公司納稅籌劃論文精品(七篇)

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篇(1)

論文關鍵詞：納稅籌劃，企業(yè)所得稅，籌劃策略

 

一、納稅籌劃的含義

什么是“納稅籌劃”？到目前為止，還難以找到一個非常權威的、被普遍接受的定義，但其定義至少應表述出以下幾層意思：一是納稅籌劃必須是不違反稅法的；二是納稅籌劃是事先進行的計劃；三是納稅籌劃的目的應是納稅人稅收負擔的最小化。

有關“納稅籌劃”的概念，國內外的學者也有相應的論述：

國際財政文獻局（InternationalBureauofFiscalDocumentation,IBFD）在其《國際稅收詞典》（IBFD:InternationalTaxG1ossary,Amsterdam1988）中對納稅籌劃是這樣表述的：“納稅籌劃，是指納稅人通過經(jīng)營和私人實務的安排以達到減輕納稅的活動”。

美國南加州W.B.梅格斯博士在與別人合著的《會計學》中講道：“人們合理而又合法的安排自己的經(jīng)營活動，使之繳納盡可能低的稅收。他們使用的方法可稱之為納稅籌劃……少繳稅和遞延繳納稅收是納稅籌劃的目標所在”。另外，他還講道：“在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)的對企業(yè)經(jīng)營或投資行為做出事先安排，以達到盡量的少繳所得稅，這個過程就是納稅籌劃”。

張中秀在其主編的《公司避稅節(jié)稅轉嫁籌劃》一書中從“納稅籌劃”所包含的方法上給出了納稅籌劃的定義。他指出：“納稅籌劃是指納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節(jié)稅方法以及稅負轉嫁方法達到盡可能減少納稅的行為”。可以用公式表示：納稅籌劃=避稅籌劃+節(jié)稅籌劃+轉嫁籌劃。

綜合以上幾層意思，我們可以對“納稅籌劃”下這樣一個定義：納稅籌劃，又稱稅務籌劃、稅收籌劃，是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。企業(yè)納稅籌劃主要是基于這樣一個意圖，就是站在納稅人的角度，在守法的前提下，謀求最大限度的“省稅”。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃目標

企業(yè)所得稅是對我國內資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》是1994年工商稅制改革后實行的，它把原國營企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅統(tǒng)一起來，形成了現(xiàn)行的企業(yè)所得稅。它克服了原來按企業(yè)經(jīng)濟性質的不同分設稅種的種種弊端，真正地貫徹了“公平稅負、促進競爭”的原則，實現(xiàn)了稅制的簡化和高效，并為進一步統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅打下了良好的基礎。

1、企業(yè)所得稅納稅籌劃的根本目標是實現(xiàn)稅后利潤最大化

有效開展企業(yè)所得稅納稅籌劃的關鍵問題，是正確定位企業(yè)所得稅納稅籌劃的目標。納稅籌劃目標，是指通過納稅籌劃要達到的經(jīng)濟利益狀況。它決定了納稅籌劃的范圍和方向籌劃策略，是納稅籌劃應當首先解決的關鍵問題。因此，將企業(yè)所得稅納稅籌劃的目標應定義為：在法律認可且符合立法意圖的范圍內實現(xiàn)稅后利潤最大化。這種定位，既克服了節(jié)稅目標的狹隘性，又排除了不符合立法意圖的避稅問題，是企業(yè)定義其企業(yè)所得稅納稅籌劃目標的正確選擇。

2、企業(yè)所得稅納稅籌劃的派生目標是涉稅零風險

如果說實現(xiàn)稅后利潤最大化是企業(yè)所得稅納稅籌劃的第一個目標，那么，實現(xiàn)涉稅零風險就是企業(yè)所得稅納稅籌劃的第二個目標，也是稅后利潤最大化這一稅收籌劃根本目標的派生目標。因此，在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，為了實現(xiàn)日常稽查涉稅零風險目標，企業(yè)必須要強化其內部管理制度，尤其要著重健全企業(yè)的內部控制制度，創(chuàng)造平穩(wěn)、有序的內部稅收籌劃環(huán)境，以備順利通過稽查部門的日常檢查。由于目前我國企業(yè)對稅法的理解不到位，普遍存在著稅收風險較高的問題，所以稅收籌劃需要把規(guī)避稅收風險、實現(xiàn)涉稅零風險納入進來。這使得企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標更具有實際操作意義。

三、企業(yè)所得稅籌劃策略

根據(jù)我國稅法法規(guī)的相關規(guī)定中對稅率、減免內容、法定扣除項目等的一系列規(guī)定，主要可從以下幾個方面開展稅務籌劃：

1、合理利用企業(yè)的組織形式開展稅務籌劃

企業(yè)所得稅法合并后，遵循國際慣例將企業(yè)所得稅以法人作為界定納稅人的標準，原內資企業(yè)所得稅獨立核算的標準不再適用，同時規(guī)定不具有法人資格的分支機構應匯總到總機構統(tǒng)一納稅。不同的組織形式分別使用獨立納稅和匯總納稅，會對總機構的稅收負擔產生影響。企業(yè)可以利用新的規(guī)定，通過選擇分支機構的組織形式進行有效的稅務籌劃。企業(yè)從組織形式上有子公司和分公司兩種選擇論文提綱怎么寫。其中，子公司是具有獨立法人資格，能夠承擔民事法律責任與義務的實體；而分公司是不具有獨立法人資格，需要由總公司承擔法律責任與義務的實體。企業(yè)采取何種組織形式需要考慮的因素主要包括：分支機構盈虧、分支機構是否享受優(yōu)惠稅率等。選擇方案具體見表2-1。

 

表2-1 分支機構組織形式選擇方案

稅率選擇

優(yōu)惠稅率

非優(yōu)惠稅率

盈利

子公司

分公司

虧損

篇(2)

1、所得稅會計探討

2、論納稅籌劃與財務管理的關系

4、.個人所得稅的納稅籌劃

5、納稅人權利及其保障初探

6、現(xiàn)行增值稅會計核算存在的問題及改革探討

7、消費稅會計存在的問題及改進

8、商品包裝物租金,押金涉稅會計處理探討

9、稅務籌劃在會計核算中的運用

10、債務重組涉稅會計處理

11、論對外投資涉稅會計處理

12、論企業(yè)合并與分立涉稅會計處理

13、現(xiàn)階段我國稅收優(yōu)惠政策利弊分析

15、論稅收政策對上市公司會計信息質量的影響

17、論信息不對稱與稅收征管

18、論經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的稅收政策

19、論企業(yè)費用支出中稅務因素的財務策劃

篇(3)

【關鍵詞】國有企業(yè)；納稅籌劃；風險管理

1引言

國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的核心，是社會主義公有制經(jīng)濟的重要組成部分。國有企業(yè)的健康發(fā)展對民生有著巨大且直接的影響。國有企業(yè)的納稅籌劃，指的是國有企業(yè)正確使用稅收法律、法規(guī)和政策通過協(xié)調與稅收相關的業(yè)務來節(jié)稅。由于受到計劃經(jīng)濟體制的影響，國有企業(yè)在市場經(jīng)濟中面臨巨大的納稅籌劃風險。在當前市場競爭越來越激烈的新形勢下，加強國有企業(yè)納稅籌劃風險管理對提高國有企業(yè)的經(jīng)濟效益、促進國有企業(yè)改革的深入發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

2國有企業(yè)納稅籌劃的風險類型和成因

2.1政策法律風險

總體來看，我國的稅收法律法規(guī)錯綜復雜。不僅有全國統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法、增值稅法、消費稅法，等等，而且賦予了地方稅務部門制定相應地方性法規(guī)的權力。而一些大型的國有企業(yè)通常具有跨地區(qū)經(jīng)營的性質，稅收法律法規(guī)比較復雜的情況，為這些國有企業(yè)，特別是國有企業(yè)的納稅籌劃帶來了巨大的影響和政策與法律方面的風險。如果某國有企業(yè)還屬于跨國企業(yè)，那么還會涉及國外的與稅收有關的法律、法規(guī)及政策，問題更加難以處理。另外，由于我國實行分開管理的稅收模式，與稅務有關的部門包括稅務、海關等，在實際的稅收執(zhí)行過程中，幾個部門可能會重疊，責任劃分不明確。同時，有的稅收執(zhí)法人員素質不夠高，對稅收法律法規(guī)的理解不充分，對稅收法律法規(guī)和政策的自由裁量權理解不一致等問題，也使得國有企業(yè)在納稅籌劃中面臨著較高的執(zhí)法風險。

2.2經(jīng)營操作風險

雖然納稅籌劃有助于提高國有企業(yè)的經(jīng)濟效益，但也很容易誘使國有企業(yè)負責納稅籌劃的人員在利益的驅使下進行一些不合規(guī)范的經(jīng)營操作，由此產生風險。首先，國有企業(yè)在納稅籌劃中面臨經(jīng)營風險。為符合相關的稅收優(yōu)惠政策，國有企業(yè)有時必須人為地改變其日常生產經(jīng)營的范圍和地點。這些行動必將對企業(yè)的生產和經(jīng)營產生長期影響，一旦原有的稅收優(yōu)惠政策不再有效，國有企業(yè)通過納稅籌劃獲得的政策激勵措施可能會無法補償由于生產經(jīng)營變化而造成的損失及相應的機會成本。從這一角度來說，國有企業(yè)實施納稅籌劃時如果不注意方式方法，則風險很高，進而影響國有企業(yè)的長遠發(fā)展。其次，國有企業(yè)在納稅籌劃中面臨操作上的風險。負責納稅籌劃的人員不熟悉稅收法律和法規(guī)，可能會導致國有企業(yè)的納稅籌劃被稅務機關歸類為逃稅行為。有的人員并非不熟悉法律法規(guī)，而是突破了職業(yè)道德的底線，人為故意逃稅。這些問題必然使得國有企業(yè)在納稅籌劃中面臨更高的由具體操作帶來的風險。

3國有企業(yè)納稅籌劃中風險管理的措施

在了解國有企業(yè)在納稅籌劃中可能面臨的風險及其成因的基礎上，就要進行針對性的解決。具體來看，可以將以下幾個方面作為切入點。

3.1樹立納稅籌劃風險管理意識，完善風險管理體系

首先，國有企業(yè)的管理工作必須完成計劃經(jīng)濟體制下企業(yè)經(jīng)營方式的轉變，明確了解國有企業(yè)在當前市場經(jīng)濟模式下所面臨的市場競爭壓力，充分認識到納稅籌劃對于企業(yè)改善經(jīng)營管理的重要作用，從提高國有企業(yè)管理水平的角度去看待納稅籌劃，樹立風險意識和風險管理觀念，建立起現(xiàn)代化的納稅籌劃管理觀念；其次，國有企業(yè)必須建立和完善納稅籌劃的內部控制和管理制度，必須嚴格遵守國家的有關稅收的各項法律、法規(guī)和政策，在此基礎上科學地建立國有企業(yè)的納稅籌劃部門以及相應的工作準則，把合法合規(guī)作為此類部門工作的指導精神；最后，要依照國家所頒布的各種指導性文件，制定內部控制管理基本標準，并根據(jù)實際情況的不斷變化來完善國有企業(yè)的納稅籌劃，嚴格執(zhí)行相應工作的內部控制制度。國有企業(yè)的現(xiàn)有組織結構也要符合納稅籌劃的要求，要及時發(fā)現(xiàn)和消除納稅籌劃中的監(jiān)管漏洞，有效建立起相應風險的預警機制，為納稅籌劃工作提供系統(tǒng)保證。

3.2提高納稅籌劃人員綜合素質，完善各項工作設施

納稅籌劃工作是通過具體的工作人員去完成的，所以國有企業(yè)應提高納稅籌劃人員的整體素質。首先，國有企業(yè)可以提高納稅籌劃人員的工資水平，并積極招募能夠為企業(yè)服務的優(yōu)秀外部人才，在待遇上提供保障，使得這些人員能夠將更多的精力放在做好相應工作上，不會因為待遇等方面的情況而出現(xiàn)不應有的懈怠情況，進而造成風險。其次，國有企業(yè)應加強對現(xiàn)有納稅籌劃人員的教育培訓。財務部門作為涉及此類工作的主要部門，所有人員都應定期接受培訓，學習有關納稅籌劃的理論知識，必要時可以邀請其他企業(yè)或外部的專家傳授實踐經(jīng)驗，及時更新納稅籌劃人員的知識體系。同時，國有企業(yè)還要加強對納稅籌劃人員的職業(yè)道德培訓，樹立良好的工作作風，激勵他們誠實坦誠地行事，摒棄濫用職權的不良行為。要讓其認識到，納稅籌劃是為了提升企業(yè)的經(jīng)濟效益而進行的，但絕不能為了取得個人良好的工作業(yè)績而毫無底線，反而為企業(yè)和自身帶來巨大的法律風險。最后，“工欲善其事，必先利其器”，國有企業(yè)應為負責納稅籌劃的部門和人員及時更新工作所需的軟件和硬件設施，通過培訓等途徑加強工作人員對這些硬件及軟件系統(tǒng)的了解，提高他們在納稅籌劃方面的質量和效率。應制定相應的規(guī)章制度和獎懲措施，使負責納稅籌劃的人員有能力去自主成長，自行開展對相關軟件應用技術的研究。

3.3密切關注相關法律法規(guī)變化，加強內部交流與監(jiān)督

首先，國有企業(yè)內部負責納稅籌劃的部門及具體人員都要密切注意與納稅籌劃相關的法律法規(guī)變化，充分了解納稅籌劃過程中的法律、法規(guī)及政策風險，時刻保持對這些風險的高度關注，對稅收優(yōu)惠政策的實質含義和內在要求要一直有深刻的了解。這樣才能增加國有企業(yè)納稅籌劃的充分性和防止出現(xiàn)納稅籌劃在合法合規(guī)方面的某些不當行為，避免對國有企業(yè)的社會聲譽和經(jīng)濟利益產生重大的不利影響。其次，國有企業(yè)需要完善內部和外部關于納稅籌劃的信息交流平臺，在母公司與子公司或者各部門之間建立有效的信息共享平臺，并從各個部門收集稅收信息，為國有企業(yè)的納稅籌劃工作提供必要的信息支持，以便國有企業(yè)進行有效的納稅統(tǒng)籌。再次，國有企業(yè)必須與政府的稅收部門保持良好的聯(lián)系，及時向政府稅收部門提供反饋和稅務信息，并從稅務部門獲取最新的稅收法律、法規(guī)和政策，通過充足且及時的信息交流共享來降低國有企業(yè)納稅籌劃的風險。最后，國有企業(yè)應加強對納稅籌劃的日常監(jiān)督，加強對生產經(jīng)營內外部環(huán)境的深入分析，及時發(fā)現(xiàn)和消除潛在的納稅籌劃風險。

3.4積極推動會計信息化系統(tǒng)優(yōu)化升級，提升效率水平

會計信息化系統(tǒng)的進一步完善對國有企業(yè)的納稅籌劃管理具有重要的指導意義。基于此，對于國有企業(yè)來講，為規(guī)避其納稅籌劃風險因素，需對會計信息化系統(tǒng)的優(yōu)化與升級提供良性助力，對其系統(tǒng)中的漏洞及時做好修復工作，并委派專業(yè)的技術人員對會計信息化系統(tǒng)進行維護，以確保該系統(tǒng)的正常有序運行。會計信息化系統(tǒng)的良好運行，不僅可以為國有企業(yè)納稅籌劃管理打下堅實的基礎，而且可以為管理者的科學、正確決策提供必要的支持，從而為國有企業(yè)納稅籌劃水平與效率的有效提升起到推動作用。

4結語

篇(4)

新企業(yè)稅法下企業(yè)稅務籌劃方式

新稅法借鑒國際經(jīng)驗,按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅制改革原則,建立了各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學、規(guī)范的企業(yè)稅法法律制度,適應了完善社會主義市場經(jīng)濟體制的總體要求,為各類企業(yè)創(chuàng)造了公平的競爭環(huán)境。新稅法的頒布,使得舊稅法法律下的很多納稅籌劃途徑失效,同時又產生了新的納稅籌劃方式。

(一)新企業(yè)所得稅法下收入結算方式的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第二十三條規(guī)定,企業(yè)通過銷售方式結算的選擇,控制收入確認的時間,可以合理歸屬所得年度,以達到減稅或延緩納稅的目的。較為常用的方式有以下兩種:①賒銷和分期付款結算方式。它可以合同約定的日期作為納稅義務發(fā)生時間。因此,企業(yè)在產品銷售過程中,當應收貨款一時無法收回或部分無法收回時,可以選擇賒銷或分期付款的結算方式,減少當期的應納稅所得額,以達到延緩納稅的目的;②委托代銷方式。這種銷售方式下,如果企業(yè)產品的銷售對象是商業(yè)企業(yè),對于以先銷售后付款為結算方式的銷售業(yè)務,可采用委托代銷結算方式,根據(jù)其實際收到的貨款分期計算銷項稅額,從而達到延緩納稅的目的。

(二)新企業(yè)所得稅法下扣除項目的納稅籌劃

1、人員錄用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第三十條第二款規(guī)定,企業(yè)在進行人員錄用時,要結合自身經(jīng)營特點,進行如下分析:①哪些崗位適合安置國家鼓勵就業(yè)的人員;②錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓成本、勞動生產率等方面的差異。并做好相關證件的備案、勞動合同的簽署和社會保障的落實工作。

2、人工費用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條的規(guī)定,擯棄了計稅工資制度,對內資企業(yè)非常有利。企業(yè)可以將合理的工資薪金支出在所得稅前扣除,較之以前是一項非常大的節(jié)稅措施,避免了對職工工資薪金部分所得的同一所得性質的重復課稅,使原來利用特殊身份進行納稅籌劃的機會減少,同時又有利于廣大企業(yè)在這方面的納稅籌劃。但是,企業(yè)在作稅前抵扣工資薪金支出時,一定要注意參考同行業(yè)的正常工資水平,以免發(fā)生不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額,以致稅務機關按照合理方法調整,那么后果將得不償失。

3、廣告業(yè)務宣傳費的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定,廣告費按統(tǒng)一比例15%進行扣除,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將不能無限制地任意扣除廣告費用。業(yè)務宣傳費和廣告費一樣可以將超過扣除的部分結轉到以后年度進行扣除,因此,在進行納稅籌劃時,不必再考慮多委托廣告公司宣傳而減少企業(yè)自己宣傳的途徑。企業(yè)可以根據(jù)自己的需要和可行性,自主選擇宣傳方式。企業(yè)在進行納稅籌劃時,一定要取得符合標準的廣告費支出憑證,據(jù)實在稅前列支。

4、業(yè)務招待費的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條規(guī)定,企業(yè)在進行所得稅納稅籌劃時,要嚴格區(qū)分會務費(會議費)、差旅費等項目與業(yè)務招待費。業(yè)務招待費是指納稅人為業(yè)務、經(jīng)營的合理需要而支付的應酬費用。企業(yè)在核算業(yè)務招待費時,應當注意不能將會議費、差旅費等計入業(yè)務招待費。還需要注意的一點是,隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展,“業(yè)務招待費”嚴重超標。因此,企業(yè)在進行業(yè)務招待費的納稅籌劃時,一是要取得業(yè)務招待費的確實記錄;二是要準確把握準予作為費用列支的限度。

5、公益、救濟性捐贈的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定以及與就企業(yè)所得稅的比較,企業(yè)應注意到除了扣除比例有所變化外,還應該注意公益性捐贈扣除的基礎不同。原所得稅法為年度應納稅所得額,新所得稅法為年度利潤總額。在存在納稅調整項目時,年度利潤總額與年度應納稅所得額是不同的。因此,企業(yè)在進行考慮利用公益性捐贈進行納稅籌劃時,一定要正確計算扣除的基礎,進而準確把握可扣除的金額。

6、固定資產折舊的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第三十二條有關固定資產的規(guī)定,我們可以從折舊方法上來考慮納稅籌劃。折舊方法選擇的籌劃應立足于使折舊費用的抵稅效應得到最充分或最快的發(fā)揮。針對企業(yè)具體的盈利情況及其所處時期,選擇不同的折舊方式,以充分發(fā)揮折舊費用抵稅的作用。具體可分盈利企業(yè)、處于所得稅稅收優(yōu)惠期的企業(yè)、虧損企業(yè)來區(qū)別對待。

7、存貨計價方法的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第七十三條規(guī)定,企業(yè)適用或者銷售的存貨的成本計算方法,可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用,不得隨意變更。由于“銷貨成本=期初存貨+本期存貨-期末存貨”,期末存貨賬面價值的大小恰好與銷貨成本高低成反方向變動。由此可見,存貨的計價方法與所得稅的稅收籌劃有很大的關系,它的選擇應立足于使成本費用的抵稅效應得到最充分或最快的發(fā)揮。

(三)新企業(yè)所得稅下虧損彌補的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅第十八條規(guī)定,由于貨幣存在時間價值,企業(yè)在進行虧損彌補的所得稅納稅籌劃時,應當盡快將可彌補的虧損額在盈利年度彌補。企業(yè)的收入和支出都具有一定的彈性,為了實現(xiàn)稅前利潤彌補即將過期的以前年度虧損,企業(yè)應當采取措施增大當期的應納稅所得額,彌補以前年度的虧損。盡管企業(yè)采取的這些措施可能招致企業(yè)以后年度產生新的虧損,但在法定彌補期限內彌補即將過期的待彌補虧損,就能避免稅前彌補虧損額因過期而不能稅前彌補的問題出現(xiàn)。

(四)新企業(yè)所得稅法下過渡期的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第五十七條規(guī)定,在新所得稅法公布之日(2007年3月16日)之前批準設立的企業(yè)享受低稅率優(yōu)惠的,可以在新稅法施行后5年內,逐步過渡到新稅率。享受低稅率的企業(yè)如果有新業(yè)務需要設立新公司的,可以考慮暫不新設,用老企業(yè)來做稅務申報業(yè)務,或者通過買殼的方式接受一家名存實亡的低稅率企業(yè),通過工商變更作為分公司,以享受5年過渡期的低稅率優(yōu)惠。由于所得稅法規(guī)定,“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過五年。”因此,低稅率企業(yè)在彌補虧損的設計上,盡量利用高稅率年份的盈利余額彌補低稅率年份的虧損以節(jié)稅。

對原新設高新技術企業(yè)的“兩免三減半”優(yōu)惠,企業(yè)應加快新辦企業(yè)投產進度,加緊實現(xiàn)盈利,充分享受稅收優(yōu)惠。對于在過渡期內未獲利而未享受優(yōu)惠的,優(yōu)惠期限從2008年度起算。如果2008年度尚未盈利的,則當年將無法享受免稅優(yōu)惠。

二、企業(yè)納稅籌劃的必要性

納稅籌劃是指納稅人在熟知相關稅境的稅收法規(guī)的基礎上,在不直接觸犯稅法的前提下,利用稅法等相關法律的差異、疏漏、模糊之處,通過對經(jīng)營活動、融資活動、投資活動等涉稅事項的精心安排,達到規(guī)避或減輕稅負的行為。積極開展稅務籌劃,是企業(yè)減輕稅務負擔,實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的一條合法途徑和最佳選擇,故企業(yè)稅務籌劃的必要性具體體現(xiàn)在以下幾個方面:

1、稅務籌劃可以減輕企業(yè)沉重的稅負,節(jié)約大量資金,也增強了企業(yè)的市場競爭力,促使企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。

2、稅務籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。因為詳細的稅收策劃,不僅僅是對企業(yè)有關涉稅事宜的籌劃,更是對企業(yè)生產、銷售等各個環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌安排,是由納稅籌劃方案統(tǒng)一體現(xiàn)的。納稅籌劃方案的制定和運作,都是貫穿在整個企業(yè)管理過程中的,需要企業(yè)各個部門之間順暢無阻的配合才能實現(xiàn)。

3、稅務籌劃客觀上促進了國家稅收制度的健全和完善。稅務籌劃是對已有稅法不完善及其特有缺陷所作的顯示說明,它說明了現(xiàn)有稅法的不健全特征。因此,它能促進稅收法制的完善,有效地推動稅收法制化的進程。

4、稅務籌劃有利于社會資源的優(yōu)化配置。稅收一方面是國家利用法律手段對社會財富的再分配過程,同時也是國家對經(jīng)濟進行宏觀調控的重要手段。國家運用不同的稅收優(yōu)惠政策,從投資方向、籌資途徑、企業(yè)組織形式以及產品結構、投資區(qū)域等方面,來實現(xiàn)對社會經(jīng)濟的調節(jié)。因此,納稅籌劃實際上是順應了國家對社會資源配置的引導,優(yōu)化了社會經(jīng)濟資源的配置,實現(xiàn)了國民經(jīng)濟持續(xù)、健康、快速的發(fā)展。

三、企業(yè)進行納稅籌劃應注意的問題

稅收籌劃是企業(yè)維護自己權益的一種復雜決策過程,是依據(jù)國家法律選擇最優(yōu)納稅方案的過程。它不僅涉及企業(yè)內部的投資、經(jīng)營、理財?shù)雀黜椈顒?還與政府、稅務機關以及相關組織有很大的關系。因此,一個可行的稅收籌劃要考慮方方面面,具體的要注意以下事項:

1、稅收籌劃必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策。只有在這個前提下,才能保證所設計的經(jīng)濟活動、納稅方案為稅收主管部門所認可,否則會受到相應的懲罰,并承擔法律責任,給企業(yè)帶來更大的損失。

2、稅收籌劃應進行成本—效益分析。企業(yè)進行稅收籌劃,最終目標是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅、增收,使整體收益最大化,因此,要考慮投入與產出的效益。如果稅收籌劃所產生的收益不能大于稅收籌劃成本,稅收籌劃就沒有必要進行了。

3、稅收籌劃應從總體上系統(tǒng)地進行考慮。企業(yè)稅收籌劃的目的是取得企業(yè)整體利益的最大化。即不能僅僅關注個別稅種稅負的高低,某一稅種少繳了,另一稅種可能要多繳,因而必須著眼于企業(yè)整體稅負的輕重;同時,不僅要使企業(yè)整體稅負最低,還要避免在稅負降低的同時帶來的由于銷售與利潤的下降超過節(jié)稅收益。

4、稅收籌劃應在納稅義務發(fā)生之前進行。稅收籌劃必須在應稅行為或應稅事實發(fā)生之前對企業(yè)的投資、經(jīng)營和理財?shù)然顒舆M行籌劃和安排。如果納稅事實已經(jīng)形成,納稅項目、計稅依據(jù)和稅率已成為定局以后,則不存在稅收籌劃的問題了。

5、稅收籌劃應注意風險防范。稅收籌劃之所以有風險,與經(jīng)濟環(huán)境、國家政策及企業(yè)自身活動的不斷變化有關。尤其是那些立足長期的稅收籌劃,更是蘊涵著較大的風險性。另外,無論什么稅種,在納稅范圍和應納稅額的界定上,法律都賦予稅務機關一定的職業(yè)判斷。因此,在企業(yè)稅收籌劃中,有關人員除了全面學習稅收法規(guī)之外,密切保持與稅務部門的聯(lián)系與溝通,至關重要。

參考文獻:

[1]《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》操作指南.

[2]《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》.

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論文關鍵詞：稅收籌劃財務管理應用

論文摘要：介紹了稅收籌劃的涵義及特點，闡述了稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的積極作用，最后分析了稅收籌劃思想在財務管理過程中的具體應用。

1稅收籌劃的涵義及特點

1.1稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的前提下。在對稅法進行仔細分析后，對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇，它是涉及法律、財務、經(jīng)營、組織、交易等方面的綜合經(jīng)濟行為。

1.2稅收籌劃的特點

(1)合法性。合法性是稅收籌劃最基本的特點，具體表現(xiàn)在，稅收籌劃運用的手段是符合現(xiàn)行法律規(guī)范，與現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)不沖突，而不采取隱瞞、欺騙等違法手段。

(2)目的性。稅收籌劃是一種理財活動。在稅收籌劃中，一切選擇和安排都圍繞著企業(yè)的財務管理目標進行，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使為中心。

(3)專業(yè)性。稅收籌劃是納稅人對國家稅收法律法規(guī)和稅收政策措施的能動的運用，是一項技術性很強的策劃活動。它不僅要求籌劃者通曉稅法和稅收政策，熟悉各種企業(yè)財務管理“動作”，更重要的是要知道如何在既定的稅收環(huán)境下，將這些“動作”組合成能夠達到企業(yè)財務管理目標的行動。

(4)時效性。作為一種政策手段，稅收政策措施都是依據(jù)一定時期的國家政策需要制定的，是為實現(xiàn)國家政策目標服務的，當國家的某項政策隨著形勢的變化而失去效力時，與之相適應的稅收政策措施也隨之進行調整。

2稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的積極作用

(1)有利于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)在仔細研究稅法的基礎上，按照政府的稅收政策導向選擇經(jīng)營項目和規(guī)模，最大限度利用稅法中各種優(yōu)惠政策，無疑有利于企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

(2)避免企業(yè)落入稅法陷阱。稅法陷阱是稅法漏洞的對稱，稅法漏洞的存在，雖然給納稅企業(yè)提供了避稅的機會，但是又給納稅企業(yè)提出了納稅風險。

(3)有利于提高企業(yè)的盈利能力和償債能力進行稅收籌劃可以增強企業(yè)盈利能力。在償債能力方面，恰當運用稅收籌劃，便可以合理利用資金，避免因流動資金不足導致的償債能力降低的問題。

(4)有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平。企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素有資金、成本、利潤，稅收籌劃就是為了實現(xiàn)三要素組合的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

3稅收籌劃思想在財務管理過程中的應用

3.1投資和籌資的稅收籌劃

(1)投資活動的稅收籌劃包括：①注冊地點的選擇。從國際范圍看，企業(yè)可以根據(jù)自身的具體情況，選擇符合自身的國際避稅地進行注冊，此地區(qū)投資的企業(yè)可以享受不納稅或少納稅的特征；從國內范圍看，應選擇稅負較輕的地區(qū)如國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、中西部地區(qū)等稅收優(yōu)惠地區(qū)作為企業(yè)注冊地點，以謀求今后的稅收利益。②從屬機構的選擇。首先從靜態(tài)角度出發(fā)，根據(jù)其辦事處、分公司和子公司三種從屬機構設立手續(xù)不同、核算和納稅形式不同、稅收優(yōu)惠的不同而確定有利于減輕稅負的機構形式。在此基礎上，可以進一步進行動態(tài)籌劃，即在不同的經(jīng)營時期設立不同的從屬機構。③投資企業(yè)類型和投資產品類型的選擇。可以考慮如高新技術產業(yè)、福利企業(yè)、農林水利企業(yè)等這些在稅法中實行稅收優(yōu)惠的企業(yè)。

(2)企業(yè)籌資可以選擇負債籌資和權益籌資兩種方式。前者利息可以在稅前列支，具有資金抵稅的優(yōu)點；缺點是到期要還本付息，風險大。后者優(yōu)點是風險小，無固定利息負擔；不利之處是股息必須從稅后利潤中支付，且股息還要征個人所得稅。因此，籌劃時應注意，在投資總額中壓縮注冊資本比例，增加借款所支出的利息，可以節(jié)省所得稅i同時，在分配利潤時，由于按股權分配能減少投資風險，又能享受財務杠杠利益一提高權益資本的收益水平及普通股的每股股金。

3.2存貨計價的納稅籌劃

存貨成本的計算，對于產品成本、企業(yè)利潤及所得稅等有較大影響。《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定：納稅人的商品、材料、產成品、半成品等存貨計價，應當以實際成本為計價原則各項存貨的發(fā)生和領用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、后進先出法、加權平均法和移動平均計價方法中任選一種，其一經(jīng)選用不得隨意改變。因此，企業(yè)利用存貨計價方法選擇開展稅收籌劃，必須考慮企業(yè)所處的稅制環(huán)境及物價波動等因素的影響。

在當前，我國企業(yè)所得稅實行比例稅率的條件下，對存貨計價方法進行選擇，必須充分考慮市場物價變化趨勢因素的影響。一般來說，在物價持續(xù)上漲的情況下，選擇后進先出法，可以降低期末存貨成本，提高本期銷售成本，減少企業(yè)應納所得稅基數(shù)，從而減輕所得稅負擔，增加了稅后利潤。反之，則選擇先進先出法，提高本期銷售成本，減少當期收益，降低所得稅負擔。在物價上下波動的情況下，應采用加權平均或移動平均方法對存貨進行計價，以避免因各期利潤忽高忽低造成企業(yè)各期所得稅額上下波動，增加企業(yè)安排應用資金的難度。

3.3固定資產及折舊計算的納稅籌劃

(1)固定資產投資方式的籌劃。固定資產投資方式分自制、購買和租賃等幾種方式。購買投資的好處是可以折舊抵稅，減少帳面利潤，少納所得稅；缺點是購置的固定資產不能進行進項稅額的抵扣。租賃的優(yōu)點是租金可以稅前扣除，可以避免因設備過時被淘汰的風險；缺陷是不能提取折舊。對于企業(yè)能自制的設備建議盡可能自制，并將自制的一般設備成本控制在固定資產標準以內，而避免作為固定資產管理，從而使自制設備的材料消耗等費用可以在當期列支，而且可以抵扣進項稅額。此外，企業(yè)在購置固定資產時，可以適當“化整為零”，除購進設備主體部分外，盡可能以“修理用備件”的名義購進設備的零部件，以在當期列支和抵扣進項稅額，給企業(yè)帶來節(jié)稅收益。

(2)固定資產折舊方法的選擇。利用折舊方法選擇進行稅收籌劃，必須考慮折舊年限的影響。現(xiàn)行財務制度和稅法對固定資產折舊年限均給予一定的選擇空間。企業(yè)可根據(jù)自己的具體情況，選擇對企業(yè)有利的折舊年限來計提折舊，以此達到節(jié)省稅收支出及企業(yè)的其他理財目的。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇時，可通過延長固定資產折舊年限，將計提的折舊遞延到免稅期滿后計入成本，從而獲得“節(jié)稅”的稅收收益。但在正常的生產經(jīng)營情況下，縮短固定資產折舊年限，往往可以加速固定資產成本的回收，使企業(yè)后期成本費用前移，前期利益后移，從而獲得延期納稅的好處。

3.4利用銷售結算方式的選擇權進行納稅籌劃

企業(yè)產品銷售采用不同的銷售結算方式，確定納稅義務發(fā)生的時間是不同的。納稅人可以利用結算方式的選擇權，采取沒有收到款不開發(fā)票的方式，就能達到遞延稅款的目的。

3.5股利分配過程中的稅收籌劃

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【關鍵詞】稅基;企業(yè)所得稅;納稅籌劃

稅基即“課稅基礎”,對企業(yè)所得稅的稅基進行納稅籌劃,也就是對應納稅所得額的籌劃,就是在不違背稅法的前提下,盡可能地減小應納稅所得額,稅基越小,所繳納的稅款就越少。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額,其計算公式為:應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項準予扣除項目-允許彌補以前年度的虧損。從這個公式可以看出,要減小應納稅所得額,可以從兩個方面入手籌劃:收入和稅前列支的費用支出。

一、收入的籌劃

(一)不同收入界定的籌劃

收入總額包括企業(yè)取得的各種貨幣收入和非貨幣收入;“不征稅收入”不構成應稅收入,具體是指財政撥款、納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等屬于財政性資金的收入;“免稅收入”已構成應稅收入但予以免除,是指國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入等。因此,企業(yè)在選擇對外投資方式時,可以考慮選擇國債或符合條件的股票、債券直接投資,如企業(yè)可以將閑置資金用于購買國債而不存入銀行,增加免稅收入。

(二)利用分期確認收入籌劃

《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第五十四條規(guī)定:納稅人應納稅所得額的計算,以權責發(fā)生制為原則。納稅人下列經(jīng)營業(yè)務的收入可以分期確定,并據(jù)以計算應納稅所得額:1.以分期收款方式銷售商品的,可以按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn);2.建筑、安裝、裝配工程和提供勞務,持續(xù)時間超過一年的,可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn);3.為其他企業(yè)加工、制造大型機械設備、船舶等,持續(xù)時間超過一年的,可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。

分期確認收入籌劃的基本原則是,讓法定收入時間與實際收入時間一致或晚于實際收入時間,這樣企業(yè)就能有較為充足的現(xiàn)金納稅,并享受該筆資金差額的時間價值。

(三)選擇不同銷售方式的籌劃

產品銷售方式有現(xiàn)金銷售、預收貨款銷售、托收承付或委托收款、委托其他企業(yè)代銷、分期收款等,不同的銷售方式對應不同的收入確認時間。由于產品在銷售過程中,企業(yè)對銷售方式有自由選擇權,銷售方式不同,往往適用不同的稅收政策,這就為利用不同的銷售方式進行稅收籌劃提供了可能,而企業(yè)納稅義務發(fā)生時間的確定取決于銷售收入的實現(xiàn)時間,納稅義務發(fā)生時間的早晚又為利用稅收屏蔽(延遲納稅)提供了籌劃機會。

(四)其他有關收入的所得稅籌劃

新企業(yè)所得稅法第三十三條規(guī)定:企業(yè)綜合利用資源,生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入,可以在計算應納稅所得額時減計收入。減計收入,是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入,減按90%計入收入總額。上述原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。

二、稅前列支費用的籌劃

利用企業(yè)所得稅法中對稅前列支費用進行籌劃,是企業(yè)所得稅納稅籌劃的重點,其籌劃的空間非常大。新企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定:企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

(一)關于“三費”的籌劃

“三費”是企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的簡稱。新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。在實務中,有些企業(yè)的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費經(jīng)常超過稅法規(guī)定扣除限額,導致不能在稅前全額扣除,加重了稅負。

進行納稅籌劃的基本原則是:在遵循稅法與會計準則的前提下,盡可能加大據(jù)實扣除費用的額度,對于有扣除限額的費用應該用夠標準,直到規(guī)定的上限。在日常財務工作中可以從以下三方面進行籌劃:

1.設立獨立核算的銷售公司,提高扣除費用額度

按規(guī)定,“三費”都是以營業(yè)收入作為基礎計算扣除限額的,如果將企業(yè)的銷售部門設立成一個獨立核算的銷售公司,將企業(yè)的產品銷售給銷售公司,再由銷售公司對外銷售,這樣就增加了一次營業(yè)收入,在整個企業(yè)的利潤總額并未改變的前提下,費用限額扣除的標準可同時獲得提高。

2.業(yè)務招待費與會務費、差旅費分別核算

在核算業(yè)務招待費時,企業(yè)應將會務費(會議費)、差旅費等項目與業(yè)務招待費等嚴格區(qū)分,不能將會務費、差旅費等擠入業(yè)務招待費,否則對企業(yè)不利。因為稅法規(guī)定,納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的差旅費、會務費、董事費,只要能夠提供證明其真實性的合法憑證,均可據(jù)實在稅前全額扣除。同時,也絕對不可以故意將業(yè)務招待費混入會務費、差旅費中核算,否則屬于偷稅行為。

3.合理轉換“三費”

在核算業(yè)務招待費時,企業(yè)除應將會務費(會議費)、差旅費等項目與業(yè)務招待費等嚴格區(qū)分外,還應當嚴格區(qū)分業(yè)務招待費和業(yè)務宣傳費,提前做好預算,以利于二者間的合理轉換,從而進行納稅籌劃。

(二)關于研發(fā)費用的籌劃

新《企業(yè)所得稅法》第三十條第一項規(guī)定:企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,可以在計算應納所得稅時加計(150%)扣除。企業(yè)應充分利用這一優(yōu)惠政策,努力提高研發(fā)水平。在日常核算時,注意開發(fā)新技術、新產品、新工藝所發(fā)生研發(fā)費用的認定條件,并且單獨歸集核算,未形成無形資產的研發(fā)費用,計入當期損益,在規(guī)定實行100%扣除的基礎上,按研發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的研究開發(fā)費用,按無形資產成本的150%進行攤銷,并保存相關佐證材料,以便能充分享受加計扣除的稅收優(yōu)惠。

(三)固定資產折舊方法選擇上的籌劃

固定資產的折舊方法主要有兩種:一種是直線法,包括平均年限法和工作量法;另一種是加速折舊法,包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。企業(yè)采用不同的方法,每年計提的折舊額也不一樣。由于固定資產計提的折舊一般會轉移到產品的成本中去,或作為管理費用和銷售費用直接抵減應納稅所得額,因此,如何對折舊費用進行籌劃與安排,是企業(yè)所得稅納稅籌劃的一項重要內容。

使用直線法集體折舊,每年計提的折舊額相同,比較均衡;而使用加速折舊法則前期計提的折舊相對較多,后期相對較小,由于在前期將大部分的折舊已經(jīng)列支或轉移到產品的成本中了,這樣就可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處。

三、結束語

企業(yè)所得稅作為國家參與企業(yè)經(jīng)濟利益分配的一個稅種,貫穿于企業(yè)財務活動的始終,制約著企業(yè)的會計收益和企業(yè)目標的實現(xiàn),而且它的稅源廣,稅負彈性大,具有很大的籌劃空間,是企業(yè)開展稅收籌劃的重點。對于企業(yè)來說,依法納稅是企業(yè)應盡的一項基本義務,同時不需要繳納比稅法規(guī)定的更多稅收是納稅人的基本權利。企業(yè)如何積極主動地采取應對措施,做到依法納稅與合理避稅的協(xié)調統(tǒng)一,已成為一個重要的戰(zhàn)略課題,是廣大學者研究的熱點。

【參考文獻】

[1]楊宏.新企業(yè)所得稅法背景下企業(yè)所得稅納稅籌劃的思考[J].湖南財經(jīng)高等專科學校學報,2007(05).

篇(7)

關鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 優(yōu)化方案 成本

引言

稅收籌劃又稱“合理避稅”，是指納稅人在法律規(guī)定的許可范圍內根據(jù)政府的稅收政策導向，通過經(jīng)營活動、投資、理財活動的事先籌劃和安排，進行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能減輕稅收負擔，獲得正當?shù)亩愂绽妗＜{稅籌劃的真正含義并不是在稅負上采取漏稅行為，而是對企業(yè)的納稅方案采用優(yōu)化手段進行優(yōu)化設計，從而使納稅方案得到最優(yōu)解。同時，納稅籌劃對企業(yè)的管理水平起著非常重要的作用。企業(yè)要想在稅收籌劃方面有所突出，就必須建立健全財務管理制度，規(guī)范財務會計制度。在現(xiàn)代社會的企業(yè)運營管理中，如果能把企業(yè)的籌資過程、投資過程、運營資金過程和利潤分配過程與國家的稅收制度和會計制度緊密結合在一起并進行行之有效的納稅籌劃，定能夠實現(xiàn)企業(yè)的稅后增利，同時對企業(yè)的管理水平也有一定的提升。但就現(xiàn)今的企業(yè)現(xiàn)狀來看，我國現(xiàn)今的稅收籌劃不管從理論高度的角度還是從實踐深度的角度出發(fā)同西方的國家相比還存在較大的差距。因此，本文將對在企業(yè)財務管理中如何運用稅收籌劃探討這一思路進行總結和深入討論。

一、企業(yè)財務管理下稅收籌劃的基本理論

財務管理，簡而議之就是在相關資金籌集、資金投放和資金分配利用等各個環(huán)節(jié)中的工作進行整體管理，其核心是對融資進行決策、對投資進行評估和對收益進行分配。 而稅收籌劃則是指企業(yè)納稅人在財務管理中所進行的一種符合一定的立法意圖而進行的減輕稅率負擔的合法行為。 企業(yè)中的財務管理與稅收籌劃是緊密聯(lián)系、密不可分的。二者具有很強的關聯(lián)性。稅收籌劃的運用必須在既定的投資理財環(huán)境中進行，必須遵守稅法和財務法規(guī)的前提下采用合理的稅收籌劃，方可實現(xiàn)企業(yè)的財務方面的盈利目標。

稅收籌劃，是指納稅人通過合法的渠道，通過對法律某些條款漏洞的破譯，以從中獲取合法稅后利益為目的稅收籌劃。言而總之，納稅籌劃的定義可概括為：納稅籌劃是在財務管理活動中企業(yè)對國家稅收法律政策所采取的一系列對策。即納稅人在履行納稅義務之前，在遵守國家法律法規(guī)規(guī)定的現(xiàn)行稅法的背景之下，從企業(yè)的籌資過程、投資過程、運營資金過程和利潤分配過程、生產經(jīng)營過程以實現(xiàn)既定的財務目標為基礎，對企業(yè)的各種籌劃方案進行綜合的優(yōu)化方案選擇，可以更好地適應國家相關稅收環(huán)境，實現(xiàn)其企業(yè)經(jīng)營得財務盈利目標。

二、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的基本原則

2.1 合法原則。稅收籌劃必須遵守稅法和財務法規(guī)的相關法律、法規(guī)，時刻關注國家的法律、法規(guī)所進行的變動。只有在履行國家法律的前提下，保障企業(yè)所設計的經(jīng)營管理活動、納稅的優(yōu)化方案得到稅收主管部門的批準認可，并符合企業(yè)的整體利益，如果在這過程中觸犯了法律，不僅僅要因為損害國家利益而受到懲罰，甚至要承擔相應的刑事責任。所以，當財務的處理方式與稅法的規(guī)定不一致時，應以稅法為準。

2.2 時效性原則。納稅人在對企業(yè)進行有關方案的稅收籌劃展開工作，其根本出發(fā)點是要實現(xiàn)企業(yè)的預期的盈利目的，并在此基礎上對稅收籌劃方案進行稅收優(yōu)化，其目的做到節(jié)約稅收成本。在現(xiàn)今如此激烈的競爭環(huán)境下，企業(yè)的管理者具備稅收優(yōu)化方案的籌劃意識是遠遠不夠的，而且要隨時關注企業(yè)的籌資過程、投資過程、運營資金過程和利潤分配過程等等。另一方面，時效性原則的另一個要求就是稅收籌劃方案與企業(yè)的經(jīng)濟利益這一根本目標保持一致高度一致，即稅收籌劃不是以自己為目標進行籌劃，而是以企業(yè)的整體利益為利益目標，這樣也是符合企業(yè)經(jīng)濟邏輯學，實現(xiàn)盈利目標，這樣也會容易通過企業(yè)稅務部門的審核認可。

2.3 節(jié)約成本原則。稅收籌劃是企業(yè)管理中非常重要的組成部分，企業(yè)管理部門逐漸意識到收籌劃的重要性，財務相關人員在相關工作中也逐漸開始運用稅收籌劃。在可持續(xù)發(fā)展這個大環(huán)境下，由于煤炭價格的下降，39家煤炭上市公司的盈利能力也明顯下降。所以節(jié)約成本就顯得非常重要。要想在經(jīng)濟市場上站穩(wěn)，就要比別的企業(yè)獲得更大的利潤，在售出價格無法抗衡事，就要從節(jié)約成本上做文章，從根源上看，稅收籌劃屬于企業(yè)財務的管理范疇，它的目標由企業(yè)財務管理的目標所決定，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程的利潤最大化。

三、稅收籌劃的運用對策

3.1 稅收籌劃必須以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點。稅收籌劃的最終目標是通過稅收籌劃降低成本費用實現(xiàn)企業(yè)的最終盈利，即稅后利潤最大化，依此獲取節(jié)約稅收成本，獲取企業(yè)的整體盈利目標。這可以通過兩種渠道得以實現(xiàn)：一是采取減少稅費的稅收籌劃方案， 即企業(yè)可以通過對稅收成本的降低來實現(xiàn)利潤的增加， 從而提高資金回收率，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化；二是采用后期交稅的稅收方案，通過時間上的延遲，實現(xiàn)這段時間的資金收益，從而獲得企業(yè)的增利。不管采用哪種方案，其根本目的都是為了實現(xiàn)企業(yè)的最終目的而進行的節(jié)約稅收成本。稅收籌劃與企業(yè)的其他財務管理的決策一樣，同樣也是風險與收益的并存。稅收負擔的減少并不僅僅等同于資本總體收益的增加，只考慮降低納稅成本，而忽略了因此才來的負面影響，這時反而使企業(yè)的整體利益下降。換種說法，納稅方案的最有標準未必就是稅負最低的方案，反而應該是企業(yè)財務管理目標的最優(yōu)納稅方案的實現(xiàn)，實現(xiàn)企業(yè)與國家雙贏。因不考慮企業(yè)財務管理的總體目標， 只考慮減少稅負而忽略掉企業(yè)的財務管理總體目標，這無疑不是最優(yōu)的稅收籌劃方案，無法從根本上實現(xiàn)企業(yè)的總體目標。 這樣就有可能會從影響到財務管理總體目標的實現(xiàn)。

3.2 稅收籌劃要體現(xiàn)在財務決策過程中。稅收籌劃的影響力體現(xiàn)在企業(yè)的投資過程、融資過程、生產經(jīng)營過程、利潤分配過程等等過程中。在進行稅收籌劃時如果忽略了企業(yè)的財務決策所引起的影響力，那么很可能導致稅收籌劃失去了它的可行性和可執(zhí)行力度，并且出現(xiàn)嚴重后果，導致企業(yè)的決策失利。投資過程中的稅收籌劃所考慮的因素應該針對不同的地區(qū)、 不同的行業(yè)、 不同的產品，不同的國家的稅收政策。融資過程中的稅收籌劃所考慮的因素包括融集資金的數(shù)量、資金成本、資本結構、投資風險、融資租賃的利用等因素，即如何使資金成本最小化。在生產經(jīng)營過程中，一企業(yè)會計準則為標準，在靈活性和可操控空間上，利用彈性余地進行盈余管理，達到籌劃的目的。例如在具體操作過程上，可以選擇一些具體的方法。在存貨的計價上，可在物價下跌時采用“先進先出法計算成本”使得應納所得稅減少"。而當在物價上漲時則采用“后進先出法”。 在處理在固定資產的折舊上時，可以選擇“加速折舊法”這樣就可以實現(xiàn)企業(yè)前期少納稅的目的，這種方案對企業(yè)來說無肯定是有利的。

3.3 稅收籌劃需考慮防范風險。近年來全球經(jīng)濟發(fā)展面臨諸多障礙，而全球化使得這些危害被放大，特別是當前受全球金融危機的影響，在這種趨勢下，國內煤炭市場如何防范各種風險非常容易的收到廣泛關注焦點。這就要求煤炭企業(yè)生產經(jīng)營管理者必須牢固樹立正確的風險意識，科學掌握風險管理知識，并在此基礎上通過科學有效的措施，對企業(yè)風險進行系統(tǒng)防范，從而達到規(guī)避風險、降低風險、減少風險、消除風險。在國家政策的變動、市場經(jīng)濟環(huán)境的瞬息萬變、企業(yè)自身經(jīng)營的改變都會引起稅收籌劃風險的等級變動。

四、運用稅收籌劃的意義

在盈利能力方面，適當?shù)倪\用稅收籌劃，可以是企業(yè)的資金得到合理的節(jié)省，這樣就實現(xiàn)的企業(yè)的盈利目的，也可以使節(jié)省的資金得到合理的使用，已獲得更大的利潤空間。同樣可以有效避免因資金周轉不靈而引起償債能力下降。通過稅收籌劃方案的實現(xiàn)，可以提高企業(yè)的盈利能力和償債能力，進而實現(xiàn)企業(yè)的整體利益，獲取最大限度的利潤額，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

參考文獻：

[1]瞿從軍. 淺談我國的稅收籌劃[ J] . 會計之友， 2007，

[2]常繼英. 淺談納稅籌劃在企業(yè)中的運用[ J ] . 太鋼論文特刊.2007， （ 3）