也就越大。由于規(guī)模小的企業(yè)考慮到付出籌劃成本所帶來(lái)的籌劃收益的相對(duì)額和絕對(duì)額都不可能大,往往僅關(guān)注人力和勞務(wù)成本,從而選擇自主籌劃。而規(guī)模大的企業(yè)付出籌劃成本所帶來(lái)的籌劃收益的絕對(duì)額有可能很大,因此會(huì)全面關(guān)注納稅籌劃的上述成本,并在自主籌劃和籌劃之間作出選擇。

三、影響我國(guó)企業(yè)納稅籌劃設(shè)計(jì)主體的主要因素

半個(gè)多世紀(jì)以來(lái),納稅籌劃專業(yè)化趨勢(shì)十分明顯,社會(huì)化大生產(chǎn)、日益擴(kuò)大的世界市場(chǎng)以及復(fù)雜的各國(guó)稅制,使得納稅人難以充分掌握經(jīng)營(yíng)中的全部涉稅政策信息。僅靠納稅人自身進(jìn)行納稅籌劃往往顯得力不從心,作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)伴隨著籌劃而產(chǎn)生,與納稅人共同占據(jù)并分割納稅籌劃的設(shè)計(jì)主體空間。而我國(guó)納稅籌劃設(shè)計(jì)主體的分割狀況,走過(guò)了一段曲折的歷程。

(一)稅收征管模式的轉(zhuǎn)換影響我國(guó)納稅籌劃設(shè)計(jì)主體

從20世紀(jì)50年代到80年代初,我國(guó)稅收征管采取的是“一員進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管、征管查合一”的征管模式,即稅務(wù)專管員全能型管理模式,管理不規(guī)范、效率低下、法治化程度低,權(quán)力失去制衡、征納責(zé)任不清,這一階段不能產(chǎn)生納稅籌劃的需求和市場(chǎng)。1988年,我國(guó)稅收征管模式進(jìn)行改革,由傳統(tǒng)的全能型管理向按稅收征管業(yè)務(wù)職能分工的專業(yè)化管理轉(zhuǎn)變,建立“征、管、查三分離”或“征管與檢查兩分離”的征管模式。由稅收征管方式的突破到稅收征管體系的全面改革是中國(guó)稅收征管理論與實(shí)踐的重大發(fā)展。

1993年國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)的《國(guó)家稅務(wù)總局工商稅制改革方案》(即1994年稅制改革方案)提出“建立申報(bào)、、稽查三位一體的稅收征管新格局”,即“你申報(bào)、我稽查、你不懂、找”的格局。稅務(wù)作為新生的社會(huì)中介服務(wù),劃入稅收征管格局之中,其地位相當(dāng)于“第二稅務(wù)所”。從理論上看,混淆了政府行為與社會(huì)行為的界限;從實(shí)踐上看,混淆了無(wú)償管理服務(wù)與有償中介服務(wù)的界限。盡管當(dāng)時(shí)稅務(wù)在我國(guó)全面推行,從事納稅籌劃的專業(yè)中介隊(duì)伍逐步形成,籌劃在當(dāng)時(shí)籌劃主體中的地位優(yōu)勢(shì)明顯,但是所做的具體籌劃內(nèi)容中,許多是利用人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系爭(zhēng)取有利的政策或政策解釋。此一階段的納稅籌劃,技術(shù)含量低,關(guān)系含量高。

1996年國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)的國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于深化稅收征管改革的方案》進(jìn)一步明確我國(guó)稅收征管改革的目標(biāo)模式是:以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查。2004年7月在全國(guó)稅收征管工作會(huì)議上,當(dāng)時(shí)的國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)謝旭人提出要增加一句“強(qiáng)化管理”,從而形成了直到目前我國(guó)仍在實(shí)施的34個(gè)字的稅收征管模式。1999年8月16日,國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《清理整頓稅務(wù)行業(yè)實(shí)施方案》,在全國(guó)全面清理整頓稅務(wù)行業(yè),規(guī)范發(fā)展稅務(wù)。稅務(wù)不再是征管的內(nèi)部環(huán)節(jié),而是征管的一個(gè)補(bǔ)充。納稅籌劃真正走入了市場(chǎng)化。

2005年9月,《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》出臺(tái),2006年2月起實(shí)施,這標(biāo)志著稅務(wù)行業(yè)進(jìn)入一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期?！蹲?cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》將稅務(wù)師行業(yè)的業(yè)務(wù)范圍劃分為涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)兩大類,首次將原來(lái)隱含在稅務(wù)咨詢范疇的納稅籌劃單獨(dú)明確列入涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)范圍。這無(wú)疑為穩(wěn)定和拓展納稅籌劃的主體空間提供了重要的制度保證。

(二)納稅人(委托人)與人的預(yù)期目標(biāo)差異影響我國(guó)納稅籌劃設(shè)計(jì)主體

受納稅人的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、行為偏好、處事風(fēng)格以及利益取向等多方面影響,納稅人對(duì)納稅籌劃目標(biāo)的選擇并不是一致的。有些納稅人僅僅希望通過(guò)籌劃規(guī)避風(fēng)險(xiǎn);有些納稅人追求即期稅后收益的最大化;有些納稅人將納稅籌劃并入企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)通盤考慮,從遠(yuǎn)期和企業(yè)發(fā)展角度考慮整體利益最大化問(wèn)題。由于納稅人(委托人)與人對(duì)掌握稅收法律法規(guī)信息的充分度存在差異,導(dǎo)致作為委托方納稅人與作為受托方的人預(yù)期目標(biāo)的不一致,從而直接影響了納稅籌劃設(shè)計(jì)主體的選擇。

在現(xiàn)實(shí)中,稅務(wù)人出于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的考慮,在給企業(yè)(委托方)作納稅籌劃之前,都要對(duì)委托方以往的納稅情況進(jìn)行評(píng)估。由于企業(yè)(委托方)對(duì)稅收法律法規(guī)掌握的不夠到位,絕大多數(shù)情況下都出現(xiàn)了企業(yè)(委托方)需要對(duì)以往的疏漏進(jìn)行補(bǔ)稅的情況。這與企業(yè)(委托方)預(yù)計(jì)減低稅負(fù)的目標(biāo)出現(xiàn)了偏離,導(dǎo)致納稅人打消委托籌劃的計(jì)劃,只與稅務(wù)師事務(wù)所保持顧問(wèn)或咨詢的關(guān)系。針對(duì)這一現(xiàn)象,為進(jìn)一步了解籌劃的市場(chǎng)狀況,筆者走訪了8家規(guī)模各異的稅務(wù)師事務(wù)所,發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)實(shí)中的納稅籌劃業(yè)務(wù)與理論上納稅籌劃的概念存在著差距。稅務(wù)師事務(wù)所和納稅人,都沒(méi)有把規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)列入納稅籌劃的業(yè)務(wù)項(xiàng)目,而是把避免和消除涉稅風(fēng)險(xiǎn)隱患,列入了稅務(wù)咨詢、常年稅務(wù)顧問(wèn)的服務(wù)項(xiàng)目。而對(duì)于納稅籌劃的服務(wù)項(xiàng)目,人和納稅人(委托人)均要按照降低稅負(fù)的量化指標(biāo)收取和支付價(jià)款。換句話說(shuō),現(xiàn)實(shí)中納稅人和人所稱的“納稅籌劃”普遍僅停留在節(jié)稅籌劃層面。筆者還發(fā)現(xiàn),盡管納稅人出于理性“經(jīng)濟(jì)人”的身份都有納稅籌劃的愿望,但是委托人作籌劃的比例非常低。筆者通過(guò)對(duì)事務(wù)所的調(diào)研發(fā)現(xiàn),委托納稅籌劃的客戶比例很低,走訪的8家事務(wù)所簽約籌劃業(yè)務(wù)的客戶均不超過(guò)該事務(wù)所服務(wù)對(duì)象的3%。而且,該事務(wù)所服務(wù)對(duì)象(含咨詢、顧問(wèn)等)中僅有約1%的客戶主動(dòng)要求事務(wù)所節(jié)稅籌劃;另外2%的客戶是事務(wù)所在做業(yè)務(wù)的過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)其有明顯的節(jié)稅空間,在注冊(cè)稅務(wù)師的勸導(dǎo)下實(shí)施了委托籌劃。由此可見(jiàn),以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)為目的的納稅籌劃在現(xiàn)實(shí)中多以稅務(wù)顧問(wèn)和咨詢的形式出現(xiàn);以降低稅負(fù)為目的的籌劃在納稅籌劃主體空間中所占的比重很小;而以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略為目得的納稅籌劃在我國(guó)籌劃中的比重更小。

(三)納稅人(委托人)與人之間的信息不對(duì)稱影響我國(guó)納稅籌劃設(shè)計(jì)主體

納稅人(委托人)和受托人都是理性“經(jīng)濟(jì)人”,都有趨利避害的本性。在二者的合作中,都會(huì)力求追逐自身利益的最大化。因此,納稅人(委托人)與人之間也存在著博弈關(guān)系。作為人的中介機(jī)構(gòu),也有追求利益最大化的目標(biāo)。而對(duì)作為委托人的納稅人,在雙方信息不對(duì)稱的條件下,有可能并未將自身情況全部和盤托出,同時(shí),委托人也無(wú)法觀察人的行動(dòng)或監(jiān)督成本高昂。在納稅人(委托人)與人之間的信息不對(duì)稱的狀況下,委托人和人都可能出現(xiàn)“道德風(fēng)險(xiǎn)”問(wèn)題。納稅人(委托人)和受托人出于對(duì)“道德風(fēng)險(xiǎn)”的恐懼,對(duì)于是否委托和是否接受委托都顯得小心翼翼。

近些年,一些大的公司或企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部設(shè)立了稅務(wù)部,招聘有稅務(wù)專長(zhǎng)的人員,專門從事企業(yè)自身涉稅事項(xiàng)(包括納稅籌劃)事宜的辦理。例如雀巢、萬(wàn)科、楊森等大公司以及一些大銀行,都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的稅務(wù)部自主進(jìn)行納稅籌劃,以求滿足減低稅負(fù)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要。上述現(xiàn)象也表明,我國(guó)的稅務(wù)行業(yè)的執(zhí)業(yè)規(guī)范、宣傳力度都不夠完善,稅務(wù)人的專業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)參差不齊,加之稅收管理環(huán)境也不夠規(guī)范,稅收政策的公平性和穩(wěn)定性都不夠,影響了企業(yè)對(duì)籌劃的選擇。同時(shí),我國(guó)目前企業(yè)納稅籌劃的設(shè)計(jì)主體因企業(yè)籌劃層次的不同出現(xiàn)了籌劃主體上的差異:小企業(yè)出于成本考慮往往不尋求;其他各類企業(yè)對(duì)于涉稅零風(fēng)險(xiǎn)層次的籌劃,都會(huì)考慮將自主籌劃與籌劃相結(jié)合;但是對(duì)于減低稅負(fù)和滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略層次的籌劃,都是以自主籌劃為主。也就是說(shuō),小企業(yè)出于籌劃成本等因素的考慮而側(cè)重選擇自主籌劃的方式;大企業(yè)則出于整體發(fā)展需要,設(shè)立稅務(wù)部進(jìn)行自主納稅籌劃。我國(guó)納稅籌劃設(shè)計(jì)主體出現(xiàn)了自主籌劃為絕對(duì)主體、籌劃僅占很微弱的地位。筆者還認(rèn)為,鑒于近些年我國(guó)在改革發(fā)展中各地爭(zhēng)稅源導(dǎo)致的稅收法治約束弱化以及納稅籌劃政策空間的縮小等狀況,使受托籌劃的主體地位難以得到突破性的發(fā)展,而納稅人自主籌劃會(huì)在納稅籌劃的設(shè)計(jì)主體中占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)地位。

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篇(7)

納稅人可以通過(guò)在工作所在地的稅務(wù)管理部門的營(yíng)業(yè)柜臺(tái)咨詢，也可以通過(guò)公司以及本省市的地稅局官網(wǎng)查詢相關(guān)信息。與此同時(shí)，按照有關(guān)部門的相關(guān)條例正常有序的進(jìn)行稅費(fèi)繳納是每個(gè)公民應(yīng)盡的責(zé)任，其中大致的稅種分類包括個(gè)人所得稅以及企業(yè)所得稅。

公民查詢是否需要繳稅的方法1、公民可以自主在工作所在地的當(dāng)?shù)氐囟惥诌M(jìn)行查詢，其中，本人攜帶個(gè)人收入支出的條款到地稅局的業(yè)務(wù)辦理柜臺(tái)咨詢辦事文員相關(guān)事宜，業(yè)務(wù)處理人員將會(huì)為辦理人解決疑惑，并且?guī)椭幚硐嚓P(guān)的稅務(wù)問(wèn)題。當(dāng)然，根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，公民個(gè)人月收入大于五千元人民幣整的都需要繳納相關(guān)稅費(fèi)。其中，職場(chǎng)人士的相關(guān)稅務(wù)費(fèi)用的繳納問(wèn)題會(huì)由就職的公司代為繳納；假使公民為自由職業(yè)者，則需要其自行前往地稅局咨詢具體事項(xiàng)，以便正常完成稅務(wù)繳納；

2、公民可以尋求稅務(wù)公司的幫助，絕大部分的公司可以幫助辦理人處理相關(guān)業(yè)務(wù)。相關(guān)公司擁有一定的專業(yè)性，辦理人托付相關(guān)的繳稅業(yè)務(wù)也可以安心；

3、公民自行在工作所在地的地稅局官網(wǎng)查詢相關(guān)的稅務(wù)信息，借助官網(wǎng)的相關(guān)稅務(wù)服務(wù)自助查詢個(gè)人是否需要繳納相關(guān)稅費(fèi)。

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