審計(jì)合同管理精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇審計(jì)合同管理范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

事業(yè)單位合同管理審計(jì)能夠改善事業(yè)單位的內(nèi)部管理，對(duì)事業(yè)單位的管理風(fēng)險(xiǎn)起到預(yù)防的作用，從不同程度上讓事業(yè)單位的合法權(quán)益得到維護(hù)，保證了事業(yè)單位的價(jià)值，同時(shí)也促進(jìn)了事業(yè)單位合同管理問(wèn)題的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。根據(jù)目前事業(yè)單位合同管理審計(jì)的具體情況，可以從審計(jì)管理和增值型內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)方面對(duì)事業(yè)單位合同管理審計(jì)工作加以探討。由于目前事業(yè)單位合同管理審計(jì)的基本研究才剛剛開始，因而事業(yè)單位合同管理審計(jì)的相關(guān)理論指導(dǎo)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)還比較欠缺，這就導(dǎo)致了事業(yè)單位的合同種類的選擇上需要進(jìn)一步加強(qiáng)，而且也要及時(shí)的對(duì)事業(yè)單位合同管理審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題加以解決，以此來(lái)促進(jìn)事業(yè)單位合同管理審計(jì)的完成。

二、事業(yè)單位合同管理審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題

事業(yè)單位合同管理審計(jì)的臺(tái)帳和登記情況也都要就拿下有效的控制。然而，目前事業(yè)單位合同管理審計(jì)仍然存在很多問(wèn)題。具體論述如下：

(一)相關(guān)合同管理制度不完善

事業(yè)單位合同管理審計(jì)的相應(yīng)制度還沒有建立起來(lái)，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度審計(jì)并不完善。而且很多內(nèi)部控制的審計(jì)制度沒有詳細(xì)的內(nèi)容。主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理制度、設(shè)備物資管理制度和勞動(dòng)人事管理制度的審計(jì)三個(gè)方面。首先，財(cái)務(wù)管理制度只是單純的介紹了相關(guān)的執(zhí)行資料，卻并沒有健全審查制度，包括計(jì)劃、資金、收入等等都不夠健全。其次，設(shè)備物資管理制度的審計(jì)是事業(yè)單位合同管理審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，但是目前這一環(huán)節(jié)進(jìn)行的并不健全，而且分工也不夠明確。最后，勞動(dòng)人事管理制度的審計(jì)上，由于事業(yè)單位的人力資源管理制度存在很多不恰當(dāng)?shù)那闆r，這就導(dǎo)致勞動(dòng)人事制度的審計(jì)工作對(duì)事業(yè)單位員工的工作熱情沒有好處，甚至?xí)a(chǎn)生沒有負(fù)責(zé)人的情況。

(二)財(cái)務(wù)項(xiàng)目結(jié)算大部分無(wú)結(jié)算依據(jù)

事業(yè)單位合同管理審計(jì)中，財(cái)務(wù)項(xiàng)目結(jié)算工作都沒有按照嚴(yán)格的規(guī)定進(jìn)行合同條款的簽署，而且經(jīng)常使用的結(jié)算方式都是通用條款，導(dǎo)致事業(yè)單位的造價(jià)提高。而且經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生這種結(jié)算沒有任何依據(jù)的情況，這是導(dǎo)致財(cái)務(wù)項(xiàng)目結(jié)算產(chǎn)生的重要原因。再加上沒有依據(jù)的結(jié)算導(dǎo)致合同違約，甚至對(duì)結(jié)算款不能及時(shí)償還等情況，都是導(dǎo)致財(cái)務(wù)項(xiàng)目結(jié)算的重要原因。

(三)合同變更程序執(zhí)行不到位

事業(yè)單位合同管理審計(jì)的合同變更，會(huì)產(chǎn)生程序執(zhí)行不到位的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在合同條款的約定并不按照規(guī)定的條款原則進(jìn)行確定，同伙私也沒有履行合同規(guī)定中的各個(gè)條款，產(chǎn)生違反原有規(guī)定的質(zhì)量問(wèn)題，或者是變更前已經(jīng)簽署了最終確認(rèn)合同等情況，都是導(dǎo)致事業(yè)單位合同管理審計(jì)問(wèn)題的重要原因。

三、事業(yè)單位合同管理審計(jì)的對(duì)策

(一)優(yōu)化合同管理制度

合同管理制度存在很多不夠完善之處，因而需要進(jìn)行及時(shí)的優(yōu)化和修訂。《工程項(xiàng)目管理規(guī)定》雖然對(duì)合同管理制度進(jìn)行了詳細(xì)的要求，然而卻存在內(nèi)容分散，條款單一等等情況，對(duì)合同管理制度造成一定的影響。因而，要想讓事業(yè)單位合同管理審計(jì)順利進(jìn)行，必須對(duì)合同的變更、落實(shí)等進(jìn)一步優(yōu)化，體現(xiàn)出各部門負(fù)責(zé)的執(zhí)行制度，以此促進(jìn)審計(jì)工作的自覺性。

(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)結(jié)算管理

事業(yè)單位合同管理審計(jì)中有關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)算管理的相關(guān)工作必須要進(jìn)一步加強(qiáng)。要對(duì)合同中設(shè)計(jì)的單價(jià)合同，進(jìn)行及時(shí)的清算，對(duì)工作量不同的合同也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)結(jié)算。尤其是要由各事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)結(jié)算工作，要保證事業(yè)單位有具體的部門對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)算管理進(jìn)行備案，以此來(lái)促進(jìn)財(cái)務(wù)結(jié)算金額能夠得到及時(shí)確認(rèn)，避免了合同管理的毫無(wú)根據(jù)。要保證人員的收入穩(wěn)定，加大調(diào)節(jié)力度，避免存在合同風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，以此促進(jìn)合同的正常運(yùn)行。加強(qiáng)財(cái)務(wù)結(jié)算管理同時(shí)可以讓事業(yè)單位的結(jié)算條款更加的清晰，促進(jìn)結(jié)算條款的正確性，讓合同項(xiàng)目與事業(yè)單位的預(yù)算相一致，保持了結(jié)算的穩(wěn)定性和可靠性，同時(shí)也能避免其他單位從中獲得不合法的經(jīng)濟(jì)利益。

(三)明確法律對(duì)合同變更的規(guī)定

針對(duì)事業(yè)單位合同管理審計(jì)中產(chǎn)生的合同變更問(wèn)題，要通過(guò)相關(guān)法律來(lái)進(jìn)一步明確和落實(shí)。目前事業(yè)單位合同管理審計(jì)具有不夠完善的合同變更或者解除的依據(jù)、條件及需要的相關(guān)手續(xù)問(wèn)題。這就需要事業(yè)單位通過(guò)具體的法律制度機(jī)械能落實(shí)，以此來(lái)增強(qiáng)負(fù)責(zé)人的責(zé)任心。可以通過(guò)具體的規(guī)范文本對(duì)合同加以規(guī)定，而且要嚴(yán)格依據(jù)合同變革的具體規(guī)定進(jìn)行。同時(shí)，在合同變更過(guò)程中，要保證每一個(gè)程序都按照嚴(yán)格的法定程序進(jìn)行，要在法定代表人簽字的情況下，才能加以變更。而且對(duì)事業(yè)單位的公章也要加強(qiáng)管理，通過(guò)具體的法律制度對(duì)合同變更加以規(guī)定，以此避免事業(yè)單位合同管理審計(jì)問(wèn)題的產(chǎn)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

篇(2)

李國(guó)麗（大興安嶺松嶺林業(yè)局財(cái)務(wù)核算中心）

摘要：合同管理全過(guò)程就是由洽談、草擬、簽訂、生效開始，直至合同失效為止。不僅要重視簽訂前的管理，更要重視簽訂后的管理。系統(tǒng)性就是凡涉及合同條款內(nèi)容的各部門都要一起來(lái)管理。動(dòng)態(tài)性就是注重履約全過(guò)程的情況變化，特別要掌握對(duì)自己不利的變化，及時(shí)對(duì)合同進(jìn)行修改、變更、補(bǔ)充或中止和終止。對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)核算來(lái)說(shuō)是一個(gè)重要的方向，所以做好合同審計(jì)是會(huì)計(jì)事前監(jiān)督的根本保證。

關(guān)鍵詞：合同管理審計(jì)方法會(huì)計(jì)事前監(jiān)督途徑

0引言在項(xiàng)目管理中，合同管理是一個(gè)較新的管理職能。在國(guó)外，從二十世紀(jì)七十年代初開始，隨著工程項(xiàng)目管理理論研究和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的積累，人們?cè)絹?lái)越重視對(duì)合同管理的研究。在發(fā)達(dá)國(guó)家，八十年代前人們較多地從法律方面研究合同；在八十年代，人們較多地研究合同事務(wù)管理（Contract Administration）；從八十年代中期以后，人們開始更多地從項(xiàng)目管理的角度研究合同管理問(wèn)題。近十幾年來(lái)，合同管理已成為工程項(xiàng)目管理的一個(gè)重要的分支領(lǐng)域和研究的熱點(diǎn)。它將項(xiàng)目管理的理論研究和實(shí)際應(yīng)用推向新階段。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下信息瞬息萬(wàn)變。如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行前期出現(xiàn)失誤，將會(huì)造成無(wú)法彌補(bǔ)的損失和影響，輕則影響效率和效益，重則違反國(guó)家法律法規(guī)。但如果在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前加以必要的會(huì)計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，則能夠有效地規(guī)避這種現(xiàn)象的發(fā)生。這就是會(huì)計(jì)事前監(jiān)督的意義。

1企業(yè)合同管理審計(jì)的方法與內(nèi)容根據(jù)企業(yè)的管理模式和要求、合同數(shù)量的多寡、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)資源等的不同，合同管理審計(jì)可以采取項(xiàng)目管理式審計(jì)和過(guò)程參與式審計(jì)兩種模式。

1.1項(xiàng)目管理式審計(jì)項(xiàng)目管理式審計(jì)是有重點(diǎn)、有目的地將合同管理納入年度審計(jì)計(jì)劃，形成特定審計(jì)項(xiàng)目，并實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序的審計(jì)模式。項(xiàng)目管理式審計(jì)主要審查合同的管理是否規(guī)范、有效，其主要內(nèi)容包括四個(gè)方面：一是合同管理機(jī)構(gòu)或管理網(wǎng)絡(luò)的審查。企業(yè)的合同管理應(yīng)首先建立健全管理機(jī)構(gòu)或管理網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)時(shí)應(yīng)著重審計(jì)企業(yè)合同管理機(jī)構(gòu)或管理網(wǎng)絡(luò)的設(shè)置是否合理；各機(jī)構(gòu)之間的分工和職責(zé)是否明確，上下左右關(guān)系是否協(xié)調(diào)；組織最高領(lǐng)導(dǎo)層與合同管理機(jī)構(gòu)及各個(gè)機(jī)構(gòu)之間、各機(jī)構(gòu)相互之間的信息交流是否充分；合同管理流轉(zhuǎn)是否科學(xué)、有效；相互之間的控制是否有效；合同的履行是否受到定期檢查等合同。二是管理人員素質(zhì)的審查。企業(yè)合同管理人員的素質(zhì)關(guān)系到企業(yè)合同管理工作的優(yōu)劣，必須重視對(duì)合同管理人員素質(zhì)的審查。

首先應(yīng)審查合同管理人員是否具備專業(yè)知識(shí)；其次應(yīng)審查合同管理人員是否熟悉企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)作流程和外部信息。此外，還應(yīng)審查其是否具有較強(qiáng)的組織能力和協(xié)調(diào)能力，敏捷的洞察、分析能力，嚴(yán)密的邏輯思維能力，較強(qiáng)的責(zé)任心等。三是合同管理制度的審查。首先審查合同管理制度是否健全，尤其是一些重要的合同管理制度是否是根據(jù)企業(yè)實(shí)際而制定，包括：合同歸口管理和分類專項(xiàng)管理制度、合同示范文本制度、合同授權(quán)委托制度、合同的審查制度或?qū)徲?jì)審簽制度、合同的鑒證、公證制度、合同專用章管理制度、合同臺(tái)賬制度、合同檔案制度、市場(chǎng)調(diào)研制度、大件大宗企業(yè)采購(gòu)(包括物資、服務(wù)、工程等)或資產(chǎn)處置的制度。在對(duì)合同管理制度的健全性進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)后，還應(yīng)對(duì)這些制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。四是合同執(zhí)行結(jié)果和管理效果的審查。主要審查合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格地履行；審查有無(wú)合同違約、違約的原因及違約處理結(jié)果，如對(duì)方違約，是否及時(shí)組織索賠；如本方違約，責(zé)任人是否向分管領(lǐng)導(dǎo)提交書面報(bào)告，經(jīng)審批后辦理賠償手續(xù)，并追究相關(guān)責(zé)任；協(xié)商不成的合同糾紛是否及時(shí)上報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和法律部門，通過(guò)申請(qǐng)仲裁或向人民法院起訴解決合同糾紛。另外，還要審查合同管理效果是否達(dá)到合法、規(guī)范、效率、效益的要求。

1.2過(guò)程參與式審計(jì)過(guò)程參與式審計(jì)是由專職內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部所簽合同進(jìn)行審計(jì)審簽，參與監(jiān)督合同管理的部分重要過(guò)程，實(shí)現(xiàn)合同審計(jì)審簽的日常化。其審計(jì)的主要內(nèi)容包括以下幾方面：一是審“該不該簽”;，即對(duì)合同項(xiàng)目的可行性審查和效益性審查。應(yīng)該檢查合同項(xiàng)目是否列入年度計(jì)劃，或經(jīng)組織內(nèi)有批準(zhǔn)權(quán)的部門或領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；檢查合同項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)可行性研究或項(xiàng)目評(píng)估，其技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性是否達(dá)到了先進(jìn)、合理；檢查與立項(xiàng)有關(guān)的文件資料的真實(shí)性、可靠性；檢查合同標(biāo)的數(shù)量是否適當(dāng)，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)能力是否能滿足對(duì)方的要求，或者合同標(biāo)的數(shù)量是否能滿足企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的需求；檢查合同履行時(shí)間是否充分考慮了企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力或?qū)嶋H需要。二是審“跟誰(shuí)簽”;和“以什么樣的價(jià)格簽”;，即對(duì)合同簽約主體的選擇和合同價(jià)格選擇的合理性、適當(dāng)性進(jìn)行的審查。

首先，對(duì)合同經(jīng)辦部門是否進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，是否采用了一定的合理方式確定合同主體和合同價(jià)格進(jìn)行審查。其次，應(yīng)對(duì)合同簽約主體的合法性進(jìn)行審查。當(dāng)事人在訂立合同時(shí)必須具有相應(yīng)的民事行為能力。三是審“怎么簽”;，即對(duì)合同的形式、文本格式和合同條款進(jìn)行審查。按照民法一般原則，合同屬于不要式行為。審查時(shí)，首先注意合同形式是否符合法律、行政法規(guī)等規(guī)定。其次應(yīng)審查合同文本的規(guī)范性。簽訂合同應(yīng)當(dāng)盡可能使用國(guó)家推行的示范文本，以保證合同條款的完備。對(duì)企業(yè)有特殊要求的，示范文本不能滿足的，企業(yè)可以自行制定合同文本，但應(yīng)向工商行政管理部門辦理審批備案手續(xù)。對(duì)其他沒有示范文本的，采用手寫或微機(jī)打印的合同，要特別注意一式多份合同條款的一致性，防止被他人篡改內(nèi)容，引起合同糾紛。在審查合同形式的合法性和文本格式的規(guī)范性后，要重點(diǎn)對(duì)合同條款的完備性進(jìn)行審查。《合同法》規(guī)定，合同的內(nèi)容由當(dāng)事人約定，一般包括以下條款：當(dāng)事人的名稱或者姓名和住所；標(biāo)的；數(shù)量；質(zhì)量；價(jià)款或者報(bào)酬；履行期限、地點(diǎn)和方式；違約責(zé)任；解決爭(zhēng)議的方法。因此，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照合同的性質(zhì)，依據(jù)相應(yīng)的法律、法規(guī)對(duì)合同條款進(jìn)行認(rèn)真審查，確定合同主要條款有無(wú)遺漏，各條款內(nèi)容是否具體、明確、切實(shí)可行，避免因合同條款不全或過(guò)于簡(jiǎn)單、抽象、原則，給合同履行帶來(lái)困難。

篇(3)

目前國(guó)內(nèi)的國(guó)有或國(guó)有控股水力發(fā)電企業(yè)的管理大多實(shí)行分級(jí)管控。合同管理的流程大致及主要工作如下。(1)立項(xiàng)階段。從合同訂立的“公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源采購(gòu)、詢價(jià)”五種方式角度出發(fā)，合同立項(xiàng)可分為招標(biāo)項(xiàng)目合同立項(xiàng)和非招標(biāo)項(xiàng)目合同立項(xiàng)。從分級(jí)管控的角度出發(fā)，合同立項(xiàng)可分為集團(tuán)公司立項(xiàng)(公司)、分公司或區(qū)域公司立項(xiàng)(分公司)、項(xiàng)目公司立項(xiàng)(子公司)，三個(gè)層面的合同立項(xiàng)按照管控權(quán)限逐級(jí)上報(bào)審批。立項(xiàng)流程形成的過(guò)程文件及資料主要有招標(biāo)及合同簽訂計(jì)劃報(bào)表(項(xiàng)目公司)、單項(xiàng)合同立項(xiàng)請(qǐng)示(項(xiàng)目公司)、招標(biāo)及合同簽訂計(jì)劃批復(fù)(集團(tuán)公司、分公司)、單項(xiàng)合同立項(xiàng)批復(fù)(集團(tuán)公司、分公司)、合同立項(xiàng)報(bào)審單(項(xiàng)目公司)及其反應(yīng)本合同基本情況的資料等。(2)合同文件設(shè)計(jì)階段。合同文件的設(shè)計(jì)。采用公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)方式的合同文件主要包括:招標(biāo)公告(投標(biāo)邀請(qǐng)書、競(jìng)爭(zhēng)性談判邀請(qǐng)書、復(fù)詢邀請(qǐng)書)、投標(biāo)須知(競(jìng)爭(zhēng)性談判須知、復(fù)詢須知)、評(píng)標(biāo)辦法、合同條款及格式(通用合同條款、專用合同條款、合同協(xié)議書、履約擔(dān)保格式、預(yù)付款擔(dān)保格式)、工程量清單、圖紙、技術(shù)要求及標(biāo)準(zhǔn)(技術(shù)條款)、投標(biāo)文件格式等。采用單一來(lái)源方式的合同文件主要包括:合同條款、履約擔(dān)保方式及格式、工程量清單計(jì)價(jià)表及其附表、資料。合同文件的設(shè)計(jì)應(yīng)依據(jù)或參照標(biāo)準(zhǔn)合同文件、示范合同文本，結(jié)合本合同的具體情況、本公司的管控制度，合法合規(guī)、公平合理、科學(xué)的設(shè)計(jì)。對(duì)于可預(yù)見的事項(xiàng)不應(yīng)留有活口，對(duì)于不可預(yù)見的事項(xiàng)應(yīng)有原則的設(shè)計(jì)活口。合同文件的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循便于履行、易操作的原則。合同實(shí)施階段。合同實(shí)施階段是合同管理過(guò)程中歷時(shí)最長(zhǎng)的階段。主要的工作為履行合同約定的義務(wù)、行使合同賦予的權(quán)力、監(jiān)督對(duì)方(承包人、服務(wù)人、供應(yīng)商、受托人等)按合同約定及時(shí)、全面的履行合同義務(wù)，處理合同變更，處理對(duì)方提出的索賠，向?qū)Ψ教岢龇此髻r，辦理工程進(jìn)度結(jié)算及付款。合同實(shí)施階段的管控首當(dāng)其沖的是要及時(shí)、全面的做好合同實(shí)施過(guò)程記錄，養(yǎng)成書面溝通問(wèn)題的良好習(xí)慣，對(duì)合同實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的偏差、發(fā)生的變更等事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)的發(fā)出書面文件，一旦發(fā)現(xiàn)對(duì)方違約，應(yīng)立即向?qū)Ψ桨l(fā)出書面通知，要求對(duì)方按照合同約定履行合同，收集反索賠的資料、收集解決爭(zhēng)議事項(xiàng)的資料，要有打官司的意識(shí)和證據(jù)準(zhǔn)備，但應(yīng)盡可能的協(xié)商解決爭(zhēng)議問(wèn)題，避免采用法律手段解決爭(zhēng)議;其次是及時(shí)、適時(shí)的處理對(duì)方提出的合同變更、索賠等事項(xiàng);再次是及時(shí)的做好工程進(jìn)度結(jié)算及支付，切實(shí)有效的管控好計(jì)量、計(jì)價(jià)及支付工作。(5)合同收尾階段。合同收尾是指合同實(shí)施階段基本結(jié)束，合同履行進(jìn)入了辦理竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)算階段。主要工作為整編竣工驗(yàn)收資料、辦理竣工驗(yàn)收，清理匯總工程計(jì)量及計(jì)價(jià)資料、處理遺留商務(wù)問(wèn)題、辦理竣工結(jié)算、委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施造價(jià)審核，編制竣工決算報(bào)告、迎接竣工審計(jì)，支付合同尾款，退還履約擔(dān)保文件或擔(dān)保金，編寫合同管理工作總結(jié)報(bào)告。

2合同設(shè)計(jì)管理

水力發(fā)電企業(yè)常發(fā)生的合同可歸類為:承攬合同(加工、定作、修理、設(shè)備更新改造、測(cè)試、檢驗(yàn)等)、采購(gòu)合同(買賣合同)、技術(shù)咨詢及服務(wù)合同、后勤服務(wù)合同、小型基建工程合同。合同文件的設(shè)計(jì)應(yīng)遵照《合同法》等相關(guān)法律法規(guī)，參照國(guó)家工商行政管理局及行業(yè)主管部門、地方工商行政管理局及行業(yè)主管部門的示范合同文本、標(biāo)準(zhǔn)合同文件，結(jié)合標(biāo)的及企業(yè)的具體情況設(shè)計(jì)合同文件。本節(jié)以承攬合同為例，探討一下主要合同條款的設(shè)計(jì)。承攬合同是承攬人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人給付報(bào)酬的合同。主要包括加工、定作、修理、設(shè)備更新改造、測(cè)試、檢驗(yàn)等。合同條款設(shè)計(jì)參照的合同示范文本主要包括國(guó)家工商行政管理局的加工合同示范文本(GF－2000－0301)、定作合同示范文本(GF－2000－0302)、修繕修理合同文本(GF－2000－0307)、承攬合同示范文本(GF－2000－0303)等。承攬合同的條款設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下主要內(nèi)容。(1)定做人和承攬人的名稱或姓名及住所。承攬合同的當(dāng)事人為定作人和承攬人。在合同文本設(shè)計(jì)時(shí)，定作人和承攬人的名稱首先要在合同正文前分段書寫，然后還要在合同正文(或附件名稱)后分欄與其單位信息(名稱、法定代表人、委托人、住所、郵政編碼、聯(lián)系人、電話、傳真、電子郵件、開戶銀行、開戶名稱、銀行賬號(hào)、簽訂日期等)合并書寫。承攬人的《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》及《資質(zhì)證書》等法定證件的復(fù)印件應(yīng)附在合同后面?zhèn)洳椤?2)承攬項(xiàng)目。承攬項(xiàng)目即承攬合同的標(biāo)的。標(biāo)的就是“經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的客體”，即“經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系主體的權(quán)利義務(wù)所共同指向的目標(biāo)”。標(biāo)的可以是“物”，也可以是“行為”。合同標(biāo)的是指合同當(dāng)事人之間存在的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，它是合同成立的必要條件，是一切合同的必備條款。合同標(biāo)的是多種多樣的，一般分為四類:一是有形財(cái)產(chǎn)，指具有價(jià)值和使用價(jià)值并且法律允許流通的有形物，如生產(chǎn)資料與生活資料、貨幣和有價(jià)證券等;二是無(wú)形財(cái)產(chǎn)，指具有價(jià)值和使用價(jià)值并且法律允許流通的不以實(shí)物形態(tài)存在的智力成果;三是勞務(wù)，指不以有形財(cái)產(chǎn)體現(xiàn)其成果的勞動(dòng)與服務(wù)，如運(yùn)輸合同中的運(yùn)輸行為，委托中的、行紀(jì)、居間行為等;四是工作成果，指在合同履行過(guò)程中產(chǎn)生的體現(xiàn)履約行為的有形物或無(wú)形物。承攬合同的標(biāo)的是完成一定的工作成果(加工物、定作物、修理物、更新改造的設(shè)備、測(cè)試物、檢驗(yàn)物等)。是承攬合同雙方當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)所共同指向的對(duì)象，是承攬合同法律關(guān)系的客體。它是承攬合同權(quán)利義務(wù)的基礎(chǔ)，反映了當(dāng)事人的訂約目的和要求，是承攬合同成立的基本條件。沒有標(biāo)的，承攬合同關(guān)系不可能建立。承攬合同的標(biāo)的在合同條款中一般以承攬項(xiàng)目名稱(加工物名稱、修理物名稱、更新改造物名稱、測(cè)試物名稱、檢驗(yàn)物名稱)表示，如“××水電站1#機(jī)組A級(jí)檢修工程”、“××水電站1#機(jī)組制動(dòng)器改造工程”等。項(xiàng)目名稱的確定，應(yīng)遵循準(zhǔn)確表示的原則、保持與檔案記錄名稱一致的原則。(3)承攬項(xiàng)目范圍。承攬項(xiàng)目范圍即承攬合同標(biāo)的的數(shù)量，即合同范圍，是標(biāo)的量化的約定，是標(biāo)的計(jì)量。

3合同的公證與審計(jì)

合同的公證，尊重自愿的原則，雙方當(dāng)事人均可提出公證的申請(qǐng)。公證形成的法律文書為公證書，公證書不僅在國(guó)內(nèi)具有法律效力，而且還具有域外法律效力，公證書是證明法律行為、有法律意義的事實(shí)和文書的真實(shí)性、合法性的可靠的司法證明文書，被廣泛地運(yùn)用在國(guó)際交往中。在國(guó)際上，公證書得到了廣泛的承認(rèn)，在域外也具有法律證明力，是進(jìn)行國(guó)際間民事、經(jīng)濟(jì)交往不可缺少的法律文書，這是公證證據(jù)效力在空間上的延伸。但是，合同的公證，在合同管理中往往被忽視，應(yīng)給予重視。合同的審計(jì)。從審計(jì)的范圍層面，包括合法性方面的審計(jì)，合同價(jià)格的合規(guī)性及合理性方面的審核及審計(jì)，合同管理過(guò)程中的合規(guī)性審計(jì)。審計(jì)機(jī)構(gòu)的層面，包括外部審計(jì)(國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)或國(guó)家委托的審計(jì)公司的審計(jì))和內(nèi)部審計(jì)(企業(yè)審計(jì)部門的審計(jì)或企業(yè)委托的審計(jì)公司的審計(jì))。為此，對(duì)于按規(guī)定必須要審計(jì)的合同，在合同條款的設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)增加約定審計(jì)事項(xiàng)的條款，以免引起付款方面的爭(zhēng)議，如增加“竣工結(jié)算價(jià)款的支付，須通過(guò)造價(jià)咨詢公司的造價(jià)審核、審計(jì)公司的竣工決算審計(jì)后方可支付”等條款。

4結(jié)語(yǔ)

篇(4)

經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)手段，對(duì)合同的簽訂、執(zhí)行等過(guò)程與結(jié)果的審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)。在多元化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，企業(yè)務(wù)實(shí)開展經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)有著十分顯著的必要性。具體而言，主要體現(xiàn)在這么幾個(gè)方面：一是開展經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)，是完善合同內(nèi)容的重要舉措，有助于企業(yè)有效規(guī)避其中潛在的經(jīng)濟(jì)糾紛；二是有效堵塞漏洞、落實(shí)內(nèi)控制度建設(shè)。一方面有助于提高合同履約率、避免一定的合同風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，有助于維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，避免資金流失問(wèn)題的出現(xiàn)；三是進(jìn)一步規(guī)范各方管理行為，維護(hù)正常的財(cái)經(jīng)秩序。對(duì)此，新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，給現(xiàn)代企業(yè)帶來(lái)了發(fā)展的新機(jī)遇，但同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了發(fā)展的挑戰(zhàn)。在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的時(shí)代，需要企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)的重要性。既要狠抓落實(shí)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作的建設(shè)，又要審時(shí)度勢(shì)，不斷地優(yōu)化與調(diào)整工作建設(shè)，尤其是在內(nèi)控制度的建立與完善、審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)等方面，以更好的適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求，推動(dòng)企業(yè)又好又快發(fā)展。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

在多元化的市場(chǎng)環(huán)境之下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同背部審計(jì)的重要性日益突顯，是現(xiàn)代企業(yè)“謀發(fā)展、求共存”的重要舉措。但從實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審仍存在諸多問(wèn)題，尤其是合同訂立與管理的內(nèi)部制度不完善、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)階段不完備等問(wèn)題，弱化了經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)的重要性。那么，具體而言，企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，主要在以下幾個(gè)方面：

(一)合同訂立與管理的內(nèi)控制度不完善，以至于出現(xiàn)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

完善的經(jīng)濟(jì)合同管理制度，是務(wù)實(shí)開展經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的重要基礎(chǔ)。企業(yè)合同訂立與管理的內(nèi)控制度不完善，容易造成企業(yè)出現(xiàn)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，我國(guó)在相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)方面，存在一定的不完善，且內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步晚，以至于經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作存在較大的隨意性。如，合同訂立未形成行業(yè)規(guī)范，難以實(shí)現(xiàn)集中管理；另一方面，經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作缺乏企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，以至于在經(jīng)濟(jì)合同的報(bào)審上，出現(xiàn)程序不合理。這樣一來(lái)，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)落實(shí)不到位，內(nèi)部審計(jì)程序不完整

企業(yè)在經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，主要有準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)四個(gè)階段。而企業(yè)卻難將四個(gè)階段落實(shí)到位，出現(xiàn)審計(jì)程序“斷層”的問(wèn)題，審計(jì)做一半留一半的情況比較突出。從實(shí)際來(lái)看，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)中，更多的是對(duì)合同簽訂程序、形式等合法性的檢查，以及對(duì)合同主體、客體等條款的審計(jì)。這些檢查與審計(jì)非常之重要，但是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)是一個(gè)過(guò)程，其他幾個(gè)階段同樣重要。在審計(jì)準(zhǔn)備階段是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的起點(diǎn)，可以提高審計(jì)效率，而審計(jì)準(zhǔn)備階段的缺失，導(dǎo)致合同審計(jì)階段手忙腳亂，反而降低了審計(jì)的效力。此外，后續(xù)審計(jì)是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)質(zhì)量控制的重要階段，而后續(xù)審計(jì)往往被忽視，弱化了其現(xiàn)實(shí)作用。所以，內(nèi)部審計(jì)程序的不完善、審計(jì)的落實(shí)不到位，不利于經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)作用的有效發(fā)揮。

(三)專業(yè)人才比較缺乏，不利于經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作的全面開展

經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)且綜合性的審計(jì)，強(qiáng)調(diào)專業(yè)人才在其中的重要性。一方面，合同管理人才要具備財(cái)務(wù)收支、相關(guān)法律以及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等知識(shí)；另一方面，合同管理人員還需要具備良好的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，才能更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)部審計(jì)。就從實(shí)際情況而言，企業(yè)缺乏這樣專業(yè)的合同管理人才，并且合同管理被企業(yè)作為一般辦公人員的事務(wù)，以至于合同管理缺乏科學(xué)合理性，一旦發(fā)現(xiàn)糾紛等問(wèn)題，難以在第一時(shí)間獲得法律上的支援，這對(duì)企業(yè)極為不利。

三、強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)策略

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)，是現(xiàn)代企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控管理的重要工作。在筆者看來(lái)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化，關(guān)鍵在于經(jīng)濟(jì)合同管理制度的建立健全，并明確審計(jì)目標(biāo)與內(nèi)容，加強(qiáng)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，從本質(zhì)上夯實(shí)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作。

(一)建立健全經(jīng)濟(jì)合同管理制度，對(duì)各部門職責(zé)進(jìn)一步明確

經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化，關(guān)鍵需要建立健全經(jīng)濟(jì)合同管理制度，為內(nèi)部審計(jì)工作的務(wù)實(shí)開展創(chuàng)造良好的條件。首先，對(duì)于經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的目標(biāo)與內(nèi)容要要進(jìn)行明確，哪些經(jīng)濟(jì)合同屬于重大經(jīng)濟(jì)合同，必須經(jīng)過(guò)審計(jì)，這些都是非常重要；其次，對(duì)于項(xiàng)目簽訂的流程與手續(xù)，都是有著嚴(yán)格的規(guī)定，并且相應(yīng)的崗位需要建立責(zé)任制度，規(guī)范參與其中的各方行為，提高經(jīng)濟(jì)合同管理的有效性。再次，強(qiáng)化監(jiān)督管理，明確相應(yīng)的監(jiān)督管理措施，確保經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)到位；最后，對(duì)于一些需審計(jì)但未審計(jì)的經(jīng)濟(jì)合同，需要強(qiáng)化相應(yīng)的規(guī)定，如企業(yè)財(cái)務(wù)部不能支付相關(guān)的任何款項(xiàng)等。并且，強(qiáng)化對(duì)合同檔案的管理，建立相應(yīng)的管理制度。

(二)切實(shí)做好事先審計(jì)工作，并科學(xué)拓展審計(jì)內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)而復(fù)雜的工作，切實(shí)做好事先審計(jì)工作，是內(nèi)部審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)合同簽訂之前的審計(jì)，是及時(shí)發(fā)現(xiàn)遺漏或失誤，避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的重要工作。對(duì)此，企業(yè)在合同簽訂之前，需要切實(shí)做好事先審計(jì)監(jiān)督工作，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。與此同時(shí)，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)合同簽訂之前，如果合同談判需要，審計(jì)人員也可以參與其中。這樣一來(lái)，可以對(duì)于合同談判過(guò)程中的問(wèn)題，進(jìn)行及時(shí)有效的解決，以確保合同執(zhí)行的長(zhǎng)期有效性。

(三)強(qiáng)化專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)的有效性

毋容置疑，經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性、法規(guī)性很強(qiáng)的工作，工作有效開展離不開專業(yè)的審計(jì)人才。但是，企業(yè)在專業(yè)審計(jì)人才方面，仍比較的缺乏，這就強(qiáng)調(diào)強(qiáng)化專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作中的重要性。首先，強(qiáng)化審計(jì)人員的專業(yè)能力，以及增強(qiáng)法律意識(shí)。通過(guò)不定期的培訓(xùn)等活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)人員的可持續(xù)發(fā)展；其次，強(qiáng)化人才的引進(jìn)。在日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境之下，企業(yè)需要專業(yè)化的隊(duì)伍，以支撐企業(yè)的發(fā)展需求；再次，優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍，建立一支懂審計(jì)、懂會(huì)計(jì)、懂管理的人才隊(duì)伍，更有助于提高經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

四、結(jié)束語(yǔ)

篇(5)

一、精心組織、周密布署，完善合同管理工作

龍煤集團(tuán)鶴崗分公司供應(yīng)部黨委、供應(yīng)部對(duì)合同審計(jì)工作高度重視。組建了獨(dú)立的合同審核部，供應(yīng)部總經(jīng)理直接管轄。并配備了責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員從事合同審計(jì)工作，重新劃分工作范圍、確立工作職責(zé)，并建立企業(yè)詢價(jià)制度。使合同審計(jì)工作得到了進(jìn)一步完善和發(fā)展。2009年度物資的采購(gòu)招標(biāo)工作，分別于2008年11月28日和2009年6月10日、7月25日，三次舉辦了鶴崗分公司自結(jié)物資招標(biāo)訂貨會(huì)(材料及配件一次、設(shè)備二次)。訂貨會(huì)本著“公開、公平、公正”的采購(gòu)原則，對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)狀況、生產(chǎn)設(shè)備、技術(shù)能力、產(chǎn)品質(zhì)量、供貨情況、售后服務(wù)、現(xiàn)場(chǎng)報(bào)價(jià)等方面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以此確定供應(yīng)商。對(duì)涉及井下安全生產(chǎn)產(chǎn)品的部分生產(chǎn)制造商，由業(yè)務(wù)公司提前調(diào)研了解掌握生產(chǎn)制造商的產(chǎn)品工藝、技術(shù)含量、生產(chǎn)規(guī)模等內(nèi)容，為招標(biāo)會(huì)做好基礎(chǔ)。訂貨會(huì)過(guò)程中，由龍煤集團(tuán)物資供應(yīng)分公司的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和鶴崗分公司紀(jì)委、經(jīng)營(yíng)管理處、法律事務(wù)部、審計(jì)部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、機(jī)電部、通風(fēng)部、開拓部、物資供應(yīng)部的有關(guān)人員，共同組成監(jiān)審、評(píng)審委員會(huì)，集體確定訂貨價(jià)格和入圍廠家，對(duì)訂貨會(huì)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。

二、加強(qiáng)合同審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)規(guī)避物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的直接依據(jù)

1　合法、合規(guī)性。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)合同首先必須合法才能有效，才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的同時(shí)我們的法制建設(shè)也在不斷健全和完善，目前已經(jīng)形成以《中華人民共和國(guó)合同法》為核心，包括其他各項(xiàng)相關(guān)法律、法規(guī)在內(nèi)的相對(duì)健全的合同法律體系，對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行規(guī)范和管理。在此前提下，經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的首要目標(biāo)應(yīng)該是保證合同符合相關(guān)法律及行政法規(guī)的規(guī)定，保證合同能產(chǎn)生相應(yīng)的法律效力。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)也在不斷地進(jìn)行改革、改制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提升管理水平，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的管理和規(guī)范也日趨完善，逐步制定了科學(xué)、系統(tǒng)的合同管理規(guī)章制度。因此，經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的目標(biāo)還應(yīng)該包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)是否符合企業(yè)的合同管理規(guī)章制度。

2　完整性。經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)容一般包括：當(dāng)事人的名稱或姓名和住所；標(biāo)的名稱；標(biāo)的數(shù)量、質(zhì)量；價(jià)款或者報(bào)酬；履行期限、地點(diǎn)和方式；違約責(zé)任；解決爭(zhēng)議的方法及其他必要條款。實(shí)施經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)時(shí)，應(yīng)該特別注意上述合同必要條款是否完備以及文字表述是否嚴(yán)謹(jǐn)，還應(yīng)該特別注意的是某些特殊合同可能還包括一些特殊條款，需要一定的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行識(shí)別和判斷，必要時(shí)可以考慮請(qǐng)專家?guī)椭?/p>

3　實(shí)施有效性。對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、有效促進(jìn)合同的順利實(shí)施，達(dá)到預(yù)期的效果同樣是合同審計(jì)的重要目標(biāo)之一。合同條款中包括：合同實(shí)施的時(shí)間、期限、地點(diǎn)等條款，企業(yè)應(yīng)制定保證合同實(shí)施的各項(xiàng)規(guī)章制度。只有嚴(yán)格按照約定、規(guī)定執(zhí)行才能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，避免發(fā)生不必要的糾紛、造成的損失。實(shí)施有效性更側(cè)重于事中和事后的評(píng)價(jià)。

三、加強(qiáng)合同審計(jì)是降低企業(yè)生產(chǎn)成本的重要保障

加強(qiáng)合同管理可以減少物資采購(gòu)的中間環(huán)節(jié)，年度計(jì)劃采購(gòu)物資從生產(chǎn)廠商直接招標(biāo)進(jìn)貨、降低進(jìn)貨成本。對(duì)月份計(jì)劃集中的批量物資，采取小型招標(biāo)訂貨會(huì)，由公司紀(jì)委、合同審計(jì)部、法律事務(wù)部、業(yè)務(wù)部和各業(yè)務(wù)公司參加。在保證質(zhì)量的前提下，當(dāng)場(chǎng)訂價(jià)，使采購(gòu)物資質(zhì)量、價(jià)格公開化。

2009年供應(yīng)部召開物資采購(gòu)招標(biāo)訂貨會(huì)，年度計(jì)劃內(nèi)招標(biāo)采購(gòu)金額30251萬(wàn)元。合同審計(jì)部工作人員會(huì)同評(píng)審員及監(jiān)審員，進(jìn)行全程跟蹤審計(jì)。審計(jì)結(jié)果與2008年訂貨價(jià)格同比綜合下降9％，節(jié)約資金2722萬(wàn)元。與當(dāng)期市場(chǎng)合理價(jià)格比較下浮13％。臨時(shí)計(jì)劃招標(biāo)采購(gòu)金額4469萬(wàn)元，合同審計(jì)人員，事先審計(jì)。對(duì)采購(gòu)物資進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研和同類產(chǎn)品進(jìn)行比較，利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，進(jìn)行詢價(jià)。對(duì)一些自制加工的產(chǎn)品，兩家以上報(bào)價(jià)，按質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的要求確定合理的價(jià)格。節(jié)約資金259.4萬(wàn)元。有效的堵塞了漏洞，降低采購(gòu)成本，維護(hù)企業(yè)的整體利益。

四、加強(qiáng)合同審計(jì)是維護(hù)企業(yè)利益的有效保障

加強(qiáng)合同審計(jì)能夠有效杜絕采購(gòu)過(guò)程中暗箱操作現(xiàn)象的發(fā)生。從企業(yè)的角度出發(fā)，在合同制約下的雙方會(huì)為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)好處，當(dāng)對(duì)方不履行合同時(shí)企業(yè)可以獲得違約方的賠償，防止有違反國(guó)家利益和有損企業(yè)公共利益和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，通過(guò)合同的審計(jì)，能夠有效的減少企業(yè)損失。

篇(6)

【關(guān)鍵詞】合同管理；決策機(jī)制；流程管理

一、醫(yī)院加強(qiáng)合同管理的必要性

醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展以及國(guó)家新醫(yī)改政策的有效推行，醫(yī)療需求的增加、醫(yī)療市場(chǎng)擴(kuò)大，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)建設(shè)已進(jìn)入一個(gè)持續(xù)增長(zhǎng)時(shí)期，隨著醫(yī)院建設(shè)投入的增加，醫(yī)療單位基建、采購(gòu)、合作與協(xié)作等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)大量增多。為明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，更好地維護(hù)雙方的合法權(quán)益，簽訂合法的經(jīng)濟(jì)合同顯得尤為重要。同時(shí)醫(yī)院內(nèi)部控制不規(guī)范、決策機(jī)制不完善、合同執(zhí)行、監(jiān)督管理不到位的問(wèn)題凸顯，防范經(jīng)濟(jì)和法律風(fēng)險(xiǎn)，遏制經(jīng)濟(jì)糾紛，維護(hù)醫(yī)院利益和權(quán)益，建立合同考察、論證、決策、招標(biāo)、審核、執(zhí)行、監(jiān)督的全過(guò)程管理制度勢(shì)在必行。

二、目前合同管理中存在的問(wèn)題

1.應(yīng)該簽訂合同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不簽訂合同

醫(yī)院內(nèi)部控制不規(guī)范，存在某些科室和領(lǐng)導(dǎo)以各種理由，不請(qǐng)示、不匯報(bào)，自行安排施工或采購(gòu)的情況。大額項(xiàng)目未與對(duì)方簽訂合同就實(shí)施，造成要求不明，責(zé)任不清，驗(yàn)收、結(jié)算、付款無(wú)據(jù)可循，沒有可靠的法律保障，存在較大的違約和糾紛風(fēng)險(xiǎn)。

2.合同簽訂前的決策程序不完善

合同簽訂前未對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行市場(chǎng)、政策、方向等方面的評(píng)估，進(jìn)而對(duì)合同締約目的、預(yù)期效果進(jìn)行決策性分析，形成合同決策意見，沒有履行完整的考察、論證、決策程序。

3.合同執(zhí)行過(guò)程中沒有有效監(jiān)督

合同執(zhí)行、監(jiān)督制度不完善，責(zé)任不清，合同具體問(wèn)題不進(jìn)行交接，部門之間有效溝通少，造成合同履行和監(jiān)督不到位。合同簽訂后未及時(shí)與財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)委等監(jiān)督部門進(jìn)行交底，造成合同執(zhí)行、結(jié)算過(guò)程中監(jiān)督部門無(wú)法對(duì)隱蔽工程、商品質(zhì)量等及時(shí)驗(yàn)收、監(jiān)督，無(wú)法規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。

4.存在大量的格式合同

合同條文一般承辦科室安排施工方或供貨方擬定，條款梳理不仔細(xì)，而施工方和供貨方擬定的合同細(xì)節(jié)一般都對(duì)自己有利。

三、合同管理不到位的原因分析

1.醫(yī)院沒有根據(jù)最新的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范及相關(guān)制度應(yīng)用指南》制定和完善內(nèi)控制度，沒有專門的合同管理規(guī)定，沒有完整的合同決策、招標(biāo)、責(zé)任追究制度體系，導(dǎo)致各部門在實(shí)際工作中無(wú)章可循，無(wú)法可依，相互推諉，降低了工作效率，提高了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏有力的制度保障。

2.責(zé)任不明確，沒有指定合同管理和監(jiān)督部門，合同履行過(guò)程中的監(jiān)管制度不完善，監(jiān)管力度差。

3.承辦科室沒有起到應(yīng)有的作用，專業(yè)知識(shí)匱乏，項(xiàng)目前期調(diào)查、論證不到位，調(diào)查、論證階段過(guò)分依賴供貨方和施工方。

4.沒有充分發(fā)揮醫(yī)院各專業(yè)委員會(huì)的作用，各專業(yè)委員會(huì)形同虛設(shè)，沒有在調(diào)查、論證及決策中起到應(yīng)有的作用。

四、醫(yī)院合同管理建議

1.做好前期控制工作，做好風(fēng)險(xiǎn)管理

（1）建立健全內(nèi)部控制制度，促進(jìn)合同管理規(guī)范化、科學(xué)化、法律化。完整的合同管理制度應(yīng)包括：項(xiàng)目的申請(qǐng)、審批、授權(quán)、考察調(diào)研、論證、招標(biāo)洽談、決策、審核、執(zhí)行管理、監(jiān)督管理、結(jié)算管理、后期管理程序。明確院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，明確合同管理部門。

（2）明確責(zé)任，做好前期調(diào)查、論證工作。明確各職能科室的職責(zé)范圍，歸口管理。一般的項(xiàng)目申請(qǐng)應(yīng)有效益分析，大型項(xiàng)目的申請(qǐng)應(yīng)有可行性分析，并經(jīng)醫(yī)院指定的部門審核。大型項(xiàng)目的論證應(yīng)由承辦科室在相關(guān)部門的監(jiān)督下組織，參考醫(yī)院現(xiàn)行的《萬(wàn)元以上儀器設(shè)備論證審批表》制定項(xiàng)目論證審批表，論證過(guò)程中發(fā)揮各專業(yè)委員會(huì)的作用。

（3）建立科學(xué)的決策機(jī)制和定價(jià)程序。根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)和前期調(diào)查論證結(jié)果向院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)后，選擇合理的采購(gòu)方式，采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、談判采購(gòu)、詢價(jià)比價(jià)等多種采購(gòu)方式相結(jié)合的辦法，形成完整的采購(gòu)方案，合理確定采購(gòu)價(jià)格。組織定價(jià)過(guò)程中，充分發(fā)揮承辦科室、各專業(yè)委員會(huì)、監(jiān)督部門、及有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)專家的作用。建立重大合同決策機(jī)制，必要時(shí)應(yīng)參考法律顧問(wèn)的意見。

2.注重流程管理，建立標(biāo)準(zhǔn)流程

（1）加強(qiáng)過(guò)程管理，做好各環(huán)節(jié)記錄，確保各環(huán)節(jié)資料的追溯性，及時(shí)追蹤履行情況。申請(qǐng)、論證、簽訂依據(jù)、采購(gòu)方式、組織程序、執(zhí)行、監(jiān)督、存檔、信息傳遞等過(guò)程有明確規(guī)定。

（2）明確各承辦科室的合同管理崗位，制定在前期論證、文本起草、審批、審核、備案，授權(quán)方面的責(zé)任和管理辦法，制度合同文本管理、履行、糾紛處理等流程管理制度，做到合同管理從始至終都處于有效的控制狀態(tài)。

（3）加強(qiáng)簽訂環(huán)節(jié)管理。建立合同專用章制度，專人管理，分散醫(yī)院公章的使用和管理壓力。完善合同審批單，加強(qiáng)合同審批單的作用，合同簽訂過(guò)程中簽訂依據(jù)、洽談紀(jì)要附在合同審批單后面作為重要審批依據(jù)。盡量不用乙方的格式合同，各承辦科室根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)和內(nèi)容，在一定時(shí)期內(nèi)形成自己的格式合同。

（4）充分利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)資源，開發(fā)專門的檔案管理軟件。合同簽訂后，承辦科室首先送檔案管理科存檔，由檔案管理科編號(hào)，檔案管理科掃描后，存于數(shù)據(jù)庫(kù)備查，相關(guān)職能科室根據(jù)醫(yī)院賦予的查詢權(quán)限查詢合同等。節(jié)約合同存放空間、節(jié)約人力、物力。

3.明確責(zé)任，加強(qiáng)合同執(zhí)行監(jiān)督

（1）明確各類合同的監(jiān)督部門。

（2）建立采購(gòu)驗(yàn)收制度，大型項(xiàng)目的驗(yàn)收工作由承辦科室組織，成立專門的驗(yàn)收組織，抽調(diào)參與論證和合同討論的人員參與驗(yàn)收及糾紛處理工作，出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。異常情況書面匯報(bào)，及時(shí)處理。

（3）探討合同的考核辦法，指定的合同監(jiān)督部門和預(yù)算辦定期進(jìn)行合同履行情況評(píng)估，納入各科室的績(jī)效考核。

五、標(biāo)準(zhǔn)的合同流程的建立

以基建項(xiàng)目為例，探討標(biāo)準(zhǔn)合同管理流程的建立：

1.申請(qǐng)：基建科根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展情況提出需求，作出可行性論證報(bào)告，提交分管院領(lǐng)導(dǎo)審批。

2.審批：分管院領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)基建科的申請(qǐng)?zhí)峤稽h委會(huì)討論，大型項(xiàng)目提交職代會(huì)討論，根據(jù)黨委會(huì)和職代會(huì)的討論意見，反饋基建科。

3.授權(quán)：院領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)基建科和相關(guān)科室共同進(jìn)行考察調(diào)研和論證。

4.考察調(diào)研、論證：基建科和相關(guān)科室進(jìn)行考察調(diào)研，收集潛在施工方的資料，包括其資質(zhì)、實(shí)力、信譽(yù)、以前施工案例等，進(jìn)行詳細(xì)的論證并將論證結(jié)果提交分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

5.招標(biāo)洽談：分管領(lǐng)導(dǎo)和院長(zhǎng)根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)進(jìn)行決策，大型項(xiàng)目提交院黨委或職代會(huì)同意后，提交院內(nèi)招標(biāo)管理部門，由招標(biāo)管理部門組織、履行完整的招標(biāo)洽談程序，大型項(xiàng)目公開招標(biāo)，招標(biāo)過(guò)程中應(yīng)有必要的監(jiān)督部門如紀(jì)委、審計(jì)等的監(jiān)督。

6.決策：招標(biāo)結(jié)束后招標(biāo)管理部門和基建科共同向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，由分管領(lǐng)導(dǎo)提交黨委會(huì)決策，決策結(jié)果反饋招標(biāo)管理部門和基建科。

7.合同審核：由基建科起草合同文本，分別經(jīng)招標(biāo)辦、紀(jì)委、財(cái)務(wù)、審計(jì)等監(jiān)督部門審核后由院領(lǐng)導(dǎo)簽批。

8.執(zhí)行：基建科將合同向財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)委等相關(guān)科室進(jìn)行交底、存檔，有條件的醫(yī)院用信息系統(tǒng)進(jìn)行交底，并按合同組織施工，合同執(zhí)行過(guò)程中的需要的建筑材料、設(shè)備等每項(xiàng)都要走這樣一個(gè)完整的流程。

9.監(jiān)督：基建科在建設(shè)過(guò)程中對(duì)施工進(jìn)度、隱蔽工程等及時(shí)在監(jiān)督科室監(jiān)督下組織驗(yàn)收，大型項(xiàng)目應(yīng)有監(jiān)理公司的參與或全過(guò)程管理。財(cái)務(wù)部門根據(jù)基建科和監(jiān)督部門共同簽署的驗(yàn)收單和付款通知單支付進(jìn)度款。

10.結(jié)算管理：工程完工后基建科將結(jié)算申請(qǐng)報(bào)送相關(guān)部門審核結(jié)算，大型項(xiàng)目應(yīng)委托外審機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算結(jié)果由紀(jì)委、審計(jì)等監(jiān)督部門審核，并報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)、院長(zhǎng)審批，財(cái)務(wù)部門根據(jù)結(jié)算審批意見支付工程款，并根據(jù)合同留足質(zhì)保金。

11.合同執(zhí)行審計(jì)：監(jiān)督部門定期或不定期進(jìn)行各承辦科室的合同執(zhí)行審計(jì)，監(jiān)督合同的執(zhí)行情況，了解合作方的需求，對(duì)審計(jì)結(jié)果向院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)和審批，審核結(jié)果與經(jīng)濟(jì)責(zé)任掛鉤，提高合同執(zhí)行部門的責(zé)任心。

探討用完整的合同管理流程約束經(jīng)濟(jì)行為，做好醫(yī)院內(nèi)部控制，提高經(jīng)濟(jì)效益，將決策科學(xué)化、民主化，充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性，杜絕招標(biāo)過(guò)程中的人為因素，做到公開、公平、公正，促進(jìn)行風(fēng)和廉政建設(shè)，控制醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王麗娟.淺談醫(yī)院合同管理的現(xiàn)狀和對(duì)策[J].醫(yī)院信息，2010，1（3）：33-70.

篇(7)

近幾年我國(guó)政府部門都會(huì)在政府的建設(shè)項(xiàng)目投入大量資金，但是在實(shí)際的工作進(jìn)程中長(zhǎng)期存在著施工單位多計(jì)工程結(jié)算價(jià)、合同管理不足、工程造價(jià)預(yù)算超支等問(wèn)題，因?yàn)檫@些問(wèn)題非常嚴(yán)重影響著政府建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施。所以我們應(yīng)該集思廣益來(lái)采取有效的措施將工程造價(jià)管理納入規(guī)范化系統(tǒng)化的法制軌道是現(xiàn)階段的重中之重。

關(guān)鍵詞:

審計(jì)領(lǐng)域；合同管理；措施

1、在審計(jì)視角下發(fā)現(xiàn)工程造價(jià)管理中現(xiàn)有的難題

1.1一些發(fā)包工程未經(jīng)過(guò)招標(biāo)而通過(guò)其他方式自發(fā)進(jìn)行的

政府建設(shè)的項(xiàng)目必須通過(guò)公開招標(biāo)來(lái)確定承包單位，不論什么單位不得違背法律法規(guī)私自進(jìn)行發(fā)包。公開招標(biāo)競(jìng)價(jià)，這在我國(guó)《政府采購(gòu)法》、《招標(biāo)投標(biāo)法規(guī)》等文件中已明確指出，通過(guò)公開招標(biāo)競(jìng)價(jià)能夠?qū)崿F(xiàn)投資資金量的有效控制，并充分發(fā)揮了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)。在實(shí)際工作中還存在部分政府單位不遵守法律法規(guī)文件，未經(jīng)過(guò)建設(shè)單位競(jìng)價(jià)就自行發(fā)包，一方面也阻礙了項(xiàng)目管理和工程造價(jià)工作的順利開展，二方面難以實(shí)現(xiàn)政府財(cái)政資金的有效使用，三方面不符合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的規(guī)則。

1.2項(xiàng)目合同管理存在部分問(wèn)題

項(xiàng)目合同管理主要針對(duì)施工合同的簽署、條約的實(shí)行、變更、終止、違約索賠等現(xiàn)場(chǎng)管理階段，如果出現(xiàn)問(wèn)題這樣整個(gè)階段都會(huì)受到影響。很多政府投資項(xiàng)目以固定單價(jià)合同的形式來(lái)實(shí)施合同管理，“不平衡”報(bào)價(jià)是該招投標(biāo)形式中出現(xiàn)最多的問(wèn)題。投標(biāo)單位在洞察設(shè)計(jì)和計(jì)價(jià)清單中存在的缺陷、漏洞問(wèn)題，在投標(biāo)報(bào)價(jià)過(guò)程中采用“不平衡”報(bào)價(jià)方式，施工過(guò)程中“挾持”業(yè)主、設(shè)計(jì)等進(jìn)行變更，以達(dá)到施工單位的不合理要求。項(xiàng)目合同管理存在風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閷徲?jì)工作人員在開展跟蹤審計(jì)和結(jié)算審計(jì)過(guò)程中，遇到此類“不平衡”報(bào)價(jià)問(wèn)題，有合同條款的約束，在開展審計(jì)工作過(guò)程中遇到很多阻力，建設(shè)單位和施工單位面對(duì)審計(jì)部門監(jiān)督也有排斥情緒，使得審計(jì)工作難以順利開展。

2、審計(jì)是如何進(jìn)行工程造價(jià)管理控制的

2.1加強(qiáng)對(duì)重大工程項(xiàng)目決策階段的跟蹤審計(jì)

（1）要收集大量的地質(zhì)地貌、材料質(zhì)量、品牌要求等相關(guān)資料，審計(jì)人員可配合建設(shè)單位和設(shè)計(jì)單位等相關(guān)工作人員做好資料的調(diào)研和分析，做好對(duì)于政府投資項(xiàng)目的正確預(yù)測(cè)。（2)實(shí)行效益制來(lái)確定項(xiàng)目要求，對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益低的建設(shè)項(xiàng)目要予以調(diào)整，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益大的項(xiàng)目進(jìn)行投資預(yù)測(cè)和經(jīng)濟(jì)可行性分析，具體化評(píng)價(jià)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。完成可行性研究報(bào)告要滿足真實(shí)性和其他很多要求，報(bào)告內(nèi)的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)要最大限度地保證計(jì)算的準(zhǔn)確性，從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)收益的準(zhǔn)確判斷。（3）考慮到建設(shè)地點(diǎn)、施工工藝、質(zhì)量目標(biāo)等制定不同方案，通過(guò)比較各方案的效果評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)性分析、以及施工質(zhì)量等選出最優(yōu)的價(jià)值工程方案。除此之外，在方案確定時(shí)要注重成本的控制也非常重要，最后確定最佳的設(shè)計(jì)方案。（4）堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)、科學(xué)有效的原則進(jìn)行投資估算的制定，審計(jì)部門可將審核監(jiān)督的關(guān)口前移，對(duì)編制投資估算進(jìn)行初步審核、把關(guān)。

2.2監(jiān)督設(shè)計(jì)部門在投資控制過(guò)程中是必不可少的

為了形成良好的使用價(jià)值觀念，設(shè)計(jì)部門以“功能要求第一、費(fèi)用節(jié)約第二”為前提分析建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位可引入招標(biāo)和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的概念以提升設(shè)計(jì)單位對(duì)設(shè)計(jì)工作的重點(diǎn)度，嚴(yán)格對(duì)造價(jià)的過(guò)程控制。設(shè)計(jì)部門編制的投資估算要符合建設(shè)單位的標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目投資概算要求，將項(xiàng)目工程概算納入項(xiàng)目投資計(jì)劃之中，并注重概算誤差的控制。

3、結(jié)語(yǔ)

從上文對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目招標(biāo)控制價(jià)編制相關(guān)內(nèi)容的介紹中我們了解到，招標(biāo)控制價(jià)編制是建設(shè)工程項(xiàng)目招投標(biāo)活動(dòng)中的重要環(huán)節(jié)之一，與成本控制息息相關(guān)。而影響建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)控制價(jià)編制的因素主要包括行業(yè)環(huán)境、編制人員和招標(biāo)人的行為，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)影響因素的嚴(yán)格控制，可以有效提高建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)控價(jià)編制質(zhì)量，這是一項(xiàng)長(zhǎng)期性工程，需要共同參與和共同努力。建設(shè)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人也必須要提升兼顧全面的能力，對(duì)該項(xiàng)目的預(yù)算成本做到合理規(guī)劃與控制，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目各階段的成本控制實(shí)施面面俱到的管理，進(jìn)而使的我國(guó)的工程項(xiàng)目建設(shè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。招投標(biāo)工作在建設(shè)行業(yè)最為重要，因此我們應(yīng)充分意識(shí)到現(xiàn)在招投標(biāo)工作中存在的問(wèn)題，始終秉承在法制化軌道上發(fā)展招投標(biāo)工作的原則，以期真正實(shí)現(xiàn)招投標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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