貨幣資金的時間價值精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇貨幣資金的時間價值范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

［關鍵詞］醫院貨幣資金管理；目標；問題；策略；分析

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）48-0083-01

1 貨幣資金管理的目標

貨幣資金管理作為醫院財務內部控制的重要組成,其控制目標包含以下方面的內容：確保貨幣資金安全性,防止挪用、盜竊、貪污等違法亂紀行為的發生；確保貨幣資金完整性,防止有意收入流失或侵吞醫院業務收入的違法違紀行為,杜絕“小金庫”現象；確保貨幣資金合法性,以國家財經法規制度為依據,保證流入、流出貨幣資金的合法性、合理性；確保貨幣資金效益性,實現對貨幣資金的合理調度使用,減少浪費,強化管理,降低風險,避免失誤的投資決策,提升資金收益率,更好地滿足醫療服務活動的要求。

2 當前醫院貨幣資金管理中存在的問題

2.1 貨幣資金管理中的突出問題

近些年來,隨著等級醫院申報、審核工作的相繼開展,貨幣資金會計內控制度得到了各大醫院的普遍關注,在思想認識,人員、制度建設及流程管理等方面均取得了很大提高,進一步保障了醫院資產的完整安全。但是,其一定成績的背后,仍不能忽視其存在的一系列問題,表現為對現金流量內部控制、貨幣資金預算編制、醫院經營活動各項資金占用項目的管理重視程度還不夠,如貨存管理當中,各種存貨數量及資金占用比例的協調沒有做好,沒有計算出合理的存貨儲備和經濟的訂購量,盲目采購,致使醫院囤積了大量存貨,大量資金被占用,存貨成本大大提升,資金使用收益率大大降低,同醫院貨幣資金管理目標相背離。

2.2 貨幣資金的時間價值被忽視

貨幣資金時間價值的隱蔽性制約了其被重視程度的提高,但是殊不知,時間價值貫穿于醫院貨幣資金管理的整個過程當中,對其價值的忽視,將會導致貨幣資金的利用率下降,相悖于其效益率最大化的管理目標。在當前的醫院貨幣資金管理中,貨幣資金時間價值被忽視的問題是普遍存在的。一方面,醫院多頭開戶的形式增加了資金調度難度,影響了資金運用時間效率,人為地增加了在途資金的數額和占用時間,致使貨幣資金時間價值降低；另一方面,因貨幣資金預算管理不佳,醫院中大量的閑置資金被存放于活期存款戶,資金的利用率與效益率大大降低。在貨幣資金的收入管理上,主要是加強門診、住院收費的管理,收費員應及時繳納現金,負責收款的出納應將收費員日報表與現金繳款單進行認真核對,收費處的負責人應核對收費員每日的退費、作廢收據,如有遺漏,或票據遺失,應由收費員按退費、作廢的票據金額全額賠償。

3 醫院貨幣資金管理應對策略分析

3.1 強化醫院貨幣資金管理

（1）貨幣資金支出管理。首先,對醫院每月的現金流入金額進行分析,將流入金額劃分為固定性流入、非固定性流入。其中固定性流入是可預計的,包括醫院每日的門診、住院收費的現金流入、每月應收社保病人記賬醫藥費的銀行轉賬流入；非固定性流入是不可預計的,包括外單位產前篩查費、外單位體檢費、非每月結算的除社保病人外的其他應收醫藥費、財政撥款等的銀行轉賬流入,以及其他零星的不可預計的現金流入。進行嚴格支付審批制度的建立,來對醫院不合理支出加以控制。對于藥品、材料、設備、器械等的采購,因金額較大,必須事先向財務科提出用款申請,由其做出統籌安排。

（2）貨幣資金預算管理。貨幣資金支出預算中,應對計劃期內應該發生的各項費用進行詳細的討論,劃分費用項目類別。預算編制中,必須保證不可避免費用項目的資金供應,對于可避免費用項目,則需進行成本和效益的逐項分析,從而盡可能地將可避免費用納入到支出預算當中。編制貨幣資金預算時,應對醫院實際情況及資金流量狀況進行充分的考慮,認真做好年度、季度、月份的貨幣資金收支預算,對資金投向做出合理科學的安排,防止資金的浪費與閑置。另外,據統計,應收社保病人記賬的醫藥費一般在每月的21―27日由社保管理中心劃到醫院基本戶,因此可以根據需要,將這筆金額轉為1天或7天通知存款。同時將第一至第三周可延緩的費用放在第四周以后支付,尤其是每月的耗材、藥品款,盡量放在月末支付,因耗材與藥品都是先入庫再延后付款,因此每月的支付金額,都是可以預先計算的,這樣就可以根據預計的金額來統籌安排貨幣資金,如賬戶余額不夠,可將到期的7天通知存款按照需要轉入基本賬戶。

（3）定期存款管理。醫院需進行嚴格的會計內控和財務管理制度,由辦理定期存款的出納對定期存款戶的每筆金額做出專門及時的登記,并由會計專人來負責銀行的對賬與審核,進一步保障醫院貨幣資金的完整安全。

3.2 強化完善貨幣資金制度建設

（1）建立信息化內控制度。通過這一制度的建立,來制約和監督信息化操作人員的行為。醫院應選拔可靠、誠實且具備優良素質的人員來擔任系統管理員。同時,進行操作管理制度的建立,來對上機操作記錄、操作規程及文件備案加以規定。

（2）加強對軟件和服務器設備的保護。進行定期的硬件維護,運用殺毒軟件,外來資料未經殺毒嚴禁直接使用。各操作臺限制外網的登錄,且最大限度地避免無關人員進入到機房當中。

（3）建立定期的數據核對制度。建立信息系統統計的住院收入、門診收入、住院預交款、藥品收入等重要信息數據同會計財務系統內相應數據的定期核對制度,并將其作為一項常規性工作來抓。

3.3 充分考慮貨幣資金的時間價值

分析每月醫院的現金流金額,并對流入金額進行固定性與非固定性的劃分。其中固定性流入金額是可預見的,包括每日醫院的門診、住院收費,每月應收的社保病人記賬醫藥費；相對地,非固定流入金額則是不可預見的,包括外單位的體檢費、產前篩查費,非每月結算的財政撥款、應收醫藥費及其他不可預見的零星的現金流入。同時,也可將醫院現金流出進行固定性與非固定性的劃分,非固定性即為平時不可預見的現金流出。

相關統計表明,醫院每月支付的金額,都是可以預先進行計算的,從而可以以預計金額為依據來對貨幣資金進行統籌安排。如當賬戶余額不足時,可在臨近到期的一周內通知存款,按需轉入到基本戶當中。

此外,醫院除了每月各項費用的支付外,還需要支付年終獎、季度獎、職工節日獎等大額度的支出,針對這一情況,應分析每年、每月的貨幣資金流量,計算出銀行活期存款的最佳持有量,并依據支付時間的差異,來進行三個月、半年期、一年期等不同定期存款的設置。

4 結 論

醫院貨幣資金管理是一件極具意義的工作,它關系到醫院的穩定運行與能否持續發展,關系到醫院的聲譽和廣大患者的切身利益。積極踐行上述策略,有效地融入到醫院貨幣資金管理實踐當中,從而不斷完善醫院財務管理,促進醫院長足穩定的發展。

篇(2)

產生貨幣資金風險，并最終導致損失的原因上文也有闡述，下面將進一步深入分析成因。

（一）沒有建立完善的內部控制制度

一是有的企業規模小，沒有完備的內部控制制度體系，有的連財務內部控制制度也不健全；二是有的企業財務人員或其他收入管理人員配備不足，不能滿足不相容崗位完全分離的要求，一人兼多職，一人包辦業務所以流程的現象時有存在；三是疏于網上銀行業務的管理，因為設備有限、技術缺失、人員素質等導致貨幣資金的巨額損失。

（二）內部控制制度執行力欠缺

某些大型企業，尤其是某些大型國有企業，雖然建立了完善的內部控制體系，并且設計了各種業務流程，有揭掛、有手冊，光鮮亮麗，有模有樣。但只是紙上談兵，是花瓶擺設，是應付上級主管部門檢查的華麗新裝。經營管理人員根本就沒有按照要求和流程執行到位，或長期疏于檢查稽核，使內部控制制度體系形同虛設，造成經營管理上的諸多漏洞，并最終導致企業的經濟損失。

（三）對關鍵崗位的控制缺位

企業在日常管理中，沒有定期或不定期的對管錢、管物、管發包、管合同、管經營等“六管”人員進行業務培訓和職業道德的教育，也沒有定期或不定期的實行輪崗或執行強制休假制度，或者強壓擔子，或者待遇偏低，造成這部分人員業務水平低下，思想道德松弛，法律意識淡漠，經不起誘惑，從而走入竊取單位貨幣資金的犯罪歧途。

（四）貨幣資金管理控制設備設施投入不足

在控制或保證金風險的問題上，強調內部控制制度設計、執行和從業人員職業道德是必要的，也是主要的途徑和手段，但也不能忽視軟硬件設備設施的投入，我們可以看到，有相當一部分貨幣資金是損失是由于缺乏必要的設備設施以及其他材料成本投入的情況下發生的。先進的貨幣資金管理控制設施能有效防止或阻斷出納人員及其他業務人員染指企業利益的行為和機會，從而維護了企業資產安全。有時候，冰冷的機器產生的客觀效果比人的主觀能動性更讓人放心。

二、防范貨幣資金風險的措施

防范貨幣資金風險必須采取切實有效的措施，這是企業資產管理任務的重中之重。單位可以從健全貨幣資金完整性控制、安全性控制、合法性控制途徑加強從業人員職業道德教育和業務素質培訓，增加貨幣資金控制成本投入等方面來堵塞貨幣資金管理與控制的漏洞，鞏固資產安全防線。

（一）貨幣資金的完整性控制

主要可做的工作有：①發票、收據、支票等有效、有價票據須逐一連續編號，訂本管理，不能有活頁和為編號現象存在，并加強收發存的核對，及時銷毀作廢的票據；②定期與往來單位核對收付往來賬項，查明長期掛賬的債權債務成因，查明銀行未達賬項的內容、時間，追查經辦人；③銀行對賬單控制，必須由辦理銀行收付業務的出納或專門人員以外的人員取得銀行對賬單，或者請開戶銀行直接將銀行對賬單寄送至單位，由專門人員收取。對銀行對賬單的核對不能交由出納人員承擔，必須由會計人員親自逐筆核對，也不可偷懶只核對銀行對賬單和單位銀行日記賬的余額和借貸方發生額；對未達賬項要查明原因，盡快消除，特別關注長期未達賬項。

（二）貨幣資金的安全性控制

一要加強貨幣資金的盤點，做到日清月結，長短款不能直接交由出納處理，要及時查明原因，正確記賬處理。財務機構負責人至少每月不定期監盤一次貨幣資金，包括銀行存款和現金，以確保貨幣資金安全；二要嚴格執行貨幣資金控制制度，要將所以現金收款當日送存銀行，不得坐支；三要避免被盜風險，用于報銷的現金如有超過庫存限額，也應及時送存銀行，統籌使用；四要滿足不相容崗位相互分離的原則要求，以達到相互牽制、相互監督的作用。尤其是出納人員的工作職責必須按照會計制度嚴格限定，不能因為人手不夠或會計人員偷懶就隨意增加出納人員的工作內容；五要進行實物隔離控制，貨幣資金職能由出納人員保管以厘清責任，法人財產和私人財產需分離開保管，配備必要的保險、監控設備，確保貨幣資金安全。

（三）貨幣資金的合法性控制

即嚴格執行開戶制度、現金使用制度、大額資金使用聯簽審查制度等，科學合理的實施授權和審批制度，將貨幣資金的收入、保管、支出和安全保衛等環節和流程納入制度化運行常態，通過制度的嚴格執行，加強相互制約和監督，避免經營管理中的營私舞弊甚至犯罪行為，提高財務管理的水平和企業經營績效。

（四）加強關鍵崗位的職業道德教育和業務素質培訓

一方面，實行常態化的職業道德教育是十分必要的，相關人員樹立了正確的人生觀、價值觀和職業道德觀念，有正確的職業認知和規劃，就會油然而生職業的光榮感。使命感和責任感，自覺遵守職業道德規范，增強廉潔自律意意識，有效預防違法犯罪意念的浮現。另一方面，進行定期的業務素質培訓能夠提高從業人員的工作效率，受到領導肯定，讓其取得本職工作的成就感和滿足感，并且讓他們能抽出時間學習更多技能，取得多方面的生存本領和額外的經濟來源，消滅對不義之財的奢望。

（五）適當增加貨幣資金安全控制和運作效益的軟硬件投入

貨幣資金運用有兩個方面，意識安全，二是效益。這些當然不是僅靠內部控制制度和人的主觀能動性能夠來實現的，必須有一定的成本投入，如采購驗鈔機、點鈔機、票據自動生成系統、高安全高效率財務處理軟件等來解放財務人員的工作壓力；采購報警保衛系統、網上交易安全系統來保證降低貨幣資金被盜、被騙風險等。

三、小結

篇(3)

關鍵詞：新醫改；公立醫院；資金管理

一、公立醫院資金管理的概述

貨幣資金具有很強的流動性，是以貨幣形態存在的資產，包括庫存現金、銀行存款、零余額賬戶用款額度和其它貨幣資金等醫院的各項收入支出的實現，大都通過貨幣的收付來實現。如果貨幣資金不能及時滿足臨床工作需要，不能保證資產購買等支付需求，必會影響醫院的正常活動開展及正常工作的運營。公立醫院主要的收入有醫療服務項目收入、銷售藥品收入、國家財政補助，科研項目收入、其他收入等部分組成，主要的支出有購買藥品設備耗材、科研項目支出、人員經費支出、醫療賠償支出等。新醫改形勢下，公立醫院的補償渠道由醫療服務收費收入、藥品加成收入和政府財政補貼收入，逐步變成醫療服務收費收入和政府財政補貼收入兩個渠道，“以藥養醫”模式慢慢改變，基本藥物實行零差價，政府補助弱化，短缺的資金影響醫院的正常運營。重視資金管理，提高資金運營管理水平，最大限度地發揮資金的使用效益，滿足醫院生存和發展的需要。

二、新醫改背景下公立醫院資金管理現狀及其存在的問題

（一）資金管理制度不完善

醫院貨幣資金流通性強，是單位流動性最強的資產，也是唯一能轉化成其他類型資產的資產，應用廣泛，金額大，涉及部門和人員多，容易發生丟失、短缺和被盜竊等現象，貨幣資金管理制度不完善，貨幣資金容易被挪用，甚至發生舞弊行為，影響醫院的正常運營。不少醫院在財務管理工作中，沒有建立完善的資金管理制度，缺乏對各種票據、印章管理的監督，會計人員崗位職責分工不明確，對貨幣的取得和使用是否手續齊全、是否正規沒有嚴格的審核。貨幣資金醫院資產的重要組成部分，需要加強完善貨幣資金管理，保障資金安全，有效監管資金流。

（二）沒有健全、完善的應收賬款配套管理體系

醫院的應收賬款有應收醫療款、應收在院病人醫療款、以及其他應收款。醫院向門診及住院病人提供醫療服務時向出院及在院病人收取的醫療款包括病人自己承擔的部分，也包括向醫療保險機構收取的部分。病人應自己承擔的部分通常因突發事件，身份無法確認；民事糾紛，責任人拖延支付；醫療糾紛，病人拒付；經濟困難，病人無力支付等種種原因造成長時間無法收回。醫療保險機構的回款期過長，金額龐大，其中還包括違反醫療保險中心結算規定和考核辦法被審核扣除的醫療費用。醫院在運營過程中，對應收賬款管理重視程度往往不夠，應收賬款的發生不能有效的規避和防范，制度考核機制不成熟，造成應收賬款居高不下，占用了大量的流動資金，從貨幣資金的時間價值角度講，資金價值大打折扣，資金的使用率降低；沒有完善的催款制度及方案，應收賬款長時間無法收回增大壞賬風險，對醫院現金流及資金周轉造成嚴重影響，使醫院效益下降。

（三）貨幣資金流控制和使用缺乏規劃

資金預算提供了控制醫院日常大額貨幣資金流動的主要依據,也是評價醫院對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段。目前大部分醫院實行了部門預算、國庫集中支付制度，但管理缺少科學的統籌安排，預算制度制定后執行性差，資金運行的透明度低。對資金的使用缺乏合理規劃，盲目采購投資，資產限制，浪費嚴重，資金得不到充分利用。貨幣資金使用規劃流于形式，容易發生貨幣資金不足和過剩現象發生，降低單位資金使用效率，醫院運營缺乏應變能力。

三、影響新醫改背景下的公立醫院資金管理效果的因素分析

（一）領導層對資金管理不夠重視

醫院的貨幣資金管理不僅需要財務人員的專業知識，也依賴于醫院領導層的重視。醫院領導層大多是臨床出身，注重醫療技術的研究，對醫院資金管理不夠重視，資金管理計劃性不強，資金使用隨意，加上醫院財務管理人員專業知識不足，導致財務管理制度流于形式，難以有效執行。

（二）對貨幣資金管理缺乏有效的監督機制

資金監督主要目的是防止資金流失，醫院的資金種類多、流動性大，資金監管難度大，容易發生貪污、挪用，造成損失。醫院制定預算以后，缺乏約束力，造成預算在執行過程中隨意性大，在預計的經濟活動發生變動時，沒有及時調整預算項目、控制費用，影響預算對費用開支的制約。盡管醫院已認識到資金管理的重要性，但沒有相配套的內控和監督機制，已制定的制度難以發揮應有的作用，走過場，無法落到實處。

四、改善新醫改背景下公立醫院資金管理的對策

（一）明確醫院資金管理制度

貨幣資金是醫院資產的重要組成部分，是醫院的“血液”，是醫院生存和發展的基礎，保障資金的使用安全和完整，明確資金管理制度勢在必行，對醫院的正常運作和經營效益有著重大的意義。明確崗位人員職責，遵循會計不相容職務原則，同一個人或部門不辦理貨幣資金的全過程，會計職務與出納職務、審計職務分離，直系親屬需回避，每項經濟業務需經由兩個或兩個以上的部門或人員處理及審核，不相容崗位需相互分離、制約和監督，內部牽制。完善票據管理制度，對票據管理制定切實可行的崗位責任制，專人保管及核銷，對收據庫存每月核對并編制收據明細報表，對作廢重置的收據逐項審核，對遺失、缺損的票據及時報告。嚴格控制費用開支范圍，遵守資金使用規定，對款項的用途、大小寫金額是否準確規范、手續是否齊全、原始發票及報銷單據是否規范等嚴格審批，電子發票需防范多次打印，重復報銷，必要時附上有效合同及相關證明，對于重要的支付業務，集體決策審批，確保原始憑證真實有依據、核算數據準確、賬務處理及時。支票和印章不得由一個人保管，銀行預留印鑒中法人章和財務章需要分開保管，支付需兩人經手審核，定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調節表。門診、住院及出納的現金業務做到日清月結，避免坐支，定期不定期進行現金盤點，確保賬實相符，如有不實，及時查明原因，以防資金丟失、短缺或被盜竊挪用，甚至發生舞弊行為。完善貨幣資金管理制度，確保資金安全，為醫院的正常運營提供良好的條件，滿足醫院發展的需要。

（二）完善應收賬款管理體系

應收賬款需建立一套完整的明細賬，定期對應收賬款回收、賬齡等情況進行分析，編制賬齡分析表，形成事前評估、事中監督、事后控制的規范化的程序。針對應收醫療款，對于病人個人承擔部分，應采取相應的應對機制，根據病情繳足預交款，發生欠款的，找準催款時機，專人負責及時有效地催款，對定期無法收回的醫療款，逐一分析原因，總結經驗，制定追款方案，對于家庭困難，無償還能力的病人，及時提出申請，加大對困難群體通過財政專項資金的救助力度，提高醫護人員服務質量，將病人欠費與科室績效掛鉤，減少醫療事故、醫療糾紛的發生；對于向醫療保險機構收取的部分，定期對相關人員進行醫保政策的培訓，確認使用患者本人的醫保卡，對整容、工傷、車禍糾紛等不能享受醫保的病人嚴格把關,利用計算機系統的報警機制，不超醫療保險限定支付范圍用藥，避免因亂收費、多收費、重復收費產生的醫保拒付款，減少被審核剔除的費用，提高醫保的支付率，財務人員加強HIS系統結算數據與上傳至醫保中心的統籌數據以及回收金額的核對，發現問題，積極與醫保中心協調，確保資金及時回收。對于其他應收款，向因公辦事借款的職工催收，要求在規定時間內報銷，定期清理，減少壞賬。醫院要加強應收賬款管理和控制體系建設，加速資金周轉，提高資金使用效率。

（三）強化計劃目標管理，提高貨幣資金的利用效率

計劃是良好管理的關鍵，增強醫院貨幣資金管理效果，預算是必然選擇。醫院競爭管理意識滯后，預算觀念缺乏，需各級各部門強化預算管理觀念，充分調動管理層和全院職工的積極性，全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤，實行全面預算管理，層層落實到科室和部門，執行情況與科室績效掛鉤，縮小預算與實際的偏差。各部門根據醫院發展規劃，依據業務需要，合理規劃，開源節流，參照歷年數據，配比部門的具體結構，編制預算，逐級上報審查，分析、評估其合理性和可操作性，批準后執行。預算一經確定，不可輕易更改。全面預算的實施，對醫院的資金予以合理的分配，計劃使用，增加資金運行的透明度，規范經營活動，避免貨幣資金不足和過剩現象發生，有利于提高貨幣資金使用效率，提高醫院經濟運營效率。

五、結語

本文圍繞主題新醫改背景下的貨幣資金管理，結合實際工作，調查現狀，分析對策。選取了資金管理制度、應收賬款管理辦法、資金使用規劃三個重點進行研究。在新醫改下，醫院面臨越來越激烈的市場競爭，必須提高貨幣資金管理水平，不斷地探索、深化、改進，使貨幣資金管理制度越來越精細化，保障資金使用安全、完整，對醫院的正常運營和經濟效益意義重大。

參考文獻：

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篇(4)

論文摘要：醫院在市場經濟發展中發展、生存，除了醫護人員精湛的醫療技術外，還需要先進的醫療設備，為疾病診斷提供科學依據。同時也要投資開展一些新的項目，因此，資金的投入在醫院發展中就越來越重要。選擇最好的設備及項目將資金投進去，讓它進入生產流通活動中，運用科學投資方法和方案，認真評估、考察論證，從中選出最佳方案。

在投資中首先要考慮貨幣資金在投資中價值。資金投資時間不同所反映的價值也不同，主要是利息的存在，利息在若干年后和不斷加息存在的價值不同，隨著我國經濟又好又快地發展，醫院的經濟發展也突飛猛進，經營模式也有改變，特別是外資聯營、股份辦院形式的出現，對公立醫院提出很大挑戰，所以我們在投資中應充分考慮到貨幣資金在醫院投資中的時間和價值。

貨幣的時間價值主要指貨幣因時間轉移而發生增值，增值的數量即為利息，所以理解貨幣時間價值時要注意以下要點：①貨幣時間價值是指增量，一般以增值率表示。②必須投入生產經營過程才會增值。③需要持續或多或少時間才會增值。④貨幣總量在循環和周轉中按幾何級數增長，即需按復利計算。在考慮貨幣時間價值中，還需注意到它的作用，不同時間單位貨幣的價值不相等，所以，不同時點上貨幣收支不可直接比較，必須將它轉換到相同的時點，才能進行大小的比較和有關計算。

在進行貨幣時間價值的處理中，由于貨幣隨時間增長過程與利息的增值過程在數學上差不多，因此，在換算時如用計算利息的方法，就按復利的方法進行折算。下面就把貨幣時間價值在投資中應用的幾種技術方法介紹一下：

1貨幣的時間價值衡量主要形式

1.1復利總值

復利總值指按一定時間扣一定利率，就本金所生利息加入本金累計利息，逐期滾算到預定期限的本利總和，稱為“利滾利”。

1.2現值

現值是指未來某一特定金額的現在價值，例如醫院對設備進行投資，通過資料可以計算設備在存續期內的收額，這個收入額是未來的金額，與初期額無法比。因此，需要計算現值才能相比。

1.3年金的復利總值

年金是指在相同的隔期收到（或支付）的一系列等額款項。年金根據支付時期不同，本金的劃分也不同。年金不論是什么支付時間，都是與復利有聯系。其年金的終值、現值都是以復利的終值、現值為基礎計算的，在投資決策中常用的是普通年金，除此以外的其他各種形式的年金都是普通年金的轉化形式，普通年金的終值則是復利終值的總計金額。

1.4年金現值

年金現值是指存在續期內，每一階段（一般為一年）等額上入（或支出）的現本價值。

醫院對貨幣的時間價值的應用，主要是采用年金現值和終值這兩種形式。

2在長期投資決策中，對長期投資評價的技術方法

長期投資主要是對固定資產購置，新建和改造而言，在醫院主要是新購和更新大型醫療設備。

因為這些設備投資額大，使用周期較長，其特點主要表現在一次投入，分次收回。并有一定的風險性，正確的投資決策會對醫院持續產生效益，一旦投資失誤，會對醫院帶來不應有的影響，對長期投資評價的技術方法很多，但都離不開貨幣的時間價值。

2.1現值凈額法

現值凈額法是在考慮貨幣的時間價值的基礎上用來評價長期投資的一種技術方法。這種方法要求對其中一種方案按一定的利率（即投資成本）來計算未來現金流入量現值與現金流出量現值的差額，在計算過程中，現值凈額將出現三種情況。一種是現值凈額為零，說明在未來回收的現值與投資成本相等，表現為盈虧平衡；第二種是現值凈額為正數，說明回收的現值大于成本，表現為盈余；第三種是現值凈額為負數，說明回收的現值小于投資成本，表現為虧損。方案應予舍棄。

2.2獲利指數法

獲利指數法是指投資項目的未來現金流入量現值與現金流出量現值的比，這種方法，與現值凈額法在計算上沒有什么區別，都是考慮貨幣的時間價值，通過計算得出現金流入量現值與現金流出量現值，只是一個計算差額，一個是計算比率罷了。獲利指數法的計算結果，也呈現三種情況，一是指數為1，表現為盈虧平衡；二是指數大于1，表現為盈余；三是指數小于1，表現為虧損。方案應予舍棄。 轉貼于

2.3內部回收報酬率法

內部回收報酬率法是指對投資方案未來的現金流入量進行貼現，使所得的現值正好與遠投資額相等，也就是使凈現值等于零的利率。這種技術方法，要求對每個投資方案實際可達到的投資報酬率分別計算。即使這樣計算者達到所得的現值，與投資額相等的內部回收報酬率也不是一件易事，需反復測試，要么調高貼現率，要么調低貼現率，確切的內部回收報酬率實際上就介于這兩個貼現率之間，一般采用插補法進行計算。因此，這種方法亦稱為調整后回收報酬法。

以上幾種技術方法，都是在考慮貨幣的時間價值的基礎上進行計算的，由于計算方法不同，所得的結果也不同，這些技術方法只提供決策信息，還必須綜合進行分析，同時，還要充分考慮醫院的實際情況，在綜合各種因素的基礎上對各種方案進行抉擇。

3長期投資決策中醫院對貨幣的時間價值的應用

貨幣的時間價值從概念來說，也就是隨著時間的推移，貨幣會增值，即增加利息，利息是在長期投資決策中不容忽視的機會成本。此成本雖然并未實際發生，但在投資決策中是一項不可忽視的重要內容。要根據本院實際情況去投資，從中分析出投資效益如何，使投資在醫院發展中真正起到作用。所以說貨幣的時間價值在投資中非常重要。

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篇(5)

企業貨幣資金的內控管理是保障企業貨幣資金正常運轉的重要一環，對于維持企業的正常運行發揮著不容忽視的作用，因此，必須保障貨幣資金的內控管理能夠實現科學性和專業性的管理效果。下面，我們主要從企業貨幣資金的內部環境、不足以及相應的解決策略來探討一下企業貨幣資金內控管理的具體辦法。

一、企業貨幣資金的內部環境

企業內部員工的價值觀和責任感、貨幣資金管理部門的設置以及企業內部審查制度是否完善，都直接或間接影響著企業貨幣資金內控管理的效率。因此，有必要對企業貨幣資金的內部環境作簡要分析。

1.管理決策者與員工的能力與道德觀

企業貨幣資金管理的決策者對于管理決策的制定和實施起著決定性作用，因此，決策者自身的專業素質和責任意識的強弱都會對管理決策產生重要影響。因此，對于管理決策者來說，必須具備過硬的貨幣資金管理專業知識技能，并具有強大的管理能力和縱觀全局的思維，才能將管理決策的工作有序進行下去；對于企業的普通工作人員來說，也應該具備企業責任感以及相應的專業知識儲備，使員工不至于為了自身利益損害企業利益，也方便員工為決策者的管理工作出謀劃策，發揮有效的監督作用。

2.企業部門的設置

企業各部門的工作都離不開對貨幣資金的收入與支出，因此，各部門都與貨幣資金管理部門有著千絲萬縷的聯系。因此，企業需要在各部門設置與資金管理部門進行暢通交流的機構，使得部門對于貨幣資金的運用信息能夠被貨幣資金管理部門及時知曉，便于其進行相關決策的制定。

3.企業內部審查制度

企業的內部審查制度是為了方便企業對自身運營過程中的各項工作進行自我審查，找出企業發展存在的漏洞并及時給予修復，最大限度減小企業運行過程中的運行漏洞。對于企業貨幣資金內控管理部門來說，企業的內部審查制度也為其合理決策提供了制度保障，有利于減少決策誤差。

二、企業貨幣資金內控的不足

1.對現金及銀行存款的管理不力

企業對于現金的管理存在諸多不合理，比如，企業內部進行的現金業務與銀行的業務相脫離，企業的收入在入庫登記過程中存在流程混亂現象，公款私用等行為成為常態等，這些現象都嚴重影響著企業對于現金的管理，使一些不必要的現金支出造成資源分配的不合理現象，影響了企業的正常運營。而且，企業對于銀行存款的管理也存在較多漏洞，比如，在開戶時不按照企業的相關規定程序進行，在現金與銀行支付兩種交易方式間混亂使用，在使用電子支付方式進行交易時得不到相應的安全保護等，這些問題的存在不僅對企業當前的運行管理產生了不良影響，如果長期如此，還會影響企業的后續發展。

2.對企業票據與印章的管理混亂

對于貨幣資金的管理而言，必須嚴格管轄對于企業票據以及印章的使用。許多員工為了考慮自身利益，便將犧牲企業利益作為獲取私利的手段，隨意開取企業票據，或者在不經由企業正規程序的情況下，隨意使用企業印章，獲取利益。這都與企業的票據和印章的管理制度不完善以及監管不力有著直接關系。

3.授權制度不合理

當前，絕大多數企業的貨幣資金授權制度存在不合理現象，主要表現在決策的拍板多為最高層執行，使得一些政策的實施常常由于決策者的個人主觀失誤造成決策執行的不合理，嚴重影響了相關工作的高效有序進行。

三、強化企業貨幣資金內控的措施

強化企業內部控制已成為治理企業的重要手段，促進維護資金安全是企業內控的基本目標。貨幣資金是資產的重要組成部分，企業中發生的挪用公款、欺詐、侵占、貪污等違法亂紀行為大多數都與貨幣資金有關。很多企業貨幣資金安全案件的發生。以下提出幾點強化貨幣資金內控的措施。

1.控制現金和銀行存款

現金應該做到在規定時間內按時入賬，不得以個人名義挪用企業資金建立嚴密的資金入庫登記流程，使企業的現金業務與銀行相關業務間實現合理鏈接等；對于銀行存款的管理，則應該制定開戶制度，做到開戶按照企業相關規定程序進行，羅列出使用現金和銀行存款的情景，避免出現混亂使用的現象，為企業自身的電子支付程序進行優化升級，保障企業以及企業用戶在進行操作過程中的安全性。

2.控制崗位分工

單位應當配備合格的會計人員辦理貨幣資金業務，辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業品質，忠于職守、廉潔奉公、遵紀守法，客觀公正。單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位分離、相互制約和監督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作。嚴禁由一人（包括出納及其他會計人員）辦理貨幣資金業務的全過程。出納人員對不符合規定和手續的收支業務有權拒絕辦理。對涉及貨幣資金管理和控制業務的業務人員實行定期輪換崗位，以相互牽制、相互監督。

3.控制票據與印章

票據及印章不得以私人名義進行外借，設置企業票據和印章的保管負責人，負責管轄票據和印章的使用按照規定程序進行，且設置相應的監督者，對于負責人的行為進行監督，避免出現票據和印章亂用的現象。

4.控制授權

在進行企業貨幣資金的管理時，應該改變原來那種一人決策的制度，對于貨幣資金的支配需要多個決策者的共同決策才可生效，多個決策者之間可以相互制約，可以有效減少決策的誤差，保障貨幣資金管理的正常運行。

5.注重綜合素質

注重會計人員的道德水平和綜合素質的提高是貨幣資金管理控制的關鍵，企業應當配備綜合素質、職業道德水平合格的人員辦理貨幣資金業務，其應當具備良好的職業品質，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，通過各類培訓不斷提高會計業務素質和職業道德水平。如果企業內部出現領導濫用職權，指使有關部門和人員編造和偽造虛假會計資料，其他部門對會計控工作不配合，不相容崗位串通舞弊等，控制將失去作用形同虛設。

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中圖分類號：F275 文獻標識碼：A文章編號：41-1413（2012）01-0000-01

企業財務管理是根據企業資金運動的客觀規律，正確組織財務活動和處理財務關系，并以企業獲得最佳經濟效益為目標建立的一整套管理機制。它滲透和貫穿于企業一切經濟活動之中，是企業管理的一個重要組成部分，對企業的經濟活動起著綜合控制、綜合平衡、綜合反映、綜合監督的作用。

一、做好財務預算作為提高企業財務管理質量的切入點

財務管理的核心是資金運動，而多數企業存在的問題是流動資金不足。要改善這種狀況，把有限的資金合理有效地運用到生產經營中去，就必須做好企業的全面預算。全面預算包括特種決策預算、日常業務預算和財務預算三方面的內容。財務預算是全面預算體系的最后環節，可以從價值方面總括反映經營期間的決策預算和業務預算結果，在財務管理中起著舉足輕重的作用，這是提高財務管理質量的主要切入點。

（一）明確財務預算目標

財務預算是一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表等內容。財務預算的目標是以企業經營目標為前提的。企業經營目標包括利潤目標以及為實現這一目標的其他相關目標，如銷售收入目標、成本控制目標、費用控制目標等。

（二）結合企業客觀實際編制好財務預算報告

搞好企業財務預算工作，既能使企業管理者目標明確，又能使企業員工明確自己所承擔的責任和任務，自覺地為完成各自的目標而勤奮工作，同時可以促進企業管理，落實各項管理制度，杜絕一切不必要的開支和浪費現象，為企業財務管理部門提供可靠的分析數據等。根據企業的經營目標，科學合理地規劃、預計及測算未來經營成果、現金流量增減變動和財務狀況，并以財務會計報告的形式將有關數據系統地加以反映，編制財務預算表。

二、增強成本控制作為提高企業財務管理質量的有效途徑

提高企業財務管理的質量，對企業成本的控制與管理勢在必行。在市場經濟體制的新形勢下，經營環境發生了劇變，企業成本不僅包括生產過程中的各種有形的物料及人力的消耗，還包括企業的規模、市場開拓、企業內部結構調整等無形的成本因素。成本控制已成為企業各個部門的共同職責，它應該由企業所有部門和員工通過全過程、全方位的共同努力來完成。若成本控制只在財務和生產部門進行，就必然會使控制的范圍和能力受到限制，控制的效果不可能達到理想狀態。

（一）總結企業成本管理失控的原因

從企業的外部環境來看，隨著市場經濟的不斷擴大，許多外部因素都成了企業成本控制的絆腳石。比如，原材料、動力價格上漲，工資增長速度高于勞動生產率的增長速度，利息負擔過重等因素都導致了企業產品成本升高。此外，三角債不斷增多，也致使利息支出在成本中的比例越來越大。而從企業內部環境來講，導致成本失控的原因主要包括：企業的成本意識淡薄，材料采購成本缺乏限制，現有成本管理體制已不適應成本核算需要，成本控制面比較分散，造成成本核算混亂的不良局面。

（三）完善企業成本控制體系，增強成本管理的科技含量

加強企業成本管理，從降低生產經營成本著眼，力求最大限度地消除企業內部管理不到位的深層次問題，竭力減少成本管理失控因素。首先，企業生產經營管理者要提高認識，轉變思想觀念，經營管理意識要與市場經濟環境相適宜，克服思想認識上的偏頗，樹立現代企業管理的新理念；其次，企業生產經營管理者要抓好管理技能知識的學習更新，積極參加各類工商和財務管理培訓班學習深造，改變傳統的守舊管理方式，確立新的管理理念，采用創新思維和較為科學的管理手段；第三，確立機制和完善規章制度時要有系統意識，尤其是在建立和完善企業內控制度時，要考慮制度是否成體系，一些企業的成敗經驗和教訓表明，不成體系的規章制度再多，也沒有成體系的一項制度所發揮的效果好，建立成體系的制度，在運作過程中客觀上減少了人為因素，體現的科技含量較高，無疑提高了生產經營和財務管理的質量。面對眾多致使成本失控的因素而言，企業完善成本控制體系，并依據這一體系，通過預測、控制、核算、分析和考核，充分地發揮成本控制體系的作用，探索科學有效的成本管理方法，達到降低成本消耗，提高企業財務管理質量和經濟效益的目的，建立一套完整的成本管理方法勢在必行。

三、把企業貨幣資金流量管理作為提高企業財務管理質量的命脈

資金是企業生存的“血液”，關系到企業的生存與發展。資金活，生產經營就有生機，所謂“一活百活，一通百通”就是這個道理。如果資金不能有序流動 ，就會“沉淀”或“流失”，得不到補償增值。貨幣資金流量是表現資金占用的形態，是資金管理的一項重要內容，是提高經濟效益的前提，是經營活動的命脈。由于目前企業之間相互拖欠資金的現象日益突出，三角債現象極為嚴重，使得有些企業的流動資金不足，資金周轉緩慢。為了增加企業的貨幣資金流量，保證企業生產經營的連續性，企業必須下大力做好貨幣資金流量的監管工作。

（一）落實企業內部貨幣資金的管理制度

落實企業內部貨幣資金的管理制度，應把出納員和會計分開，業務由不同的執行人員完成，防止出現漏洞；及時清理貨幣資金，做到日清月結，賬與物相符；在嚴格遵守國家現金管理條例的基礎上，強化收支憑證的管理，對內外憑證、收據發票都應嚴格審核。可通過將工資獎金與工作目標掛鉤的方式激勵員工，竭力增強全體員工的貨幣資金流量意識，促其提高工作效率。

（二）提高貨幣資金使用效率

管好資金及運作，努力提高資金的使用效率，確保企業資金的正常流通與安全，是財務管理者不容忽略的問題。企業財務管理的當務之急就是如何解決好這三個問題。企業要提高貨幣資金的使用效率，首先，應當盡可能使貨幣資金流量同步進行。所謂貨幣資金流量同步，就是企業應盡可能地使貨幣資金流入與流出發生的時間趨于一致，使其所持有的交易性貨幣資金余額降到最低水平。其次，還要抓好開源節流，增收節支工作，可通過短期籌款和投資來調劑資金的余缺。第三，對資金實施跟蹤監管，做到專款專用，防止資金被挪用和形成新的“三角債”。

（三）確定最佳貨幣資金持有量

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摘 要 貨幣資金是企業資產的重要組成部份，包括現金、銀行存款及其他貨幣資金。任何企業要進行生產經營活動都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進行生產經營活動的基本條件，是企業生存和發展的基礎。

關鍵詞 企業貨幣資金生產經營活動 控制管理

一、企業留存貨幣資金的成本及其問題

1.管理無序，資金使用效率低下。企業管理貨幣資金最終要是企業能夠及時建立資金預算制度，但是有的企業雖然建立了預算制度，但沒有按制度去做，使制度形同虛設，資金的統籌和控制隨意性很大，營運資金時而不足、時而過剩，影響正常的經營活動，造成不必要的浪費。

2.資金成本高。企業資金來源多種渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同時在管理過程中還要考慮其機會成本，轉換成本，管理成本等，使得企業資金成本較高。如果不加以好好利用，必將讓企業承擔損失。

3.獲得市場信息不充分、不真實。現代企業管理最根本的是信息的管理，企業必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。

二、加強貨幣資金管理的思路

1.建立貨幣資金的預算機制。企業的貨幣資金管理有必要推行全面預算管理，完善結算中心制度。預算可以使得企業生產經營活動有序進行，保證企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。年初企業應根據經營預算和資本預算，對公司資金的取得和投放、收入和支出、經營成果及分配等資金運作做出統籌安排。根據資金預算總目標，統一籌集、集中使用資金，調劑資金余缺，確定經濟合理的現金余額，并將資金預算分解下達，年度內各項收支嚴格按預算執行。

2.針對貨幣支出和收入的嚴格管理。財務部作為公司的風險管理部門，通過制定一系列相關的政策、制度作為貨幣資金支出風險管理的基礎。一旦公司的組織結構確定，財務部會根據此結構頒布各管理層的財務權限和制約條款。對于各項費用支出可以根據管理權限，授權能夠審批的額度，通過嚴格審批，能夠使得資金不至于浪費和濫用。

在資金收入方面，尤其形成應收賬款，要進行嚴格管理，事前分析客戶資信情況，事中做好記錄跟蹤，事后及時催繳。

3.提高資金利用效果。在資金利用環節上，可以利用流動負債中的不平衡性所造成的閑置資金進行短期的投資和生產，降低企業資金成本的消耗和不必要的資金占用，在必要的情況下負債經營，利用暫時的負債資金來補充企業資金的不足，以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉，加速存貨周轉、縮短應收賬款周期，延長應付賬款的付款期。

4.建立風險指標監控體系。資金管理過程中，會是涉及到的風險包括籌資風險、投資風險及營運風險。籌資過程中應選擇合理的資金結構，做到長短期資本、債務資本和自有資本的有機結合，有效地規避和降低風險，降低籌資成本。企業應加強對資金營運風險的控制，通過對資金風險指標的監控，及時掌握資金運用狀況，規避本企業內部的營運風險。

5.加強貨幣資金的日常控制

（1）遵守現金使用范圍的規定。根據國家的有關規定，企業可以使用現金的范圍是：職工工資、津貼；個人勞務報酬；支付給個人的各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出：收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點以下的零星支出：確定需要現金支付的其他支出。企業必須嚴格按照規定的范圍使用現金，凡不符合現金使用范圍的經濟業務收支，都應通過銀行辦理轉帳結算，不能用謊報用途的手段套取現金。

（2）遵守庫存現金限額的規定。開戶銀行根據實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業附屬單位也須實行現金管理，必須保留現金的，也應該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。商業和服務業的找零備用現金，也須根據日常營業額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現金限額內。凡超過庫存限額的現金應及時送存銀行，一般不得從本企業收入中直接支付有關支出，也不能將收入的現金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現金限額的核定，即保證了企業單位日常零星現金支付的需要，又減少了庫存現金的數額。

（3）遵守現金收支的規定。企業單位收入的現金，應在當日工作結束之前送存其開戶銀，當日送存確有困難的，應由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星需要支付的現金，可以從庫存現金中支付或者直接從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付，也稱坐支。之所以規定單位不準坐支現金，是因為單位擅自坐支將打亂現金正常的收支渠道，使銀行無法了解單位現金收入的來源和支付的用途，不能對單位的現金收支情況進行有效的管理和監督。

（4）做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關系到企業日常各項經濟活動的順利進行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉狀況，確定保證企業經營業務的資金需要，根據不同的交易方式和業務特點，采用適當便利的結算方法。制訂相適應的手續和規定，是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對企業日常資金需要量作好預測，合理使用資金，既保證經營業務的資金需要，又應極大地提高資金的周轉率。其次，加強對銀行存款收付業務的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結存情況，杜絕簽發空頭支票。在執行銀行存款和結算業務的制度管理上，要從組織體制上落實財務人員內部控制制度。在日常工作中要貫徹執行國家有關現金管理，銀行信貸和結算制度的規定。

企業的資金以貨幣資金形態存在能夠滿足企業應付日常交易性需要，例如能夠及時支付員工工資，償還到期債務，按時交納稅款等，這些資金發生頻繁，而且金額較多。同時企業有一部分貨幣資金也是為了應付市場緊急情況的出現而儲備的資金，例如出現沒有預計的情況生產問題，客戶違約等。另外為了適應瞬息萬變的市場環境，如有機會購買證券，購進低價原材料等，能夠短期獲利的情形。為此，企業必須留一定的貨幣資金。

參考文獻：

[1]李忠良.財務風險的防范與控制.價值工程.2007(9).