大企業(yè)稅收政策精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇大企業(yè)稅收政策范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

【關鍵詞】稅收政策；建筑企業(yè)；影響研究李曉明

0.引言

稅收政策是政府調控市場的重要手段之一，同時也是企業(yè)經(jīng)營的重要外部環(huán)境之一，各企業(yè)生產經(jīng)營活動方向和效益很大程度上受到了稅收政策的影響，稅收政策的調整和完善對產業(yè)升級和經(jīng)濟增長有著深遠的影響。近幾年來，我國所進行的一系列稅收政策的調整和改革，從整體上為減輕企業(yè)稅收負擔，增強我國企業(yè)競爭力和促進產業(yè)技術升級起到了積極的推動作用的同時，也對企業(yè)經(jīng)營和效益產生的不同程度的影響。因此，研究稅收政策變化對企業(yè)經(jīng)營和效益的影響有其重要性。

本文分為兩部分內容，先通過理論分析稅收政策實現(xiàn)過程，結合現(xiàn)有關于稅收政策變化對企業(yè)經(jīng)營影響的研究，構建稅收政策變化及對企業(yè)經(jīng)營和效益的產生影響的一般框架模型。其以寧波市建筑業(yè)為例，結合行業(yè)特點和發(fā)展現(xiàn)狀，分析并探討稅收政策變化對寧波市建筑企業(yè)經(jīng)營活動和效益的影響。

1.稅收政策變化影響企業(yè)經(jīng)營和效益的理論分析

1.1稅收政策的傳導機制分析

稅收政策傳導機制是稅收政策工具變量經(jīng)由某種媒介體的傳導轉變?yōu)檎吣繕俗兞康膶崿F(xiàn)過程。在稅收政策發(fā)揮作用的過程中，各政策要素通過媒介體相互作用形成一個有機聯(lián)系的整體。[1]而這一有機整體的良性運作不僅影響著稅收政策的有效性，還會影響政策所作用市場的發(fā)展以及其環(huán)境中企業(yè)的經(jīng)營活動方向和效益。按照媒介體的不同，可以將稅收政策的傳導機制分為：以稅收負擔為媒介體的傳導機制和以稅收歸宿為媒介體的傳導機制，具體作用過程見下表1,2。

表1 以稅收負擔為媒介體的稅收政策傳導機制

表2 以稅收歸宿為媒介體的稅收政策傳導機制

從上表可見，稅收負擔的傳導作用與稅收政策對象的負擔能力相關，只有當兩者相適應時，傳導機制的作用才是有效的。而稅收歸宿只有在稅負易轉嫁的流轉稅為主體的稅收中才起傳導性作用，并存在不同時期的變動特點，只有適應稅收歸宿的時期性特點才能產生正向傳導作用。同時還可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)作為市場經(jīng)濟的細胞，不管是稅收政策目標的直接對象，還是稅收政策傳導作用的間接對象，在這一有機聯(lián)系的整體中，企業(yè)的經(jīng)營活動和效益會受到影響。

1.2稅收政策變化影響的行業(yè)差異性分析

盡管近年來我國一系列的稅收政策調整和改革，從整體上為減輕企業(yè)稅收負擔，增強企業(yè)國際競爭力和促進產業(yè)升級有著積極推動作用。但由于各行業(yè)生產和投資結構的特殊性，這些稅收政策變化對于不同行業(yè)有著不同影響力度和方向。以增值稅改革為例，2009年1月1日，國務院在全國范圍內推行增值稅轉型改革，來鼓勵投資和擴大內需，提高企業(yè)競爭力和抵御風險能力。但增值稅轉型對各個行業(yè)的影響不盡相同。對于設備、工具類固定資產投資額較大的機械制造、石油化工、建材、鋼鐵等主要制造行業(yè)，由于增值稅改革為促進企業(yè)自我投資的積累意圖，增值稅進項稅抵扣額增加，企業(yè)實際增值稅率下降。[2]而科技型企業(yè)固定資產設備折舊率高，增值稅改革的成本一次列支有助于提升科技企業(yè)的投資意愿，降低企業(yè)成本支出，提升企業(yè)業(yè)績回報。[3]但對于如大型煤炭企業(yè)等資源性開采行業(yè)，由于其增值額比重高，實際稅率高于其他行業(yè)，其增值稅價格轉移又受到市場制約，因此改革對此類行業(yè)卻有著較大的負面影響。

1.3稅收政策影響企業(yè)經(jīng)營和效益的框架構建

從上可見，稅收政策變化對企業(yè)經(jīng)營和效益存在影響，但具體政策內容對企業(yè)的影響與企業(yè)所在行業(yè)特性和整個經(jīng)濟大環(huán)境形式有著密切關系。稅收政策對企業(yè)經(jīng)營和效益的影響，將引起企業(yè)經(jīng)營活動方向的變化，整個產業(yè)結構的調整，影響政策目標的有效性，進而引起稅收政策的調整和改革，形成一個循環(huán)的有機聯(lián)系整體，因此，可以建立以下稅收政策對企業(yè)經(jīng)營和效益影響的分析框架（如下圖1）：

圖1 稅收政策影響企業(yè)經(jīng)營和效益的框架

運用上面建立的分析稅收政策變化對企業(yè)經(jīng)營和效益產生影響的分析框架，下面將以寧波市建筑業(yè)為例，分析稅收政策變化對其企業(yè)的影響，發(fā)現(xiàn)問題并給出相應的政策建議。

2.稅收政策變化對寧波市建筑業(yè)企業(yè)影響的案例研究

2.1建筑業(yè)的行業(yè)特點和涉稅情況

建筑業(yè)與其他行業(yè)相比具有投資規(guī)模大，回收期長，資產負債率高，涉及面廣，運作程序復雜等特點。[4]其涉及的稅種包括營業(yè)稅、企業(yè)所得稅增值稅、土地增值稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、個人所得稅、房產稅、教育費附加等稅種，這些稅種共同構成了建筑業(yè)的稅收制度。[5]2009年1月1日起開始實行的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》在建筑業(yè)營業(yè)稅政策作了重大調整，最主要的是調整了建筑業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)。“十二五”規(guī)劃指出“擴大增值稅征收范圍，相應調減營業(yè)稅等稅收”，表明我國增值稅將在“十二五”期間進行一次全盤“擴圍”改革，增值稅將全面覆蓋營業(yè)稅征收范圍。這一改革從總體上有利于企業(yè)發(fā)展，但建筑行業(yè)作為與貨物交易密切相關、與抵扣鏈條完整性關聯(lián)度高的行業(yè)，其在稅率設置、農民工工資抵扣、存量固定資產抵扣等方面的不同步以及在稅收征管、發(fā)票管理等方面的差異，將帶來不利影響。

篇(2)

關鍵詞：國家財政；改革；國有企業(yè)；發(fā)展研究

國家財政稅收政策對國有企業(yè)的發(fā)展有一定的影響。目前國家財政部門對稅收政策進行調控。國有企業(yè)應對相關政策進行研究分析，調整企業(yè)內部發(fā)展戰(zhàn)略，以便適應新的財政稅收政策，從而促進企業(yè)發(fā)展。

一、國家財政稅收政策目前存在的問題

1.稅收體制

我國財政收入在總GDP中占的比重較小，期間采取了一定措施提高國家財政收入的比重，但并未取得顯著的效果。影響財政稅收的原因有很多種，而糧食價格是一個重要因素。由于特殊原因，國家對糧食價格進行有效控制，糧食價格的高低決定了糧食產值創(chuàng)造的相關稅收。另外證券交易對整個財政市場也有較大的影響。股票交易市場具有不穩(wěn)定性，在交易的過程中創(chuàng)造的相關稅費不斷變化，難以調控。行政收費項目的增多也對國家稅收造成影響，政府職能部門進行控制有一定的難度。

2.國家財政稅收的調控對社會經(jīng)濟造成的影響

國家財政稅收的調控對社會經(jīng)濟有著一定的影響。合理的財政稅收政策對政府的招商引資起著良好的作用。社會經(jīng)濟的發(fā)展影響著國家財政稅收工作，不同的區(qū)域以及不同的經(jīng)濟環(huán)境都影響著整體的財政稅收。一些特殊區(qū)域在經(jīng)濟和行政方面有著獨特的管理方式。經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出良好的增長態(tài)勢，良好的經(jīng)濟環(huán)境創(chuàng)造了更多的稅收，而將稅收比例適當下調有助于該地區(qū)經(jīng)濟的更好發(fā)展。國家進行財政稅收的改革也是希望創(chuàng)造更好的經(jīng)濟環(huán)境，促進國有企業(yè)做大做強。

二、國家財政稅收政策與國有企業(yè)之間的關聯(lián)

國有企業(yè)是我國經(jīng)濟中的頂梁柱，實力雄厚，貢獻了大量的GDP。國有企業(yè)的運營受國家財政稅收政策的影響較大。國有企業(yè)有著獨特的經(jīng)營模式，機制、組織結構，以及內部管理存在一些問題。由于特殊原因，歷史遺留問題沒有被妥善解決，造成國有企業(yè)經(jīng)濟出現(xiàn)衰退現(xiàn)象。設備沒有及時更新，新產品的研發(fā)工作也停滯不前，加上市場經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變，國有企業(yè)在競爭中處于不利地位。國家應采取相關措施解決這一問題，重點是通過對財政稅收政策的調控來促進國有企業(yè)發(fā)展。

1.國有企業(yè)遇到的發(fā)展困境

國有企業(yè)對市場的敏感程度不夠。我國工業(yè)經(jīng)濟水平停滯不前，甚至出現(xiàn)負增長趨勢。國有企業(yè)與其他企業(yè)在競爭中處于不利地位。國有企業(yè)是國家的根本，為國家發(fā)展建設作了突出貢獻。由于市場環(huán)境的變化以及全球經(jīng)濟化的到來，各類企業(yè)百花齊放、不斷發(fā)展。為了讓國有企業(yè)在這一發(fā)展大潮中保證主體地位，國家應通過財政稅收政策的改革來為國有企業(yè)注入新的活力。國有企業(yè)目前的經(jīng)營模式相對老舊，體質僵硬，變通過程中也存在一定難度，這就對自身實力和經(jīng)濟運行能力帶來了一定的削弱。

2.國家財政稅收改革對國有企業(yè)發(fā)展的促進作用

國家財政稅收政策的改革為國有企業(yè)提供了一個更加健康的發(fā)展環(huán)境改革，對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展起了促進作用，推動了國有企業(yè)的經(jīng)濟建設，掃清了國有企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的經(jīng)濟障礙。這對國有企業(yè)的投資以及發(fā)展有著良好的促進作用。好的國家財政稅收政策促進了國有企業(yè)經(jīng)濟的復蘇，幫助國有企業(yè)擺脫了目前的尷尬境地。實踐是檢驗真理的唯一標準，國有企業(yè)在發(fā)展的過程中不斷進行嘗試與實踐，財政稅收政策的改革讓國有企業(yè)迎來了發(fā)展的春天，鞏固了國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位。

3.國有企業(yè)對國家財政稅收政策的影響

國有企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了衰退現(xiàn)象，經(jīng)濟的壓力以及發(fā)展方向的錯誤加大了國有企業(yè)的負擔，這使得國有企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)負增長的趨勢。國有企業(yè)的經(jīng)濟建設受阻會影響國家的財政稅收。國家財政稅收政策的改革為國有企業(yè)提供了更多的呼吸空間，有助于國有企業(yè)更快地實現(xiàn)發(fā)展目標。同時，國家財政稅收政策的改革為國有企業(yè)提供更加合適的生長環(huán)境，有助于國有企業(yè)重整旗鼓，在競爭中逐漸占據(jù)優(yōu)勢。這也創(chuàng)造了更多的財政收入，對政策改革提供了更多的資金支持。另外國家財政稅收的改革對國有企業(yè)下崗工人的合理安置起了很好的促進作用。國有企業(yè)通常采用以人為本的原則進行企業(yè)管理，使用合理的手段解決管理中存在的不足。而更好的財政稅收政策讓國有企業(yè)擁有更多的資金對下崗職工進行安置，加強了國有企業(yè)內部的凝聚力，提高了創(chuàng)新水平。這就使整個國有企業(yè)上下一心，更加增強了自身的經(jīng)濟實力。

4.國家財政稅收政策改革為國有企業(yè)帶來的好處

國有企業(yè)在發(fā)展中面臨資金匱乏的問題，造成發(fā)展遲緩的現(xiàn)象，最終導致了內憂外患的格局。財政稅收政策的改革為國有企業(yè)打破了這一格局，使國有企業(yè)在發(fā)展的過程中，擺脫外部環(huán)境帶來的壓力，獲得喘息空間。消除傳統(tǒng)格局帶來的發(fā)展溝壑，幫助國有企業(yè)通過資金的流入解決內部問題，為戰(zhàn)略框架的構建提供輔助作用。加強國有企業(yè)的財政管理結構，促進國有企業(yè)的良性發(fā)展。

結束語

根據(jù)國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，國家對財政稅收政策進行合理調控。根據(jù)相關數(shù)據(jù)，國有企業(yè)在發(fā)展中取得了一定的成果。國家財政稅收政策的改革促進了國有企業(yè)的發(fā)展，國有企業(yè)也要在政策的扶持下積極變革，主動適應政策，把握機遇，從而發(fā)展壯大。

參考文獻：

[1]徐超.國家財政稅收政策改革對國企經(jīng)濟發(fā)展的影響[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2011,22:1.

[2]張弘力.國家財政稅收政策改革對國企經(jīng)濟發(fā)展的策略[D].東北財經(jīng)大學,2002.

篇(3)

國有企業(yè)在社會主義經(jīng)濟下不斷發(fā)展，在經(jīng)濟建設中經(jīng)歷考驗。國家相關政策對國有企業(yè)的工作有很大的影響。目前國家對財政稅收政策進行改革，這對國有企業(yè)造成了一定的影響。本文對這一問題進行研究分析。

關鍵詞：

國家財政；改革；國有企業(yè)；發(fā)展研究

國家財政稅收政策對國有企業(yè)的發(fā)展有一定的影響。目前國家財政部門對稅收政策進行調控。國有企業(yè)應對相關政策進行研究分析，調整企業(yè)內部發(fā)展戰(zhàn)略，以便適應新的財政稅收政策，從而促進企業(yè)發(fā)展。

一、國家財政稅收政策目前存在的問題

1.稅收體制

我國財政收入在總GDP中占的比重較小，期間采取了一定措施提高國家財政收入的比重，但并未取得顯著的效果。影響財政稅收的原因有很多種，而糧食價格是一個重要因素。由于特殊原因，國家對糧食價格進行有效控制，糧食價格的高低決定了糧食產值創(chuàng)造的相關稅收。另外證券交易對整個財政市場也有較大的影響。股票交易市場具有不穩(wěn)定性，在交易的過程中創(chuàng)造的相關稅費不斷變化，難以調控。行政收費項目的增多也對國家稅收造成影響，政府職能部門進行控制有一定的難度。

2.國家財政稅收的調控對社會經(jīng)濟造成的影響

國家財政稅收的調控對社會經(jīng)濟有著一定的影響。合理的財政稅收政策對政府的招商引資起著良好的作用。社會經(jīng)濟的發(fā)展影響著國家財政稅收工作，不同的區(qū)域以及不同的經(jīng)濟環(huán)境都影響著整體的財政稅收。一些特殊區(qū)域在經(jīng)濟和行政方面有著獨特的管理方式。經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出良好的增長態(tài)勢，良好的經(jīng)濟環(huán)境創(chuàng)造了更多的稅收，而將稅收比例適當下調有助于該地區(qū)經(jīng)濟的更好發(fā)展。國家進行財政稅收的改革也是希望創(chuàng)造更好的經(jīng)濟環(huán)境，促進國有企業(yè)做大做強。

二、國家財政稅收政策與國有企業(yè)之間的關聯(lián)

國有企業(yè)是我國經(jīng)濟中的頂梁柱，實力雄厚，貢獻了大量的GDP。國有企業(yè)的運營受國家財政稅收政策的影響較大。國有企業(yè)有著獨特的經(jīng)營模式，機制、組織結構，以及內部管理存在一些問題。由于特殊原因，歷史遺留問題沒有被妥善解決，造成國有企業(yè)經(jīng)濟出現(xiàn)衰退現(xiàn)象。設備沒有及時更新，新產品的研發(fā)工作也停滯不前，加上市場經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變，國有企業(yè)在競爭中處于不利地位。國家應采取相關措施解決這一問題，重點是通過對財政稅收政策的調控來促進國有企業(yè)發(fā)展。

1.國有企業(yè)遇到的發(fā)展困境

國有企業(yè)對市場的敏感程度不夠。我國工業(yè)經(jīng)濟水平停滯不前，甚至出現(xiàn)負增長趨勢。國有企業(yè)與其他企業(yè)在競爭中處于不利地位。國有企業(yè)是國家的根本，為國家發(fā)展建設作了突出貢獻。由于市場環(huán)境的變化以及全球經(jīng)濟化的到來，各類企業(yè)百花齊放、不斷發(fā)展。為了讓國有企業(yè)在這一發(fā)展大潮中保證主體地位，國家應通過財政稅收政策的改革來為國有企業(yè)注入新的活力。國有企業(yè)目前的經(jīng)營模式相對老舊，體質僵硬，變通過程中也存在一定難度，這就對自身實力和經(jīng)濟運行能力帶來了一定的削弱。

2.國家財政稅收改革對國有企業(yè)發(fā)展的促進作用

國家財政稅收政策的改革為國有企業(yè)提供了一個更加健康的發(fā)展環(huán)境改革，對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展起了促進作用，推動了國有企業(yè)的經(jīng)濟建設，掃清了國有企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的經(jīng)濟障礙。這對國有企業(yè)的投資以及發(fā)展有著良好的促進作用。好的國家財政稅收政策促進了國有企業(yè)經(jīng)濟的復蘇，幫助國有企業(yè)擺脫了目前的尷尬境地。實踐是檢驗真理的唯一標準，國有企業(yè)在發(fā)展的過程中不斷進行嘗試與實踐，財政稅收政策的改革讓國有企業(yè)迎來了發(fā)展的春天，鞏固了國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位。

3.國有企業(yè)對國家財政稅收政策的影響

國有企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了衰退現(xiàn)象，經(jīng)濟的壓力以及發(fā)展方向的錯誤加大了國有企業(yè)的負擔，這使得國有企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)負增長的趨勢。國有企業(yè)的經(jīng)濟建設受阻會影響國家的財政稅收。國家財政稅收政策的改革為國有企業(yè)提供了更多的呼吸空間，有助于國有企業(yè)更快地實現(xiàn)發(fā)展目標。同時，國家財政稅收政策的改革為國有企業(yè)提供更加合適的生長環(huán)境，有助于國有企業(yè)重整旗鼓，在競爭中逐漸占據(jù)優(yōu)勢。這也創(chuàng)造了更多的財政收入，對政策改革提供了更多的資金支持。另外國家財政稅收的改革對國有企業(yè)下崗工人的合理安置起了很好的促進作用。國有企業(yè)通常采用以人為本的原則進行企業(yè)管理，使用合理的手段解決管理中存在的不足。而更好的財政稅收政策讓國有企業(yè)擁有更多的資金對下崗職工進行安置，加強了國有企業(yè)內部的凝聚力，提高了創(chuàng)新水平。這就使整個國有企業(yè)上下一心，更加增強了自身的經(jīng)濟實力。

4.國家財政稅收政策改革為國有企業(yè)帶來的好處

國有企業(yè)在發(fā)展中面臨資金匱乏的問題，造成發(fā)展遲緩的現(xiàn)象，最終導致了內憂外患的格局。財政稅收政策的改革為國有企業(yè)打破了這一格局，使國有企業(yè)在發(fā)展的過程中，擺脫外部環(huán)境帶來的壓力，獲得喘息空間。消除傳統(tǒng)格局帶來的發(fā)展溝壑，幫助國有企業(yè)通過資金的流入解決內部問題，為戰(zhàn)略框架的構建提供輔助作用。加強國有企業(yè)的財政管理結構，促進國有企業(yè)的良性發(fā)展。

三、結束語

根據(jù)國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，國家對財政稅收政策進行合理調控。根據(jù)相關數(shù)據(jù)，國有企業(yè)在發(fā)展中取得了一定的成果。國家財政稅收政策的改革促進了國有企業(yè)的發(fā)展，國有企業(yè)也要在政策的扶持下積極變革，主動適應政策，把握機遇，從而發(fā)展壯大。

參考文獻：

[1]徐超.國家財政稅收政策改革對國企經(jīng)濟發(fā)展的影響[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2011,22:1.

[2]張弘力.國家財政稅收政策改革對國企經(jīng)濟發(fā)展的策略[D].東北財經(jīng)大學,2002.

篇(4)

關鍵詞：節(jié)約型社會；綠色；財政稅收

0引言

現(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和不斷出現(xiàn)的金融危機，都是促使加強對經(jīng)濟管理作用必要的社會背景。同時，為了促進經(jīng)濟的長遠發(fā)展和安全穩(wěn)定，對經(jīng)濟實行節(jié)約型建設政策方針，進而提高綠色財政稅收政策的管理水平，對經(jīng)濟的發(fā)展有深遠意義。

1綠色財政稅收政策的發(fā)展現(xiàn)狀

在市場經(jīng)濟日益發(fā)達的情況下，為促進市場經(jīng)濟的有效轉型，通過控制財政稅收的調節(jié)作用，進而優(yōu)化經(jīng)濟結構，促進經(jīng)濟的有效轉型，是有效的必要措施。同時伴隨著可持續(xù)發(fā)展的客觀要求，對資源和能源的保護加重作用，在這種情況下，實行綠色財政稅收政策是適合國情的發(fā)展措施。在綠色財政稅收政策逐步發(fā)展的情況下，求自身存在的問題和弊端日益凸顯，主要表現(xiàn)為經(jīng)驗欠缺、難以把握標準和機制不夠完善。

1.1經(jīng)驗欠缺

綠色財政稅收政策的實行和發(fā)展，是市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀需求和我國國情的客觀需要有效結合的產物。隨著在市場經(jīng)濟發(fā)展中的具體實施，取得的效果明顯，但是由于綠色財政稅收政策本身屬于新技術，在市場經(jīng)濟的發(fā)展下屬于探索階段，對相應的實施經(jīng)驗都有多方面的欠缺。而經(jīng)驗欠缺，會導致綠色財政稅收政策實施進度緩慢，收獲不大。具體表現(xiàn)為基于對可持續(xù)發(fā)展的初步認識和要求，往往提出不恰當?shù)陌l(fā)展方式，以促進經(jīng)濟的發(fā)展，如為解決經(jīng)濟落后的困境，實行粗放式的經(jīng)濟政策，以提高經(jīng)濟的發(fā)展，缺少對企業(yè)有效的管理要求和整體規(guī)劃，因此對企業(yè)生產造成的資源浪費和污染問題聽之任之。雖然經(jīng)濟基礎得到一定發(fā)展，通過財政稅收政策加強對企業(yè)的指導建設作用，但是由于缺少具體的整體規(guī)劃，以及相關管理經(jīng)驗的欠缺，導致經(jīng)濟發(fā)展后的問題嚴重制約經(jīng)濟的再發(fā)展。

1.2難以把握標準

綠色財政稅收政策在市場經(jīng)濟中的廣泛應用，極大地推動市場積極的發(fā)展步伐，同時由于大范圍地統(tǒng)一使用綠色財政稅收政策標準，對具體行業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展模式，難以形成有效的約束力，無法促進行業(yè)的長遠發(fā)展。市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀背景，要求必須構建可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略體系，合理規(guī)劃市場經(jīng)濟建設，對社會的要求建設節(jié)約型社會。面對這種客觀需要，實行綠色財政稅收政策應注意合理把握實行標準，針對具體行業(yè)合理制定發(fā)展規(guī)劃，以促進行業(yè)的實際發(fā)展符合社會需要，進而取得更深遠的發(fā)展空間。但是現(xiàn)實生活中推行的綠色財政稅收政策，盲目采用統(tǒng)一標準，對企業(yè)實行平等的財政政策，這不利于企業(yè)的發(fā)展，只能拉大企業(yè)的貧富差距，嚴重會導致相對貧困企業(yè)的破產。同時針對地區(qū)貧富的不同，也應合理制定相應的財政稅收政策，以促進不同地區(qū)企業(yè)的共同發(fā)展，避免貧富地區(qū)過大，造成收支不均，盲目使用相同的綠色財政稅收政策，導致種種問題的產生。

1.3機制不夠完善

綠色財政稅收政策在市場經(jīng)濟中的廣泛應用，在推動經(jīng)濟發(fā)展的情況下，由于綠色財政稅收政策機制的不完善，產生的制約作用越來越明顯。綠色財政稅收政策在市場經(jīng)濟中的廣泛推廣，由于屬于新技術探索階段，相應的管理機制和管理措施需要進一步完善，以及相關政策的制定也急需得到解決。種種跡象表明，綠色財政稅收政策機制的不完善，嚴重制約市場經(jīng)濟的發(fā)展步伐。綠色財政稅收政策對大中型企業(yè)要求嚴格，對中小型企業(yè)要求不全面，因為中小企業(yè)相對于大型企業(yè)來說，制度和管理方面存在差異，使用相同的綠色財政稅收政策，很容易對大型企業(yè)形成有效約束力，但是對中小型企業(yè)來說，財政管理存在一定的漏洞和盲區(qū)，導致中小型企業(yè)財政管理容易出現(xiàn)“鉆空子”的現(xiàn)象，中小型企業(yè)的具體問題得不到有效解決，同時相應的問題不斷產生，處于“此消彼長”的現(xiàn)象。

2綠色財政稅收政策的重要意義

在市場經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)代化社會，實行綠色財政政策，有利于政府針對市場經(jīng)濟加強宏觀調控作用，確保經(jīng)濟收支趨于均衡的狀態(tài)，是有效縮減貧富差距的必要措施。目前社會處于可持續(xù)發(fā)展社會，對社會的各項建設都要尊重環(huán)保和可持續(xù)的發(fā)展戰(zhàn)略，這樣不但有利于保護環(huán)境，更有利促進企業(yè)的長遠發(fā)展，為企業(yè)的長遠發(fā)展贏得廣大的生存空間。綠色財政稅收政策是市場經(jīng)濟現(xiàn)代化發(fā)展下的重要產物，同時也是人們基于環(huán)保意識提出的重要生存保證，綠色財政稅收政策和市場經(jīng)濟的有效結合，不僅有利于市場處于綠色環(huán)保的社會環(huán)境中取得深遠的發(fā)展，同時也有利于政府強化主體地位，是政府針對金融危機合理管控財政，確保采取積極措施應對金融危機的有效途徑。

3節(jié)約型社會背景下促進綠色財政稅收政策應用的有效途徑

3.1加強政府的指導干預作用

針對節(jié)約型社會背景下綠色財政稅收政策的有效實施，應確保政府主導地位和經(jīng)濟的主體地位，強化政府的指導干預作用。節(jié)約型社會背景下的綠色財政稅收政策建設，需要政府進一步加強對資源管理和生態(tài)問題的綜合規(guī)劃和整體建設，并針對相關建設加大投資力度，同時可以采取強化管理部門，加強指導建設的方式，加強其指導干預作用。政府通過對財政稅收政策的有效規(guī)劃，是有效發(fā)揮市場經(jīng)濟下政府主導作用的具體體現(xiàn)，也是政府通過宏觀調控措施，實現(xiàn)經(jīng)濟平衡發(fā)展的最終目的。例如政府針對節(jié)能產品的開發(fā)和推廣，加大財政補貼力度以及通過有效的經(jīng)濟措施加大企業(yè)對節(jié)能產品的開發(fā)力度和重視力度等。同時，政府也可以通過政策強硬措施，強迫低能污染大的產品退出銷售市場。

3.2完善綠色財政稅收管理制度

節(jié)約型社會背景下綠色財政稅收政策的應用，要不斷完善綠色財政稅收政策管理制度。因為綠色財政稅收政策在市場經(jīng)濟中的應用，屬于探索階段，相應的制度還有所欠缺，需要在實踐的檢驗中得到經(jīng)驗，進而制定科學的完善措施，有效地提高綠色財政稅收管理作用。綠色財政稅收政策是在可持續(xù)發(fā)展的環(huán)境下，提出的合理控制財政和經(jīng)濟的有效措施，綠色財政稅收政策管理制度的制定，應遵循可持續(xù)和發(fā)展的工作中心，結合具體實際發(fā)展環(huán)境和實際發(fā)展需要，制定相應的發(fā)展規(guī)劃和管理制度，以促進其長遠發(fā)展。

3.3創(chuàng)新綠色財政稅收管理措施

節(jié)約型社會背景下綠色財政稅收政策的應用，政府應加強對綠色財政稅收政策的理論認識和實際運用能力。針對綠色財政稅收政策在地區(qū)中的實際運用，綜合考慮地區(qū)發(fā)展實際和相關制約因素，進而合理把控制定方針，針對綠色財政稅收政策在節(jié)約型社會中的長遠發(fā)展，對相關管理措施和運行辦法進行大膽創(chuàng)新，取得新的突破，以滿足地區(qū)發(fā)展中的實際需要和綠色財政稅收政策整體適用的作用和效果。針對綠色財政稅收政策進行大膽創(chuàng)新，應根據(jù)政策環(huán)保的根本要求，結合市場經(jīng)濟的發(fā)展需要，同時針對實際因素的影響，綜合制定節(jié)約型社會背景下綠色財政稅收政策的創(chuàng)新工作。

4結束語

在市場經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)代化社會，構建節(jié)約型社會，是現(xiàn)代化社會發(fā)展要求的必然產物。為了加快節(jié)約型社會的實現(xiàn)步伐，對市場經(jīng)濟實行綠色財政稅收政策，是必要措施和有效途徑。在節(jié)約型社會的背景下實行綠色財政稅收政策，有利于促進市場經(jīng)濟在現(xiàn)代化社會要求下的成功轉型，也有利優(yōu)化市場經(jīng)濟結構，對經(jīng)濟的發(fā)展有重要指導意義。關于節(jié)約型社會要求下實行綠色財政稅收政策，要具體結合市場經(jīng)濟發(fā)展需要和相關企業(yè)的發(fā)展特點，同時綜合考慮地區(qū)差異和貧富差異，制定合理的管理措施和管理制度，以達到促進企業(yè)長遠發(fā)展的客觀需要，同時也有利減少地區(qū)貧富差距，促進經(jīng)濟的共同發(fā)展，從而促進經(jīng)濟結構的成功轉型。

參考文獻：

篇(5)

關鍵詞：科技創(chuàng)新；結構性減稅；進步

國家經(jīng)濟想要得到可持續(xù)的發(fā)展，不僅要擴大產業(yè)鏈，更重要的是發(fā)展科技創(chuàng)新，研發(fā)出自己的東西，才能在世界經(jīng)濟競爭中占有一席之地。所以在黨的十中已為我們明確指出了下一步的發(fā)展目標，要求充分利用改進現(xiàn)有的稅收政策和優(yōu)化稅收體系，全力輔助企業(yè)科技創(chuàng)新，推動經(jīng)濟增長，為2020年進入全面小康社會而奮斗。

一、出臺稅收政策支持科技創(chuàng)新的原因

（一）為企業(yè)承擔主體風險

在我國施行市場經(jīng)濟的環(huán)境下，主導權交給市場，企業(yè)是科技創(chuàng)新的主力軍，所以具有高風險性和不穩(wěn)定性，容易讓企業(yè)擔心發(fā)展創(chuàng)新帶來的資金不足和資源無法良好分配的一系列難題，從而對技術創(chuàng)新畏步不前。這時就要發(fā)揮出政府相關政策的作用了，實行稅收優(yōu)惠、稅式支出來為企業(yè)的創(chuàng)新做大方向的保障，為其分擔主要的風險，幫助企業(yè)渡過前期的創(chuàng)新艱難期，以此激發(fā)企業(yè)的科技創(chuàng)新欲望，更放心的去進行自主創(chuàng)新。

（二）現(xiàn)行稅收政策已有成效

目前，我國累計出臺了約150項扶持企業(yè)科技創(chuàng)新的具體稅收優(yōu)惠政策。兩大稅收的稅式支出覆蓋了所有方面，包括各種新型產業(yè)、電子信息產業(yè)、醫(yī)學研究創(chuàng)新、技術設備創(chuàng)新等稅收鼓勵措施。可見，目前已初步形成了以所得稅為主體的創(chuàng)新型稅收體系。

二、現(xiàn)行稅收政策的不足之處

利用稅收優(yōu)惠政策調動企業(yè)科技創(chuàng)新在我國已經(jīng)進行了初步的開展，也有一定的成效，但在實踐過程中也發(fā)現(xiàn)了尚可改進的問題，如：對人力資本的激勵力度不足；如何良性結合產學研三方面幫助企業(yè)渡過創(chuàng)業(yè)瓶頸期；稅收制度的進一步優(yōu)化規(guī)范；對企業(yè)創(chuàng)新活動有針對性的稅收政策少等。

（一）政府稅費規(guī)范性程度不夠

當今在我國政府部門在制定稅收政策時，經(jīng)常會犯的錯誤是沒有結合實際和特性，往往沒有很好的認識到企業(yè)才是主體，在制定激勵企業(yè)科技創(chuàng)新的政策時，沒有將市場和政府的關系厘清，而且在收費問題上有多年遺留的問題，如：收費無理由、無依據(jù)和濫收費用等。所以要想形成激勵科技創(chuàng)新的稅收體系，就必須對收費規(guī)范化、透明化，從最實際的地方減輕企業(yè)自主創(chuàng)新的負擔。

（二）對人力資本的激勵力度不足

有人才勤于總結和思考，才能進行科技創(chuàng)新，所以在企業(yè)發(fā)展科技創(chuàng)新時，外部的政策鼓勵固然重要，更重要在于企業(yè)內部營造的創(chuàng)新環(huán)境。所以，現(xiàn)行的政策在減少企業(yè)所得稅的同時，還可以增添對科技人才的稅收激勵措施，如減少個人所得稅，集中鼓勵對創(chuàng)新有特別貢獻的人力資源。

（三）稅收政策對企業(yè)創(chuàng)新針對性不強

我國雖然已經(jīng)出行了一系列的稅收優(yōu)惠政策，但從總體來看，對于國內不同區(qū)域、不同層次的企業(yè)的施行有針對性優(yōu)惠的政策較少，所以導致一些大型企業(yè)獲得的優(yōu)惠很多，針對中小型企業(yè)創(chuàng)新的政策優(yōu)惠較少，顯得有失平衡。如圖1所示，政府將稅收分配給作為創(chuàng)新主體的中小型企業(yè)、高校、研究機構以及醫(yī)院等創(chuàng)新科研單位，以鼓勵相關產業(yè)進行研發(fā)和創(chuàng)新，分配給中小企業(yè)的部分相對與其他部分，少之又少。

三、如何建立支持科技創(chuàng)新的稅收體系

（一）以結構性減稅支持科技創(chuàng)新

從以往的經(jīng)驗可知，利用所得稅稅收優(yōu)惠政策來激勵企業(yè)創(chuàng)新活動是最直接、有效的措施。在施行優(yōu)惠政策時，對于不同類型的企業(yè)，要有針對性的進行政策調整。對于移交專利權的企業(yè)，要對轉讓的整個程序細節(jié)制定相關制度；對于技術先進型服務企業(yè)，可參考自2010至2013年期間，在北京、天津、上海等二十多個中國服務外包示范城市實行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

對于企業(yè)的創(chuàng)業(yè)瓶頸期，也要有針對性的給予稅收優(yōu)惠，根據(jù)國家稅務總局的《關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》就規(guī)定了企業(yè)在過渡期的相關稅收條例。

對于有意向轉型為新興產業(yè)的企業(yè)，政府也要對其有針對性的稅收優(yōu)惠，在轉賣原有生產設備和材料、購進新型設備、構建新廠房等方面都要下調適當?shù)亩惵剩源藥椭髽I(yè)自主創(chuàng)新。如圖2所示。

（二）使稅收政策更具體可行

自從國家發(fā)行相關文件要求政府鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新以來，各省也積極響應，了一系列文件和出臺了相關激勵性政策，大部分

省市都能根據(jù)自身情況去理解中央的安排，提出了可行性強、針對性強的激勵企業(yè)科技創(chuàng)新的具體措施。稅收優(yōu)惠、稅式支出只有落

實到每一個具體的范圍、條件、程序、技術認定、管理辦法等細節(jié)，對每一個已經(jīng)出現(xiàn)或者可能出現(xiàn)糾紛的問題進行規(guī)范化，使稅收政策更具體、可行，不斷完善稅收制度，才能使得稅收政策更公平公正、透明化，才能讓發(fā)行的稅收政策調動起企業(yè)的科技創(chuàng)業(yè)積極性，充分發(fā)揮出效應。

（三）把握機會，優(yōu)化稅制改革

前年出臺的《深化財稅體制改革總體方案》，對我國加快進行財稅體制改革進行了總體規(guī)劃，完成稅收改革的兩個過程：初期完成核心方案，后期推行新型財政制度。還強調了重點改革預算、稅收和財政系統(tǒng)。

要想發(fā)展好科技創(chuàng)新，就要先建立一個好的創(chuàng)新環(huán)境，政府應該要意識到，出臺的每一個政策、措施都會影響到企業(yè)的大環(huán)境，起到導向作用對科技創(chuàng)新造成影響。所以要對發(fā)展目標和實際情況都考慮周全，力求讓每一個激勵企業(yè)創(chuàng)新的政策都能充分發(fā)揮效應，在制度上為企業(yè)自主創(chuàng)新的道路清理障礙。

四、結論

只有發(fā)展好科技創(chuàng)新，才能加快經(jīng)濟增長，政府想要提升地方經(jīng)濟，就要鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新，稅收政策在遵循市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)科技創(chuàng)新的發(fā)展規(guī)律基礎上，其支持企業(yè)自主創(chuàng)新的力度對最后成功與否的影響是非常大的，不僅如此，財政對企業(yè)科技創(chuàng)新的作用固然重要，更重要的是企業(yè)內部的績效管理制度。本文討論了財政政策對科技創(chuàng)新的促進作用和必要性，提出了現(xiàn)行稅收政策的不足之處，最后對如何構建支持科技創(chuàng)新的稅收體系提出了自己的建議。

參考文獻：

篇(6)

關鍵詞：節(jié)約型社會；綠色財政；稅收政策

隨著時代的發(fā)展，國家與人民越來越意識到環(huán)境與資源問題的重要性。隨著節(jié)約型社會建設的提出，保護環(huán)境與節(jié)約資源已成為社會發(fā)展的主流。為了實現(xiàn)全面協(xié)調可持續(xù)的科學發(fā)展觀。綠色財政稅收政策已成為政府一項重要的宏觀調控手段，在節(jié)約型社會的構建中發(fā)揮著重要的作用。綠色財政稅收政策是在科學理智的思維領導下，將效率觀與人文觀統(tǒng)一起來，最大程度的創(chuàng)造出經(jīng)濟與環(huán)境有機結合的模式，指導政府執(zhí)行財政稅收工作。但是目前我國綠色財政稅收政策的實施過程存在一些問題，需要在新時期加深對綠色財政稅收政策的研究深度，提高工作水平。

一、基于節(jié)約型社會的綠色財政稅收政策存在的主要問題

1.綠色財政稅收政策不夠健全。有些政府工作人員對可持續(xù)發(fā)展認識不到位，尤其是一些貧困地區(qū)，為了經(jīng)濟迅速發(fā)展，擺脫貧困，經(jīng)濟發(fā)展方式過于粗放，不重視經(jīng)濟與環(huán)境的協(xié)調，造成環(huán)境資源的浪費與環(huán)境的污染。就綠色財政稅收政策而言，各項財政稅收政策的制定沒有同環(huán)境資源的節(jié)約有效整合在一起。政府綠色財政稅收政策體系不夠健全，節(jié)約型社會的建設受到制約。同時，沒有在社會范圍內形成成熟的資源節(jié)約意識與環(huán)境保護意識，無法對資源浪費與破壞環(huán)境行為進行有效制約與監(jiān)管。另外，綠色財政稅收政策不健全，不利于經(jīng)濟發(fā)展結構的優(yōu)化，以及經(jīng)濟發(fā)展模式的轉變。例如，一些綠色財政稅收意識薄弱的地方政府，為了達到經(jīng)濟增長目標，通過了一批高耗能，低產出，高污染的項目，造成資源的浪費，環(huán)境的污染。另外，我國綠色財政稅收的相關法律法規(guī)不夠健全，不適應節(jié)約型社會建設的要求。比如，廢棄物的處理與利用就無法可依，嚴重制約了節(jié)約型社會建設的發(fā)展。2.綠色財政稅收政策的標準需完善。目前，我國針對綠色財政所稅收政策制定了一系列的執(zhí)行標準，但是不夠完善，不夠細致，過于籠統(tǒng)，不利于有效執(zhí)行。資源節(jié)約與環(huán)境保護政策標準的配套政策沒有得到及時的建立與完善。例如，部分高能耗產品缺乏有效的使用規(guī)范，從而造成了資源的浪費；一些企業(yè)工廠廢棄物的處理沒有嚴格細致的行為準則，造成了環(huán)境污染。具體來講，主要現(xiàn)象包括稅收難度大、收費標準不合理、相關政策執(zhí)行力差等。社會節(jié)約型經(jīng)濟評價指標體系不健全，相關的統(tǒng)計制度不夠完善，這些都嚴重制約了節(jié)約型社會的發(fā)展與綠色財政所稅收政策的推進。3.綠色財政稅收政策激勵性有限。雖然我國已經(jīng)設立了建設節(jié)約型社會，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標，并頒布了一系列相關法律法規(guī)，執(zhí)行政策，但是具體執(zhí)行效果不盡如人意。對于嚴重浪費資源，破壞環(huán)境的行為，打擊力度不大，不能起到應有的懲罰與威懾作用。同時，對有效節(jié)約資源，保護環(huán)境的企業(yè)與個人，沒有相關的獎勵措施，打擊了社會上對節(jié)約資源與保護環(huán)境的積極性。尤其是，目前綠色財政稅收政策過于依賴行政手段，一旦相關手段消失，綠色財政稅收政策很難有效實施下去。這樣不利于綠色財政稅收政策有效長期的實施下去，不利于激發(fā)出綠色財政稅收政策的激勵效果。

二、基于節(jié)約型社會的綠色財政稅收政策的必要性

1.實現(xiàn)社會公共利益。綠色財政稅收政策能夠滿足社會公共利益。環(huán)境問題作為社會公共問題，不能僅僅依靠市場的自我調節(jié)，還需要政府的宏觀調控。資源與環(huán)境都是公眾的公共財產，資源的節(jié)約與環(huán)境的保護，可以說是實現(xiàn)了社會的公共利益。綠色財政稅收政策的有效實施，能夠實現(xiàn)資源的合理利用與環(huán)境的保護維持，體現(xiàn)政府的宏觀調控作用，從而實現(xiàn)公眾利益。2.體現(xiàn)政府政策傾斜方向。目前，企業(yè)與個人在使用資源時，不能保證資源最大程度的利用，無法實現(xiàn)最大利益化，從而對整個社會的效益產生影響，最終一定程度的造成了資源的浪費。面對這種情況，政府科學合理的運用綠色財政稅收政策，能夠幫助企業(yè)與個人合理運用資源，保護環(huán)境，減少污染。企業(yè)走低污染，低能耗，高產出的發(fā)展道路，社會形成成熟的資源節(jié)約與環(huán)境保護意識，從而實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境資源的協(xié)調統(tǒng)一，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，構建節(jié)約型社會。3.推進經(jīng)濟增長方式轉變。綠色財政稅收政策有助于推進經(jīng)濟增長方式向良性的經(jīng)濟增長方式轉變，實現(xiàn)自主創(chuàng)新能力與可持續(xù)發(fā)展能力。環(huán)保節(jié)約項目一般短期內難以收益并看出前景，這都極大地打擊著企業(yè)與社會公眾的積極性，此時，需要政府靈活運用綠色財政稅收政策，對環(huán)保節(jié)約項目進行扶持與幫助，增加企業(yè)與公眾對項目的信心，從而推進經(jīng)濟增長方式的轉變。

三、基于節(jié)約型社會的綠色財政稅收政策的實施策略

1.對現(xiàn)有綠色財政稅收政策進行完善。目前，我國綠色財政稅收政策的完整性不強，有待完善，尚未形成貫穿產品全過程的綠色財政稅收體系。所以，沒有發(fā)揮出綠色財政稅收政策的全部功效。從現(xiàn)在起，我國需要加強節(jié)約型社會的建設，逐漸完善綠色財政稅收政策，形成完整的綠色稅收體系。一方面，政府要加強對資源合理利用方面的政策約束。如對水資源，煤炭資源，電力資源等能源的合理運用與資源征稅，以及征稅計算方式的創(chuàng)新改革，從而加強資源稅收對合理利用資源與杜絕資源浪費方面的作用。另一方面，在企業(yè)生產過程中，加強對廢棄物污染物的處理的監(jiān)管以及廢棄物排放的稅收。對廢棄物進行凈化后排放的企業(yè)，政府部門要進行合理獎勵，以鼓勵這種行為。相反，對于有污染環(huán)境行為的企業(yè)與個人進行適量的懲罰，以起到威懾作用。最后，在消費環(huán)節(jié)要重視消費稅的征收，以打擊高能耗，高污染產品的生產，拓展低能耗產品的市場。2.政府部門加大財政投入。任何政策的有效實施都離不開足夠的資金支持，綠色財政稅收政策也是如此。為了進一步建設節(jié)約型社會，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，保證綠色財政稅收政策的有效實施，政府部門應該保證應有的財政投入，最好設立一條專有的資金劃撥渠道。同時，可以成立專門的綠色財政稅收的財政支出項目，從而保證財政資金的長期穩(wěn)定提供。綠色財政稅收政策實施的財政資金投入必須做到專款專用，對于重點地區(qū)與重點項目要進行財政補貼，對于節(jié)能減排，研發(fā)節(jié)能產品的企業(yè)進行技術支持與資金鼓勵。同時，對于高污染，高能耗的企業(yè)的轉型進行財政支持。3.增加綠色財政稅收政策的激勵效果。雖然目前我國已經(jīng)就建設節(jié)約型社會，推進綠色財政稅收政策的實施頒布了一系列優(yōu)惠政策，但是由于適用范圍小、宣傳方式單一等因素，對企業(yè)與公眾的激勵效果不盡如人意，沒有發(fā)揮出綠色財政稅收政策應有的激勵效果。所以，在出臺綠色財政稅收政策時，要注意提高政策的執(zhí)行力，減少綠色財政稅收政策執(zhí)行過程中的阻礙。首先需要擴大財政支持政策與優(yōu)惠政策的適用范圍，然后需要對各種不合理的綠色財政稅收政策進行調整或取消，采取多種形式的稅收優(yōu)惠政策與財政支持政策，從而進一步加大綠色財政稅收政策的激勵效果。

四、結語

總而言之，進一步建設節(jié)約型社會，推進綠色財政稅收政策的實施是時代潮流發(fā)展所需。政府需要協(xié)調好經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境資源之間的關系，保證經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護、資源節(jié)約的協(xié)調統(tǒng)一，充分發(fā)揮政府的宏觀調控作用。制定科學合理的綠色財政稅收政策，完善財政支持政策與稅收優(yōu)惠政策，從而促進公眾形成成熟的資源節(jié)約意識與環(huán)保意識，保證節(jié)約型社會的進一步建設，推進經(jīng)濟發(fā)展形式的轉變，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]王環(huán)慶；論節(jié)約型社會視角下的綠色財政稅收政策；財經(jīng)界(學術版)；2015年15期.

[2]趙紅；節(jié)約型社會視角下的綠色財政稅收政策分析；科技經(jīng)濟市場；2016年06期.

篇(7)

摘 要： 科技創(chuàng)新對于高新技術企業(yè)來說是一項風險性極大的投資，且研發(fā)成果隨著技術的擴散而被其他企業(yè)廣泛應用，并迅速轉變成公共物品，企業(yè)并不能控制與獲得其研發(fā)投資的全部收益。即使企業(yè)看到科技投資的高效回報，也愿意承擔科技投資的風險，但面對一些大型科技項目，往往財力微薄，無力滿足科技投資的要求。這時就需要政府制定相應的政策，對科技投資方面的市場失靈進行適度干預，通過向企業(yè)研發(fā)提供公共資金資助，減少企業(yè)研發(fā)的風險與成本從而實現(xiàn)激勵企業(yè)增加科技創(chuàng)新方面投資的政策目標。

關鍵詞 ：稅收政策 高新企業(yè) 激勵

1、稅收促進高新技術企業(yè)科技創(chuàng)新的理論分析

目前，政策部門解決企業(yè)技術創(chuàng)新活動外部性問題的最常用工具主要為稅收激勵與政府直接資助。本文將通過對稅收激勵影響企業(yè)技術創(chuàng)新的相關理論的研究回顧和評述，初步構建稅收政策該如何激勵高新技術企業(yè)技術創(chuàng)新的理論基礎。

1.1 政府介入企業(yè)技術創(chuàng)新活動的理論依據(jù)

一是技術創(chuàng)新的公共性。Romer(1990)認為，技術創(chuàng)新活動，尤其是研究開發(fā)活動中所提供的產品主要是以論文、專利、工藝、程序、配方、試產品、概念模型等知識形式為其表現(xiàn)形式，而不是以物質產品形式表現(xiàn)出來[1]；而知識產品是具有公共物品的性質的，在知識產權與專利保護制度不完善的情況下，復制、傳播和使用知識產品的成本是微乎其微的（Nelson，1959）[2]。因此，技術創(chuàng)新活動充滿著正的外部性即公共性。

二是技術創(chuàng)新的外溢性。Sunil Mani(2002)通過對外溢差距的估計發(fā)現(xiàn)：其他企業(yè)會從技術創(chuàng)新企業(yè)取得部分收益，創(chuàng)新者的部分或全部成果無法有效避免被他人無償使用，使技術創(chuàng)新的私人收益率和社會收益率之間存在外溢差距，這在一定程度上削弱了創(chuàng)新者的積極性[3]。

三是技術創(chuàng)新的風險性和不確定性。Kamien and Schwartz(1975)指出技術創(chuàng)新需要長期大規(guī)模資源的投入，而只有當投資者有利可圖時，技術創(chuàng)新活動才會繼續(xù)；在以完全競爭為最優(yōu)資源配置形式的市場機制中，技術創(chuàng)新的成果很快被模仿，創(chuàng)新者無法得到技術創(chuàng)新多帶來的回報，這就使得創(chuàng)新活動充滿著風險[5]。

正是由于技術創(chuàng)新具有公共性、外溢性以及不確定性和風險等特征，這就給政府介入企業(yè)技術創(chuàng)新活動提供了理論依據(jù)。政府可以通過財稅政策來彌補技術創(chuàng)新的市場失效。

1.2 稅收激勵對企業(yè)技術創(chuàng)新的影響效應研究

吳秀波（2003）先詳細介紹國外對于研發(fā)稅收激勵效果的評價方法，并在此基礎上進一步實證分析了我國研發(fā)支出稅收激勵效應，得出我國當前稅收政策激勵對于研發(fā)支出影響有限的結論[6]。李嘉明、喬天寶（2010）通過建立稅收對高新技術產業(yè)發(fā)展的短期和中長期效應模型，通過實證分析不同稅種的優(yōu)惠對高新技術產業(yè)現(xiàn)時和未來發(fā)展的影響。得出結論：所得稅優(yōu)惠和增值稅優(yōu)惠都能促進高新技術產業(yè)現(xiàn)時的發(fā)展，所得稅優(yōu)惠能更好地促進高新技術產業(yè)未來的發(fā)展[7]。從上述關于稅收激勵對企業(yè)研發(fā)影響的實證結果表明：稅收激勵對研發(fā)活動的影響效果在不同的時期是有著一定差別。

1.3 稅收激勵與政府直接資助對企業(yè)技術創(chuàng)新影響的比較分析

關于稅收激勵與政府直接資助這兩項政策工具有效性的比較，不同的學者有不同的看法，爭論仍在繼續(xù)。一方面，稅收激勵可以用來鼓勵最廣大的企業(yè)參與研究開發(fā)活動。它相較與政府資助來說，它具有市場干預、管理成本、靈活程度等方面的優(yōu)勢，并且對企業(yè)性質和行業(yè)選擇的影響也是中性的（Czarnitzki，Hanel and Rosa，2005）[8]。另一方面，更多的政府直接資助被用來補貼單個企業(yè)可預期的研發(fā)項目，這些資助的效應相較于稅收激勵等間接支持政策而言，能夠更好的被觀測到（OECD，2002）[9]。直接的政府資助能夠使政府保留控制研究開發(fā)活動類型并且可以提升任務目標的能力。而在國內朱平芳、徐偉民（2003）從動態(tài)角度運用面板數(shù)據(jù)分析中的隨機效應模型，實證分析了上海市科技激勵政策對大中型企業(yè)研究開發(fā)投入的影響，發(fā)現(xiàn)政府的科技撥款資助和稅收減免政策都是促進企業(yè)研究開發(fā)投入的有效手段，并且它們的互補效應主要表現(xiàn)為以政府對企業(yè)的稅收減免為主[10]。

2、當前稅收政策在促進高新技術企業(yè)科技創(chuàng)新的評價

從前文的論述中，我們可以看出稅收作為國家重要的經(jīng)濟杠桿，在激勵企業(yè)科技創(chuàng)新上可以發(fā)揮非常重要的作用。本章將立足于對現(xiàn)行科技創(chuàng)新稅收激勵政策的梳理和評價，為我國該如何進一步完善稅收政策體系提供依據(jù)。

2.1 現(xiàn)行稅收政策的梳理

我國現(xiàn)行支持高新技術企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策主要體現(xiàn)在促進技術進步稅收優(yōu)惠政策方面。特別是新的企業(yè)所得稅法對高新技術企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策有所強化，政策主要有：

2.1.1 企業(yè)所得稅方面稅收政策

（1）稅率優(yōu)惠。一方面對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率，并將原來國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍擴大到了全國；另一方面，對原享有兩免三減半、五免三減半等定期減免優(yōu)惠的軟件、集成電路企業(yè)仍享有至期滿為止；原享有低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)在新稅法實施5年內逐步過渡到法定稅率。

（2）稅基調整。這個主要體現(xiàn)在三個方面：一是加計扣除。對于企業(yè)開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許企業(yè)按當年實際發(fā)生的技術開發(fā)費用的150%抵扣當年應納稅所得額，如果形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。二是加速折舊。企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者取加速折舊的方法。三是技術轉讓。居民企業(yè)在一個納稅年度內，技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。同時對部門特殊行業(yè)還有特殊減免。

（3）稅額減免。這個主要是針對的節(jié)能環(huán)保行業(yè)的。對于企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

2.1.2 流轉稅方面稅收政策

（1）增值稅優(yōu)惠政策。一是對于企業(yè)直接用于科研和教學的進口儀器設備免征增值稅。另一方面針對特殊的軟件行業(yè)，對其銷售自行開發(fā)生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策，并對將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，也比照上述政策執(zhí)行。

（2）營業(yè)稅優(yōu)惠政策。主要是關于技術開發(fā)和轉讓方面的，對于單位和個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務以及與之相關聯(lián)的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。

2.1.3 其他稅種稅收政策

（1）財產稅類。對符合條件的科技園自用以及無償或通過土地出租等方式提供給企業(yè)使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）進出口稅類。一方面沿用以前的政策，繼續(xù)對外資研發(fā)中心進口科技開發(fā)用品免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，對內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產設備全額退還增值稅。另一方面，對企業(yè)引進符合《國家高新技術產品目錄》要求的高新技術，按合同規(guī)定向境外支付的軟件費，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

2.2 現(xiàn)行稅收政策的評價

從上述歸納的現(xiàn)行稅收政策來看，目前我國稅收政策主要是通過所得稅和流轉稅兩大方面來促進高新企業(yè)科技創(chuàng)新。而在這些政策的覆蓋面來看，能夠起到主導作用的主要是企業(yè)所得稅方面的政策。客觀來看這些政策的實施都在不同程度上降低了高新技術企業(yè)因科技創(chuàng)新而帶來的稅收負擔，降低了科技創(chuàng)新的成本，激勵了高新技術企業(yè)增加科技創(chuàng)新投資的決心。但是從這些政策的時間運用效果和高新技術企業(yè)發(fā)展要求來看，當前稅收政策還存在諸多方面不完善之處

第一、現(xiàn)行稅收政策體系不完善。目前針對高新技術企業(yè)的稅收政策大多散布于財政部、國家稅務總局的通知、規(guī)定、暫行條例和實施細則中，而絕大多數(shù)關系到納稅主體權利義務的稅種，都是由國務院頒布的行政法規(guī)，兩者之間頒布主體的層次不同造成補充規(guī)定的分量大大超過稅法條文的現(xiàn)象，弱化了稅法效力，使鼓勵創(chuàng)新的稅收政策難以得到有效執(zhí)行。

第二、現(xiàn)行稅收政策激勵范圍受限。在我國目前稅收政策中，對高新企業(yè)能起到激勵作用的稅收政策主要集中在所得稅和流轉稅，而這些優(yōu)惠政策的適用范圍則比較狹小；而在流轉稅的優(yōu)惠稅收政策涉及的行業(yè)則更為狹窄，僅集中在軟件和集成電路行業(yè)，對于其他行業(yè)可能涉及高新技術的缺乏激勵。同時在稅收激勵的環(huán)節(jié)中，目前我國現(xiàn)行的稅收政策僅僅只有已形成科技實力的高新技術企業(yè)、高新技術的引進以及已享有科研成果的技術性收入實施優(yōu)惠，對正在進行科技開發(fā)活動，特別是對研究與開發(fā)、設備更新、風險投資和孵化器等重點環(huán)節(jié)的稅收激勵政策較少。

第三、現(xiàn)行稅收政策的激勵方式不夠合理。目前我國對高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在直接優(yōu)惠的激勵方式，對于加計扣除、加速折舊等間接優(yōu)惠的激勵方式較少。直接優(yōu)惠屬于“成功后的褒獎”，其受益對象主要是那些已在科技創(chuàng)新中獲取利益的企業(yè)，對于那些正處于科技創(chuàng)新初始階段的高新技術企業(yè)而言根本不可能享受不到這一優(yōu)惠。

第四、高新技術企業(yè)激勵標準缺乏區(qū)分度。目前現(xiàn)行的稅收政策體系雖然對過去范圍擴大，為所有的高新技術企業(yè)同等適用，但是門檻相對較高，對于科技創(chuàng)新的主力軍中小企業(yè)而言，根不無法享受相關的稅收優(yōu)惠。而我國目前又尚未專屬中小型高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這種局面有可能導致國家的財力扶持更多地集中于一些重點的大集團和實驗室，不利于發(fā)揮中小型高新技術企業(yè)在科技創(chuàng)新方面的優(yōu)勢。

3、促進我國高新技術企業(yè)科技創(chuàng)新的政策選擇

高新技術企業(yè)科技創(chuàng)新能力是我國進一步調整經(jīng)濟結構、轉變增長方式、提高國家競爭力的中心環(huán)節(jié)。稅收作為國家宏觀調控的重要工具，只有充分考慮高新技術企業(yè)科技創(chuàng)新活動自身的特點，進一步完善稅收制度，建立起一種促進高新技術企業(yè)科技創(chuàng)新力度的稅收激勵機制，才能更好地調動高新技術企業(yè)科技創(chuàng)新的積極性和主動性。

3.1 建立有效的稅收激勵體系

當前我國高新技術企業(yè)的稅收政策從總體來看不僅層次較低，而且較為混亂，因此，需要對現(xiàn)有政策進行系統(tǒng)化的梳理分析，在明確整體目標和原則性的基礎，逐步形成一套較為合理完善的高技術稅收優(yōu)惠政策體系，并逐步提高稅收激勵政策的法律層次。一方面，針對高新技術企業(yè)科技創(chuàng)新活動的特點，將稅收激勵政策覆蓋到企業(yè)科技創(chuàng)新的全部流程，形成一套與高新技術企業(yè)科技創(chuàng)新整體流程一致的政策扶持體系；另一方面，針對企業(yè)的規(guī)模，構建差別化稅收模式，在關注大集團發(fā)展的同時，有效的輔助中小型高新技術企業(yè)對科技創(chuàng)新的投入。

3.2 改進現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠方式

目前，我國對高新技術產業(yè)的稅收優(yōu)惠方式主要是事后的利益讓渡這種直接優(yōu)惠方式，對企業(yè)事前進行技術進步和科研開發(fā)的引導作用相對較弱。而間接優(yōu)惠主要是扶持性優(yōu)惠，是針對產業(yè)結構調整需要而提出的，所以其更能適應我國經(jīng)濟高速發(fā)展的需要。我國目前的稅收優(yōu)惠政策在選擇作用較好的直接優(yōu)惠方式的同時，也應注重間接優(yōu)惠的扶持作用。間接優(yōu)惠主要方式有:加速折舊、稅收抵免、投資減免、專項費用的扣除等等。實現(xiàn)由直接優(yōu)惠為主向間接優(yōu)惠為主的轉變，才能夠完善我國高新技術產業(yè)稅收優(yōu)惠的方式。

3.3 優(yōu)化現(xiàn)有高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠模式

我國現(xiàn)行的高新技術企業(yè)稅收激勵模式主要是所得稅優(yōu)惠模式，這與我國以流轉稅為主，所得稅為輔的現(xiàn)行復合稅制結構所不符，有必要進一步加大流轉稅的激勵力度。特別是要進一步完善增值稅部分的激勵措施，保持增值稅中性原則下，在已實行消費型增值稅的基礎上進一步擴大增值稅抵扣范圍，增加高新技術企業(yè)購入的機器、設備的增值稅抵扣力度，允許其按加速折舊法計提折舊。對于高新技術企業(yè)出口的創(chuàng)新產品實行零稅率，使其以不含稅價格進入國際市場，提高高新技術企業(yè)的競爭力。所以，為更有效的激勵高新技術企業(yè)技術創(chuàng)新，應該加大流轉稅激勵在促進企業(yè)技術創(chuàng)新方面的作用。

4、結論

為了促進高新技術產業(yè)發(fā)展，我國政府頒布并實施了一系列稅收優(yōu)惠政策，并且也取得了一定的成績，使我國高新技術企業(yè)技術創(chuàng)新能力逐步加快，企業(yè)技術中心的建設也上了一個新臺階，企業(yè)己成為我國科技進步的重要力量。但是與此同時，與創(chuàng)新型國家相比，我國企業(yè)的技術創(chuàng)新能力仍然較弱。要想加速該產業(yè)的發(fā)展需要，就需要政府強有力的稅收支持，所以稅收優(yōu)惠應充分發(fā)揮對高新技術產業(yè)鼓勵性調節(jié)作用。我國要在世界范圍內的科技、經(jīng)濟競爭中占據(jù)有利地位，必須創(chuàng)造有利于促進高新技術產業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策環(huán)境，使高新技術產業(yè)成為真正帶動中國經(jīng)濟快速發(fā)展的主導力量。

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