倉庫管理風(fēng)險評估精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇倉庫管理風(fēng)險評估范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

【關(guān)鍵詞】彈藥倉庫管理；要點；對策

保證彈藥安全，是我軍彈藥管理的重要工作之一，全面認識彈藥倉庫管理中的危險因素，并采取針對性的防范措施，是提升倉庫彈藥存儲安全性、可靠性的重要基礎(chǔ)。彈藥倉庫管理是一項系統(tǒng)性、專業(yè)性極強的工作，其涉及面和管理內(nèi)容十分復(fù)雜，但其要點不外乎防雷、溫度控制、濕度控制、設(shè)備管理這幾個方面，為了提升彈藥倉庫管理活動的有效性，應(yīng)針對這些要點分別制定規(guī)范化的管理策略。

1 雷電防護

雷電發(fā)生時，巨大的能量在短時間內(nèi)快速釋放，進而造成強電流和極高的電壓，進而對基礎(chǔ)設(shè)施造成破壞，由于彈藥本身具有易燃易爆屬性，如果雷電影響到彈藥倉庫，那么極容易發(fā)生火災(zāi)和爆炸，進而造成難以估量的人員傷亡和物資損失。因此做好雷電防護工作，是彈藥倉庫管理活動的重中之重。

雷電防護的主要措施有：1）對大型彈藥倉庫，可采用避雷針、避雷線等設(shè)施，以對雷電流進行下泄處理，防止雷電直擊對庫房和其中的彈藥造成的損壞；2）在戶外裝設(shè)過電壓保護器和避雷裝置，或者對電子系統(tǒng)進行電纜埋地處理，以規(guī)避雷電波，以免其入侵倉庫；3）防雷裝置被雷擊時，會產(chǎn)生雷電流，為了避免其造成劇烈放電事故，應(yīng)確保接閃器、接地體與周圍設(shè)備保持充分的距離，此距離至少應(yīng)大于5m；4）在庫房電器設(shè)備上假裝電涌保護器，以免彈藥倉庫中的各類電氣設(shè)備在雷擊時被損壞；5）按規(guī)定進行接地處理，并通過增濕處理消除彈藥倉庫中空氣中的靜電，工作人員進入彈藥倉庫前應(yīng)嚴格進行靜電釋放操作。

2 溫度管理

彈藥保管溫度越高，火藥的熱解速度就越快，火藥變質(zhì)就越快。變質(zhì)后的火藥也會使火藥速變化，影響彈道性能，加上散熱不良等條件，熱解和自動催化惡性循環(huán)，甚至?xí)劤勺匀际鹿省６鴾囟冗^低時火藥的分解速度變慢，這對彈藥的長期保管是有利的。因此彈藥倉庫管理中應(yīng)做好溫度控制。

溫度管理中應(yīng)注意以下幾點：1）彈藥倉庫的溫度一般應(yīng)控制在15℃到25℃之間；2）應(yīng)盡量減少彈藥庫房對太陽輻射的吸收，具體可采取淺色墻面、陽面植樹、建立遮陽棚等方式來減少對太陽輻射的吸收；3）提升彈藥倉庫的密閉性，在倉庫門口安裝風(fēng)幕機，進而對倉庫內(nèi)外的溫度實現(xiàn)隔離；4）氣溫較高時應(yīng)做好降溫工作，可通過通風(fēng)降溫、機械降溫、制冷劑降溫等方式控制溫度，也可在倉庫外植樹種草以改善倉庫周圍溫度。

3 濕度管理

當(dāng)保管彈藥的相對濕度過大時，其發(fā)射藥將吸濕，火藥含水率增加，會出現(xiàn)不易點燃、燃速下降和膛內(nèi)燃燒不完全，發(fā)射時容易造成遲發(fā)或近彈。同時，還會促使水解加速，變質(zhì)加快，大大縮短保管年限。相反的，如果相對濕度過小，火藥中的水分會因蒸發(fā)而減少，火藥的燃速會加快，發(fā)射時膛壓、初速會上升，影響射擊精度，容易產(chǎn)生遠彈。因此彈藥倉庫管理中應(yīng)重視濕度管理。

濕度管理中應(yīng)注意以下問題：1）一般應(yīng)將彈藥倉庫的相對濕度控制在65%到70%之間；2）室外條件有利時，應(yīng)進行通風(fēng)除濕；3）配備除濕機或稀釋劑來調(diào)節(jié)倉庫內(nèi)的濕度；3）降低垛位高度，定期翻堆倒垛，減小整垛彈藥濕度差異；4）在雨雪季節(jié)或室外濕度較大的天氣中，應(yīng)盡可能地減少工作人員出入倉庫的次數(shù)，緊閉門窗，以免潮濕的空氣被帶入倉庫；5）做好倉庫屋面防水處理，以免因雨水滲漏造成彈藥潮濕；6）垛位墊木等需進行防潮處理，以免其濕度過高而影響彈藥性能。

4 設(shè)備管理

在彈藥倉庫中設(shè)備故障、損毀而造成的安全隱患通常較為普遍，如設(shè)備不符合防火、防爆、防靜電、防雷擊等方面的要求，保養(yǎng)不及時，使用不規(guī)范，設(shè)置不合理，運行狀態(tài)不佳，存在故障等等。而隨著彈藥倉庫管理自動化水平的不斷提高，機械設(shè)備因素對彈藥倉庫管理水平的影響日趨顯著，因此今后應(yīng)將其作為彈藥倉庫管理的要點來抓。

設(shè)備管理主要應(yīng)從以下幾方面做起：1）嚴格按照說明書和廠家指導(dǎo)方法使用設(shè)備，嚴禁違規(guī)操作、不規(guī)范操作；2）嚴格按照防火、防爆、防靜電、防雷擊規(guī)定對彈藥倉庫內(nèi)的各類機械設(shè)備采取合理的設(shè)備安全管理措施；3）結(jié)合彈藥倉庫中各類設(shè)備的特征和用途，按照設(shè)備供貨方的說明采取全面、及時的保養(yǎng)、維護、檢修策略；4）禁止采用不符合規(guī)定的材料、設(shè)備進入彈藥倉庫；5）按照彈藥倉庫管理需要及時引進性能優(yōu)越的新型設(shè)備，對于年久失修，運行狀態(tài)較差的設(shè)備，應(yīng)予做淘汰處理，以免因設(shè)備故障造成安全事故。

5 總結(jié)

綜上所述，根據(jù)倉庫彈藥管理活動的特征，歸納倉庫彈藥管理的要點并采取針對性的管理策略，是提升倉庫彈藥管理成效，有效規(guī)避事故的重要基礎(chǔ)。目前，我軍彈藥倉庫管理的要點主要在于防雷管理、溫度管理、濕度管理、設(shè)備管理四個方面，對此，各地彈藥倉庫應(yīng)在抓住重點的基礎(chǔ)上，因地制宜、結(jié)合實際、有的放矢地制定針對性的管理策略。

參考文獻：

[1] 謝俊磊、石敬濤、殷志軍，等.彈藥倉庫雷電危害及防護措施研究[J].環(huán)境技術(shù).2015（12）：39-42.

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[3] 楊延海.倉儲彈藥安全要素研究[J].四川兵工學(xué)報.2011，32（6）：47-51.

篇(2)

【關(guān)鍵詞】物資管理 內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵及其要素

美國COSO在1992年的《內(nèi)部控制一一整體框架》中正式給出了內(nèi)部控制的定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)所有參與人員，包括企業(yè)董事會、經(jīng)理層，共同實施的，其目的在于規(guī)范公司在相關(guān)法律法規(guī)上的合法性，并在此基礎(chǔ)上增強財務(wù)報表和報告的可靠性，提高企業(yè)營運的效率和效果。

我國對內(nèi)部控制制度的理論研究起步較晚，在借鑒美國COSO報告規(guī)定的內(nèi)部控制規(guī)范的基礎(chǔ)上，2008年5月22日，財政部同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會共同了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，確立了我國企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架。該規(guī)范認為內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。此外，該規(guī)范明確提出企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素展開。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。

二、鐵路物資管理企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）忽視內(nèi)部控制制度的重要作用

由于鐵路物資管理企業(yè)是國有企業(yè)，沒有上市公司的董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理層的組織結(jié)構(gòu)，因此在權(quán)利上相對集中，都是由鐵路局領(lǐng)導(dǎo)班子成員決定，內(nèi)部紀檢委同局黨委則是輔助，無法發(fā)揮真正的監(jiān)督制約，這是固有的局限性。因此，物資管理的內(nèi)部控制制度不可能深入地開展，內(nèi)部控制制度對日常活動的影響力較差，不能起到良好的監(jiān)督作用。物資管理的內(nèi)部控制制度從2013年10起才開始實行，造成企業(yè)從上到下各級領(lǐng)導(dǎo)和員工對內(nèi)部控制制度的重要性認識不足，并且也沒有形成完善的內(nèi)部控制整體框架，內(nèi)部控制制度只重視形式，執(zhí)行力度不夠，強調(diào)文字的編寫卻忽略了如何執(zhí)行制度、如何判斷、如何評價執(zhí)行情況等工作。

（二）內(nèi)部控制設(shè)計不合理

鐵路局對物資管理的內(nèi)部控制制度大體上是按著內(nèi)部控制五要素來設(shè)計的，即在內(nèi)部控制環(huán)境方面表現(xiàn)了企業(yè)組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、社會責(zé)任三方面內(nèi)容；在內(nèi)部控制風(fēng)險評估上對采購計劃、供應(yīng)管理、驗收與付款、存貨處置進行了關(guān)鍵風(fēng)險點的總結(jié)分析；在控制活動上對購計劃、供應(yīng)管理、驗收與付款、存貨處置進行了總結(jié)；在信息與溝通上強調(diào)了部門之間的重要性和信息系統(tǒng)使用的重要性；在監(jiān)控上對監(jiān)督人員在進行業(yè)務(wù)流程檢查時提出要求。但是從內(nèi)部控制整體上看，內(nèi)部控制設(shè)計存在很多局限和不合理的地方，缺乏系統(tǒng)性和全面性，各部門和各崗位沒有系統(tǒng)地結(jié)合起來，互相沒有連接性，不能全面地掌握物資管理各個流程的職責(zé)權(quán)限，這導(dǎo)致內(nèi)部控制在實施過程中無法發(fā)揮作用。內(nèi)部控制設(shè)計通常難以考慮到所有業(yè)務(wù)或事項，只能針對常規(guī)業(yè)務(wù)或事項進行設(shè)計，對特殊事項沒有采用特殊的處理原則，缺乏考慮業(yè)務(wù)實施的復(fù)雜性，在內(nèi)部控制實施過程中往往因情況發(fā)生變化，難以及時對內(nèi)部控制設(shè)計進行更新而失效。

（三）內(nèi)部控制風(fēng)險識別不全面

在經(jīng)濟體制改革，尤其是鐵路總公司改制成功后，鐵路物資管理企業(yè)面臨的風(fēng)險與之前有很大的不同，日益復(fù)雜。但有些企業(yè)還沒有意識到全面識別風(fēng)險的重要意義，忽略了某些風(fēng)險的防范，具體體現(xiàn)在：

1.職責(zé)權(quán)限界定不清。在部門職責(zé)權(quán)限上，沒有明確地提出各個部門的職責(zé)權(quán)限，不僅帶來了日常活動混亂的管理風(fēng)險，也導(dǎo)致各職能部門的執(zhí)行力度較弱，管理方法較差。其次職責(zé)權(quán)限沒有明確，影響到不相容職務(wù)相分離的規(guī)定，使各職能部門起不到良好的監(jiān)督作用，對企業(yè)經(jīng)營活動存在一定的風(fēng)險。

2.審批管理不嚴。在審批管理上，不嚴格按照物資采購流程進行逐項審批制度，尤其是對臨時應(yīng)急物資審批和特殊物資或修改計劃后審批沒有進行嚴格管控，帶來物資采購預(yù)算超支的風(fēng)險，還有可能招致因為虛報計劃造成舞弊行為的風(fēng)險。

3.廉政建設(shè)不健全。廉政建設(shè)主要突出對人的行為的一種控制，比如在物資管理上強調(diào)采購流程上重點環(huán)節(jié)重點管控。廉政建設(shè)不健全就會出現(xiàn)一些人為紕漏，如某些職員可能會通過自身職權(quán)謀取不當(dāng)利益，收取基層單位禮品或參加旅游活動等違法亂紀行為導(dǎo)致?lián)p壞企業(yè)利益的風(fēng)險；其次，有些職員違反規(guī)定不進行審批，通過收取供應(yīng)商好處使供應(yīng)商進入采購，造成竄通舞弊，期滿上下的風(fēng)險，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失的同時也對企業(yè)的誠信問題遭受質(zhì)疑風(fēng)險。

（四）內(nèi)部控制實施過程中存在很多問題

1.物資需求不準確導(dǎo)致物資采購的隨意性。為了保證生產(chǎn)，及時準確的供應(yīng)材料，減少流動資金占用，物資的采購實行計劃管理。除集采專供的物資外，生產(chǎn)維修用料的計劃申請根據(jù)路局下達的預(yù)算資金額度、年度生產(chǎn)計劃和消耗定額核算需用的數(shù)量，經(jīng)材料科長、財務(wù)科長簽認，總會計師、段長審批蓋章后上報，由物資處審批通過后進行購。每年物資管理部門要根據(jù)上報的全年計劃情況進行考察，并對下一年的計劃進行相應(yīng)的調(diào)整。但是計劃沒有變化快，上報的需求計劃往往滿足不了正常的采購。原因可能有三：一是路局沒有對物資需求計劃準確性提出明確規(guī)定，在填報計劃時對規(guī)格型號沒有特別重視。二是申請計劃中沒有考慮到特殊物資及應(yīng)急零星物資的計劃受理，物資備用預(yù)算不能準確部署，缺乏經(jīng)驗，申請計劃的填報內(nèi)容沒有明確要求，應(yīng)急物資計劃模板不規(guī)范。三是申請計劃在進行調(diào)整時，沒有跟主管業(yè)務(wù)處、財務(wù)處、物資處等相關(guān)部門進行很好的溝通。以上情況的存在促使合理采購成為一個難點，造成物資采購的隨意性，從而引起管理上的疏忽，使管理出現(xiàn)脫節(jié)，最終導(dǎo)致庫存物資起不到應(yīng)有的作用，缺乏良好的流動性而出現(xiàn)物品堆積，直至堆積時間過長出現(xiàn)老化或更新，造成浪費。

2.倉庫管理不善。物資采購后進行入庫管理，并根據(jù)入庫單及發(fā)票情況進行報銷付款，看似簡單的程序都缺乏良好的內(nèi)控措施。在倉庫管理過程中最主要的問題就是在驗收環(huán)節(jié)上執(zhí)行不嚴，管庫員未經(jīng)檢驗直接入庫也是常有的，產(chǎn)品質(zhì)量及技術(shù)要求未根據(jù)簽訂合同進行對證，庫存物資產(chǎn)品種類繁多，驗收后直接堆放，沒有將物資進行分類保管。在物資發(fā)放上同樣管理不嚴格，通常為了方便簡化程序，手續(xù)不齊全就發(fā)放物資或者根據(jù)個人關(guān)系先發(fā)放物資再補交手續(xù)，監(jiān)督部門不能定期進行盤點物資和人員考核。

3.資產(chǎn)報廢缺乏相關(guān)的監(jiān)管。對資產(chǎn)進行報廢在物資管理中是一個很重要的程序，對企業(yè)意味著凈資產(chǎn)的流出，是直接對利潤的一個減少項目。在實際工作中，因設(shè)備出現(xiàn)故障等原因需要更換，或者整體設(shè)施運行困難面臨改造，往往事先沒有財務(wù)人員的參與，事后走流程了事，對確定需要報廢的資產(chǎn)在報廢前缺少一個專業(yè)的鑒定結(jié)果，在更新改造方案中也往往缺少對舊設(shè)施、設(shè)備評價的依據(jù)，容易造成資產(chǎn)浪費甚至項目盲目上馬的情況，不利于企業(yè)的長久發(fā)展。資產(chǎn)報廢以后，會出現(xiàn)堆放隨意，保管不當(dāng)?shù)那闆r，特別是對無對應(yīng)賬面價值的設(shè)備等，往往會出現(xiàn)無人監(jiān)管、資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。資產(chǎn)報廢后在賬上意味著屬于待處理報廢資產(chǎn)，處置后的現(xiàn)金流入屬于公司的一項收入，同樣需要重視。

三、鐵路物資管理企業(yè)加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

1.提高人員素質(zhì)、重視內(nèi)部控制。針對鐵路物資管理企業(yè)人力資源結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，根據(jù)日常業(yè)務(wù)需要，合理補充物流管理專業(yè)和財務(wù)管理專業(yè)人員，物資專業(yè)人才有物流管理理論知識，對物流管理的前沿知識較容易接受，可以引入先進物流管理理念；財務(wù)人員有管賬的能力，對物資賬的管理有一定的促進作用。綜合人才結(jié)合，可以充實物資管理部門的實力，強化物資管理人員隊伍建設(shè)，優(yōu)化物資供應(yīng)流程，提高賬臺管理和結(jié)算效率，為全面實施有效的物資管理提供人才保障。

2.合理設(shè)置部門組織權(quán)限。物資管理企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部控制設(shè)計上對職責(zé)權(quán)限上有具體要求，明確提出各個部門組織的職責(zé)和權(quán)限，更好地分配權(quán)利的同時，有條不紊地進行日常工作流程，做到環(huán)節(jié)緊扣，物資購規(guī)范，從而達到高效管理。

（二）加強風(fēng)險評估和控制

首先，風(fēng)險目標的設(shè)定應(yīng)該遵守企業(yè)戰(zhàn)略目標合理設(shè)置經(jīng)營目標、合法合規(guī)性目標、財產(chǎn)安全目標和物資完整性目標。物資管理內(nèi)部控制目標主要包括：合理設(shè)置采購計劃，確保物資需求的真實性；正確選擇優(yōu)良供應(yīng)商迸入，為產(chǎn)品質(zhì)量作保障；確保公開采購的及時性，防止物資不能及時供應(yīng)，加快資金周轉(zhuǎn)率；高度重視業(yè)務(wù)流程中廉政行為，嚴格審查各項利益活動是否符合企業(yè)利益標準；確保驗收物資和倉庫管理的安全可靠，確保相關(guān)的會計信息真實完整。

其次要對風(fēng)險進行識別，物資管理部門可以通過詢問一線現(xiàn)場工作人員、檢查相關(guān)流程提報的文件資料、或根據(jù)物資采購管理流程進行跟蹤調(diào)查等多個實踐方式進行全方位的風(fēng)險識別。最后對風(fēng)險識別進行分析，根據(jù)風(fēng)險識別對企業(yè)的影響評估風(fēng)險后果的嚴重程度和風(fēng)險發(fā)生的可能性，最終做出風(fēng)險度的估算，并將風(fēng)險分析報告記錄后上報給有關(guān)部門。

（三）細化內(nèi)部控制活動建設(shè)

為規(guī)范物資采購、供應(yīng)、使用、回收等方面的行為，應(yīng)做到程序規(guī)范、職責(zé)明晰，以保證公司材料物資安全、完整、合理使用，確保生產(chǎn)正常運行，提高材料物資的利用率，促進公司材料物資工作逐步適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理要求。公司應(yīng)先從制度管理入手，建立《物資管理制度》，對物資各方面的管理作出具體規(guī)定。制度的實施，從源頭上為企業(yè)的物資管理提供了保障，對企業(yè)會計信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。

（四）加強內(nèi)部監(jiān)督機制

篇(3)

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；審計；審計方法

2008年6月，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》正式，并于2009年7月1日起正式施行。規(guī)范提出，現(xiàn)代企業(yè)要構(gòu)建以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為環(huán)節(jié)、以控制活動為手段、以信息溝通為條件、以內(nèi)部監(jiān)督為保證的相互聯(lián)系、相互促進的內(nèi)部控制框架。《規(guī)范》指導(dǎo)企業(yè)建立五要素齊全的內(nèi)部控制體系，以促進企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1內(nèi)部控制制度概述

內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了使生產(chǎn)經(jīng)營活動規(guī)范運行，保護企業(yè)資產(chǎn)、資金安全完整，保證會計信息真實可靠而制定的一套完善的制度措施。科學(xué)合理的內(nèi)部控制對企業(yè)健康發(fā)展有極其重要的引導(dǎo)、規(guī)范作用。

1．1保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進行

內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定標準的業(yè)務(wù)流程，建立適合企業(yè)自身特點的組織結(jié)構(gòu)，合理劃分部門分工、明確員工職責(zé)權(quán)限，促進企業(yè)各個職能部門間的相互配合，相互制約的監(jiān)督機制等內(nèi)容，保證企業(yè)的按照既定的程序、流程運行，防止舞弊行為的發(fā)生，促進企業(yè)經(jīng)營管理活動提高效益和效率。

1．2保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整

內(nèi)部控制制度通過制定生產(chǎn)、銷售的業(yè)務(wù)流程、憑據(jù)傳遞、實物盤點、出入庫管理、記錄控制、資金盤點、銀行存款函證，經(jīng)濟業(yè)務(wù)授權(quán)批準等手段，實施對企業(yè)資金收付、資產(chǎn)的采購、驗收、計量、倉儲等諸多環(huán)節(jié)進行有效、科學(xué)、合理的監(jiān)控，從而保障了企業(yè)財產(chǎn)的完整性與安全性，防止浪費與錯弊行為的發(fā)生，保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整。

1．3提高會計信息資料的正確性和可靠性

合理有效的內(nèi)部控制，通過一系列相互協(xié)調(diào)、制約的機制、流程，將生產(chǎn)經(jīng)營及管理活動有機結(jié)合在一起，對企業(yè)的經(jīng)營、決策明確崗位職責(zé)分工，強調(diào)相互監(jiān)督、稽核機制，對會計信息的采集、記錄、歸類、匯總等過程實現(xiàn)全面的監(jiān)督與控制，從而提供真實可靠的真實地反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際狀況，保證企業(yè)決策的正確合理。

2內(nèi)部控制審計對健全完善內(nèi)部控制的重要作用

近年來，面臨激烈的市場競爭和越來越規(guī)范有序的市場環(huán)境，企業(yè)建立實施內(nèi)部控制的意識越來越強。但由于我國內(nèi)部控制理論研究起步晚，大部分企業(yè)還是難以扭轉(zhuǎn)傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式。內(nèi)部控制發(fā)揮的作用還及其有限。內(nèi)部控制審計通過對企業(yè)內(nèi)控制度的審查、分析、測試、評價，確定其合理性和執(zhí)行效果，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)做出評價的一種審計方法。內(nèi)部控制審計不僅是內(nèi)部控制的再控制，監(jiān)督、推動企業(yè)將內(nèi)部控制落到實處，促進企業(yè)主動加強內(nèi)部控制建設(shè)，防止舞弊欺詐、規(guī)范經(jīng)營管理。更是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。因此，要確保企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計合理，在經(jīng)營管理過程中真正得到貫徹落實，必須受到監(jiān)督控制，同時可以及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，對內(nèi)部控制審計進行不斷修訂完善，直至發(fā)揮最大的引導(dǎo)作用。

3內(nèi)部控制審計實施辦法與步驟

3．1利用常規(guī)審計手段，查找內(nèi)控風(fēng)險點

內(nèi)部控制審計主要圍繞企業(yè)各項規(guī)章制度的建立與執(zhí)行情況展開。首先通過翻閱、觀察、詢問、分析、填寫調(diào)查表等審計方法對內(nèi)部控制制度初步了解，確定內(nèi)部控制的風(fēng)險點。3．1．1翻閱。審計人員可以通過查閱各種文件資料，初步了解單位的內(nèi)部控制。①查閱被審計單位制定的各項規(guī)章制度，例如：單位的主要業(yè)務(wù)情況及業(yè)務(wù)流程，單位制定的重大資金支付審批制度、重大事項議事制度、人事任免制度等文件資料。檢查各項制度制定是否合理，是否符合單位自身情況，是否與上級單位要求相符，是否具有普遍適用性，是否便于操作。從而判定制度設(shè)計是否合理、可行、完善。②查閱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層會議記錄，各項內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的記錄痕跡，檢查內(nèi)控制度是否得到有效落實，在落實過程中是否不好操作等，為下面的風(fēng)險測試提供初步依據(jù)。例如：采購過程中各種申請、審批、執(zhí)行各個環(huán)節(jié)票據(jù)、信息的記錄與傳遞。③查閱各種審計報告，合理借鑒審計結(jié)果可以直觀的發(fā)現(xiàn)單位的內(nèi)控缺陷，提高審計效率。例如：注冊會計師審計的管理建議書是一種了解被審計單位內(nèi)控制度十分有效的內(nèi)控審計方法。3．1．2觀察。通過觀察可以判斷企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，工作協(xié)作、業(yè)務(wù)操作流程等內(nèi)容，可以選取關(guān)鍵控制點進行重點檢查。①通過觀察企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、工作空間，員工的工作狀態(tài)，管理層的管理風(fēng)格等，判斷企業(yè)文化，發(fā)展空間等是否能夠?qū)嵤┛茖W(xué)的內(nèi)控管理。如：查看物資倉庫時，通過觀察物料堆放的整齊與否，倉庫管理人員對物料的熟悉程度，可以了解被審計單位的倉儲管理水平如何；通過查看作業(yè)現(xiàn)場，可以觀察到領(lǐng)用料手續(xù)是否完備，材料定額是否按規(guī)定執(zhí)行。②觀察企業(yè)人員尤其是管理層的言行舉止。例如：觀察管理層的言談舉止、文化素質(zhì)及管理風(fēng)格，判斷企業(yè)實施先進管理的整體環(huán)境和推動力，管理層的意志直接決定內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行。觀察企業(yè)員工在崗位職責(zé)中的相互協(xié)調(diào)與稽核、牽制等環(huán)節(jié)，是否存在走過場的現(xiàn)象，判斷內(nèi)控制度的實際執(zhí)行效果。3．1．3詢問。通過詢問，可以了解企業(yè)內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中存在的問題和建議，有利于改進控制制度和發(fā)現(xiàn)錯弊線索。①詢問被審計單位的紀檢監(jiān)察部門人員，可以了解單位是否有違紀違法事件及企業(yè)人文環(huán)境；②詢問具體經(jīng)濟事項的其他人員。一般情況下，審計人員接觸到企業(yè)的高級管理人員和財務(wù)人員，如果和業(yè)務(wù)部門人員詢問，容易了解其實際工作情況和企業(yè)的業(yè)務(wù)流程及執(zhí)行情況，可以獲得真實的信息。如通過對作業(yè)現(xiàn)場人員詢問，可以了解作業(yè)過程中替換的廢舊物資的去向，從而了解是否存在私自處理廢舊物資的情況。如對倉庫管理人員的詢問，可以了解物資采購的流程，是否存在虛增存貨的情況，若采購與入庫環(huán)節(jié)存在脫節(jié)，需要內(nèi)審人員給予高度關(guān)注，適當(dāng)擴大審計范圍，降低審計風(fēng)險。3．1．4分析。通過翻閱、觀察、詢問等方法發(fā)現(xiàn)線索，取得相關(guān)的證據(jù)，再對證據(jù)進行分析判斷。①分析各項業(yè)務(wù)有無異常變化，判斷內(nèi)控缺失或執(zhí)行不力造成的失誤。例如：發(fā)現(xiàn)采購事項由一個部門經(jīng)辦，要取得各個環(huán)節(jié)的票據(jù)，對采購數(shù)據(jù)進行橫向和縱向?qū)Ρ龋欠翊嬖诓少弮r格偏高。采購量遠大于最佳庫存限額等現(xiàn)象，從而發(fā)現(xiàn)未執(zhí)行采購環(huán)節(jié)控制容易產(chǎn)生的舞弊行為。②按照常規(guī)審計方法分析財務(wù)數(shù)據(jù)，通過各指標反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否正常，例如：在銷售業(yè)務(wù)變動不大的情況下，銷售費用大幅上升，就會揭示成本費用異常，再詳細分析其原因是否合理，從而分析某一內(nèi)控環(huán)節(jié)存在的問題，擴大審計查證范圍，揭示問題。通過上述方法，初步了解單位內(nèi)部控制的設(shè)計及執(zhí)行情況。并找出企業(yè)的內(nèi)控關(guān)鍵風(fēng)險點，審計應(yīng)將后續(xù)擬實施的審計程序與已識別、評估的風(fēng)險點結(jié)合，實施進一步的審計測試，作出合理的內(nèi)控評價。

3．2抓住內(nèi)控制度風(fēng)險點，進行測試，評價內(nèi)控制度的合理和有效性

內(nèi)部控制審計測試是對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進行測試。針對常規(guī)審計發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制弱點和缺陷，審計人員要制定測試方案和范圍。首先執(zhí)行符合性測試，就是對單位內(nèi)控制度的遵循情況進行檢查、評價。采用的方法主要有：審閱證據(jù)、跟蹤重做以及實地觀察等。例如：對銷售業(yè)務(wù)流程進行符合性測試，可以對企業(yè)某一筆銷售業(yè)務(wù)進行跟蹤重做，對單位是否執(zhí)行銷售流程控制進行觀察取證，對訂單處理、合同訂立、賒銷批準、授權(quán)批準、出庫管理等環(huán)節(jié)的執(zhí)行與票據(jù)傳遞獲取證據(jù)，評價企業(yè)是否執(zhí)行該項業(yè)務(wù)控制，如出庫單一聯(lián)必須傳遞至財務(wù)部門，記錄銷售明細賬的崗位與記錄應(yīng)收賬款的崗位職責(zé)應(yīng)分離等控制是否有效執(zhí)行，對該控制中未執(zhí)行的環(huán)節(jié)或弱點進行記錄并擴大審查范圍，以得出內(nèi)控執(zhí)行效果的結(jié)論。其次進行實質(zhì)性測試。通過符合性測試，對單位內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)得出初步結(jié)論，收集相關(guān)證據(jù)后，就要對被審單位的經(jīng)濟信息，各種數(shù)據(jù)進行審核檢查的活動，其目的在于驗證、評估信息本身的合法性、真實性。測試中常用的方法有盤存法、詢證法、賬戶分析法、調(diào)節(jié)法、鑒定法等。通過上述審計測試，就可以對企業(yè)內(nèi)部控制的要素進行評價：①評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的合理性和執(zhí)行效果；②評價內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的弱點和缺陷。

3．3根據(jù)審計結(jié)果，提出改進內(nèi)控制度的建議

內(nèi)部控制審計的目的就是要對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價，提出改進建議，以便內(nèi)控系統(tǒng)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。根據(jù)審計結(jié)果，對制度的設(shè)計缺陷和執(zhí)行缺陷，提出改進建議，對內(nèi)控執(zhí)行中存在的錯弊行為，提交管理層處理。企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，內(nèi)部控制是否能夠發(fā)揮作用，不僅取決于企業(yè)管理層的重視程度，內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學(xué)合理性和可執(zhí)行性，還要接受審計監(jiān)督和改進建議，才能不斷完善和防范風(fēng)險。

作者:蘇肖花 單位:呼和浩特鐵路局

［參考文獻］

［1］時現(xiàn)．內(nèi)部審計學(xué)［J］．北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2009．

［2］王吉，張敏．我國內(nèi)部控制現(xiàn)狀探析［J］．經(jīng)濟師，2006，（8）：183～184．

篇(4)

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；控制過程；風(fēng)險評估

內(nèi)部控制是組織管理的重要組成部分。事業(yè)單位作為我國的非盈利組織，在社會中扮演著政府和市場之間的重要角色。為規(guī)范行政事業(yè)內(nèi)部控制，2012年11月，財政部從2012年開始頒布了若干規(guī)范。旨在在事業(yè)單位中建立內(nèi)控制度問責(zé)機制。因此，完善內(nèi)控制度成為事業(yè)單位在改革過程中的重要目標。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

內(nèi)部控制是事業(yè)單位越來越需要關(guān)注的問題，2010年年末，財政部在其工作報告中首次提出要加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，如何改變我國事業(yè)單位相對較弱的內(nèi)控制度建設(shè)也成為財政部乃至國務(wù)院非常關(guān)注的問題。因此，事業(yè)單位內(nèi)控制度研究具有重大的現(xiàn)實意義。從目前的情況來看，事業(yè)單位內(nèi)控制度受單位領(lǐng)導(dǎo)重視程度不足、單位領(lǐng)導(dǎo)理論學(xué)習(xí)不夠、單位人員編制等問題的限制，沒有得到好的建立。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）缺乏必要的風(fēng)險評估過程

對風(fēng)險的識別和研判是單位內(nèi)控制度的前提和基礎(chǔ)，是內(nèi)控制度建設(shè)的根本依據(jù)。但從目前事業(yè)單位的情況來看，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)往往是上級考核推動，很多單位在內(nèi)控制度建設(shè)時往往是起手就干，而對內(nèi)控制度建設(shè)之前的風(fēng)險評估沒有足夠的重視。這就使單位在下一步工作中缺乏指導(dǎo)思想，不能提出針對性的工作方案。

（二）內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配不合理

很多事業(yè)單位內(nèi)控制度全責(zé)劃分不夠明確，特別是在財務(wù)會計制度建立中，沒有給財會人員足夠的話語權(quán)。很大數(shù)量的事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作的認識還停留在計劃經(jīng)濟時代，認為財務(wù)工作只是簡單的賬務(wù)處理，忽略了財務(wù)工作的監(jiān)督和管理分析職能。造成財務(wù)部門編制有限，甚至出現(xiàn)會計出納一人兼職的局面。內(nèi)部控制設(shè)置不合理主要表現(xiàn)在以下方面：

1、不相容職務(wù)相分離控制。不相容職務(wù)，是指一人身兼多職可能造成的道德風(fēng)險，造成無法避免的錯誤或舞弊行為。在實際操作中，應(yīng)將部分崗位執(zhí)行和授權(quán)進行分離，增加復(fù)合流程，將操作風(fēng)險和道德風(fēng)險降至最低。但很多事業(yè)單位崗位設(shè)置及流程設(shè)定并不合理，經(jīng)常會出現(xiàn)全責(zé)不清，一人多崗的情況，如很多單位并沒有將經(jīng)辦、記錄、執(zhí)行授權(quán)職能分開，甚至出現(xiàn)會計出納由一人兼任的情況。

2、授權(quán)審批控制。按照一般授權(quán)和特別授權(quán)的相關(guān)規(guī)定，單位應(yīng)該在內(nèi)控制度設(shè)定時明確事項的審批流程，一般事項應(yīng)由執(zhí)行人員經(jīng)相關(guān)授權(quán)人員審批授權(quán)執(zhí)行，特殊事項應(yīng)建立多層審批流程，重大事項須經(jīng)過單位黨委上會決定。然而，部分單位并未建立層層審批的流程，不能根據(jù)具體事項的特殊性設(shè)置差異化的審批流程。多數(shù)事業(yè)單位即使建立了完善的審批流程，但流程往往流于形式，或者未建立審批者的問責(zé)機制，審批人雖然經(jīng)過了審批但未履行相應(yīng)的審批義務(wù)。

3、績效考評控制。績效考評控制要求事業(yè)單位建立和實施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標體系，對本單位各個職能部門及具體崗位進行科學(xué)合理的評估，并將考評結(jié)果作為員工薪酬評定，職級晉升的重要依據(jù)。只有建立了完善的考核體制，才能有效支撐內(nèi)部控制體系的有效運行，督促內(nèi)控流程的各個環(huán)節(jié)各司其職，使內(nèi)控流程有效的發(fā)揮作用。但目前我國事業(yè)單位沿襲了機關(guān)作風(fēng)，在薪酬確定時差異化不夠，在職級晉升時論資排輩，客觀上造成了內(nèi)控制度的混亂。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展策略

（一）建立良好的控制活動

內(nèi)控制度活動是內(nèi)控制度建設(shè)的直接表現(xiàn)，事業(yè)單位以風(fēng)險評估結(jié)果為基礎(chǔ)，結(jié)合己確定的風(fēng)險應(yīng)對策略而設(shè)計和執(zhí)行的各種控制政策和程序。在內(nèi)部控制活動具體執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)找到主要矛盾，并提出針對性的方法，具體有以下幾種措施：

1、嚴格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離控制。嚴格按照規(guī)定設(shè)置工作崗位，明確權(quán)利義務(wù)，嚴格分割不可相容的職位設(shè)置，形成相互約束，相互制衡的權(quán)利模式，將權(quán)利關(guān)進制度的籠子。具體來講，事業(yè)單位不相容職務(wù)主要包括授權(quán)審批與業(yè)務(wù)執(zhí)行者分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)留痕人員分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行與事后檢查的分離。

2、建立授權(quán)審批控制。事業(yè)單位在完善崗位設(shè)置后，應(yīng)明確所有崗位授權(quán)審批權(quán)限，所有業(yè)務(wù)都在已完成的崗位及崗位權(quán)限下執(zhí)行，各項經(jīng)營管理業(yè)務(wù)活動都應(yīng)納入授權(quán)批準的范圍，并建立授權(quán)審批的責(zé)任追究機制，絕不讓簽字流于形式。

3、加強會計基礎(chǔ)工作。會計制度是企業(yè)經(jīng)營活動的重要參考，也是進行審計活動評估單位人員廉潔自律的重要手段。事業(yè)單位應(yīng)建立完善的財務(wù)會計和審計制度強化單位財務(wù)人員的業(yè)務(wù)和職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，使會計人員適應(yīng)新時期對財會人員的更高要求；約束會計人員的崗位職責(zé)，并建立會計人員的定期輪崗機制，避免出現(xiàn)“一本帳記十年的現(xiàn)象”。

4、完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制。資產(chǎn)是企業(yè)和事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的根本資源，事業(yè)單位資產(chǎn)屬于國家所有，事業(yè)單位對單位資產(chǎn)的有效保護事關(guān)國有資產(chǎn)保護。因此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)高度重視資產(chǎn)管理制度并嚴格執(zhí)行制度。限制經(jīng)辦人員對資產(chǎn)的直接接觸：在建立了資產(chǎn)登記、保全制度的同時，嚴格執(zhí)行倉庫管理出入庫制度，嚴格限制除庫管人員外對資產(chǎn)的過多接觸。事業(yè)單位資產(chǎn)的增減、出庫入庫應(yīng)該實行嚴格的制度，并加強實物與會計的賬實相符，實行財會人員和庫管人員定期檢查制度，形成財務(wù)部門和后勤部門的相互制約。

（二）強化和發(fā)揮內(nèi)外部監(jiān)督作用

監(jiān)督體系包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立公正、客觀、嚴格的內(nèi)外部監(jiān)督體系。在做好內(nèi)部審計的同時，可聘請外部單位對事業(yè)單位的制度執(zhí)行、財務(wù)管理進行嚴格的審計。內(nèi)部審計對完善事業(yè)單位內(nèi)部控制能夠發(fā)揮很大的促進作用，貫穿于單位一切生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個角落，能夠讓單位人員在執(zhí)行制度時形成有效的警示機制，并能夠在外部監(jiān)督時與外部監(jiān)督機構(gòu)密切溝通，使外部監(jiān)督更加有效。因此，事業(yè)單位應(yīng)建立類似于企業(yè)監(jiān)事會的內(nèi)部監(jiān)督機制，并發(fā)揮單位紀律檢查委員會的機制，將黨對單位的監(jiān)督發(fā)揮出來。具體來講，事業(yè)單位應(yīng)制定完善的內(nèi)部審計制度，并使其得以有效執(zhí)行；合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，并充分確保內(nèi)部監(jiān)督人員的獨立性和權(quán)威性；配備具有專業(yè)能力的審計人員，提高內(nèi)部監(jiān)督的專業(yè)性；加強本單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的解決能力。同時，還要積極發(fā)揮外部監(jiān)管部門的作用，首先提高主動性，提高認識，做到對外部監(jiān)督高度配合，其次是建立問責(zé)機制，對外部監(jiān)督提出的問題限時整改，在整改時決不能敷衍了事。

（三）加強人才培養(yǎng)，提高員工綜合素質(zhì)

員工是內(nèi)部控制制度的建立者和實施者，更是內(nèi)部控制制度的約束對象，所以單位人員的素質(zhì)高低直接決定了內(nèi)控制度的成敗。因此，工作人員不但應(yīng)該建立誠實守信的職業(yè)素養(yǎng)，還應(yīng)擁有很強的工作能力，特別是黨員還要有更高的思想覺悟，發(fā)揮模范帶頭最用。特別是財務(wù)人員必須要配備政治素養(yǎng)堅定，業(yè)務(wù)素質(zhì)強的人員擔(dān)任。事業(yè)單位首先屬于國家，受黨的領(lǐng)導(dǎo)，為人民服務(wù)，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，能夠更好的發(fā)揮事業(yè)單位的公益性作用，對我國具有重大的現(xiàn)實意義。

（作者單位：新疆阿勒泰地區(qū)國土資源局）

參考文獻：

[1] 財政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）〔2012〕21號.2012年11月

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[關(guān)鍵詞]醫(yī)院；中藥藥品；庫存管理；處理辦法

中藥不良反應(yīng)使人們對中藥用藥安全心存顧慮，阻礙了中藥發(fā)展的國際化進程[1-2]，中藥安全問題得以保障庫存管理至關(guān)重要。如何針對藥品庫存進行科學(xué)管理，成為目前需要解決的一大難題。由于中藥的特性，其與一般西藥相比，庫存管理的問題更多，如處理不當(dāng)，易引發(fā)藥物質(zhì)量問題，輕則影響療效，重則危機患者健康。本研究作者總結(jié)多年來國內(nèi)外中藥藥品庫存管理工作經(jīng)驗，闡述目前我國中藥庫存管理現(xiàn)狀，提出合理的解決方案，旨在為廣大同仁提供參考借鑒。

1 我國醫(yī)院藥品庫存管理現(xiàn)狀

就目前情況而言，醫(yī)院占據(jù)了藥品銷售的最大份額。研究表明，我國每年醫(yī)院藥品銷售額約達到市場銷售總額的80%[3]。因此，醫(yī)院內(nèi)藥品的庫存管理，就成為銷售過程中最為重要的一個環(huán)節(jié)。目前，醫(yī)院藥品管理工作主要分藥品采購、藥品庫存管理、藥品供應(yīng)3個階段。其中，藥品庫存管理由于有大量的藥品進庫，需要大量的儲存空間進行堆放，還需大量的工作人員進行藥品核查、保存管理工作，消耗較多人力物力，同時管理費用增加，成為管理工作中最為復(fù)雜繁瑣的問題。研究顯示，醫(yī)院的庫存管理費用，占醫(yī)院過半流動資金，較大程度上影響了醫(yī)院的資金周轉(zhuǎn)[4]。因此，醫(yī)院營運成本的高低，直接受到藥品采購管理與藥品成本控制的影響。我國藥品流通與其他行業(yè)比較，有著明顯的不同。就當(dāng)前情況而言，由于供過于求情況較為嚴重，市場上出現(xiàn)了較多不正規(guī)的供應(yīng)模式以及不正當(dāng)競爭。如很多醫(yī)藥銷售企業(yè)，采取非常規(guī)營銷手段，將自己的藥品免費儲存在醫(yī)院，同意醫(yī)院隨時取用，待藥品銷售完成后再根據(jù)藥品的實際銷售額進行結(jié)算。另外，一些醫(yī)藥代表，為達到銷售目的，與院內(nèi)一些醫(yī)務(wù)人員進行交易，并給予其一定額度的藥品銷售額作為回扣。因此，藥品供應(yīng)各個環(huán)節(jié)中的弊端已經(jīng)嚴重阻礙了國家衛(wèi)生部門推行醫(yī)療改革。

2 我國醫(yī)院中藥藥品庫存管理問題

隨著國家重視，我國大部分醫(yī)院目前均制定了相應(yīng)的藥品管理制度，聘用專業(yè)會計人員，每月醫(yī)院進行藥劑科與財務(wù)處的對帳，定期進行藥品盤點。但由于我國疆土遼闊，東西部發(fā)展嚴重不平衡，以及一些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不重視等原因，目前，我國醫(yī)院中藥藥品庫存管理主要存在以下幾個方面的問題。

2.1 藥品采購計劃不周 有些醫(yī)院尚無條件進行計算機聯(lián)網(wǎng)工作，造成藥物采購前庫房對本院中藥的具體使用情況不甚了解。造成中藥采購時，憑借相關(guān)人員的經(jīng)驗或猜測進行藥物訂購[5]。造成一些并不短缺的中藥出現(xiàn)較嚴重積壓，而一些臨床緊缺中藥，仍難滿足日常診療的開展。藥品積壓后，由于儲存成本增大，進一步造成訂購成本難以控制，進而影響中藥質(zhì)量。

2.2 藥品倉庫管理工作人員相對不足 隨著醫(yī)院建設(shè)規(guī)模不斷擴大，致使醫(yī)院門診量與住院量上升，同時帶來藥品需求量的不斷增加。因此，醫(yī)院需要更大的倉庫進行中藥儲存。由于中藥的特殊性，保存條件各不相同，需要更多的管理人員進行日常保管工作，造成藥品庫存管理難度的增加[6]。

2.3 存在庫存賬、物不符等現(xiàn)象 一些醫(yī)院，在中藥的驗收過程中，為節(jié)約成本與時間，僅需中藥銷售公司的隨貨單即可進行驗收入庫。而藥品接收后，又不及時進行清點。易出現(xiàn)發(fā)票遺失、賬物不符等情況，由此導(dǎo)致財務(wù)與藥庫核賬不符[7]。

2.4 藥品有效期管理混亂 中藥由于其特殊性，保存過程需要嚴格的條件，與西藥相比，其使用有效期并不固定。一旦藥物受潮霉變等，該藥物即作廢棄處理。一般而言，庫管人員雖然會定期對所有中藥進行查看，并登記其情況。但由于目前醫(yī)院藥品存放量較大，加上庫管人員不足，很大程度上會出現(xiàn)登記遺漏等情況，造成藥品效期管理混亂。中藥存放、使用一般會按照先進先出的順序進行。但目前醫(yī)院發(fā)生效期管理混亂，造成后一批藥品先出的情況亦不少見。在一些地區(qū)，甚至出現(xiàn)過期、變質(zhì)等中藥仍對外銷售的亂象。

以上幾個問題，均是目前我國中藥藥品庫存管理中較為多見的幾個問題。就此，很多醫(yī)院也進行了相關(guān)的規(guī)章制定，以避免上述問題的發(fā)生。

3 我國醫(yī)院中藥藥品的庫存管理處理辦法

3.1 嚴格執(zhí)行國家相關(guān)法律、法規(guī) 依照《中華人民共和國藥品管理法》、《醫(yī)院中藥飲片管理規(guī)范》等庫存管理主要法律、法規(guī)，在中藥進庫處理前，需進行嚴格的驗收、記錄。對入庫藥品及藥材的數(shù)量、品名、規(guī)格、到貨日期、供貨單位、批號、劑型、有效期、生產(chǎn)廠商、質(zhì)量、批準文號、驗收人員及驗收結(jié)論等均進行詳細填寫，入庫后，及時對藥品進行抽樣檢查。

3.2 完善中藥藥品庫存管理體系 目前，中藥藥品庫存管理工作，主要包含入出庫、退貨以及退庫3個方面[8]。一般而言，所有需要進庫的中藥，都要求庫管人員進行驗收，待驗收合格后依照藥品入庫單上的通用名逐個進庫。入庫后，庫管人員還需及時記錄中藥價格、有效期、批號及庫存上下限等，同時對中藥的效期、限量進行實時監(jiān)控。當(dāng)中藥出庫時，需要嚴格核對藥品請領(lǐng)單，查看填寫是否規(guī)范、正確，決定發(fā)藥與否。若進行發(fā)藥，則需要按照藥品請領(lǐng)單上填寫內(nèi)容，將中藥的使用情況記錄到醫(yī)院每個藥房的庫存單上。由于中藥在制作、取藥等環(huán)節(jié)中具有較大的復(fù)雜性，因此，制定科學(xué)、合理的中藥藥品庫存管理方法，完全能夠減少目前較為混亂的庫存制度，提升中藥藥品庫存管理部門的工作效率。同時，也使醫(yī)院職工在工作中的差錯得到了有效的降低。

3.3 中藥藥品庫管人員素質(zhì)要求 工作責(zé)任心是藥品庫管人員最為重要的品質(zhì)，此外，豐富的中藥學(xué)理論知識與實際工作經(jīng)驗也是庫管人員需要具備的基本素質(zhì)。在中藥的保存過程中，需要根據(jù)藥物的不同特性，制定合適的保存條件。如我國南方地區(qū)，氣候大多潮熱，一些藥物如當(dāng)歸，木香等，極易發(fā)生有效成份揮發(fā)等現(xiàn)象，這對藥物的療效產(chǎn)生較大的影響。因此，這些藥物均需要保存于陰涼、通風(fēng)的地方。此外，還有一些蛇類藥材，在保存過程中容易引發(fā)蟲蛀等現(xiàn)象，因此要注意冷藏保管。這些藥品的日常保管與護理，均對庫管人員提出了一定的要求。

3.4 嚴格把關(guān)入庫[9] 中藥飲片管理人員：需要對相關(guān)人員進行嚴格的藥品質(zhì)量與安全知識的相關(guān)培訓(xùn)，使得管理人員對藥物的性能、正名、別名、俗名等均有一定認識和區(qū)分，另外中藥飲片管理人員還需掌握一定的藥物鑒別、識別能力與炮制規(guī)范。在藥物的采購過程中，需要在專業(yè)中藥師陪同進行購買。《中國藥典》以及國家藥品標準和地方中藥炮制規(guī)范均對中藥飲片質(zhì)量進行了詳細的說明，這就需要檢測與管理人員熟悉相關(guān)藥典與規(guī)范中的內(nèi)容，嚴格根據(jù)藥典或規(guī)范中的要求進行飲片的質(zhì)量檢查，保證待銷售飲片的質(zhì)量與安全。

采購管理：盡量不購買安全情況得不到保證的小廠商飲片。根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，購買前需要對廠商的中藥飲片生產(chǎn)許可證、GMP達標或持有藥品經(jīng)營許可證、GSP達標等情況進行詢問及查看。根據(jù)質(zhì)量規(guī)定簽訂合同，以保證飲片質(zhì)量。

驗收管理：當(dāng)藥品到達醫(yī)院后，相關(guān)檢測人員需要及時對藥品進行質(zhì)量檢測，做到全面、逐批的檢查。本院無法開展的檢測項目，應(yīng)及時送當(dāng)?shù)厮幤窓z驗部門進行檢驗。此外，在驗收飲片過程中，均需進行詳細記錄，對于實施批準文號管理的飲片，必須記錄批準文號等內(nèi)容[10]。

3.5 中藥分類貯存 藥物進行分類貯存，不但利于快速查找，也利于倉庫的整齊美觀。分類貯存依據(jù)以防為主、防治結(jié)合的原則進行。主要根據(jù)藥物性質(zhì)，避免藥物發(fā)霉變質(zhì)、蟲蛀等，以保持中藥藥性。容易發(fā)生變質(zhì)的主要原因如下：①該情況多出現(xiàn)于久放后的藥物，以及含水、含糖量較高的藥物。此類藥物如果保存不當(dāng)，沒有及時通風(fēng)干燥，極容易出現(xiàn)霉變等現(xiàn)象；②一些中藥的有效成分，易被空氣中的氧氧化，發(fā)生有效成分降低，質(zhì)量下降的情況，影響療效；③一些中藥在一定的溫度和濕度下，霉菌蟲害容易滋生；④有些藥材長期受日光的照射，使藥材的顏色轉(zhuǎn)變，質(zhì)量下降。所以，若要保管好中藥，保證藥物的質(zhì)量與療效，就必須注意上述幾個方面的問題。其中，注意中藥的干燥、通風(fēng)，能夠最大程度上降低有效成分的揮發(fā)，同時，也能夠減少蟲卵在藥物上的繁殖、生長。倉庫內(nèi)配備常用的避光設(shè)備，對一些容易受光作用而造成藥效變化的藥材，可以放置于陶、瓷容器或有色玻璃瓶中[11]。

3.6 定期核查中藥藥品庫存 核查中藥藥品庫存，是查看一個醫(yī)院藥品效益管理工作、質(zhì)量管理工作中一項非常重要的內(nèi)容。無論倉庫情況如何，醫(yī)院每個月都應(yīng)該對所有中藥進行一次全部核查工作，這樣才能有效控制與管理中藥效期。對于貴重難以保管、周轉(zhuǎn)速度緩慢的藥材應(yīng)嚴格控制進貨數(shù)量，做到不堆積，要積極查找藥物堆積的原因及有效的整改方案，減少中藥的積壓情況。

3.7 庫存中藥藥品的養(yǎng)護工作 養(yǎng)護工作亦是庫管工作的一部分，由于某些原因，一些藥物的周轉(zhuǎn)較慢，需要進行長期的庫存。在醫(yī)院的中藥藥品養(yǎng)護中要依照藥品獨特的性能，根據(jù)不同藥品及藥材質(zhì)量變化的客觀規(guī)律，選擇預(yù)防為主、防治結(jié)合的原理來對藥品進行科學(xué)的養(yǎng)護。每個月都要如實填寫倉庫的溫度、濕度及通風(fēng)情況等數(shù)據(jù)，選擇自然或機械通風(fēng)的形式保持藥庫的干燥及通風(fēng)。定期清掃倉庫里的垃圾，保持干凈整潔，確保沒有蟑螂、老鼠等危害庫存藥品的害蟲。

4 討論

藥品庫存管理是醫(yī)院管理工作不可忽視的一個重要組成部分，其中中藥藥品由于特殊性，需要更多的人力、物力進行保管。目前很多醫(yī)院已經(jīng)認識到進行藥品庫存管理工作改革，制定科學(xué)、合理的管理模式的重要性。此外，中藥是否得到有效的保管，也直接影響到臨床療效。目前，中藥質(zhì)量相關(guān)影響因素，受到醫(yī)學(xué)領(lǐng)域重視。其中，醫(yī)院藥品庫管工作的好壞，是中藥質(zhì)量優(yōu)劣的決定性因素。因此，我國醫(yī)院還要強化中藥藥品庫管工作，加大相關(guān)監(jiān)管力度，嚴格執(zhí)行國家相關(guān)庫管法律、法規(guī)，提高庫管人員的素質(zhì)等。只有進行綜合干預(yù)，才能保證中藥安全，同時提高醫(yī)院的庫管工作水平。

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Research on our hospital inventory management status quo of

traditional Chinese medicine drugs and treatment method

ZHANG Ying-nan， XU Wen*

（Shandong University of Traditional Chinese Medicine， Ji′nan 250355， China）

[Abstract] Under the background of the new medical reform， a large variety of traditional Chinese medicine from complicated sources， Chinese traditional medicine of actor of true and false of the quality directly affect the drug safety and clinical efficacy， but also relate to the social and economic benefits of hospital..Along with the development of the modern management of medical institutions and drug circulation circulation system reform in our country， the hospital drug inventory， supply and management work is an important topic for the pharmaceutical trading. However， there is always contradiction，dispensary need to supple pharmacy， in order to satisfy the demands of hospital patients with normal diagnosis and treatment work. However， if the drug inventory is too much， not only increases the drug monitoring problem， at the same time， but also causes storage costs rise. Therefore， completing scientific and reasonable storage and management becomes urgent problems at present. wherefore， our country administration of traditional Chinese medicine in 2007 promulgated the "Chinese traditional medicine yinpian management norms in hospital"， aims to standardize management of Chinese traditional medicine quality and improve the safety of drugs， The author through looking up information and visiting survey， to understand the currently existing problems， and summarizes the literature inland and abroad in recent years Chinese medicine drug inventory management work experience， in view of status quo of Chinese medicine inventory management in China， put forward the solution. To guarantee TCM pharmacy management more standardized， more standard， to adapt to the new reform of Chinese traditional medicine industry， improve the management level of hospital， defend the hospital′s reputation and the patient′s interests.

篇(6)

（成都焊研威達科技股份有限公司，四川 成都 610366）

摘　要：隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，企業(yè)發(fā)展遇到了更廣闊的舞臺，但同時也加劇了企業(yè)之間的競爭。現(xiàn)代企業(yè)的競爭，體現(xiàn)在科技和人才方面。一個有效地管理控制系統(tǒng)，能夠充分調(diào)動科技和人才因素，來提升企業(yè)的核心競爭力。現(xiàn)階段，在企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制方面，依然存在著一些不足，如何彌補不足，對企業(yè)進行有效地內(nèi)部控制，已經(jīng)成為企業(yè)迫切需要解決的問題。在企業(yè)的內(nèi)部管理中，內(nèi)部控制是重要的構(gòu)成部分，影響到整個企業(yè)的發(fā)展。本文將針對如何提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行詳細的分析。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；內(nèi)部控制；有效性

中圖分類號：F275文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）28-0061-02

企業(yè)的發(fā)展，離不開有效地內(nèi)部管理。在內(nèi)部管理中，內(nèi)部控制是重要的內(nèi)容。內(nèi)部控制關(guān)系到整個企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃是否能夠如期實現(xiàn)，能夠提高企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，有效地提高經(jīng)營效率。因此，應(yīng)該針對內(nèi)部控制的影響因素，加強內(nèi)部控制，強化人員管理，從而不斷提高經(jīng)營效率，增強企業(yè)的綜合競爭力，促進企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）缺乏有效地監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制實際上是系統(tǒng)的、復(fù)雜的過程，需要企業(yè)的各個部門、人員等全部參與其中。因此，必須要加強對于內(nèi)部控制的監(jiān)督，保證每個部門能夠認真的執(zhí)行內(nèi)部控制的策略。但是現(xiàn)階段，在內(nèi)部控制中，往往缺乏有效地監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制并沒有被認真的貫徹執(zhí)行，也就難以取得理想的效果。內(nèi)部控制得不到有效地監(jiān)督，難以發(fā)揮出財務(wù)管理真正的作用，缺乏有效的監(jiān)督機制，使得在內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)中存在著諸多的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系得不到認真的貫徹落實。

（二）缺乏有效地信息溝通

企業(yè)為了保證內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率，就必須要保證各個部門能夠加強溝通。現(xiàn)階段，企業(yè)缺乏流暢的信息溝通，信息系統(tǒng)不夠完整，企業(yè)內(nèi)部不同的生產(chǎn)和管理部門之間缺乏有效地協(xié)調(diào)與溝通，并且也沒有利用信息系統(tǒng)進行自動的溝通，而是需要管理層進行經(jīng)常性的協(xié)調(diào)，這就使得信息傳導(dǎo)嚴重滯后。因此，需要建立信息共享平臺，保證各個部門之間能夠進行有效、及時的溝通，這樣才能保證各個部門能夠協(xié)調(diào)一致，團結(jié)協(xié)作，從而完成內(nèi)部控制任務(wù)，這樣才能促進企業(yè)的健康發(fā)展，發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。

（三）執(zhí)行力不足

部分企業(yè)對于內(nèi)部控制缺乏足夠的認識，重視力度不夠，因為內(nèi)部控制并沒有產(chǎn)生直接的經(jīng)濟效益，同時，內(nèi)部控制體系建立的時候，需要眾多崗位參與其中，并且要結(jié)合具體情況制定很多的制度規(guī)章，導(dǎo)致辦事程序和環(huán)節(jié)大幅度增加，使得各部門受到一定的束縛，從而對辦事效率產(chǎn)生了影響。部分企業(yè)員工可能會片面的理解為企業(yè)管理層對其不信任，從而造成了內(nèi)部矛盾。有些企業(yè)之所以會構(gòu)建內(nèi)部控制，只是為了應(yīng)付相關(guān)部門的審計和檢查，這就使得內(nèi)部控制失去了真正的意義，流于形式，嚴肅性與剛性不足。

（四）風(fēng)險意識較弱

所謂風(fēng)險評估，就是針對企業(yè)經(jīng)營可能會遇到的風(fēng)險進行識別和預(yù)見，能夠有效地提升內(nèi)部控制的效果和效率。有效地內(nèi)部控制，需要針對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的諸多環(huán)節(jié)實施全面的控制，對經(jīng)濟活動實施全面的監(jiān)督控制，還需要重點控制企業(yè)經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)和重要方面。有效結(jié)合點控與面控，從而針對某一點的控制，來形成對企業(yè)整體的影響。在內(nèi)部控制中，點控基本上體現(xiàn)在財務(wù)、銷售、倉庫管理和物資采購幾方面。特別是在市場經(jīng)濟的時代，企業(yè)面臨著諸多的經(jīng)營管理風(fēng)險。部分企業(yè)，并沒有清楚地認識到市場風(fēng)險的危害性，導(dǎo)致風(fēng)險抵抗能力較差，應(yīng)變能力不足。

（五）薄弱的控制環(huán)境

所謂控制環(huán)境，指的就是能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響的內(nèi)外部環(huán)境因素。主要包括企業(yè)內(nèi)部的董事會、管理層、工作人員的能力、綜合素質(zhì)、價值觀、職業(yè)操守以及個人品行、經(jīng)營觀念、管理哲學(xué)、企業(yè)文化環(huán)境、信息溝通體系和內(nèi)部規(guī)章制度等。企業(yè)的控制環(huán)境是實施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，對于內(nèi)部控制的規(guī)則和結(jié)構(gòu)起著決定作用，對于內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行也有著直接的影響。現(xiàn)階段，我國的企業(yè)存在薄弱的內(nèi)部控制環(huán)境，具體體現(xiàn)在以下兩方面：第一，缺乏合理、完善的組織機構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部控制虛位。因為缺乏完善的組織機構(gòu)，導(dǎo)致控制措施不夠具體，因此內(nèi)耗較大，提高了經(jīng)營成本。第二，缺乏健全的企業(yè)制度。缺乏約束和激勵機制。人事政策也不夠完善，還缺乏全面的企業(yè)制度。沒有結(jié)合企業(yè)實際情況制定規(guī)章制度，存在著嚴重的顧此失彼情況。

二、提高企業(yè)內(nèi)部控制有效地的具體策略

（一）強化內(nèi)控監(jiān)督

1.內(nèi)部審計

企業(yè)的內(nèi)部審計就是進行獨立評價的過程，能夠協(xié)助管理層加強對于內(nèi)控程序和政策的監(jiān)督。內(nèi)部審計部門，應(yīng)該是與人事部和財務(wù)部相對立的部門，針對董事會直接負責(zé)，如果出現(xiàn)重大違法違規(guī)情況和內(nèi)部審計事項，應(yīng)該向董事會直接報告。在監(jiān)督機構(gòu)內(nèi)部，審計部門具有高度的獨立性與權(quán)威性，管理層必須重視審計報告。針對處置意見和整改建（下轉(zhuǎn)66頁）（上接61頁）議，應(yīng)該及時研究反饋，從而保證監(jiān)督機構(gòu)的科學(xué)與完善，提升內(nèi)控有效性。

2.外部檢查

應(yīng)該充分發(fā)揮設(shè)計、稅務(wù)和財政機構(gòu)的監(jiān)督作用，強化內(nèi)控制度的監(jiān)督和檢查，應(yīng)該對內(nèi)部控制進行定期的檢查評價，這樣能夠充分發(fā)揮出外部監(jiān)督的作用。從而避免管理人員濫用職權(quán)，忽視內(nèi)部控制。能夠保證內(nèi)部控制的作用，提高有效性。

（二）強化信息溝通

企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況，充分利用內(nèi)部機構(gòu)，加強各個部門之間的溝通。建立信息溝通體系，實施信息共享，從而保證企業(yè)內(nèi)部的不同部門，能夠及時的溝通，這樣才能提升效率。例如，企業(yè)可以充分利用網(wǎng)絡(luò)平臺，并且將各個部門的數(shù)據(jù)信息都錄入其中，這樣就能夠?qū)崿F(xiàn)資源共享。針對不同的企業(yè)政策，各部門可以提出自己的建議，從而協(xié)調(diào)各個部門共同來完成內(nèi)部控制任務(wù)，并且能夠提高企業(yè)決策科學(xué)性與民主性。

（三）強化執(zhí)行能力

企業(yè)必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，對于內(nèi)部控制要有正確、全面的認識。內(nèi)部控制制度在建立之后，如果得不到有效地執(zhí)行，那么將會形同虛設(shè)，不僅起不到作用，還會耗費人力、物力。因此，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制之后，必須要強化對于內(nèi)控制度的認識，加強監(jiān)督審查，保證各個部門能夠認真的貫徹執(zhí)行。如果某些部門，或者某些工作人員，對于內(nèi)控置若罔聞，那么應(yīng)該加大懲處力度，必須保證內(nèi)控制度能夠得到有效地貫徹執(zhí)行，這樣才能提高有效性。

（四）強化風(fēng)險意識

市場競爭的日益加劇，使得企業(yè)面臨著變化莫測的風(fēng)險。因此，企業(yè)必須樹立風(fēng)險意識，定期對員工進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷強化其風(fēng)險責(zé)任意識。同時，要結(jié)合內(nèi)部控制建立風(fēng)險預(yù)防機制，對于風(fēng)險要進行分析、報告、評估和識別，這樣才能全面控制和防范財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險，從而提高內(nèi)控有效性。

（五）優(yōu)化控制環(huán)境

企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身情況，不斷優(yōu)化控制環(huán)境，從而為內(nèi)部控制提供一個良好的實施環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部上至董事會，下到普通的員工，都應(yīng)該重視內(nèi)部控制。還應(yīng)該構(gòu)建良好的企業(yè)文化，在企業(yè)文化中要充分體現(xiàn)出內(nèi)部控制的重要性。這樣才能保證內(nèi)部控制能夠得到有效地實施，從而提高有效性。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部控制存在著眾多的不足之處，因此，必須結(jié)合企業(yè)實際情況，加強監(jiān)督，強化風(fēng)險責(zé)任意識，優(yōu)化控制環(huán)境，保證認真的貫徹執(zhí)行，加強各部門的信息溝通。這樣才能提升內(nèi)部控制的有效性，從而降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，不斷提高企業(yè)的綜合競爭力。使得企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中，生存和發(fā)展下去。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)生存和發(fā)展所采取的重要措施之一。

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1．1實驗室安全設(shè)施建設(shè)

美國高校實驗室安全設(shè)施較為完善。所有實驗室都設(shè)有規(guī)范的消防設(shè)備，包括便于消防人員操作的消防系統(tǒng)和普通實驗人員易于使用的消防報警裝置、泡沫滅火器、無障礙消防通道等，實驗室及樓道里設(shè)有醒目的安全出口指示、應(yīng)急照明及快速疏散圖。事故發(fā)生時，實驗人員可以根據(jù)指示快速疏散至指定的集合地點。此外，每個實驗室還配有安全防護及應(yīng)急設(shè)備，如緊急淋浴裝置、眼睛沖洗裝置、急救箱等。國內(nèi)高校在安全設(shè)施建設(shè)上已大為改善，多數(shù)實驗室及實驗教學(xué)樓裝有滅火器及消防系統(tǒng)，但是在細節(jié)上還有待于進一步地完善，如缺少實驗人員的安全防護設(shè)備、應(yīng)急醫(yī)療箱及沖淋設(shè)備，以及消防通道被堵塞及非法占用等。

1．2實驗室及實驗室人員管理

近幾年來，隨著國內(nèi)高校辦學(xué)規(guī)模和招生數(shù)量的不斷擴大，以及為培養(yǎng)創(chuàng)新型人才，對實驗室資源的開放性、共享性的要求更高，實驗室人員呈現(xiàn)數(shù)量多、流動性大、成分復(fù)雜的特點。此外，高校管理層、實驗室使用、管理者及相關(guān)教師安全管理意識淡薄，重建設(shè)、輕管理的現(xiàn)象較為嚴重，缺乏完善的管理及培訓(xùn)制度，研究人員不經(jīng)過安全培訓(xùn)直接上崗已成常態(tài)，或者實驗室安全培訓(xùn)流于形式、安全操作規(guī)范形同虛設(shè)。美國大學(xué)對實驗室工作人員的管理非常嚴格。根據(jù)實驗室存在的可能造成的安全隱患的危險源種類，將實驗室分為不同的安全類別和級別，并在實驗室的大門上貼上醒目的標志。實驗室文件架上有專門的文件夾，其文件主要包括實驗室安全條例、安全信息、實驗室人員歷年來參加的安全培訓(xùn)記錄等。此外，在實驗室的相應(yīng)位置還標明安全應(yīng)急電話和安全應(yīng)急設(shè)施的使用說明，以便實驗室工作人員在遇到突況下能及時獲得指導(dǎo)和救助。相關(guān)部門會定期進行檢查和指導(dǎo)，對于不合格的實驗室要限期整改。美國科研型實驗室的人員主要包括教授、實驗室管理員、實驗室技師、研究生及訪問學(xué)者。作為實驗室的主體，實驗室工作人員的安全培訓(xùn)是必不可少的環(huán)節(jié)。培訓(xùn)課內(nèi)容根據(jù)不同實驗室所涉及的安全隱患種類而定，主要包括有毒有害化學(xué)品、生化試劑、病原性微生物、實驗動物等的安全使用和處理。培訓(xùn)方式有網(wǎng)絡(luò)授課及測試、課堂講授、筆試考試等。這些培訓(xùn)課程常年循環(huán)開課，一般一個月或更短間隔循環(huán)一次，以保證新來人員及時得到培訓(xùn)。每位實驗室工作人員除了需參加由學(xué)校組織的安全意識教育和安全培訓(xùn)課程之外，還需要由實驗室秘書對其進行專門的實驗安全操作和技術(shù)培訓(xùn)，如廢棄物分類儲藏方法、廢棄物危險類別、人身防護、緊急事故處理等，培訓(xùn)合格后方能上崗。在培訓(xùn)期間，如果實驗室管理員不在，被培訓(xùn)人沒有資格進入實驗室。另外，因為安全標準逐年發(fā)生變化，全體科研人員還必須根據(jù)學(xué)校實驗室安全管理的規(guī)定，定期參加常規(guī)安全培訓(xùn)。

1．3實驗室化學(xué)藥品安全管理

國內(nèi)多數(shù)高校在化學(xué)藥品安全管理方面較為混亂，分類不明確、標志不清晰，有毒有害藥品購買和管理相對松懈，丟失現(xiàn)象時有發(fā)生。在化學(xué)廢棄物管理上存在的問題更多，危害更大。盡管早在2005年國家環(huán)保局就了《廢棄危險化學(xué)品污染環(huán)境防治辦法》，但多數(shù)高校對于化學(xué)品的滲漏及廢棄物的處理沒有按照該方法執(zhí)行。隨便傾倒化學(xué)廢液的現(xiàn)象廣為存在，大量未經(jīng)處理的酸、堿及有機溶劑不僅腐蝕污水處理管道，而且其與生活污水混合后造成污水成分異常復(fù)雜，給污水處理工作帶來巨大的困難。美國高校在化學(xué)品管理和廢棄物處理方面是國內(nèi)高校無法比擬的。根據(jù)美國聯(lián)邦職業(yè)安全與健康管理局（OccupationalSafetyandHealthAdministration，OSHA）規(guī)定，所有化學(xué)實驗室都應(yīng)該備有“化學(xué)品衛(wèi)生管理計劃”，也就是能詳細說明安全條款和應(yīng)急操作步驟的手冊。同時要求每個化學(xué)品都必須有化學(xué)物質(zhì)安全信息表（materialsafetydatasheets，MSDS）［5］。MSDS為用戶了解化學(xué)品毒性以及如何安全使用化學(xué)品提供重要信息。除了在文件上對實驗室化學(xué)品的管理有硬性規(guī)定之外，對易燃易爆及高危險性化學(xué)品的保存也有明確的規(guī)定。易燃易爆品必須保存在經(jīng)消防部門審核的鐵柜中，并要在通風(fēng)櫥中操作；而高危險品的保存則由各院系統(tǒng)一管理，使用及歸還時要由導(dǎo)師及本人簽字。實驗過程中如果不小心將少量的化學(xué)品傾灑出來，實驗人員可根據(jù)MSDS上的相關(guān)信息自行清理；若不知怎樣處理，或液體量較多，亦或是高腐蝕性、高毒性化學(xué)品，必須報告實驗室負責(zé)人，并立即打電話通知學(xué)校的環(huán)境、健康和安全（environmentalhealthandsafety）部門，由該部門的專業(yè)人員進行處理。對于化學(xué)廢棄物，如做電泳及銀染色使用的有機溶劑甲醇、3－羥基丙醛、丙烯酰胺等有毒有害的化學(xué)品不能直接傾倒至下水道，需要收集裝瓶，貼上注有化學(xué)品名稱、時間、實驗室負責(zé)人姓名、地址、聯(lián)系電話的標簽；如是混合樣品，需網(wǎng)上填寫專用表格，并標明各組分的比例，以確保安全管理人員在集中處理時明確廢棄物的成分；對于過期的化學(xué)試劑，同樣須列好清單，請學(xué)校的專門機構(gòu)回收處理。

1．4實驗室生物安全管理

2003年SARS流行以來，我國相關(guān)部門把實驗室生物安全問題提高到了一個新的高度，相繼出臺了一系列關(guān)于實驗室生物安全的法律法規(guī)。東北某大學(xué)布魯氏菌病感染、廣州某高校出血熱等事件的爆發(fā)，無不凸顯出在高校實驗室管理工作中依然存在管理體系不完善、生物安全意識淡薄、風(fēng)險評估缺失、實驗室條件相對落后、安全監(jiān)控不到位等多方面問題。根據(jù)世界衛(wèi)生組織（WHO）和美國國立衛(wèi)生研究院（NIH）對生物風(fēng)險物質(zhì)的級別分類標準，美國將生物實驗室安全等級劃分為4級。安全等級不同，實驗室的設(shè)計和建筑材料的選用也不同。比如生物安全四級實驗室的出入口設(shè)有由電子操控系統(tǒng)控制的氣密門、多個淋浴設(shè)備、真空室與紫外線光室等，以防止病原微生物擴散。實驗室入口處還貼有生物危險標志，并顯示以下信息：有關(guān)病源、生物安全級別、免疫接種要求、研究人員姓名、電話號碼、在實驗室中必須佩帶的個人防護設(shè)施、出實驗室所要求的程序。實驗室人員除了參加基本的安全培訓(xùn)之外，還要根據(jù)所在實驗室的安全等級以及研究課題參加一些特殊的培訓(xùn)課程，如動物關(guān)愛計劃、血源病原體的認識、實戰(zhàn)經(jīng)驗介紹和實驗等；對于需要接觸實驗動物或病毒的科研人員，要預(yù)先注射百白破、卡介苗或所處理病原有關(guān)的疫苗。在生物污染物及廢棄物的處理方面，明確規(guī)定培養(yǎng)物、儲存物及其他規(guī)定的廢物在釋放前，均應(yīng)使用可行的消毒方法進行消毒，如高壓滅菌或化學(xué)消毒劑浸泡處理。生物廢棄物應(yīng)置于耐用、防漏容器內(nèi)，密封運出實驗室。離開該系統(tǒng)進行消毒的物料，在轉(zhuǎn)移前應(yīng)包裝，其包裝應(yīng)符合有關(guān)地方、州、聯(lián)邦法規(guī)，如槍頭、移液管、固體培養(yǎng)物等需要存放至特殊顏色的塑料袋中密封，然后放在防漏容器中，貼上標簽，并注明時間等相關(guān)信息，由專業(yè)機構(gòu)定期收集處理，相應(yīng)的費用由實驗室所有人承擔(dān)。如果運輸過程中由于密封不嚴造成滲漏，將要付出巨額的罰金。

1．5實驗室貴重及大型儀器管理

隨著國家對教育投資力度的加大，“985工程”和“211工程”大學(xué)的儀器設(shè)備類固定資產(chǎn)大幅增加。其中多數(shù)高校的中心實驗室的大型儀器設(shè)備基本上能夠做到專管專用，通過承接校內(nèi)和校外的各項測試服務(wù)，能保證這些儀器高效運轉(zhuǎn)，且只允許專業(yè)技術(shù)人員進行相關(guān)的管理和操作，因此設(shè)備維護和保養(yǎng)良好。而對于各院系及學(xué)科購買的用于教師從事科學(xué)研究的貴重儀器設(shè)備，由于運轉(zhuǎn)成本高、管理人員及科研經(jīng)費有限，設(shè)備閑置率較高。此外，由于實驗人員缺乏專業(yè)性的技術(shù)培訓(xùn)，因操作問題而造成儀器損壞的現(xiàn)象時有發(fā)生。在美國，公共型實驗室中的貴重儀器設(shè)備，如質(zhì)譜儀、X－射線衍射儀、核磁共振儀、激光共聚焦顯微鏡系統(tǒng)、活細胞熒光捕獲系統(tǒng)等一般由學(xué)校規(guī)劃購置，并配備專職的技術(shù)人員集中管理，目的是為各種專業(yè)實驗提供某些特殊實驗手段和必要的技術(shù)支持。這些儀器的使用需要提前預(yù)約，相關(guān)科研人員經(jīng)資格培訓(xùn)后自行完成操作，相關(guān)費用由所屬導(dǎo)師承擔(dān)，而設(shè)備的維護費用則由學(xué)校統(tǒng)一撥款。對于專業(yè)型實驗室中導(dǎo)師自行購買的儀器設(shè)備，通常可以無償使用，具體操作和維護方法可在實驗室保存的儀器使用手冊中查閱到，或者咨詢該實驗室的學(xué)生或研究人員。

2我國高校實驗室應(yīng)采取的舉措

實驗室安全管理的目的是為了保障教職員工和科研人員的安全，保護人類的生存環(huán)境。雖然中美兩國之間在經(jīng)濟發(fā)展水平方面存在較大差異，但是美國高校實驗室的管理理念和模式值得我們借鑒。

2．1制定和完善各項規(guī)章制度

美國高校的管理層具有極強的法律意識，在嚴格遵守和執(zhí)行國家及州地方法律的基礎(chǔ)上，各高校根據(jù)自身的實際情況制定了科學(xué)詳盡的、操作性強的實驗室管理規(guī)范和準則。自2003年以來，我國陸續(xù)地頒布了一些涉及病原微生物及化學(xué)危害品管理和排放方面的法規(guī)，但高校實驗室管理細則及條例與法律法規(guī)脫節(jié)的現(xiàn)象十分嚴重。因此，更新和完善實驗室規(guī)章制度十分必要，通過科學(xué)化規(guī)章制度來約束人的行為，從而達到保護人和環(huán)境的目的。

2．2建立職業(yè)的實驗室安全管理機構(gòu)

實驗室安全管理工作能否到位，主要取決于所制定的各種管理制度是否落實。要落實管理制度就必須有專門機構(gòu)、專業(yè)技術(shù)人員負責(zé)指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。目前，國內(nèi)高校普遍設(shè)有實驗室及設(shè)備管理的職能機構(gòu)，但其工作僅限于防火、防電、設(shè)備維修等基本安全問題，在化學(xué)品及生物安全管理方面缺乏專業(yè)性和針對性。在此方面的管理上可以借鑒美國高校的管理模式，建立由衛(wèi)生、環(huán)境及醫(yī)療等方面的專家及專業(yè)技術(shù)人員組成的安全管理機構(gòu)，不僅可以為實驗室安全管理法規(guī)及條例的制定提供科學(xué)性的意見，更重要的是可以對實驗室安全管理，尤其是化學(xué)品、生物及輻射安全管理提供專業(yè)性的技術(shù)支持。

2．3建立層級管理責(zé)任制

科學(xué)規(guī)范的法律條文還需要由人來貫徹執(zhí)行，因此在高校實驗室管理中人員責(zé)任是不可或缺的環(huán)節(jié)。在日常的管理中，由于責(zé)任人不明確、監(jiān)管責(zé)任不清晰而造成的安全事故很多。建立層級管理責(zé)任制對于法律法規(guī)的執(zhí)行和落實十分必要。學(xué)校主管安全工作的副校長是實驗室及實驗教學(xué)安全工作的第一責(zé)任人；各院（系）實驗教學(xué)中心負責(zé)人為安全管理工作的第二責(zé)任人；導(dǎo)師及各實驗室管理員、倉庫管理員和儀器、設(shè)備管理責(zé)任人分別為各自管理范圍的安全工作直接責(zé)任人，對學(xué)生及身邊工作人員的安全與健康負有直接責(zé)任。各級責(zé)任人對本崗位安全負責(zé)，從而在管理上形成自上而下的強硬、嚴格的管理團隊。團隊中各級崗位職責(zé)范圍明確，保證實驗室各項規(guī)章制度的落實執(zhí)行，避免實驗室安全管理上的盲區(qū)，確保高校實驗教學(xué)及科研的安全。

2．4建立實驗室安全培訓(xùn)機制