企業(yè)內(nèi)部審計制度論文精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業(yè)內(nèi)部審計制度論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

    這次全國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計理論研討課題,是由廣東省審計廳、廣東省內(nèi)部審計協(xié)會和浙江省審計廳、浙江省內(nèi)部審計協(xié)會共同承擔的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個省、市的文章共計85篇,這些論文均由民營企業(yè)內(nèi)部審計部門的實務工作者和理論界的學者撰寫。論文從理論和實踐上探討了我國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展策略,論述了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計產(chǎn)生的動因、目標、機構(gòu)、職能和管理體制,并展望了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點明確、內(nèi)容豐富、論述正確,對于促進非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展,具有重要的指導意義。現(xiàn)在我就這次的論文活動進行綜合評述。

    一、論文對民營企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生的動因進行了論述

    黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導非共有制經(jīng)濟發(fā)展。隨著經(jīng)濟體制改革的日益深入,我國的民營經(jīng)濟正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場、轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實現(xiàn)更高的目標,必須完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內(nèi)部審計。

    在產(chǎn)權(quán)特征和公司治理上,民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個方面。一是產(chǎn)權(quán)明晰程度,前者產(chǎn)權(quán)主體明確,產(chǎn)權(quán)清晰,而后者國家作為一個產(chǎn)權(quán)主體,看似明確,實則模糊;二是委托關(guān)系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營管理,從而不存在股東與經(jīng)營者層面上的委托關(guān)系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理,從而存在委托關(guān)系,但委托人和人主體明確、委托鏈簡潔、關(guān)系簡單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理活動,委托關(guān)系一定存在,而且委托人和人之間主體不明確、關(guān)系模糊、委托層級較多。

    民營企業(yè)設立內(nèi)部審計制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動需求。在民營企業(yè),其外部產(chǎn)權(quán)明晰,不存在多級。企業(yè)是一種團隊生產(chǎn),當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義,在企業(yè)的團隊生產(chǎn)中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉(zhuǎn)移企業(yè)財物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當存在委托責任關(guān)系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主(股東)當然就會想方設法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營復雜、生產(chǎn)經(jīng)營場所分散時,業(yè)主(股東)控制的距離太遠,難以實現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠?qū)ζ髽I(yè)實施有效控制,使企業(yè)團隊努力工作,但企業(yè)團隊內(nèi)各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評價和預測。設立內(nèi)部審計機構(gòu),建立一個專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,實現(xiàn)其財富最大化的目標。

    二、論文從民營企業(yè)內(nèi)部審計目標與職能進行了論述

    1、大家一致認為,內(nèi)部審計目標是內(nèi)部審計行為的出發(fā)點,是內(nèi)部審計活動所要達到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計目標必須反映所服務企業(yè)的性質(zhì),并受制于客觀經(jīng)濟環(huán)境。民營企業(yè)內(nèi)部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計的本質(zhì)要求。

    民營企業(yè)的內(nèi)部審計目標是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。民營企業(yè)內(nèi)部審計目標就是反映民營企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標是實現(xiàn)自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構(gòu)架下,經(jīng)營者與股東的目標趨于一致。在這個組織目標統(tǒng)轄下,內(nèi)部審計目標就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運作效率,幫助組織實現(xiàn)目標。

    2、內(nèi)部審計職能是圍繞實現(xiàn)內(nèi)部審計目標而內(nèi)生的固有功能,它受到審計目標的影響,所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。

    較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計具有監(jiān)督職能和服務職能,而民營企業(yè)更重視的是服務職能。民營企業(yè)內(nèi)部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內(nèi)部審計機構(gòu),從事內(nèi)部審計活動,目的就是在于充分利用內(nèi)部審計的服務職能,協(xié)助和保證組織實現(xiàn)目標。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務性職能外,因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢等服務性功能。民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的基礎,產(chǎn)權(quán)屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內(nèi)部審計所不具有的一項特殊服務功能-明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán),而存在構(gòu)架合理公司治理基礎的屬性決定了民營企業(yè)內(nèi)部審計的咨詢服務功能。

    因此,咨詢是民營企業(yè)內(nèi)部審計服務職能的另外一個重要內(nèi)容。在一個存在有效公司治理機制的民營企業(yè),經(jīng)營者的目標與股東目標一致,領(lǐng)導團隊追求價值增值,內(nèi)審必須幫助組織實現(xiàn)這個目標,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營極其復雜多變,內(nèi)審憑借自己的獨有身份和優(yōu)勢,采用參與式的審計方式,以服務為導向,為企業(yè)提供保證咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領(lǐng)域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購、生產(chǎn)工藝,產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設計與運行等技術(shù)和運營性決策,內(nèi)審人員通過與經(jīng)營者的交流自己的審計結(jié)論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。

    三、論文對民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和管理體制進行了闡述

    “民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設置和管理取決于民營企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業(yè),無論是存在所有者和經(jīng)營者相分離的治理結(jié)構(gòu)還是所有者與經(jīng)營者合一的單邊治理結(jié)構(gòu),經(jīng)營者都有動力把內(nèi)部審計機構(gòu)安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構(gòu),影響內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性,為了提高內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性,民營企業(yè)應把內(nèi)部審計機構(gòu)直接設置在股東會或董事會的領(lǐng)導下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理,股東會人數(shù)不多,工作機制和決策機制靈活,能夠?qū)?nèi)部審計機構(gòu)進行管理,內(nèi)部審計機構(gòu)可以直接隸屬于股東會的領(lǐng)導,保障審計人員的絕對權(quán)威。對于規(guī)模大,按公司制運行的民營企業(yè)則應將內(nèi)部審計機構(gòu)設在董事會的領(lǐng)導之下。

    在管理體制上,民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)只受本單位的領(lǐng)導,對本單位的上級負責。在業(yè)務上受內(nèi)部審計協(xié)會的指導,具體表現(xiàn)應為執(zhí)行遵守《中國內(nèi)部審計條例》和中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計基本準則等行業(yè)準則和規(guī)章。

    四、論文探討了審計內(nèi)容與重點

    主要有以下幾個方面:

    1、以財務審計為基礎,以管理審計為重點。民營企業(yè)進行財務審計是一項基礎工作,是進行管理審計的基礎。民營企業(yè)進行財務審計評價內(nèi)部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運行;二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實及時,以便保證實現(xiàn)審計目標,提供決策有用性的信息。在此基礎上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責,實施管理審計,達到經(jīng)濟性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機構(gòu)的效率,合理配置經(jīng)濟資源,達到企業(yè)經(jīng)營的既定目標。

    2、突出戰(zhàn)略審計和風險評估。民營企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗,民營企業(yè)的家族經(jīng)營模式還沒有形成一個企業(yè)家隊伍,企業(yè)領(lǐng)導者對未來經(jīng)營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對新興行業(yè)經(jīng)驗不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營決策錯誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計和風險評估,期望內(nèi)審能夠?qū)M織管理的業(yè)務性質(zhì)、產(chǎn)品和服務的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰(zhàn)略問題進行審計和評估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場風險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。

篇(2)

建筑中級職稱論文的字數(shù)要求

每個刊物的字數(shù)都是不一樣的，要是發(fā)省級刊物的話一般字數(shù)在2000字到3000字之間不等，一般多數(shù)在2500字左右

建筑中級職稱論文

如何加強建筑行業(yè)的內(nèi)部控制

摘要:隨著我國經(jīng)濟建設的迅速發(fā)展，我國的建筑行業(yè)也得到了很大的發(fā)展空間。建筑行業(yè)競爭趨勢日益增加，要想在激烈的競爭環(huán)境中生存并得以發(fā)展，必須努力提高企業(yè)的管理水平，建立完善的建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強建筑行業(yè)的內(nèi)部控制對建筑企業(yè)能夠取得經(jīng)濟效益具有重大意義。

關(guān)鍵詞:建筑行業(yè) 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度就是一保證提高企業(yè)的中和素質(zhì)和正佳企業(yè)的經(jīng)濟效益為前提，從而使生產(chǎn)經(jīng)營理論有效的實施，確保企業(yè)資金安全和資料的可靠性，以防止經(jīng)濟內(nèi)部出現(xiàn)偏差和重要方針決策失誤，經(jīng)營風險等推行的一系列的措施和方法的總稱。內(nèi)部管理行政控制主要包括對計劃、決策、生產(chǎn)、質(zhì)量、技術(shù)、設備、物資、人力資源、銷售等的控制;內(nèi)部會計控制主要包括對財務收支的批準權(quán)限、計劃預算、核算、審核、分析和處理各種會計信息資料及出具財務報告的手續(xù)、程序、步驟和方法等的控制。一下我們討論建筑企業(yè)內(nèi)部錯在的問題，病對問題進行分析，提出解決辦法。

一、建筑行業(yè)內(nèi)部控制存在問題

當今，大部分企業(yè)都存在這一種普遍的現(xiàn)象，即起也對自己的內(nèi)部員工不夠重視，企業(yè)的管理機構(gòu)和組織不夠合理，而企業(yè)的管理者對該行業(yè)缺乏相應的專業(yè)知識，甚至根本就為學習過該行業(yè)的知識，并且，由于企業(yè)的領(lǐng)導對企業(yè)不夠重視，從而導致你企業(yè)內(nèi)部的管理制度起到的作用微乎其微，起不了相應的約束作用，這樣就導致了嚴重的內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴重失調(diào)現(xiàn)象。

內(nèi)部控制制度不夠完善，缺乏執(zhí)行力。其主要原因在于切內(nèi)部沒有形成一套完整的管理體系，大部分建筑施工我企業(yè)的內(nèi)部控制制度不是由相應的機構(gòu)制定的，往往是各個部門一起總結(jié)后，綜合起來作為內(nèi)部控制制度，這樣做也有一定的有點就是概括的比較全面，但是，制定的制度不夠?qū)I(yè)，且約束力低。并且許多制度自之間存在沖突，發(fā)揮不出有效的控制作用。其次，企業(yè)內(nèi)?a href="xuexila.com/yangsheng/kesou/" target="_blank">咳嗽倍鑰刂浦貧熱狽ψ愎壞娜鮮叮嬖諛誆靠刂浦貧炔煌晟疲蔥辛Σ畹認窒蟆?/p>

各個項目風險制定不夠完善，建筑施工企業(yè)對市場的風險預防不夠積極，且防御機構(gòu)不夠完善，對風險的評定缺乏該口型的認識。通常情況下，大多數(shù)企業(yè)對市場的調(diào)查來自與一小部分的調(diào)查，對市場的實際情況了解不夠透徹，另外，由于各種原因，歲管理和控制斷魂南國各方面帶來的不利沒有預定的估。

企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)制不夠得當，內(nèi)部審核不被夠嚴謹，尤其實在建筑施工企業(yè)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度必須要嚴格的執(zhí)行。通常，建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督方面存在的問題主要表現(xiàn)對內(nèi)部控制缺乏科學有效的監(jiān)督評價和糾正體系。

工作人員的整體素質(zhì)低下，在財務和建材挑選上工作態(tài)度不認真，由于企業(yè)受先前觀念的影響，對工作人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)知識缺乏相應的培訓，導致工作人員的整體監(jiān)督意識不強，法律認識弱。當今階段，我國建筑施工企業(yè)的工作人員大部分專業(yè)素質(zhì)不高，學歷低，業(yè)務生，缺乏判斷能力，自我調(diào)節(jié)和控制能力差，導致建筑施工企業(yè)的監(jiān)督只能收到了很大的限制。

二、 加強企業(yè)內(nèi)部控制管理

針對以上提出的問題，企業(yè)應如何使建筑行業(yè)內(nèi)部管理制度的得到完善，何使企業(yè)的內(nèi)不控制制度嚴格有效的執(zhí)行?如何提高內(nèi)部員工的整體素質(zhì)?我通過對問題的分析，得出以下內(nèi)容：

(一)建立良好的內(nèi)部控制制度，提高與員工綜合素質(zhì)

企業(yè)文化是指企業(yè)的整體工作人員對企業(yè)長期的經(jīng)營過程中養(yǎng)成的一種相互聯(lián)系相互一寸的主流意識，是一個企業(yè)經(jīng)營管理核心的集中體現(xiàn)，是一種無形的、能夠增強企業(yè)凝聚力并提高企業(yè)內(nèi)部控制的、有效性的力量對提高員工的綜合素質(zhì)有著決定性的作用;內(nèi)部控制是各單位組織在經(jīng)濟活動中建立的業(yè)務組織形式和相互制約的職責分工制度，其目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益，它是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而不斷完善的。內(nèi)部控制可以保證企業(yè)經(jīng)營的規(guī)范性，展示企業(yè)的精神風貌，兩者是緊密結(jié)合，相互促進的。內(nèi)部控制的有效性依賴于企業(yè)文化的支持，而良好的文化氛圍才能保證內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。把內(nèi)部控制的理念注入到企業(yè)的管理文化中，可以使建筑企業(yè)的全體員工都能夠進行自我管理，這樣內(nèi)控實施的效果就好，企業(yè)的效益也就好，競爭力也就無形中加強了。

(二)重視對貨幣資金的內(nèi)部控制和管理

內(nèi)部控制的重要作用是保證資產(chǎn)的安全和完整，貨幣資金作為建筑企業(yè)內(nèi)流動性最強、控制難度最大的資產(chǎn)，企業(yè)要更加重視對其的管理。在資金管理上，主要存在資金管理分散、授權(quán)審批制度不健全這兩個方面的問題。有的建筑企業(yè)圖一時的方便設立多個對外銀行賬戶，使得資金無法集中管理和使用，同時多個銀行賬戶也給資金的安全帶來了隱患，如果管理不嚴格，很容易出現(xiàn)資金被侵占、挪用等現(xiàn)象。針對上述情形，可以制定相應的制度，如不相容職務相互分離的內(nèi)部控制制度。單位還可以建立內(nèi)部牽制制度，但凡是涉及到款項和財務收付、結(jié)算及登記的任何一項工作都必須由兩人或兩人以上分工負責，同時會計審核人員要把好關(guān)，做好憑證的復核工作。建筑企業(yè)還需要建立健全授權(quán)批準控制制度，加強對貨幣資金業(yè)務的管理，明確審批人員對貨幣資金業(yè)務的授權(quán)批準方式、程序以及具體可以批準的金額等。

(三)重視會計人員在內(nèi)部控制中的重要作用

會計人員是受所有者之托對企業(yè)的經(jīng)營活動進行全面可靠地計量、確認、記錄和報告企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。建筑企業(yè)參與的經(jīng)濟活動最終都是通過會計人員轉(zhuǎn)換為會計信息為經(jīng)營者提供決策支持的，企業(yè)管理人員在這個過程中可以全面的掌握企業(yè)各種經(jīng)濟活動和財務狀況;同時，會計人員所提供的信息也可作為各部門考核激勵的依據(jù);內(nèi)部控制的要素之一，信息與溝通主要是通過會計信息的編制表現(xiàn)出來的，這些都離不開會計人員的工作。毋庸置疑，會計是企業(yè)管理的信息中心，由會計人員負責內(nèi)部控制可以避免很多不必要的麻煩。因此，重視建筑企業(yè)會計人員在內(nèi)部控制制度中的重要地位，提高建筑企業(yè)會計人員的專業(yè)知識和素質(zhì)，經(jīng)常組織學習和培訓并進行相應的考核是非常必要的。

(四)充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要，內(nèi)部審計機構(gòu)應當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的有效貫徹和預期目標的取得起到重要的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計部門在工作中，不斷地向管理層提出建議和意見，使得內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中不斷完善。建筑企業(yè)的規(guī)模越大，管理層的級次就越多，經(jīng)營面臨的風險因素也就越多，內(nèi)部審計的獨立性和客觀性能客觀地識別和評估風險以及內(nèi)部控制的運行情況。在具體的操作過程中，企業(yè)可以成立專門的審計委員會，負責整個企業(yè)的風險管理，也可以視成本效益和企業(yè)人員的素質(zhì)情況，將內(nèi)部審計外包，減少審計過程中的舞弊現(xiàn)象。

三、 結(jié)論

通過以上分析可明確的得出，一個企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行最主要的因素決定于公司的內(nèi)部人員，所以提高內(nèi)部員工的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)工作人員的專業(yè)意識最為重要，其次，企業(yè)的內(nèi)部制度的執(zhí)行力間接的影響了企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否可以逐漸完善，另外一套完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度和有效的監(jiān)督不僅可以提高員工的素質(zhì)，同時也對企業(yè)內(nèi)部控制制度有一定的影響，企業(yè)要著重制定一整套完善的內(nèi)部控制制度，時時監(jiān)督，確保其嚴格的執(zhí)行，才能是企業(yè)的內(nèi)部控制制度不斷完善，不斷加強。

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篇(3)

[論文摘要]文章從內(nèi)部審計的概念出發(fā)，分析了目前我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性存在的問題，提出了提高企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的完善措施。

近幾年來，政府審計以及獨立審計在社會公眾的關(guān)注下，得到了較快的發(fā)展。而與其相反，內(nèi)部審計卻處于發(fā)展緩慢的態(tài)勢。形成這種狀態(tài)的原因是多方面的，其中內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強是重要原因。

一、內(nèi)部審計獨立性的相關(guān)概念

內(nèi)部審計作為企業(yè)的一個獨立職能部門，通過對組織內(nèi)部各種業(yè)務和控制進行獨立的審查和評價，來確定其是否遵循了公認的方針和程序、是否符合既定標準、是否有效地和經(jīng)濟地使用了資源、是否正在實現(xiàn)組織的目標，并據(jù)此對所審查的組織活動內(nèi)成員提供分析、評價、建議和咨詢，幫助他們更有效地履行其職責。獨立性則是內(nèi)部審計機構(gòu)的靈魂，其表現(xiàn)為形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立。形式上的獨立表現(xiàn)為內(nèi)部審計機構(gòu)在組織形式上是受資本所有者委托而不受企業(yè)內(nèi)部其他組織機構(gòu)的束縛；實質(zhì)上的獨立表現(xiàn)為內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在執(zhí)行業(yè)務時除受資本所有者的委托事項及相關(guān)法律規(guī)章外，不受其他事項的干擾。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)部審計獨立性相關(guān)法律法規(guī)不夠完善

目前，我國現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計的法律規(guī)范許多只有原則性的條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)，可操作性不強，有關(guān)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性問題的規(guī)定幾乎是空白。我國盡管制定了《內(nèi)部審計準則》，但對內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性問題同樣觸及不多。目前的內(nèi)部審計機構(gòu)地位獨立性缺乏一套完整、科學和具備相當權(quán)威的準則用于指導實務。

(二)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)地位不高，客觀性得不到保證

我國目前有不少企業(yè)決策者和經(jīng)營管理者對企業(yè)內(nèi)部審計工作的認識不足，致使一些企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)不是由最高管理層領(lǐng)導，而由監(jiān)事會、副總經(jīng)理、總會計師等管理層領(lǐng)導。盡管我國有關(guān)法律法規(guī)對內(nèi)部審計人員的獨立性提供了依據(jù)和法律保障，但內(nèi)審人員往往因單位領(lǐng)導干預、利益關(guān)系制約、人際關(guān)系影響而不能客觀、公正、全面地開展工作。因此，企業(yè)內(nèi)部審計不能直接服務于經(jīng)營決策，難以對本公司的財務和經(jīng)營管理者的經(jīng)濟責任進行獨立的監(jiān)督和審計，難以實現(xiàn)其主要任務和目標。

(三)保持獨立性的主觀能動性不夠，內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低

保證內(nèi)部審計獨立性需要內(nèi)部審計人員來執(zhí)行。這必然對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。我國開展內(nèi)部審計工作起步較晚，內(nèi)審人員多由原來的財務會計人員轉(zhuǎn)崗而來，有些企業(yè)甚至由財務會計人員兼職內(nèi)部審計工作，因而，內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一，基本技能不足。我國許多企業(yè)的內(nèi)部審計人員，多數(shù)只掌握某一方面的知識，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動了解不多，識別和判斷經(jīng)營風險的能力較差，風險管理觀念淡薄。

三、提高企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的對策

(一)加強內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的法律法規(guī)和制度建設

有關(guān)部門應當根據(jù)《審計法》和《內(nèi)部審計準則》等法律法規(guī)。制訂更加具體的內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的業(yè)務規(guī)范和操作指南，以增強內(nèi)部審計獨立性的法律法規(guī)的可操作性。

(二)準確定位內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計的獨立性

首先，恰當認識內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計作為一種內(nèi)部控制體系，與企業(yè)內(nèi)部的其它內(nèi)部控制體系，如內(nèi)部會計控制體系和內(nèi)部管理控制體系是有本質(zhì)不同的，這種不同主要體現(xiàn)在其獨立性上。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的獨立控制體系，而其它內(nèi)部控制體系則不具有獨立性。只有正確認識內(nèi)部審計獨立性，才能有的放矢地提高內(nèi)部審計的獨立性，促進內(nèi)部審計工作的開展。

其次，提高內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。科學、有效的內(nèi)部審計機構(gòu)設置是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的保障。內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中處于什么樣的地位，內(nèi)部審計部門與業(yè)務部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關(guān)系等因素，最終決定了內(nèi)部審計工作的獨立性程度。國外比較通行的做法是內(nèi)審機構(gòu)直接隸屬董事會或總經(jīng)理。董事會作為企業(yè)的最高經(jīng)營決策機構(gòu)，擁有最高的權(quán)威。總經(jīng)理作為企業(yè)決策執(zhí)行系統(tǒng)的最高領(lǐng)導，也擁有非常高的權(quán)威。實踐證明，在董事會或總經(jīng)理領(lǐng)導下設立內(nèi)審機構(gòu)，有利于保持內(nèi)審機構(gòu)較強的獨立性和較高的權(quán)威性，從而有利于內(nèi)部審計職能作用的有效發(fā)揮。為提高我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，我國企業(yè)應該在借鑒西方經(jīng)驗的基礎上，結(jié)合我國國情和企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況，建立適當?shù)膬?nèi)部審計機構(gòu)模式。

最后，提高內(nèi)部審計人員的獨立性。要提高內(nèi)部審計人員的獨立性，必須對內(nèi)部審計機構(gòu)實行專職化的人員配備。對從事內(nèi)部審計工作的人員在實行嚴格準入制度的同時，也要對其進行職業(yè)道德教育，使之對審計事項的判斷和決定不屈從于他人的意志，不受外界的干擾，保持客觀性和公正性。提高內(nèi)部審計人員的獨立性。還應該采取以下措施：內(nèi)部審計的定期輪換，內(nèi)部審計人員不得參與經(jīng)營管理活動，內(nèi)部審計人員在履行職責時，必須嚴格遵守內(nèi)部審計準則及內(nèi)部審計師協(xié)會制定的其他規(guī)定，內(nèi)部審計人員在履行職責時，不能收受任何有損自己職業(yè)判斷的有價值的物品，了解內(nèi)審人員與被審計部門間的利益沖突和潛在矛盾等。

篇(4)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 控制現(xiàn)狀 監(jiān)督機制 發(fā)展對策

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

一直以來，我國對內(nèi)部控制的研究主要集中在會計審計上，與國外相比還存在很大差距，缺乏完整的內(nèi)部控制體系標準，以至于我國企業(yè)普遍存在著財務報告虛假、經(jīng)濟效益差，管理者得不到想要的內(nèi)部信息。但在我國政府、行業(yè)監(jiān)督機構(gòu)、證券監(jiān)督機構(gòu)的引導下，我國內(nèi)部控制建設正在走向逐步完善的發(fā)展過程。

2001年到2004年財政部先后關(guān)于《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的具體會計控制規(guī)范性文件。

2006年證監(jiān)會的《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》中規(guī)定：首次公開發(fā)行股票的發(fā)行人的內(nèi)部控制應該在所有重大方面是有效的。

2006年國資委頒布《中央企業(yè)全面風險管理指引》豐富了我國企業(yè)內(nèi)部控制體系，標志著我國內(nèi)部控制建設的突破性進展。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

近幾年，雖然我國企業(yè)認識到內(nèi)部控制建設的重要性，并在此方面采取了許多有效措施，取得了較好的效果。但是，在內(nèi)部控制理論研究與實踐方面與國外相比，無論在深度還是廣度上都存在較大差距，還存在很多問題。

1、對內(nèi)部控制的認識不足

對內(nèi)部控制的正確認識是內(nèi)部控制制度健全實施的重要保障，一些單位的領(lǐng)導對內(nèi)部控制知識缺乏基本的了解，錯誤地認為，企業(yè)內(nèi)部控制制度就是簡單的建章立制，對資產(chǎn)、成本、會計制度的控制。沒有認識到它是企業(yè)運營中環(huán)環(huán)相扣、動態(tài)監(jiān)督的機制，相關(guān)部門的管理者和被管理者在內(nèi)部控制的過程中都要承擔應有的責任，而不只是錯誤的把內(nèi)部控制作為上級管理下級的手段。典型表現(xiàn)在：多數(shù)企業(yè)人員認為領(lǐng)導簽字，一切服從領(lǐng)導就是內(nèi)部控制制度。

2、企業(yè)管理機制不健全

大多數(shù)企業(yè)在表面上都成立了董事會、監(jiān)事會等，但在實際的工作當中，董事會在其功能上還存在很多誤區(qū)，法人治理結(jié)構(gòu)并未真正建立起來。董事會的監(jiān)控作用遭到嚴重弱化，監(jiān)事會形同虛設。在企業(yè)實際經(jīng)營管理中，董事會與總經(jīng)理職責重復，造成管理層次和權(quán)利分配混亂，導致內(nèi)部控制漏洞經(jīng)常被不法分子利用，違法違紀現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，屢禁不止，長此下去，給企業(yè)發(fā)展帶來惡性循環(huán)。具體表現(xiàn)在：部門負責人、財務人員、業(yè)務人員利用內(nèi)部控制制度不嚴的漏洞收受賄賂、貪污挪用公款、侵吞單位資產(chǎn)等。

3、企業(yè)凝聚力低下

一些企業(yè)在權(quán)責方面的分配還未成熟，員工的道德行為、知識技能與企業(yè)文化沒能科學合理的進行有機整合，造成人心渙散，各為其利。具體表現(xiàn)為：有的企業(yè)領(lǐng)導以貌取人、任人唯親、排斥異己等現(xiàn)象。

4、現(xiàn)代化信息的弊端

信息技術(shù)的應用一方面可以使企業(yè)在減少人員數(shù)量情況下，經(jīng)濟有效的實現(xiàn)控制目標，豐富了實施內(nèi)部控制的手段，提高了內(nèi)部控制的檢查與監(jiān)督功能。另一方面，由于網(wǎng)絡的隱蔽與共享性，可以隨意通過網(wǎng)絡瀏覽未經(jīng)授權(quán)的秘密文件，篡改計算機上的數(shù)據(jù)，弄虛造假，為自己或他人謀利。這樣雖然信息技術(shù)的應用帶來了便利但同時也加大了內(nèi)部控制的難度和復雜性。

5、內(nèi)部審計監(jiān)督職能弱化

內(nèi)部審計是一種特殊的監(jiān)督形式，然而，在當前的形式下，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是在行政干預下建立起來的，并未履行真正的監(jiān)督職能，很難受到重視，與其他職能部門平行，受上級部門的領(lǐng)導，很難保證內(nèi)部審計的權(quán)威性與獨立性。一些單位內(nèi)部審計部門和人員由財務部門和人員兼職，審計職能還停留在防弊查錯上，而不是依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營管理狀況提出分析、評價、建議等。

6、內(nèi)部控制的固有局限性

在內(nèi)部控制客觀環(huán)境方面，投資者的風險意識、資本市場發(fā)育情況、企業(yè)內(nèi)部制衡機制都會影響內(nèi)部控制的有效實施。內(nèi)部控制自身的局限性如果得不到較好的控制，也會導致內(nèi)部控制的失效。再完美的內(nèi)部控制制度也不能解決企業(yè)所有困難和問題。具體表現(xiàn)在：不能左右經(jīng)營環(huán)境和政府政策，不能解決人員素質(zhì)問題，不能保證企業(yè)完成經(jīng)營目標，不能保證管理者在經(jīng)營決策中不出現(xiàn)失誤。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展對策

1、加強內(nèi)部控制理論與實踐的研究，提高企業(yè)所有人員對內(nèi)部控制的認識

內(nèi)部控制理論和實踐是不可分割、相互促進的兩個方面。一方面，理論可以指導實踐沿著正確的方向發(fā)展。另一方面，實踐可以檢驗理論是否正確，在實踐中找出理論的不足之處并加以改進。同時，企業(yè)應加強對內(nèi)部控制制度的宣傳與推廣，使所有人員充分認識到內(nèi)部控制的真實意義，認識到內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性，規(guī)范性。只有提高了管理人員和員工對內(nèi)部控制的認識和理解，才能有效的促進內(nèi)部控制規(guī)范的建設和實施。

2、優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，完善管理機制

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部的控制制度，主要是按人的目標依據(jù)設置的，充分體現(xiàn)了人的管理意圖。因此，從人實施內(nèi)部控制的角度上是十分有效的，而在委托人對人實施的內(nèi)部控制上則是無效的。優(yōu)化內(nèi)控的治理結(jié)構(gòu)所要解決的正是委托人對人的監(jiān)督和控制，只有強化法人治理結(jié)構(gòu)，才能從根本上解決對人的監(jiān)管。把“內(nèi)部控制”的大網(wǎng)從企業(yè)的最高層撒至最底層，實現(xiàn)全方位、全過程、全員控制的企業(yè)制度，真正做到“制度”面前人人平等。

3、明確權(quán)責，加強人力資源管理

在企業(yè)眾多的組織機構(gòu)中，各機構(gòu)的權(quán)責必須得到保障，并不受外界干預。每項業(yè)務流程必須通過不同部門，并保證各個部門間相互檢查。同時通過人和事的管理，協(xié)調(diào)人與人、人與事之間的協(xié)調(diào)配合，通過溝通，提高企業(yè)凝聚力。

4、充分運用信息管理手段

企業(yè)經(jīng)營必然需要以某種形式取得信息，信息管理就是要各部門不只是利用信息，還要求其對外提供信息。這樣，每個部門既是信息的利用者也是信息的提供者。通過信息管理，可以動態(tài)的掌握公司人財物、產(chǎn)供銷的最新資料，以便提高業(yè)務、財務決策效率。

5、內(nèi)部審計監(jiān)督控制

內(nèi)部審計發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用，它既是企業(yè)內(nèi)部控制中的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制的其它環(huán)節(jié)的主要力量。因此，首先，內(nèi)部審計監(jiān)督不僅要審核會計賬目，還要稽查、評價內(nèi)部控制制度對提高各部門執(zhí)行職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，保證內(nèi)部控制制度的完善嚴密。其次，保障內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性，將擔任內(nèi)部審計的人員從財務、會計人員中分離出來，將內(nèi)部審計部門直接置于董事會和監(jiān)事會的領(lǐng)導下，直接對董事會負責，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，保護企業(yè)資產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著良性方向發(fā)展。第三，提高內(nèi)部審計工作人員的業(yè)務素質(zhì)，定期對審計人員進行培訓，提高其專業(yè)水平和綜合能力。

6、注重企業(yè)文化的經(jīng)營

企業(yè)文化是一種新的管理理念，對企業(yè)的發(fā)展起到凝聚、約束、朔形的作用，其目的就是要在企業(yè)內(nèi)部營造一種活潑、健康、和諧的企業(yè)氛圍，號召大家共同探討學習，為企業(yè)發(fā)展貢獻力量，讓大家感受到集體的力量。

參考文獻：

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[2]郝艷敏.論企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建[期刊論文] -會計之友2010(01)

[3]張麗珍.淺談企業(yè)風險管理框架下我國企業(yè)的內(nèi)部控制 [期刊論文] -商場現(xiàn)代化2010(32)

篇(5)

論文摘要:文章首先介紹了內(nèi)部審計的定義和特點，探討了中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題，進而指出內(nèi)部審計應用于中小企業(yè)風險管理及內(nèi)部控制的必要性;接著從內(nèi)部審計的角度來分析現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計產(chǎn)生的原因和作用，并闡述了現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計與中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)系。

內(nèi)部控制制度是中小企業(yè)為了保證實現(xiàn)經(jīng)營管理目標。一個現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善嚴密的內(nèi)部審計制度、獨立有效的內(nèi)部審計機構(gòu)和高素質(zhì)、高責任心的內(nèi)部審計人員，它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段。

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計的含義

(一)內(nèi)部審計的概念

內(nèi)部審計是一種獨立，客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的，規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。內(nèi)部審計作為中小企業(yè)企業(yè)管理體系的重要組成部分，在實際工作中，應該對企業(yè)經(jīng)營、管理的合法性、合理性、有效性進行審核和評價，注重審查企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度，完善企業(yè)經(jīng)營管理提供服務。中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，有其自身的特殊性。深入研究中小企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)問題具有極其重要的意義。

(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性

中小企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員必須保持應有的相對獨立性，獨立性是內(nèi)部審計人員提出公正的鑒定或評價的保證，是順利開展審計工作的前提。就內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)而言，內(nèi)部審計部門應該對該企業(yè)中的一個具有足夠權(quán)利的負責人負責外，企業(yè)還應設立有關(guān)制度，確保審計部門經(jīng)理和該負責人之間能直接交流信息。就內(nèi)部審計人員而言，內(nèi)部審計人員必須是專職的，而不能由其他業(yè)務部門，特別是會計部門的人員兼任。就內(nèi)部審計業(yè)務的獨立性而言，內(nèi)部審計不能負責內(nèi)部審計工作以外的計劃，不編制會計報表，不直接參與企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以保證其獨立性。

(三)中小企業(yè)內(nèi)部審計的對象和范圍

中小企業(yè)內(nèi)部審計的主要職責是幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，其審計的對象和范圍是非常廣泛的，可以涵蓋企業(yè)的一切行為和所有方面，而不僅僅限于其內(nèi)部按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計對象時，內(nèi)審人員關(guān)鍵是要確定可審計的活動。

二、內(nèi)部控制制度建設

內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

控制與管理的關(guān)系非常密切，二者日益融合。現(xiàn)代內(nèi)部控制已逐漸滲透到管理活動的各個方面，與管理活動的各項職能交織融合在一起，內(nèi)部控制概念的歷史演進充分表明了這個發(fā)展趨勢。

內(nèi)部控制概念的演進可以分為以下幾個階段:

第一，內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部控制思想的萌芽在五千年前就出現(xiàn)了。漫長的幾千年來，內(nèi)部控制一直以最原始的內(nèi)部牽制形式出現(xiàn)在各種組織的管理過程中。

第二，內(nèi)部控制制度階段。20世紀，審計理論界及實務界開始關(guān)注內(nèi)部牽制對審計人員的重要性，進而對其進行研究，擴大了對內(nèi)部控制的認識。內(nèi)部控制制度包括企業(yè)內(nèi)部采用的機構(gòu)計劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施，其目的在于保護企業(yè)的財產(chǎn)，檢查其會計資料是否正確可靠，以及提高業(yè)務效率，促進經(jīng)營方針、組織計劃的貫徹和企業(yè)內(nèi)部所有調(diào)查方法的實施。這個定義涵蓋的范圍已經(jīng)超越了與財務和會計職能有直接關(guān)系的內(nèi)容，而涉及經(jīng)營管理等多方面。

第三，內(nèi)部控制制度兩分法階段。內(nèi)部管理控制制度包括，但不僅僅限于組織結(jié)構(gòu)的計劃，以及關(guān)于管理部門對事項核準的決策步驟上的程序與記錄，目的在于提高經(jīng)營效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度——現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計與內(nèi)部控制

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的組成內(nèi)容，發(fā)揮著對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價的作用，是對內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的控制環(huán)境、監(jiān)督等要素的重要組成部分，是對中小企業(yè)日常經(jīng)營活動控制的再控制。盡管中小企業(yè)可以通過外聘中介機構(gòu)和專業(yè)人士評價，行政主管部門監(jiān)督檢查等外部的監(jiān)督檢查，以及包括會計監(jiān)督在內(nèi)的部門的日常控制，但對這些日常活動控制的全方位的不間斷的再控制，則只有內(nèi)部審計才能做到，因此，內(nèi)部審計對于完善內(nèi)部控制具有不可替代的作用。內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的基本方法之一。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，董事會、各級管理層甚至一般員工，都是內(nèi)部控制的主體。在這一過程中，內(nèi)部審計負責對有關(guān)業(yè)務流程內(nèi)部控制的充分性、有效性進行認定、評價，提出糾正問題和改進控制的建議。

內(nèi)部審計作為對中小企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控的專門機構(gòu)，通過對內(nèi)部控制適時持續(xù)的監(jiān)測、評價，保證了內(nèi)部控制按預期進行，并根據(jù)實際情況的變化而進行合理的調(diào)整，為內(nèi)部控制機制的有效運行提供了保障、維護的作用。

通過采用詢問、問卷調(diào)查，觀察，審閱各種文檔資料，測試等審計方法對內(nèi)部控制進行評價，可以有效地監(jiān)督內(nèi)部控制制度的實施。

內(nèi)部控制制度審計是內(nèi)部審計人員通過對被審計內(nèi)部控制制度的審查，分析測試、評價，確定其可信程度，從而對產(chǎn)生的結(jié)果做出鑒定的一種現(xiàn)代審計方法。隨著經(jīng)濟改革的發(fā)展和企業(yè)管理的不斷深入，圍繞財務收支和會計資料，以查錯糾弊為主導的審計方法，不僅效率低下，而且也難以適應復雜多變的企業(yè)內(nèi)外環(huán)境對風險防范的需求。現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計更著重關(guān)注內(nèi)部控制制度下審計，變革審計方法，提高審計效率，以促進內(nèi)部控制體系日益完善，這是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的有效途徑。內(nèi)部控制制度審計的主要作用有:

一是促進國家方針、政策及財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策和規(guī)章制度的正確實施和對內(nèi)各部門和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行有效控制;促進企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進會計信息的真實性、正確性和財務活動的有效性、合法性;促進財產(chǎn)物資的安全性和完整性。

二是提高審計工作效率和質(zhì)量。目前企業(yè)對內(nèi)部審計的要求越來越高，審計工作量越來越大，而內(nèi)部控制審計的評價可有效的確定審計重點、減少審計樣查，節(jié)約時間和人力成本，提高審計效率和質(zhì)量，達到有效履行審計職責，強化審計監(jiān)督的目的。

三是突出審計重點。通過對單位內(nèi)部控制制度的可信賴程度進行鑒定和評價，針對內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)分析，明確審計重點和內(nèi)容，保證了審計重點和方向，提高審計質(zhì)量。

四、結(jié)語

適當?shù)慕M織目標和合理的評價標準是管理和內(nèi)部審計工作走向規(guī)范的標志。沒有合理的評價標準，就等于沒有實質(zhì)意義的管理，缺少有效的內(nèi)部控制，中小企業(yè)內(nèi)部審計工作展開也就無法真正發(fā)揮其作用，以風險評估為基礎的現(xiàn)代風險導向?qū)徲媽儆陂_放式的模型，這不僅體現(xiàn)在具體項目及與部門的相互溝通方面，而且還反映在宏觀上審計目標的不斷演變。由此可見，中小企業(yè)內(nèi)部審計人員根據(jù)風險評估的思路開展對內(nèi)部控制的評價，以組織目標為起點和核心，能夠更加有效地發(fā)揮建設性作用，完成由監(jiān)督控制到風險基礎，為組織做好服務。

參考文獻

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篇(6)

摘要本論文對內(nèi)部審計自身缺陷的作了具體的分析和綜述，并從內(nèi)部審計重要的環(huán)節(jié)內(nèi)控制度角度的缺陷對內(nèi)部審計有重大影響展開，最后從審計思想、審計制度建設、審計執(zhí)行和文化建設，以及法律保障方面提出了化解的建議。

關(guān)鍵詞內(nèi)部審計自身缺陷內(nèi)部控制

一、前言

任何一種制度的確立都不可能完美，都有其自身的天然缺陷。我們只有對某種制度自身缺陷有著清晰的認識，才有可能在執(zhí)行中揚長避短，盡可能使制度發(fā)揮最大的作用。內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的動作效率。而在我國，內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)管理中有著重要的作用，因此研究內(nèi)部審計的不足并加以改進有著重大的意義。

二、我國內(nèi)部審計自身缺陷存在以下幾個方面

1．內(nèi)部審計思想的不完善

我國是官本位主導的社會，并圍繞這一點產(chǎn)生了相應的文化和理念，對權(quán)力自身的監(jiān)督缺乏思想上的認識。因此企業(yè)不重視內(nèi)部審計工作，一些領(lǐng)導甚至認為審計工作限制了自己在企業(yè)中的活動空間，削弱了自己在企業(yè)中的地位。于是，在審計工作中甚至刻意抵觸審計工作人員工作，同時減少對審計機構(gòu)的人員和物力支持。我國大部分企業(yè)對內(nèi)部審計思想上認識不足、概念混亂，重視程度不夠。

2．內(nèi)部審計缺乏獨立性

企業(yè)內(nèi)部審計獨立性不強，主要表現(xiàn)在兩方面：（1）缺乏獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。在我國，內(nèi)部審計機構(gòu)大多不是單獨設立，而是置于其它部門領(lǐng)導之下，缺乏獨立性。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計體制，內(nèi)部審計機構(gòu)往往出現(xiàn)經(jīng)理既是審計的領(lǐng)導者，又是內(nèi)部審計監(jiān)督的對象的現(xiàn)象，內(nèi)部審計形同虛設。（2）缺乏獨立的內(nèi)部審計人員。首先是內(nèi)部審計人員身份是單位一員，他們的工資、工作及其它福利都受本單位有關(guān)負責人的支配，使他們履行審計責任時有許多顧慮，不能實事求是。再者，內(nèi)部審計人員來源大部分都是由會計或管理人員兼任，會受到很多利益因素制約，不能獨立客觀公正地發(fā)表審計師意見。

3．內(nèi)部審計手段不科學

我國內(nèi)部審計范圍較窄，更多側(cè)重財務方面，對于管理方面涉及得比較少。審計手段落后，仍停留在手工審計階段，缺乏有效性。內(nèi)部審計報告質(zhì)量差，工作程序不規(guī)范。由于審計工作不全面、細致和深入，分工不合理，對查出問題沒有仔細分析，不能提出有效的建議，人為降低審計成果。另外審計評價準確性不強，同時受單位領(lǐng)導意圖干擾，審計工作失真嚴重。工作程序不規(guī)范，部分審計人員僅僅關(guān)注于查錯防弊，未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。同時審計缺乏有效的過程控制。內(nèi)審質(zhì)量標準不明確，往往是事后審計，審計程序未按審計原則，無法對企業(yè)內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。審計信息反饋滯后，審計領(lǐng)導不能及時準確地把握現(xiàn)場審計動態(tài)。審計質(zhì)量不高，通過審計未能發(fā)現(xiàn)存在的重大問題。

4．內(nèi)部審計人員設置不合理，自身素質(zhì)不高

隨著企業(yè)經(jīng)營多元化，企業(yè)投資形式多樣化，要求審計人員的知識面也要多元化，不僅懂財務和審計知識，而且還要精通企業(yè)的各項相關(guān)業(yè)務。由于我國大部分審計人員都是由財務人員轉(zhuǎn)過來的，知識面相對狹窄，缺乏系統(tǒng)的業(yè)務培訓，審計能力不足且后續(xù)教育不足。同時，內(nèi)部審計人員組成結(jié)構(gòu)單一，工作效率差。再加上，有的審計人員不能自律，可能利用手中權(quán)利營私舞弊，存在貪污受賄等不良行為。因此，造成內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)不高，不能細致透徹分析問題，難以提出具有參考價值的建議，審計成果不佳，難以形成很好的社會影響和引起領(lǐng)導的足夠重視。

5．內(nèi)部控制缺陷對內(nèi)部審計有影響

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制既有區(qū)別，又有聯(lián)系。內(nèi)部審計是一種特殊的內(nèi)部控制，是對內(nèi)部控制的執(zhí)行進行監(jiān)督，通過內(nèi)部審計來發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，進而解決問題完善內(nèi)部控制。因此內(nèi)部控制的缺陷必將對內(nèi)部審計帶來影響。（1）內(nèi)部控制自身局限性。內(nèi)部控制自身存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。企業(yè)的現(xiàn)行內(nèi)控制度可能并非十分完善，對于個別的、偶發(fā)的業(yè)務難以進行有效控制。同時制度的滯后性，使其不能很快隨經(jīng)營環(huán)境改變而隨時調(diào)整。（2）內(nèi)部控制評價不一致，不同注冊會計師對同一被審計單位的評價結(jié)果不相同。主要因為我國目前多種經(jīng)濟體制并存，內(nèi)控制度千差萬別，沒有一個統(tǒng)一的衡量標準和尺度，加上注冊會計師經(jīng)驗不足，使審核報告的可信度不足。（3）風險評估不足，風險意識薄弱。企業(yè)沒有建立相應的風險評估機制，決策隨意大。（4）沒有有效的內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督失位，流于形式，使內(nèi)部審計也未能發(fā)揮作用，整個監(jiān)督環(huán)節(jié)失去應有的剛性和嚴肅性。（5）會計信息失真，主要因為我國會計信息質(zhì)量較差，財務會計可信度不高，我國企業(yè)內(nèi)控制度存在重大缺陷。（6）運行中的人為限制，執(zhí)行人員難免會有粗心大意、判斷失誤等錯誤發(fā)生。也會出現(xiàn)部分人員相互勾結(jié)舞弊，管理層越權(quán)操作、職位濫用等現(xiàn)象，直接影響制度有效運行。

三、對內(nèi)部審計自身缺陷的化解和加強內(nèi)控制度的建設

1．加強內(nèi)部審計思想創(chuàng)新和宣傳

解放思想，打破習慣勢力和主觀偏見的束縛。我國內(nèi)部審計思想大多是由西方引進而來，我們要批判地借鑒國際經(jīng)驗，在實際應用中一定要結(jié)合我國國情。面對我國內(nèi)部審計思想薄弱，概念混亂，我們要加強思想創(chuàng)新，不斷完善內(nèi)部審計思想。同時，加強審計思想宣傳，明白內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)管理上的重要性，轉(zhuǎn)變觀念，重視內(nèi)部審計工作。

2．增強內(nèi)審獨立性，可以考慮內(nèi)審外包

首先是改變內(nèi)部審計機構(gòu)從屬于其它部門或總經(jīng)理直接領(lǐng)導的內(nèi)審管理體制，將其置于獨立的產(chǎn)權(quán)主體領(lǐng)導之下，要企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要主動設置，保持其相對獨立性，增強內(nèi)部審計的權(quán)威性。另外，內(nèi)部審計的外包作為內(nèi)部審計發(fā)展的新方向，是內(nèi)審獨立性發(fā)展的必然要求。內(nèi)部審計外包可以很好解決內(nèi)審獨立性不足的問題，而且可以有效降低內(nèi)審人員招募、培訓費用和維持成本。因此將內(nèi)審進行外包較為經(jīng)濟，節(jié)約企業(yè)成本，不失為一個好的方法。

3．完善和提高內(nèi)部審計手段

要提高和完善內(nèi)部審計的職能范圍，并明確以管理視角進行內(nèi)部審計的思想認識，內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為企業(yè)內(nèi)部的管理、決策及效益服務。內(nèi)部審計定位要明確，扮演好評價和監(jiān)督的雙重角色，突然其內(nèi)向服務性的職能。同時改變內(nèi)部審計傳統(tǒng)手工審計的方法，利用計算機進行審計，提高內(nèi)審有效性。企業(yè)要建立一個信息化的審計操作平臺，能夠?qū)ζ髽I(yè)資金、各項資產(chǎn)進行跟蹤，實現(xiàn)對企業(yè)財務信息和會計實施情況進行有效監(jiān)控和評價。提高內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。

4．加強人員素質(zhì)培養(yǎng)

合理調(diào)配內(nèi)部審計人員、實行重要崗位定期輪崗制度，使內(nèi)審機制更好地發(fā)揮功效。最重要是提高人員素養(yǎng)，包括思想和職業(yè)道德素養(yǎng)，以及專業(yè)技能素養(yǎng)。

企業(yè)要注重審計人員的后續(xù)教育，注重計算機等信息技術(shù)的培養(yǎng)，不斷更新充電，以適應日新月異的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化。同時利用可行的激勵措施來增強內(nèi)審人員的工作積極性和熱情，提高其審計責任感和事業(yè)心，引發(fā)其內(nèi)控積極性，保障企業(yè)內(nèi)控機制得以有效落實。

5．完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，增強內(nèi)部審計可操作性

完善企業(yè)內(nèi)控制度，提高企業(yè)內(nèi)部審計的地位和層次。防止出現(xiàn)錯報的可能性，將人為因素降到最低。建立能夠獨立開展工作，不受企業(yè)管理層制約的內(nèi)部審計體制，統(tǒng)一和完善內(nèi)審工作規(guī)范和標準，做到客觀評價。健全企業(yè)風險評估和內(nèi)部監(jiān)督制度，對會計信息處理要客觀真實，才能有效察缺補錯，防止舞弊現(xiàn)象。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，又是對內(nèi)控有效性進行監(jiān)督。只有完善和規(guī)范的內(nèi)部控制制度，才能增強內(nèi)部審計的有效性。

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篇(7)

【論文摘要】美國的內(nèi)部控制制度 發(fā)展 至今，已經(jīng)達到較完善的程度。本文通過對我國和美國內(nèi)部控制相關(guān)問題的比較，找出我國 企業(yè) 目前內(nèi)部控制存在的不足，并結(jié)合我國國情，提出我國在內(nèi)部控制建設方面的一些建議。

1中美內(nèi)部控制制度比較

我國內(nèi)部控制理論起步較晚，大約起于20世紀80年代。90年代開始，我國政府加大企業(yè)內(nèi)部控制的推進力度。1996年財政部《獨立審計具體準則第9號——內(nèi)部控制和審計風險》，提出內(nèi)部控制的定義和內(nèi)容，規(guī)定cpa審查企業(yè)的內(nèi)部控制。1997年

3.2建立內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)的過程我國現(xiàn)階段的內(nèi)部控制建設應由內(nèi)部 會計 控制逐漸轉(zhuǎn)向內(nèi)部會計控制、管理控制、風險控制以及信息評估等多個要素結(jié)合的體系。既要充分體現(xiàn)它的針對性、適應性和現(xiàn)實性，也要考慮其前瞻性、系統(tǒng)性。從而形成前后統(tǒng)一的完整的系統(tǒng)。

3.3我們應該明確認識到內(nèi)部控制框架與公司治理機制的關(guān)系是內(nèi)部監(jiān)管控制與制度環(huán)境的關(guān)系內(nèi)部控制外延的拓寬正是由公司治理機制的變化所致，因此今后的研究應將內(nèi)部控制與公司治理聯(lián)系起來，將完善公司治理作為加強 企業(yè) 內(nèi)部控制的基礎和條件，同時將內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的制定作為完善公司治理及國有企業(yè)改革的重大舉措。

3.4重視企業(yè)的控制環(huán)境建設首先，要完善公司治理結(jié)構(gòu)，確立董事會在企業(yè)內(nèi)部控制中的核心地位；其次，要提高企業(yè)管理者與一般員工的素質(zhì)、道德，特別要加大對企業(yè)領(lǐng)導進行內(nèi)部控制的宣傳力度，創(chuàng)造積極向上的控制環(huán)境；再次，政府部門應建立健全相關(guān)的 法律 法規(guī)，來推動企業(yè)內(nèi)部控制的建設。

3.5加強內(nèi)部控制制度的有效評估企業(yè)內(nèi)部控制制度重在執(zhí)行，內(nèi)部控制評價可以采用內(nèi)部審計評價和委托會計師事務所進行評價兩種方式。前者可由內(nèi)部審計人員等評價主體定期進行；后者應該學習美國的做法，政府出臺相關(guān)規(guī)定要求單位負責人在財務報告中對本單位內(nèi)部控制的健全性、有效性作出自我評價并要求對其所做披露負責，會計師事務所通過執(zhí)行相關(guān)程序?qū)υ搯挝粌?nèi)部控制情況進行測試和評價，并作出具體評價報告。按照薩班斯法案的要求逐漸完善企業(yè)內(nèi)部控制的框架體系，做到真正向美國學習，與國際接軌。

參考 文獻