工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)論文精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

論文關(guān)鍵詞：平衡計(jì)分卡，軍隊(duì)績(jī)效審計(jì)，標(biāo)準(zhǔn)研究

 

一、軍隊(duì)績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)

軍隊(duì)目前審計(jì)工作的重點(diǎn)是以真實(shí)性和合法性為主的財(cái)務(wù)審計(jì)，主要考慮的是財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)，而忽略了包括軍事性、時(shí)效性、統(tǒng)一性等軍隊(duì)特有的非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)。其標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)軍隊(duì)績(jī)效審計(jì)的要求，必須進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)新。

二、平衡計(jì)分卡的特點(diǎn)與應(yīng)用

平衡計(jì)分卡提供了將各種財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)從不同角度進(jìn)行分類的一般性框架，并假定通過一系列主要的和次要的關(guān)系將這些分類有機(jī)地聯(lián)系起來。雖然目前國(guó)內(nèi)對(duì)平衡計(jì)分卡的研究和應(yīng)用多集中在以盈利為目的的企業(yè)中，但筆者認(rèn)為，這種不僅僅重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)方法也適合于政府、軍隊(duì)這些不以盈利為目的的組織。

三、建立軍隊(duì)績(jī)效評(píng)估平衡計(jì)分卡的可行性分析

建立軍隊(duì)績(jī)效評(píng)估平衡計(jì)分卡，應(yīng)當(dāng)根據(jù)軍隊(duì)績(jī)效特點(diǎn)，賦予平衡計(jì)分卡在軍隊(duì)方面的績(jī)效指標(biāo)，這樣才能使平衡計(jì)分卡在該領(lǐng)域發(fā)揮其作用。綜合各方面因素，借鑒“公共部門平衡計(jì)分卡模型”中的績(jī)效維度，選擇“顯性業(yè)績(jī)維度”、“職能貢獻(xiàn)維度”、“績(jī)效管理維度”和“創(chuàng)新學(xué)習(xí)維度”四個(gè)績(jī)效維度建立我軍財(cái)務(wù)管理績(jī)效評(píng)估平衡計(jì)分卡模型。顯性業(yè)績(jī)維度是指財(cái)務(wù)部門在財(cái)經(jīng)秩序上達(dá)到規(guī)范執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)管理上達(dá)到收支綜合平衡、保障效益高，做到這些就會(huì)得到上級(jí)財(cái)務(wù)部門的肯定和認(rèn)可。顯性業(yè)績(jī)維度受職能貢獻(xiàn)維度的支撐軍事論文，只有嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算，才能保證經(jīng)費(fèi)收支平衡；只有合理把握經(jīng)費(fèi)投向投量，才能保證經(jīng)費(fèi)保障效益，達(dá)到顯性業(yè)績(jī)維度的要求；而要達(dá)到嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算、合理把握經(jīng)費(fèi)投向投量這些職能貢獻(xiàn)維度要求，就必須在績(jī)效管理上嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、控制經(jīng)費(fèi)支出；而在達(dá)到績(jī)效管理維度上的要求的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)人員必須具備一定的素質(zhì)和能力，也就是要達(dá)到創(chuàng)新學(xué)習(xí)維度的要求；財(cái)務(wù)人員的基本能力和素質(zhì)的提高的同時(shí)也提高了科學(xué)理財(cái)?shù)哪芰Γ布幢憩F(xiàn)為顯性業(yè)績(jī)的提升，顯性業(yè)績(jī)提升到一個(gè)新的高度之后，部門職能又將面臨新的形勢(shì)，為保證績(jī)效管理的繼續(xù)發(fā)展，又必須進(jìn)行新一輪的創(chuàng)新與學(xué)習(xí)。至此，形成一個(gè)績(jī)效維度發(fā)展循環(huán)鏈：創(chuàng)新學(xué)習(xí)--績(jī)效管理--職能貢獻(xiàn)--顯性業(yè)績(jī)--創(chuàng)新學(xué)習(xí)，這些維度可以依次推動(dòng)發(fā)展，共同實(shí)現(xiàn)評(píng)估體系上升的循環(huán)。

四、構(gòu)建基于平衡計(jì)分卡的軍隊(duì)績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

修正和整合平衡計(jì)分卡的指標(biāo)摘要，位于平衡計(jì)分卡的最頂層；戰(zhàn)略依然是平衡計(jì)分卡的核心；顧客維度得到提升置于最高級(jí)。

（一）、顧客維度

1、顧客維度主要衡量指標(biāo)

軍費(fèi)是國(guó)家用于軍事方面的經(jīng)費(fèi)，主要用于軍事建設(shè)及武器裝配研發(fā)及制造和戰(zhàn)爭(zhēng)的經(jīng)費(fèi)；是國(guó)民收入的一部分,是軍隊(duì)完成職能任務(wù),確保國(guó)家安全的基礎(chǔ),是落實(shí)新時(shí)期軍隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)和完成作戰(zhàn)任務(wù)的財(cái)力保證。軍費(fèi)的顧客是國(guó)家，軍費(fèi)使用過程中，最為直接且最為廣大人民群眾所關(guān)注的莫過于軍費(fèi)花沒花到點(diǎn)子上，有沒有最大限度的形成戰(zhàn)斗力。所以最重要的指標(biāo)應(yīng)該是軍隊(duì)的戰(zhàn)斗力,但這個(gè)指標(biāo)不能完全被量化,只能選擇部分有代表性的指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。顧客維度衡量指標(biāo)主要是軍事工程質(zhì)量、安全、工期、以及形成的戰(zhàn)斗力指標(biāo)，社會(huì)效益指標(biāo)和環(huán)境效益指標(biāo)，他們是軍隊(duì)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的核心。從現(xiàn)行績(jī)效審計(jì)3ES角度看，主要是效果性指標(biāo)，這與軍隊(duì)績(jī)效審計(jì)目標(biāo)“提高效益”是相吻合的，與軍隊(duì)的公共性、公益性是相一致的。

2、主要評(píng)價(jià)指標(biāo)分析

（1）質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：工程質(zhì)量合格品率、工程質(zhì)量?jī)?yōu)良品率等論文格式。工程質(zhì)量的檢驗(yàn)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定，劃分為各個(gè)單項(xiàng)工程驗(yàn)收。工程質(zhì)量合格(優(yōu)良)頻率就是合格(優(yōu)良)單項(xiàng)工程占全部單項(xiàng)工程的比重，其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)參照同類工程。優(yōu)良品率和合格品率越高軍事論文，則說明工程質(zhì)量越好。因此，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察，調(diào)查了解相關(guān)資料，綜合評(píng)價(jià)工程質(zhì)量。

（2）進(jìn)度評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：項(xiàng)目計(jì)劃工期率、項(xiàng)目完工率、達(dá)到項(xiàng)目設(shè)計(jì)能力所需要的時(shí)間等。項(xiàng)目計(jì)劃工期率反映了公共工程施工進(jìn)展情況，如果比例大于100%，則說明實(shí)際工期比計(jì)劃工期延長(zhǎng)，表明工程施工管理存在問題，需要查明造成工期拖延的因；反之，則說明實(shí)際工期比計(jì)劃工期提前，表明工程在施工管理過程具有較的效率。達(dá)到項(xiàng)目設(shè)計(jì)能力所需要的時(shí)間是指建設(shè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)至實(shí)際達(dá)到目標(biāo)設(shè)計(jì)規(guī)定生產(chǎn)能力為止的日歷時(shí)間，集中反映了基本建設(shè)過程活動(dòng)形成綜合生產(chǎn)能力的時(shí)間因素和管理質(zhì)量。項(xiàng)目建成投產(chǎn)后達(dá)到設(shè)計(jì)能力的時(shí)間越短，該項(xiàng)目投資的效益就越大。

（3）戰(zhàn)斗力評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：裝備質(zhì)量特性、裝備數(shù)量與規(guī)模、人與裝備的有效結(jié)合、訓(xùn)練與演練、綜合保障、裝備信息管理、高端武器使用掌握人數(shù)比率、高學(xué)歷從軍人員比例、技術(shù)兵種占軍隊(duì)全體人數(shù)的比例等。

（4）社會(huì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：軍隊(duì)免費(fèi)為地方提供服務(wù)占總服務(wù)次數(shù)的比例、軍隊(duì)從地方采購(gòu)與總采購(gòu)物資的比率、軍辦工廠接收地方人員就業(yè)的比率等包含社會(huì)適應(yīng)性指標(biāo)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等。對(duì)于其社會(huì)評(píng)價(jià)，目前國(guó)內(nèi)外尚未有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，無論是在名稱、定義、內(nèi)容，還是在方法、指標(biāo)體系上都存在較大差別。在評(píng)價(jià)中，通用評(píng)價(jià)指標(biāo)少，專用指標(biāo)多，定量指標(biāo)少，定性指標(biāo)多。

（5）環(huán)境效益評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：自然環(huán)境影響評(píng)價(jià)、生態(tài)環(huán)境影響評(píng)價(jià)、社會(huì)環(huán)境影響評(píng)價(jià)等。

（二）、財(cái)務(wù)維度

1、財(cái)務(wù)維度主要衡量指標(biāo)

財(cái)務(wù)維度衡量指標(biāo)主要是預(yù)算編制、資金到位、資金使用、成本控制、資金使用效益等指標(biāo)，該部分指標(biāo)是軍隊(duì)績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)，也是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的核心。從現(xiàn)行績(jī)效審計(jì)3Es角度看，包括了合法合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性等各類指標(biāo)，這與現(xiàn)行績(jī)效審計(jì)比較重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的原因有關(guān)，現(xiàn)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)該部分指標(biāo)往往占整個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)總量的70%以上，過于依賴財(cái)務(wù)指標(biāo);而在利用平衡計(jì)分卡建立的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中比較不到30%，幾乎調(diào)了個(gè)個(gè)軍事論文，這與軍隊(duì)的非贏利性相吻合，也間接反映了該指標(biāo)體系的“平衡性”和“系統(tǒng)性”。

2、主要評(píng)價(jià)指標(biāo)分析

（1）資金籌集和使用評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：資金到位率、資金利用率、資金有效率等。資金到位率反映了軍隊(duì)資金籌集的效率，數(shù)值越大，表明效率就越高；資金利用率反映了軍隊(duì)實(shí)際運(yùn)用資金的效率，數(shù)值越大，則表明軍隊(duì)工程實(shí)際利用資金的效率就越高。通過以上三個(gè)指標(biāo)，完整地反映出一個(gè)項(xiàng)目從批復(fù)到實(shí)施，以至最終的運(yùn)行結(jié)果，客觀地反映軍隊(duì)項(xiàng)目的資金運(yùn)行效率，分析影響項(xiàng)目效益的人為因素，審查項(xiàng)目資金在劃轉(zhuǎn)過程中有無被財(cái)政、主管部門層層擠占挪用、有無貪污、私分等違紀(jì)違規(guī)問題，為直觀、定量地分析項(xiàng)目效益情況奠定基礎(chǔ)。

（2）軍隊(duì)工程造價(jià)評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：軍隊(duì)工程成本降低率、軍隊(duì)工程返工損失率等。軍隊(duì)工程成本降低率反映了工程實(shí)際發(fā)生的成本與計(jì)劃成本之間的差距情況，負(fù)數(shù)則表明實(shí)際成本低于計(jì)劃成本，節(jié)約了資金，工程建設(shè)經(jīng)濟(jì)性較好。反之，則說明工程成本管理控制較差。軍隊(duì)工程項(xiàng)目不合格時(shí)，必須返工，由此造成經(jīng)濟(jì)損失，影響投資效果。軍隊(duì)工程返工損失率越大，則說明投資效果越差，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。

（3）經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)指標(biāo)包括：投資產(chǎn)值率、投資效果系數(shù)、投資利潤(rùn)率、新增固定資產(chǎn)效率等。因軍隊(duì)工程的公益性，決定了其經(jīng)濟(jì)上的低回報(bào)性，該部分指標(biāo)可根據(jù)軍隊(duì)工程的具體情況取舍。投資產(chǎn)值率用以說明軍隊(duì)工程項(xiàng)目投資所創(chuàng)造的產(chǎn)值。投資效果系數(shù)用以說明軍隊(duì)工程對(duì)單位投資額能增加的國(guó)民收入。投資利潤(rùn)率是指軍隊(duì)工程項(xiàng)目在生產(chǎn)期內(nèi)，年平均利潤(rùn)總額與項(xiàng)目投資總額的比率，它是考查項(xiàng)目盈利能力的靜態(tài)指標(biāo)。它要與同行業(yè)的平均投資利潤(rùn)率指標(biāo)進(jìn)行比較，高于平均利潤(rùn)率軍事論文，則說明軍隊(duì)工程投資實(shí)現(xiàn)了較大的經(jīng)濟(jì)效益，通過投資利潤(rùn)率指標(biāo)能夠直觀地反映了工程項(xiàng)目的盈利能力。新增固定資產(chǎn)效率反映的是新增的固定資產(chǎn)帶來的營(yíng)業(yè)收入的增加，該比率越大，則說明投資效率越好。對(duì)計(jì)算出來的各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與可行性研究報(bào)告、行業(yè)基準(zhǔn)水平進(jìn)行比較，通過計(jì)算變化率來考核指標(biāo)的完成情況，如果投資績(jī)效指標(biāo)達(dá)到或超過了可行性研究時(shí)的水平，則軍隊(duì)工程投資效益較好。

（三）、業(yè)務(wù)流程維度

1、業(yè)務(wù)流程維度衡量指標(biāo)

業(yè)務(wù)流程指標(biāo)主要反映軍隊(duì)工程建設(shè)程序的執(zhí)行情況、內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行情況，全部是定性指標(biāo)論文格式。從現(xiàn)行績(jī)效審計(jì)3Es角度看，該部分指標(biāo)主要是合法合規(guī)性指標(biāo)，合法合規(guī)性審計(jì)是績(jī)效審計(jì)的前提。因此該部分的衡量指標(biāo)比重相對(duì)較大，這與我國(guó)軍隊(duì)工程領(lǐng)域存在的問題是相關(guān)的，這也是現(xiàn)行績(jī)效審計(jì)往往容易忽視的地方。

2、主要評(píng)價(jià)指標(biāo)分析

該部分指標(biāo)全部是定性指標(biāo)，主要有兩方面指標(biāo)，一是項(xiàng)目單位執(zhí)行軍隊(duì)工程建設(shè)程序方面的指標(biāo)，該部分指標(biāo)審計(jì)時(shí)可以參照國(guó)家有關(guān)建設(shè)工程管理方面的法律法規(guī)的規(guī)定，如招投標(biāo)法、建筑法等，需要審計(jì)人員具備法律方面知識(shí)，同時(shí)應(yīng)具備一定的工程方面知識(shí);另一方面是項(xiàng)目管理單位內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，該部分指標(biāo)審計(jì)時(shí)可以由項(xiàng)目單位提供，審計(jì)判斷其執(zhí)行情況。

（四）、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度

全球化、信息化正改變軍隊(duì)與社會(huì)的傳統(tǒng)關(guān)系模式，迫切要求實(shí)現(xiàn)軍隊(duì)管理創(chuàng)新。軍隊(duì)管理創(chuàng)新的核心力量來自于軍隊(duì)將自己塑造成學(xué)習(xí)型軍隊(duì)，保持與外部行政生態(tài)環(huán)境在物質(zhì)、人員、信息、文化等方面的良性互動(dòng)和有效回應(yīng)，使之具有更強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力和應(yīng)對(duì)變化的管理能力，實(shí)現(xiàn)政府自我革新和自我發(fā)展。軍隊(duì)工程管理人員的素質(zhì)決定著項(xiàng)目的成敗，是否善于學(xué)習(xí)，是否能在實(shí)踐中成長(zhǎng)軍事論文，有利于我們不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，汲取教訓(xùn)，不斷提高管理水平。

從現(xiàn)行績(jī)效審計(jì)3Es角度看，學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)衡量指標(biāo)主要是效率性指標(biāo)，這也說明了人員的素質(zhì)某種程度上決定了我們工作的效率，該部分往往也是我們現(xiàn)行績(jī)效審計(jì)容易忽視的地方。

（五）、四個(gè)維度之間的關(guān)系

軍隊(duì)工程績(jī)效審計(jì)平衡計(jì)分卡框架體系中的四個(gè)指標(biāo)的關(guān)系、性質(zhì)及其在整個(gè)體系中的地位是不同的。顧客維度是軍隊(duì)工程績(jī)效核心內(nèi)容的體現(xiàn)，是指標(biāo)體系的核心，該維度得到提升置于最高級(jí)。財(cái)務(wù)維度是財(cái)務(wù)性質(zhì)的指標(biāo)，是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的核心，也是現(xiàn)代績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)，是衡量軍隊(duì)工程績(jī)效水平最基本的指標(biāo)。這兩類指標(biāo)都屬于外部指標(biāo)，直接體現(xiàn)為軍隊(duì)工程和績(jī)效審計(jì)使命與發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的程度。業(yè)務(wù)流程是從管理內(nèi)部運(yùn)行的角度來評(píng)估軍隊(duì)績(jī)效，屬于內(nèi)部指標(biāo)。學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)是從軍隊(duì)自身學(xué)習(xí)、變革與發(fā)展等潛在因素出發(fā)，預(yù)測(cè)軍隊(duì)績(jī)效水平的一種指標(biāo)。他們兩者通過直接制約顧客維度與財(cái)務(wù)維度來影響軍隊(duì)工程和績(jī)效審計(jì)的使命與發(fā)展戰(zhàn)略的完成。顧客維度指標(biāo)和財(cái)務(wù)維度指標(biāo)是目的指標(biāo)，業(yè)務(wù)流程指標(biāo)和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)指標(biāo)是手段指標(biāo)，手段指標(biāo)服從于目的指標(biāo)。

五、評(píng)價(jià)結(jié)果分析及使用

利用這些評(píng)價(jià)結(jié)果,既可以對(duì)軍隊(duì)整體績(jī)效進(jìn)行審計(jì)評(píng)估,也可以分析出評(píng)估結(jié)果不理想的主要是財(cái)務(wù)指標(biāo)還是非財(cái)務(wù)指標(biāo)的原因,若是非財(cái)務(wù)指標(biāo)的原因,又是哪一方面的指標(biāo)導(dǎo)致的整體績(jī)效評(píng)估結(jié)果不理想。按照“木桶原理”,整體的水平是由最差的方面的水平所決定的,通過這樣的分析很容易找出軍隊(duì)績(jī)效中最薄弱的環(huán)節(jié),而在前期進(jìn)行分項(xiàng)評(píng)價(jià)的時(shí)候,已經(jīng)對(duì)各方面績(jī)效的提高提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議,可以參照這些建議進(jìn)行整改以提高軍隊(duì)整體績(jī)效。

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篇(2)

一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)現(xiàn)狀分析

我國(guó)自上世紀(jì)80年代恢復(fù)審計(jì)制度20多年來，國(guó)家審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要工作仍是財(cái)務(wù)收支審計(jì)。雖在效益審計(jì)方面做了一些工作，取得了一定成績(jī)，但總的來說，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的開展情況很不理想，主要表現(xiàn)在：(1)大多數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)并未把效益審計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)類型來安排，而是在財(cái)務(wù)收支性審計(jì)過程中順帶關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理和效益方面存在的問題，在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告中順帶提及效益評(píng)價(jià)和管理建議。(2)效益審計(jì)開展范圍小，層次低，手段落后，事后審計(jì)居多。(3)效益審計(jì)隨意性大，并沒有把審計(jì)效益作為法定審計(jì)任務(wù)，從而使《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)效益的要求成為空話。(4)目前在各個(gè)地方普遍開展效益審計(jì)，但全國(guó)范圍內(nèi)尚無經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的專項(xiàng)準(zhǔn)則或指南，使效益審計(jì)無規(guī)范性和先進(jìn)性可言，審計(jì)質(zhì)量也得不到保證。

造成效益審計(jì)發(fā)展滯后的原因很多，但主要原因有：(1)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍處于較低水平，人們期望的是先解決財(cái)務(wù)合規(guī)性問題，再解決效益審計(jì)問題;(2) 財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)任務(wù)過分繁重，使各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)難以顧及效益審計(jì)工作;(3)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)開展效益審計(jì)的需要;(4)政治體制尚不夠完善，反映到審計(jì)工作中，從而影響效益審計(jì)的開展。當(dāng)然也存在認(rèn)識(shí)方面的原因。改進(jìn)我國(guó)各級(jí)審計(jì)部門重視財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)，輕效益審計(jì)的現(xiàn)狀，已成為歷史必然。在搞好財(cái)務(wù)審計(jì)的同時(shí)，大力開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)已成為審計(jì)的發(fā)展方向。

二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)組織實(shí)施方法及其運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)從何入手?這就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的組織實(shí)施問題。對(duì)此，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)理論界基本形成三種觀點(diǎn)：

1、財(cái)務(wù)審計(jì)延伸法。它是從財(cái)務(wù)審計(jì)入手進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法。首先，運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性，審核查證各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。然后，對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益和影響因素進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)，據(jù)此提出改進(jìn)措施和建議。

2、內(nèi)控制度導(dǎo)向法。它是從內(nèi)部控制制度入手進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法。首先，要對(duì)被審計(jì)單位的控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序等內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全性評(píng)估;然后，根據(jù)健全性評(píng)估結(jié)果對(duì)于部分內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試，并提出完善內(nèi)部控制制度的意見建議。最后，根據(jù)內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試結(jié)果，決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍重點(diǎn)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的最后攻堅(jiān)。

3、效益結(jié)果倒推法。它是從經(jīng)濟(jì)效益成果入手進(jìn)行審計(jì)評(píng)估的方法。首先，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益成果進(jìn)行驗(yàn)證，重點(diǎn)做好綜合分析工作，揭示問題，分析原因，進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。然后，結(jié)合問題提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議對(duì)策。

三、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)查證方法及其運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)查證方法主要分為兩大類：傳統(tǒng)技術(shù)方法和現(xiàn)代管理技術(shù)方法。這兩類方法的區(qū)分并不是很明顯的，因?yàn)閭鹘y(tǒng)技術(shù)方法中也在不斷融入現(xiàn)代科技因素，所以這兩類方法都有其廣闊的應(yīng)用天地。

傳統(tǒng)技術(shù)方法主要包括順查法、逆查法、詳查法、抽查法、審閱法、核對(duì)法、驗(yàn)算法、調(diào)查法與盤點(diǎn)法等。這些基本的審計(jì)技術(shù)方法在現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)中仍然是非常重要的方法，對(duì)檢查財(cái)務(wù)的錯(cuò)誤舞弊仍具有很好的效果。我們認(rèn)為，傳統(tǒng)技術(shù)方法中的抽樣審計(jì)方法是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)技術(shù)的重要方法，不斷完善抽樣技術(shù)將較大地提高經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)效率。抽樣審計(jì)方法在符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中都會(huì)應(yīng)用到。符合性測(cè)試主要涉及三種抽樣技術(shù)即系統(tǒng)抽樣、停走抽樣和發(fā)現(xiàn)抽樣。

實(shí)質(zhì)性檢查抽樣也主要包括均值估計(jì)抽樣、差異估計(jì)抽樣和分層抽樣三種：現(xiàn)代管理技術(shù)方法，是指經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中為達(dá)到特定的審計(jì)目的而采用的現(xiàn)代管理技術(shù)方法。相對(duì)于常規(guī)技術(shù)方法，它主要針對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對(duì)象的特殊方面而選用。主要包括這些方面：

1、預(yù)測(cè)審計(jì)的方法。例如集合意見法、回歸分析法、時(shí)間序列預(yù)測(cè)法、自適應(yīng)模型預(yù)測(cè)法等，這些是計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法在審計(jì)中的具體應(yīng)用，需要的數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)知識(shí)很高深，主要用于預(yù)測(cè)論證。

2、可行性研究審計(jì)。它是對(duì)工程投資、產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)改造等方面進(jìn)行可行性研究的過程和結(jié)論進(jìn)行審計(jì)，它用到的專門技術(shù)方法是適用于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的。

3.計(jì)劃、控制審計(jì)方法。常用的如綜合平衡法和計(jì)劃評(píng)審法等，主要用于計(jì)劃和控制非重復(fù)性工程項(xiàng)目的復(fù)核和檢查等。現(xiàn)代管理技術(shù)方法的融入，使得經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)獲得了更多更強(qiáng)大的工具，同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)水平提出了越來越高的要求，正確合理的運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù)方法是完善經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的關(guān)鍵。

四、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)分析方法及其運(yùn)用

審計(jì)分析方法，它是進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)和提出提高經(jīng)濟(jì)效益的依據(jù)和基礎(chǔ)，一般可分為單項(xiàng)分析、局部分析和全面分析三類;或按時(shí)間劃分為事前分析與事后分析，審計(jì)分析方法很多，我們認(rèn)為，以下這些方法是值得充分重視并需合理利用的：

1、價(jià)值分析法。它是以功能為核心，來揭示技術(shù)方案的價(jià)值、功能、成本三者之間內(nèi)在關(guān)系的方法。它的簡(jiǎn)明數(shù)學(xué)表達(dá)式是價(jià)值(V)=必要的功能(F)/成本(C)。價(jià)值分析以V=F/C=1為標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)分析對(duì)象，從必要的功能和成本兩方面進(jìn)行分析，剔除多余功能或降低必要功能的成本，以達(dá)到功能與成本的最佳配合。這種方法可以評(píng)價(jià)企業(yè)決策是否科學(xué)，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

2、因素分析法。它是對(duì)影響經(jīng)濟(jì)效益的各種因素進(jìn)行分析，從而找到根本性原因，分清主次，提出改善經(jīng)濟(jì)效益的對(duì)策建議。通常它計(jì)算的順序方法是：以實(shí)際指標(biāo)依次替換計(jì)劃指標(biāo)，直到全部替換完畢。每次替換計(jì)算的結(jié)果與前次計(jì)算結(jié)果相比，就可以測(cè)算出某一因素對(duì)計(jì)劃完成情況的影響程度。

3、對(duì)比分析法。它是通過對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況數(shù)值的增減變化來進(jìn)行檢查，分析原因，做出評(píng)價(jià)，可以采用縱向?qū)Ρ确治龊蜋M向?qū)Ρ确治鰞煞N方式進(jìn)行。對(duì)比分析法雖然看起來很簡(jiǎn)單，但它能揭示很深刻的問題，通過同計(jì)劃指標(biāo)比、同上年同期比、同歷史最好水平比、同地區(qū)與國(guó)內(nèi)國(guó)際水平比，可以很好地分析經(jīng)濟(jì)效益的高低。

五、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)方法及其運(yùn)用

審計(jì)評(píng)價(jià)方法。就是運(yùn)用審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，將通過審計(jì)查證和分析取得被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)，所達(dá)到的實(shí)際水平進(jìn)行對(duì)照、檢查，從而做出客觀、公正結(jié)論所采取的措施和手段。評(píng)價(jià)是效益審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，是審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)主要分為三種方式和兩類方法。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)的三種方式是指一事一評(píng)、局部評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)。綜合評(píng)價(jià)是對(duì)前兩種方式的綜合和概括。這三種方式互相補(bǔ)充、密切配合，能夠達(dá)到???面評(píng)價(jià)的目的。兩類評(píng)價(jià)方法是指定性方法與定量方法。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)效益審計(jì)會(huì)受到主客觀因素影響，很多時(shí)候要征求專家的評(píng)價(jià)意見，所以定性方法是不能忽視的。而評(píng)價(jià)中運(yùn)用的重點(diǎn)是定量方法。綜合評(píng)分法和綜合指數(shù)法具有舉足輕重的地位。綜合評(píng)分法根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的地位和作用分別賦予相應(yīng)權(quán)數(shù)，然后根據(jù)指標(biāo)實(shí)際完成情況打分，最后加權(quán)計(jì)算總分，做出評(píng)價(jià)結(jié)論。這里的權(quán)數(shù)賦值是關(guān)鍵，需謹(jǐn)慎處理。綜合指數(shù)法是種動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)方法，它反映不能直接加總的多因素組成的經(jīng)濟(jì)效益的綜合變動(dòng)情況，能概括反映總體效益變動(dòng)相對(duì)程度。綜合評(píng)分法與綜合指數(shù)法相輔相成，共同對(duì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)做出適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。

篇(3)

工程經(jīng)濟(jì)論文范文一：工程項(xiàng)目招投標(biāo)中工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的應(yīng)用

摘要：當(dāng)前綜合國(guó)力的競(jìng)爭(zhēng)主要是國(guó)家經(jīng)濟(jì)力的競(jìng)爭(zhēng)，由此可見，經(jīng)濟(jì)成為社會(huì)發(fā)展的重要標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，各個(gè)行業(yè)也開始立足經(jīng)濟(jì)學(xué)理論進(jìn)行社會(huì)活動(dòng)，以此提高發(fā)展優(yōu)勢(shì)。如工程項(xiàng)目建設(shè)中隱隱有了工程經(jīng)濟(jì)學(xué)指導(dǎo)的影子，工程項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)理論指導(dǎo)下在保證工程質(zhì)量和工期，同時(shí)降低工程成本，促使工程項(xiàng)目獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益。本文以工程項(xiàng)目中招投標(biāo)入手，運(yùn)用工程經(jīng)濟(jì)學(xué)原理分析影響報(bào)價(jià)的各個(gè)因素，并分析如何從報(bào)價(jià)中獲得最高的利潤(rùn)回收，最終總結(jié)出工程項(xiàng)目招投標(biāo)中工程經(jīng)濟(jì)學(xué)所發(fā)揮的重要作用，從而提高工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的地位，為工程經(jīng)濟(jì)學(xué)在其他工程項(xiàng)目中的使用提供實(shí)踐和理論支持。

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目 招投標(biāo) 工程經(jīng)濟(jì)學(xué) 應(yīng)用

工程經(jīng)濟(jì)學(xué)是一門交叉學(xué)科，主要用以研究工程技術(shù)實(shí)踐活動(dòng)經(jīng)濟(jì)效果。目前，隨著工程經(jīng)濟(jì)學(xué)成為一門獨(dú)立的學(xué)科，越來越多的工程經(jīng)濟(jì)學(xué)理論被用于工程項(xiàng)目的分析中，從而指導(dǎo)工程項(xiàng)目進(jìn)行資源的高效利用，經(jīng)濟(jì)效益的加倍回收。對(duì)于工程招投標(biāo)而言，經(jīng)濟(jì)學(xué)理論主要應(yīng)用于工程的報(bào)價(jià)。分別從影響項(xiàng)目?jī)r(jià)格定位的動(dòng)態(tài)因素、靜態(tài)因素、風(fēng)險(xiǎn)因素和實(shí)際投標(biāo)影響因素入手，實(shí)現(xiàn)最佳的項(xiàng)目報(bào)價(jià)，保證承包商的最佳利益。

一、影響工程項(xiàng)目報(bào)價(jià)的因素分析

運(yùn)用工程經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，充分考慮工程項(xiàng)目中的各個(gè)因素，優(yōu)化工程成本，從而獲得最佳效益。在工程項(xiàng)目招投標(biāo)中，工程經(jīng)濟(jì)學(xué)應(yīng)盡可能考慮工程項(xiàng)目施工時(shí)會(huì)遇到的問題，將影響因素歸納到成本報(bào)價(jià)體系中，減少突發(fā)的事件所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失，減少成本支出。

(一)動(dòng)態(tài)性原因分析

對(duì)于工程項(xiàng)目招投標(biāo)的利潤(rùn)的評(píng)估具有一定的計(jì)算公式，但工程在實(shí)際建設(shè)中存在一些可變因素，只有將這些可變因素考慮到利潤(rùn)評(píng)估中，才能保證工程保價(jià)具有準(zhǔn)確性。工程工期延誤問題。投標(biāo)人員應(yīng)在報(bào)價(jià)中考慮工期延誤所造成的經(jīng)濟(jì)損失系數(shù)。在施工中有兩方面原因會(huì)造成工期延誤，一是自然天氣的影響，屬于不可抗力，其所造成的損失可以歸納到項(xiàng)目報(bào)價(jià)中，由業(yè)主承擔(dān)主要責(zé)任。對(duì)于這一系數(shù)變化應(yīng)按誤工所損失的勞務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等計(jì)算。二是由于承包商管理、施工效率問題所導(dǎo)致的工期延誤，主要由承包商自主承擔(dān)利潤(rùn)損失，同招投標(biāo)沒有直接關(guān)系。如，2013年，某地的工程承包商，由于缺乏對(duì)整個(gè)工程隊(duì)的管理，導(dǎo)致在工程進(jìn)行一半，有一半的員工離開施工隊(duì)伍，最終導(dǎo)致該工程施工隊(duì)缺少員工，延誤半年工期。由此造成的經(jīng)濟(jì)損失只能由承包商承擔(dān)。物價(jià)和工價(jià)上漲問題。在投標(biāo)過程，投標(biāo)人員應(yīng)在報(bào)價(jià)中充分考慮物價(jià)和工價(jià)上漲系數(shù)變化問題，同時(shí)要考慮這一變化因素對(duì)于整體報(bào)價(jià)的影響程度。通過實(shí)地考察，投標(biāo)人員初步掌握未來工程實(shí)施時(shí)的物價(jià)上漲趨勢(shì)，從而確定相關(guān)系數(shù)，做出準(zhǔn)確的報(bào)價(jià)。其他可變因素問題。影響報(bào)價(jià)的可變因素還有銀行利率的變化、國(guó)內(nèi)相關(guān)政策出臺(tái)等。所以應(yīng)該在報(bào)價(jià)中采取動(dòng)態(tài)分析方法對(duì)可變因素進(jìn)行計(jì)算，提高報(bào)價(jià)的準(zhǔn)確性。

(二)靜態(tài)原因分析

工程招投標(biāo)的靜態(tài)分析是投標(biāo)人員從豐富的投標(biāo)經(jīng)驗(yàn)積累中所得。主要是各個(gè)環(huán)節(jié)的成本數(shù)據(jù)呈現(xiàn)比例關(guān)系，投標(biāo)人員只要進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算即可得到合理的報(bào)價(jià)。

1、報(bào)價(jià)結(jié)構(gòu)比例問題工程項(xiàng)目費(fèi)用主要由管理費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、材料費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用組成，其報(bào)價(jià)結(jié)構(gòu)的合理性是通過各種費(fèi)用的比例驗(yàn)證的。例如，勞務(wù)費(fèi)實(shí)際消耗100萬(wàn)，材料費(fèi)實(shí)際消耗200萬(wàn)，實(shí)際中兩者的比例為1:2，而在報(bào)價(jià)計(jì)算主要以1.5:2來計(jì)算，可以得知報(bào)價(jià)結(jié)構(gòu)存在不合理。因此在計(jì)算時(shí)，應(yīng)適當(dāng)考慮當(dāng)?shù)匕l(fā)展情況，進(jìn)行調(diào)整。

2、工期和報(bào)價(jià)比例問題工期是影響工程效益最主要的因素。投標(biāo)人員根據(jù)報(bào)價(jià)和時(shí)間計(jì)算員工的實(shí)際收入，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，投標(biāo)人員分析這一指標(biāo)是否屬于正常標(biāo)準(zhǔn)，如若超出了標(biāo)準(zhǔn)，投標(biāo)人員應(yīng)適當(dāng)縮短施工工期。材料價(jià)格和材料使用數(shù)量比例問題。這是與同類工程比較所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。例如，同等工程項(xiàng)目中該施工項(xiàng)目的材料價(jià)格和使用數(shù)量都有所增加，則表示該工程的報(bào)價(jià)不應(yīng)用同等工具報(bào)價(jià)一致，應(yīng)重新計(jì)算。可行性問題。當(dāng)一個(gè)工程項(xiàng)目開始投標(biāo)時(shí)，應(yīng)對(duì)于工程項(xiàng)目整體統(tǒng)籌分析，個(gè)體進(jìn)行精細(xì)分析，在分析過程中，得出每個(gè)數(shù)據(jù)，拋棄其不利于成本控制的環(huán)節(jié)，深入分析有利于成本控制的環(huán)節(jié)。實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的節(jié)約成本的可行性分析。

(三)風(fēng)險(xiǎn)原因分析

報(bào)價(jià)所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)是指在項(xiàng)目投標(biāo)到項(xiàng)目竣工這一期間，社會(huì)環(huán)境問題或自然環(huán)境問題所造成的不可抗力事件。例如，經(jīng)濟(jì)危機(jī)到來，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)蕭條，工程項(xiàng)目在實(shí)際實(shí)施中所產(chǎn)生的費(fèi)用多于報(bào)價(jià)，最終影響工程的工程利潤(rùn)后實(shí)施工期。

(四)盈虧因素分析

競(jìng)標(biāo)時(shí)應(yīng)該嚴(yán)守盈虧分析所得的報(bào)價(jià)。由于盈虧分析主要計(jì)算出工程的最大利潤(rùn)和最小利潤(rùn)作為競(jìng)標(biāo)的最高報(bào)價(jià)和最低報(bào)價(jià)。盈余問題分析。報(bào)價(jià)取得盈余的標(biāo)準(zhǔn)是，投標(biāo)人員要對(duì)相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行最低花費(fèi)計(jì)算，得出最高可能盈利數(shù)額，將其作為報(bào)價(jià)的最低標(biāo)價(jià)。虧損問題分析。報(bào)價(jià)保證零虧損的標(biāo)準(zhǔn)是，投標(biāo)人員對(duì)施工過程可能出現(xiàn)的任何問題進(jìn)行最大損失計(jì)算，得出最低可能產(chǎn)生虧損的數(shù)額，將其作為競(jìng)標(biāo)時(shí)最高報(bào)價(jià)。

(五)投標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)報(bào)價(jià)因素分析

投標(biāo)是工程報(bào)價(jià)最后的更改機(jī)會(huì)。同行業(yè)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)揮的狀態(tài)，直接影響該承包商在現(xiàn)場(chǎng)所做的最終報(bào)價(jià)。工程招投標(biāo)具有透明性和公開性，主要是各個(gè)承包商的利益最大化的比較。在投標(biāo)中，投標(biāo)人員只有經(jīng)過合理、科學(xué)分析，才能得到最合理的報(bào)價(jià)，與業(yè)主所出的最高出價(jià)保持一致性，從而獲得投標(biāo)成功，順利承包工程項(xiàng)目。

二、工程經(jīng)濟(jì)學(xué)在工程項(xiàng)目招投標(biāo)應(yīng)用的積極意義

(一)提高了工程項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)的準(zhǔn)確性，增加承包商經(jīng)濟(jì)效益

運(yùn)用工程經(jīng)濟(jì)學(xué)，充分考慮影響報(bào)價(jià)的各個(gè)方面的因素，基于對(duì)這些因素的計(jì)算、微調(diào)，從而得出同業(yè)主最具一致性的報(bào)價(jià)，贏取最終工程的施工權(quán)。

(二)提高對(duì)工程項(xiàng)目招投標(biāo)各個(gè)工序的配合度

工程招標(biāo)是對(duì)工程項(xiàng)目整體成本的管理分析，它由工程項(xiàng)目的各個(gè)部分和工序組成。工程經(jīng)濟(jì)分析貫穿整個(gè)工程項(xiàng)目的發(fā)展，對(duì)于工程項(xiàng)目中各個(gè)工序可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行統(tǒng)籌兼顧，從而成功提升各個(gè)工序的和諧性，提高工程項(xiàng)目報(bào)價(jià)的整體性。

(三)為工程項(xiàng)目招投標(biāo)方面提供專業(yè)化的工程經(jīng)濟(jì)人才

在工程項(xiàng)目招投標(biāo)中，投標(biāo)人員利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)和系數(shù)的計(jì)算，同時(shí)隨著投標(biāo)經(jīng)驗(yàn)的增多，投標(biāo)人員加快了對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的處理效率，同時(shí)，基于經(jīng)濟(jì)成本考慮，投標(biāo)人員對(duì)于經(jīng)濟(jì)政策、工程材料等的掌握上升到專業(yè)化的程度，在必要時(shí)，能夠快速的調(diào)動(dòng)思維，為工程項(xiàng)目的實(shí)施提供經(jīng)濟(jì)學(xué)方面知識(shí)的支持。

(四)提高對(duì)工程項(xiàng)目招投標(biāo)的認(rèn)同感

工程經(jīng)濟(jì)學(xué)有目標(biāo)地對(duì)工程項(xiàng)目招投標(biāo)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，同時(shí)可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)化分析，實(shí)現(xiàn)分析數(shù)據(jù)的全面性和一致性。從而提高標(biāo)書的刻度性，提高業(yè)主對(duì)標(biāo)書的認(rèn)同感。

結(jié)束語(yǔ)

工程經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)于工程招投標(biāo)的報(bào)價(jià)的準(zhǔn)確性計(jì)算具有重要的指導(dǎo)意義。提高承包商經(jīng)濟(jì)效益的主要做法是結(jié)合影響報(bào)價(jià)的動(dòng)態(tài)因素、靜態(tài)因素、風(fēng)險(xiǎn)因素中的具體問題，通過徹底分析，得到投標(biāo)的基本價(jià)格，最后在競(jìng)標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)于基本報(bào)價(jià)調(diào)整范圍應(yīng)該在盈余和虧損兩種情況的報(bào)價(jià)之內(nèi)。在未來的各種工程活動(dòng)中，都要充分發(fā)揮工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的積極作用，提高工程質(zhì)量和保證工程經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

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工程經(jīng)濟(jì)論文范文二：工程項(xiàng)目的審計(jì)分析中的工程經(jīng)濟(jì)效益

摘要:當(dāng)前，工程建筑行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，使得工程項(xiàng)目審計(jì)存在一定難度，而若想要提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，就需要通過有效方式對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)分析，以提高工程項(xiàng)目的管理水平，讓工程審計(jì)發(fā)揮最大的功效。本文主要對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)狀中的問題進(jìn)行分析，并針對(duì)這些問題提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，以期提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞:工程項(xiàng)目;審計(jì)分析;提高工程;經(jīng)濟(jì)效益

1.前言

工程項(xiàng)目審計(jì)是工程管理中的一大問題，其主體是國(guó)家及企業(yè)的相關(guān)審計(jì)單位。在工程項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)單位依據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行合法、合理的審計(jì)。工程項(xiàng)目審計(jì)能夠有效預(yù)防徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，并對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行檢查，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的審計(jì)管理力度，控制工程項(xiàng)目的成本費(fèi)用，對(duì)提高其經(jīng)濟(jì)效益具有重大的影響。因此，要對(duì)工程項(xiàng)目中的人力、物力、財(cái)力等進(jìn)行合理的審理，特別是嚴(yán)重影響工程質(zhì)量并造成較大資金損耗的工程項(xiàng)目，要對(duì)其著重審計(jì)分析，以便查明原因，做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整工程。

2.工程項(xiàng)目審計(jì)對(duì)提高工程經(jīng)濟(jì)效益的作用

工程項(xiàng)目審計(jì)是建筑工程中的一大重要內(nèi)容，對(duì)涉及的資金運(yùn)動(dòng)的工程項(xiàng)目，無論規(guī)模大小，都應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)，確保施工項(xiàng)目的透明、合法，使工程質(zhì)量得到保障。工程項(xiàng)目的建設(shè)成本一般較大，利用工程項(xiàng)目審計(jì)，能夠有效控制施工成本，提高建筑行業(yè)的施工管理水平，促使施工單位轉(zhuǎn)變施工思路，并逐漸向節(jié)約型施工靠攏，有效提高工程建筑的經(jīng)濟(jì)效益。工程項(xiàng)目的審計(jì)，不僅是對(duì)施工項(xiàng)目的審計(jì)，也是對(duì)施工行為的審計(jì)，對(duì)于那些故意增加施工項(xiàng)目和增加施工成本的行為具有制約的作用，使得工程項(xiàng)目的施工質(zhì)量有所保障。

3.工程項(xiàng)目審計(jì)中存在的問題

(1)工程項(xiàng)目審計(jì)體系不健全。在工程項(xiàng)目的審計(jì)過程中，審計(jì)重點(diǎn)為財(cái)務(wù)審計(jì)，很少會(huì)對(duì)工程項(xiàng)目的施工過程進(jìn)行審計(jì)，使得工程項(xiàng)目的監(jiān)督力度不足，對(duì)工程效益的影響也不顯著。另外，工程項(xiàng)目審計(jì)缺乏健全的體系，使得建設(shè)單位與施工單位存在交接問題，工程項(xiàng)目雖已建好，但不能及時(shí)投入正常運(yùn)行，預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益與實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益相差甚遠(yuǎn)，工程浪費(fèi)現(xiàn)象較嚴(yán)重。

(2)工程項(xiàng)目審計(jì)評(píng)價(jià)不標(biāo)準(zhǔn)。工程項(xiàng)目審計(jì)中，需要對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆治鲈u(píng)價(jià)，但很多單位的評(píng)價(jià)缺乏標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)分析指標(biāo)也存在嚴(yán)重的缺陷，沒有依照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，造成了評(píng)價(jià)調(diào)研程序不合法現(xiàn)象。此外，工程項(xiàng)目各施工階段都需要進(jìn)行定期的評(píng)價(jià)，監(jiān)督檢查工程施工的進(jìn)度、資金運(yùn)作情況等，但由于工程項(xiàng)目施工評(píng)價(jià)沒有標(biāo)準(zhǔn)，使得各階段的審計(jì)分析不全面，不能準(zhǔn)確把握施工的真實(shí)狀況，常出現(xiàn)審計(jì)漏洞和資金浪費(fèi)的現(xiàn)象，工程審計(jì)不能發(fā)揮自身的審計(jì)作用。

(3)工程項(xiàng)目審計(jì)權(quán)責(zé)不明確。工程項(xiàng)目的招標(biāo)很大程度存在招標(biāo)程序不規(guī)范的現(xiàn)象，造成了工程質(zhì)量得不到保障，且因建設(shè)單位及施工單位缺乏安全意識(shí)，在簽訂的合同中沒有明確權(quán)責(zé)的劃分，使得經(jīng)濟(jì)糾紛頻繁發(fā)生，合同法律效力得不到體現(xiàn)，項(xiàng)目審計(jì)作用不能發(fā)揮，造成了很多遺留問題。

4.審計(jì)分析對(duì)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益提高的措施

4.1實(shí)行全面的工程項(xiàng)目審計(jì)

(1)工程項(xiàng)目的審計(jì)，首先要對(duì)前期工程進(jìn)行調(diào)查研究，避免出現(xiàn)投資失誤，造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。在調(diào)查研究中，審計(jì)內(nèi)容要全面，并做成客觀、公證、科學(xué)的審計(jì)分析，并在堅(jiān)持實(shí)事求是的原則上，作出項(xiàng)目可行性研究分析報(bào)告，確保報(bào)告內(nèi)容滿足經(jīng)濟(jì)上的合理性、技術(shù)上的可靠性、財(cái)務(wù)上的盈利性、環(huán)境上的可行性。

(2)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的審計(jì)。工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)過程，由于設(shè)計(jì)精準(zhǔn)度不足、資金不足、實(shí)地勘察不足，常存在設(shè)計(jì)變更現(xiàn)象，增大了施工工作量，并在很大程度上提高了工程造價(jià)。所以，施工工程的審計(jì)還要關(guān)注設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)計(jì)算是否科學(xué)、定額收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合理、是否存在成本虛增問題等，避免項(xiàng)目設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)定位不準(zhǔn)確，出現(xiàn)大量的資金浪費(fèi)。

(3)工程項(xiàng)目的施工時(shí)間一般較長(zhǎng)，制約項(xiàng)目管理難度的因素很多，造成了審計(jì)上的難度。所以，工程項(xiàng)目要進(jìn)行必要的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，提高資金的利用效率，確保施工項(xiàng)目的各項(xiàng)資金都能夠及時(shí)到位，有效控制工程款被挪用、擠占、轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象，并嚴(yán)格監(jiān)理施工工程圖，對(duì)材料的使用狀況、資金的運(yùn)動(dòng)狀況等進(jìn)行審計(jì)，找出工程項(xiàng)目施工中的薄弱環(huán)節(jié)，糾正資金損耗的現(xiàn)象，達(dá)到項(xiàng)目資金的合理控制。

(3)在項(xiàng)目施工完成后，項(xiàng)目便會(huì)進(jìn)入運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，這個(gè)時(shí)候的工程項(xiàng)目審計(jì)需要考慮的是工程效益問題，要通過對(duì)比分析的方式，對(duì)可行性研究報(bào)告與實(shí)際施工情況和施工數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，檢驗(yàn)項(xiàng)目效益是否已達(dá)到預(yù)期效果，并將項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中的保修環(huán)節(jié)、責(zé)任劃分等內(nèi)容融入合同中，使責(zé)任追究有所依據(jù)

4.2建立標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)評(píng)價(jià)

(1)工程項(xiàng)目審計(jì)評(píng)價(jià)要有一定的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)工程項(xiàng)目的整個(gè)施工過程進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。其中，工程前期的定性評(píng)價(jià)主要是評(píng)價(jià)工程施工程序的合理性、規(guī)范性、科學(xué)性等，并對(duì)費(fèi)用的節(jié)約程度、決策的準(zhǔn)確程度進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià);而工程建設(shè)階段的評(píng)價(jià)主要是看項(xiàng)目施工的進(jìn)程、產(chǎn)能建成率、資金到位情況、返工情況、工程合格品率、成本超支率等;工程項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)前評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有現(xiàn)金銷貨率、成本利潤(rùn)率、投資回收期、投資利潤(rùn)率、內(nèi)部收益率、凈現(xiàn)值等。

(2)在工程項(xiàng)目施工完成后，要對(duì)其質(zhì)量進(jìn)行檢測(cè)，確保建筑物落成后堅(jiān)固穩(wěn)定、安全可靠，能夠發(fā)揮整體的功效。因此，要對(duì)工程項(xiàng)目的施工質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)，保證施工能夠按照期限完成或提早完成，提高施工效率，縮短施工工期，節(jié)約施工成本，使其具有較高的性價(jià)比。

4.3完善工程項(xiàng)目的審計(jì)方法

(1)完善工程項(xiàng)目的審計(jì)方法，首先要對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行審查復(fù)核，對(duì)于被審計(jì)項(xiàng)目單位提供的相關(guān)資料，要利用審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能，審核相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性，檢驗(yàn)會(huì)計(jì)記錄是否符合標(biāo)準(zhǔn)，并通過合理的推斷、計(jì)算、檢驗(yàn)，分析數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行再次的審核復(fù)查。

(2)另外，工程項(xiàng)目的審計(jì)還可以利用對(duì)比分析法，根據(jù)搜集的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，并結(jié)合國(guó)家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)、政府政策等內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)施工工程項(xiàng)目的整體工程造價(jià)有所了解。

(3)工程項(xiàng)目施工中，會(huì)存在一些不可測(cè)的因素，例如環(huán)境破壞后利用人工造景的方式替代，維持環(huán)境功能，在考察、評(píng)價(jià)水利工程及公路工程對(duì)生態(tài)環(huán)境造成的影響時(shí)，就可以通過影子工程的方法進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。

5.結(jié)束語(yǔ)

總而言之，工程項(xiàng)目施工中，加強(qiáng)審計(jì)分析是非常有必要的。若施工企業(yè)要提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，就需要對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全面的審計(jì)，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)工程項(xiàng)目審計(jì)評(píng)價(jià)，完善工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)工作，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。目前，我國(guó)建筑行業(yè)的審計(jì)仍然存在較多問題，只有充分認(rèn)識(shí)這些問題，并改革審計(jì)工作，才能使工程項(xiàng)目得到長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

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篇(4)

關(guān)鍵詞：內(nèi)審 人員 素質(zhì) 提升

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，置身于組織內(nèi)部，對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況各方面都有詳盡的了解和把握，容易察覺企業(yè)的危險(xiǎn)信號(hào)，因此內(nèi)部審計(jì)的作用得到了公眾和監(jiān)管部門的肯定。它在公司治理機(jī)制中發(fā)揮著重要的監(jiān)督與控制作用，可以協(xié)助公司辨別及評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)的披露，對(duì)改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制制度做出重要貢獻(xiàn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還可以幫助企業(yè)尋找內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)內(nèi)部控制的整體狀況進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)與過程的持續(xù)改善，協(xié)助公司維持有效的控制能力和實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。目前所倡導(dǎo)的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，通過介入企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、治理和控制領(lǐng)域，在促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，提升企業(yè)的管理水平，完善業(yè)務(wù)流程控制，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增加等方面都具有重要意義。內(nèi)部審計(jì)人員作為內(nèi)部審計(jì)工作的具體執(zhí)行者，素質(zhì)和水平的高低直接影響著內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，影響著內(nèi)部審計(jì)功能的實(shí)現(xiàn)。

供電企業(yè)作為國(guó)家電網(wǎng)下屬的中央企業(yè)，公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了專門的內(nèi)部審計(jì)人員，相較于一般企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展已經(jīng)有了一定經(jīng)驗(yàn)和成果，但相對(duì)于目前電力行業(yè)所面臨的嚴(yán)峻的外部監(jiān)管形勢(shì)和內(nèi)部管理要求，內(nèi)部審計(jì)人員的配置和人員素質(zhì)還存在一定不足。主要表現(xiàn)為：

一是人員配備明顯不足。就筆者所在單位，僅有內(nèi)部審計(jì)人員5人，作為一個(gè)特大型的供電企業(yè)，每年的工程投資和維修項(xiàng)目多達(dá)上千項(xiàng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來講，僅工程項(xiàng)目結(jié)算審核和經(jīng)濟(jì)合同會(huì)簽就已經(jīng)占去了大部分的工作時(shí)間，其他諸如內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，預(yù)算管理、電力項(xiàng)目全過程控制、電力營(yíng)銷等公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要環(huán)節(jié)根本無暇顧及，也制約了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

二是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)職業(yè)技能和相關(guān)知識(shí)了解程度不夠。本人根據(jù)2008年中國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展報(bào)告設(shè)計(jì)的調(diào)查問卷抽取了部分內(nèi)容在公司內(nèi)部審計(jì)人員中進(jìn)行了調(diào)查，大部分內(nèi)部審計(jì)人員不了解公司治理準(zhǔn)則、組織行為學(xué)、企業(yè)戰(zhàn)略、管理會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、項(xiàng)目管理等職業(yè)技能，除了對(duì)會(huì)計(jì)法、審計(jì)法、稅法的熟悉和了解程度較高，大部分內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)職業(yè)相關(guān)知識(shí)如公司法、證券法、合同法以及信息披露準(zhǔn)則等也不了解。

三是內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，不能滿足審計(jì)領(lǐng)域拓展的需要。內(nèi)部審計(jì)人員大部分來自于財(cái)務(wù)崗位，部分甚至未接受過專業(yè)的財(cái)務(wù)、審計(jì)以及相關(guān)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，知識(shí)結(jié)構(gòu)非常單一，電力專業(yè)及相關(guān)管理知識(shí)儲(chǔ)備不足。知識(shí)結(jié)構(gòu)的單一化和后續(xù)培訓(xùn)教育的不足使得內(nèi)部審計(jì)人員很難對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行深層次的思考和探索，無法滿足現(xiàn)代審計(jì)拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域的需要。

因此，如何提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，評(píng)價(jià)并改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；評(píng)價(jià)并改善企業(yè)內(nèi)部控制，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是供電企業(yè)需要主動(dòng)思考的問題。筆者認(rèn)為主要應(yīng)從以下幾方面入手：

一、合理配置審計(jì)資源，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍力量

內(nèi)部審計(jì)是介于公司決策系統(tǒng)和執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)管系統(tǒng)，高水平、充足的內(nèi)部審計(jì)力量是有效履行內(nèi)部審計(jì)職能，保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)有效運(yùn)行的前提。而目前公司系統(tǒng)僅有的幾名審計(jì)人員無論從數(shù)量還是人員的專業(yè)素質(zhì)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足內(nèi)部審計(jì)工作開展的需要。特別是面對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)刻，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理、內(nèi)部控制建設(shè)、提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力等方面的作用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)職能，更需要充足的審計(jì)人員。根據(jù)公司的特點(diǎn)和內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為可采取以下途徑：

一是充實(shí)內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍人數(shù)，優(yōu)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)配置。公司應(yīng)增加內(nèi)部審計(jì)部門的人員編制，選聘一些優(yōu)秀的專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)審計(jì)人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，同時(shí)要調(diào)整內(nèi)部審計(jì)部門現(xiàn)有人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中不僅要有財(cái)務(wù)審計(jì)人員，而且要有部分熟悉企業(yè)管理，掌握生產(chǎn)、工程、營(yíng)銷等專業(yè)知識(shí)和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專家。公司領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，舍得把公司優(yōu)秀的專業(yè)人才放到內(nèi)部審計(jì)部門，提高內(nèi)部審計(jì)人員的待遇，體現(xiàn)內(nèi)審人員的價(jià)值。

二是建立審計(jì)人才庫(kù)。內(nèi)部審計(jì)部門作為公司的部門，人員編制在一定程度上受上級(jí)公司的制約，內(nèi)部審計(jì)人員也不可能熟練掌握公司經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的所有知識(shí)。為確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，內(nèi)部審計(jì)部門可與公司其他職能部門加強(qiáng)溝通，把公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的優(yōu)秀專業(yè)人員信息儲(chǔ)存起來，并通過讓各位專業(yè)人員參與公司內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，以此梳理公司內(nèi)部審計(jì)人才，建立審計(jì)人才庫(kù)。在審計(jì)項(xiàng)目需要時(shí)，可通過邀請(qǐng)相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員參與的方式解決審計(jì)資源不足的問題。

三是適當(dāng)引入外部審計(jì)力量。對(duì)一些審計(jì)業(yè)務(wù)量較大，內(nèi)審力量明顯不足的項(xiàng)目或內(nèi)審人員不能勝任的一些項(xiàng)目可采用委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與的方式，由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)委托審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，不僅有利于進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量，也有利于內(nèi)部審計(jì)人員從中學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的水平。

二、加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)和崗位實(shí)踐，提升內(nèi)審人員整體素質(zhì)

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的拓寬、層次的提升，都需要內(nèi)部審計(jì)人員具有良好的交流能力、洞察問題分析問題的能力。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則-后續(xù)教育準(zhǔn)則明確規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)教育的內(nèi)容，除涉及法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)外，還特別突出從事管理審計(jì)時(shí)需要的信息技術(shù)、公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)專業(yè)知識(shí)與技能。公司應(yīng)通過各種途徑，著力培養(yǎng)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才。作為供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)復(fù)合型人才應(yīng)該具有以下知識(shí)體系：一是掌握內(nèi)部審計(jì)基本原理和方法體系，這是內(nèi)審人員勝任工作的基礎(chǔ)；二是掌握一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，無論是效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還是其他審計(jì)，大部分必須以真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析、證實(shí)和引用為基礎(chǔ)；三是掌握工程審計(jì)相關(guān)知識(shí)。在供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，每年的電網(wǎng)建設(shè)投資巨大，內(nèi)審人員必須熟悉工程審計(jì)的基本方法和步驟，了解主要的生產(chǎn)設(shè)備和設(shè)施；四是熟悉相關(guān)的法律法規(guī)。依法審計(jì)是有效開展內(nèi)部審計(jì)工作的前提，內(nèi)審人員必須了解和熟悉國(guó)家、行業(yè)、企業(yè)三個(gè)層面，涉及審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅收、合同、電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、物資采購(gòu)等各個(gè)方面的法律法規(guī)。五是熟悉供電企業(yè)的核心業(yè)務(wù)體系，即營(yíng)銷環(huán)節(jié)，掌握其中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，從業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)了解其運(yùn)行特點(diǎn)，為開展內(nèi)部審計(jì)奠定業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。六是熟悉公司的經(jīng)營(yíng)管理框架，了解計(jì)劃、工程、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、物資、人力資源等在經(jīng)營(yíng)管理體系中的循環(huán)運(yùn)行和相互作用，順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。七是掌握一定的管理知識(shí)和技巧。良好的溝通、多方面的協(xié)調(diào)、精心的組織是內(nèi)審工作順利進(jìn)行的保證，也有利于審計(jì)成果的運(yùn)用。為確保內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)體系的更新，筆者認(rèn)為主要可采取以下措施：

一是強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。內(nèi)部審計(jì)人員接受培訓(xùn)是后續(xù)教育的主要方式，公司應(yīng)建立一套切實(shí)可行的培訓(xùn)制度，通過送出去、請(qǐng)進(jìn)來等多種途徑，有計(jì)劃地開展崗位業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，可以組織審計(jì)人員參加審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅收、工程、法律等跨學(xué)科、跨專業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。在加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)的同時(shí)，還必須加強(qiáng)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員責(zé)任感。要求審計(jì)人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，準(zhǔn)確掌握各類法律法規(guī)，合法、合理地處理國(guó)家、集體和個(gè)人三者之間的利益關(guān)系，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作規(guī)定。

二是加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。個(gè)人自學(xué)是內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育的重要補(bǔ)充方式。內(nèi)部審計(jì)人員必須加大學(xué)習(xí)力度，圍繞公司經(jīng)營(yíng)管理涉及的各個(gè)方面，主動(dòng)學(xué)習(xí)，對(duì)已經(jīng)熟悉和掌握的知識(shí)要強(qiáng)調(diào)學(xué)習(xí)的深度并及時(shí)掌握最新知識(shí)，對(duì)自己薄弱的環(huán)節(jié)，要及時(shí)補(bǔ)充，擴(kuò)大自己的知識(shí)面，同時(shí)在學(xué)習(xí)中要注重思考與總結(jié)，并將自己所學(xué)的知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際工作中。

三是開展掛職和輪崗鍛煉。公司可選派內(nèi)部審計(jì)人員到相關(guān)業(yè)務(wù)部門或基層單位進(jìn)行學(xué)習(xí)實(shí)踐，使其熟悉和了解公司各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)流程、成本預(yù)算定額、生產(chǎn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，在相關(guān)崗位得到充分的鍛煉，有助于審計(jì)人員更快地掌握公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)知識(shí)，特別是電力營(yíng)銷、生產(chǎn)檢修、電力建設(shè)等與公司發(fā)展密切相關(guān)的核心業(yè)務(wù)。

四是積極參與上級(jí)公司組織的各類審計(jì)項(xiàng)目，運(yùn)用以審代培的方式，讓審計(jì)人員在重大、復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目中邊審計(jì)、邊學(xué)習(xí)，在實(shí)踐中學(xué)習(xí)和鍛煉，促使審計(jì)人員快速提高審計(jì)能力，豐富審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

參考資料：

[1]陳丹萍.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀與對(duì)策[J].審計(jì)研究.2007（6）

篇(5)

本文通過對(duì)城建公司在企業(yè)發(fā)展過程中所承擔(dān)的工程建設(shè)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)流程與企業(yè)管理組織架構(gòu)間相互沖突的分析，提出對(duì)城建公司企業(yè)管理組織架構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造，在城建公司原有管理組織架構(gòu)的基礎(chǔ)上，建立相對(duì)彈性的企業(yè)項(xiàng)目管理組織架構(gòu)，以滿足城建公司所承擔(dān)項(xiàng)目特色不斷發(fā)展的需要。

關(guān)鍵詞：城建公司；流程再造；企業(yè)項(xiàng)目管理；企業(yè)項(xiàng)目管理決策層；管理層；實(shí)施層；執(zhí)行層

Abstract:By the analysis of the conflict between the engineering construction projects, business process and business management organizational structure which undertaken by urban construction companies in the process of enterprise development, point out that take business process reengineering for the corporate management organizational structure of urban construction, on the basis of the original management organizations in urban construction companies architecture to build a relatively flexible enterprise project management organizational structure to meet the evolving needs of the project characteristics bear by the urban construction companies.Key words: construction company; process reengineering; enterprise project management; enterprise project management decision-making; management; implementation layer; executive level

中圖分類號(hào)TU2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2095-2104（2012）

一、我國(guó)城建公司現(xiàn)階段企業(yè)管理的問題根源

1、概述

城建公司是地方政府因應(yīng)城市發(fā)展的需要而成立的承擔(dān)政府開發(fā)管理職能、受當(dāng)?shù)厝嗣裾奈羞M(jìn)行征用土地、拆遷、安置的建設(shè)開發(fā)公司。

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，地方政府固定資產(chǎn)投資加大，這必將給地方城建公司的成長(zhǎng)和發(fā)展帶來新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。一方面，固定資產(chǎn)投資規(guī)模總數(shù)不斷增長(zhǎng)，固定資產(chǎn)投資范圍越來越廣，從最初單一的市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，陸續(xù)擴(kuò)展到房建、地鐵，特別是地方城市不斷出現(xiàn)的新城市建設(shè)、國(guó)家安居工程建設(shè)，以及城市軌道建設(shè)；二來，單個(gè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目投資額越來越大，項(xiàng)目所綜合專業(yè)工程越來越多，涵蓋從市政道路、土建安裝工程、通訊一體化等。另外，隨著國(guó)家固定資產(chǎn)投融資體制改革不斷深化，一些地方城建公司更成了地方政府投融資的平臺(tái)，承擔(dān)地方政府債務(wù)轉(zhuǎn)化。

隨著這些固定資產(chǎn)投資特性的轉(zhuǎn)變，對(duì)承擔(dān)著地方政府固定資產(chǎn)投資建設(shè)者的城建公司來說，只有隨著經(jīng)濟(jì)特性的發(fā)展，不斷推動(dòng)公司內(nèi)部從企業(yè)文化到企業(yè)組織流程的變革，才能不斷滿足企業(yè)發(fā)展和地方政府投資的需要。

2、企業(yè)管理特點(diǎn)及所面臨的問題

城建公司的總經(jīng)理一般由地方政府指定，組織上一般率屬于政府城建主管部門管轄，城建公司的管理模式及人員組織架構(gòu)類似于事業(yè)單位的基本運(yùn)作模式。同時(shí)，城建公司具有企業(yè)單位的特點(diǎn)，從前期的項(xiàng)目立項(xiàng)到項(xiàng)目建設(shè)過程中的招投標(biāo)、材料采購(gòu)等，必須遵循市場(chǎng)規(guī)則，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。城建公司也承擔(dān)著地方政府固定資產(chǎn)投資保值增值的工作，城建公司的每項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，還須經(jīng)受住社會(huì)化和地方政府財(cái)務(wù)審計(jì)部門的審計(jì)。

城建公司企業(yè)組織架構(gòu)一般以職能劃分為主，實(shí)行直線職能式組織管理模式，這是一種金字塔型層級(jí)命令控制體系。職能管理的重要特點(diǎn)是重視職能管理和控制，關(guān)注部門的職能完成程度和垂直性的管理控制，部門之間的職能行為往往缺少完整有機(jī)的聯(lián)系，職能部門專業(yè)能力相對(duì)較強(qiáng)而部門間協(xié)調(diào)溝通機(jī)制較少，項(xiàng)目工作聯(lián)系更多地通過職能部門經(jīng)理上升到主管層面解決。職能部門內(nèi)部還存在專業(yè)、崗位不同分工，根據(jù)不同的項(xiàng)目，安排相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)管理人員進(jìn)行管理。如下圖1.

這種組織的工作程序和職責(zé)規(guī)范明確，便于工作控制。但是，職能部門間的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制繁瑣、信息流程耗時(shí)較長(zhǎng)且效率低下，越來越不適應(yīng)多項(xiàng)目發(fā)展的需要。特別是隨著單個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目規(guī)模、投資額越來越大，專業(yè)類別越來越多，項(xiàng)目建設(shè)的成敗越來越取決于建設(shè)項(xiàng)目的流程控制和專業(yè)精細(xì)化分工及專業(yè)間順暢的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

另外，隨著城建公司所承擔(dān)的地方政府基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目類別不斷增長(zhǎng)的需要與政府企事業(yè)單位精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)政策導(dǎo)向，也對(duì)城建公司的企業(yè)組織管理模式的變革和發(fā)展提出了新的要求。為了適應(yīng)不斷變化中的市場(chǎng)環(huán)境，滿足地方政府對(duì)城建公司企業(yè)自身建設(shè)的要求，城建公司的企業(yè)管理模式及其流程再造逐漸成為了城建公司企業(yè)管理不斷發(fā)展的必要條件。本文擬以項(xiàng)目管理為出發(fā)點(diǎn)，以理順項(xiàng)目管理信息流程、加強(qiáng)項(xiàng)目協(xié)調(diào)溝通機(jī)制為目的，對(duì)城建公司的企業(yè)管理流程進(jìn)行梳理再造，塑造企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、城建公司企業(yè)管理方法的改進(jìn)方法初探――企業(yè)流程再造

1、企業(yè)流程再造概念及方法簡(jiǎn)述

企業(yè)流程再造，是通過對(duì)流程的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、運(yùn)轉(zhuǎn)及控制等整個(gè)程序?qū)嵭邢到y(tǒng)地、全過程管理，從而達(dá)到全面優(yōu)化企業(yè)功能的目的。其實(shí)質(zhì)是通過對(duì)業(yè)務(wù)流程、技術(shù)、人員進(jìn)行業(yè)務(wù)信息流程重組來提高組織的運(yùn)作效率和競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而提升整個(gè)組織的素質(zhì)，達(dá)到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的所有流程實(shí)行統(tǒng)一指揮、綜合協(xié)調(diào)。流程再造的結(jié)果會(huì)直接體現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的路徑和順序的變更上。

流程再造必須創(chuàng)造性地利用信息技術(shù)，通過再造轉(zhuǎn)換管理模式，使先進(jìn)的信息技術(shù)真正發(fā)揮管理效益。對(duì)國(guó)有企業(yè)而言管理流程再造雖然不會(huì)像其它企業(yè)對(duì)原有管理流程具有顛覆性，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看利用信息化手段對(duì)原有無論是業(yè)務(wù)流程還是管理進(jìn)行逐步變革和整合，是企業(yè)管理和信息化發(fā)展的必然趨勢(shì)。

2、城建公司企業(yè)流程再造初步探討

鑒于國(guó)有企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式、管理模式上的特殊性，國(guó)有企業(yè)管理流程再造，主要是是利用信息手段為主，以項(xiàng)目為核心，對(duì)企業(yè)組織架構(gòu)的管理進(jìn)行業(yè)務(wù)流程和管理流程整合、重塑。具體到城建公司的企業(yè)管理流程重組，需要考慮企業(yè)流程再造的現(xiàn)實(shí)性和可操作性，同時(shí)兼顧企業(yè)組織架構(gòu)的彈性發(fā)展。為此，在不徹底打散企業(yè)組織原有基本架構(gòu)的前提下，利用企業(yè)內(nèi)部人力資源或從社會(huì)引入專業(yè)項(xiàng)目管理公司，根據(jù)不同的建設(shè)開發(fā)項(xiàng)目，組建相對(duì)松散的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，對(duì)項(xiàng)目的開發(fā)建設(shè)進(jìn)行綜合協(xié)調(diào)管理。如下圖2.

流程改造過程中，主要抓住業(yè)務(wù)信息溝通機(jī)制的幾個(gè)方面：會(huì)議流程、溝通機(jī)制、匯報(bào)流程、會(huì)議內(nèi)容、業(yè)務(wù)內(nèi)容、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)建立；監(jiān)督、檢查；項(xiàng)目管理人員崗位再培訓(xùn)的內(nèi)容、方式和方法。職能管理人員的再培訓(xùn)是企業(yè)流程再造的基礎(chǔ)，也是企業(yè)流程再造能否成功的關(guān)鍵。

改造后的企業(yè)管理流程特點(diǎn)主要有：

1）管理決策層面，仍維持簡(jiǎn)潔的直線式，由總經(jīng)理、副總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，這種信息流程設(shè)計(jì)使得所有的決策及決策支持信息反饋及時(shí)、真實(shí)，避免了信息多層傳遞時(shí)不及時(shí)、失真。

2）管理層面，組建以各職能部門項(xiàng)目管理專業(yè)人員參與的松散的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)總協(xié)調(diào)人可根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)的需要，由職能部門負(fù)責(zé)人分別負(fù)責(zé)。對(duì)于投資規(guī)模比較大、復(fù)雜的開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目，引入專業(yè)項(xiàng)目管理公司承擔(dān)項(xiàng)目的主要協(xié)調(diào)管理職能。保持管理層面的彈性，是本流程改造的主要特點(diǎn)之一，它主要是根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)及城建公司的發(fā)展，對(duì)項(xiàng)目的管理層進(jìn)行彈性調(diào)度和管理，既要提高項(xiàng)目管理的實(shí)效性，又要使企業(yè)管理架構(gòu)不致無形擴(kuò)大增加企業(yè)管理負(fù)擔(dān)。而保持項(xiàng)目管理層彈性的方法之一就是合理地利用行業(yè)專業(yè)管理資源，根據(jù)國(guó)家行業(yè)管理政策，積極利用專業(yè)項(xiàng)目管理公司，加強(qiáng)或充實(shí)項(xiàng)目管理力量。

3）執(zhí)行層面，以外聘專業(yè)項(xiàng)目管理公司或?qū)I(yè)職能管理人員為主，以配套的項(xiàng)目管理信息統(tǒng)計(jì)、跟蹤、匯報(bào)機(jī)制為基礎(chǔ)，打造企業(yè)項(xiàng)目綜合信息平臺(tái)，它是企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施層信息的匯總，是溝通實(shí)施層與管理層、決策層的橋梁，是決策層項(xiàng)目決策管理的基礎(chǔ)。

4）企業(yè)信息流程方面，建立以項(xiàng)目為中心的企業(yè)信息協(xié)調(diào)、溝通、決策機(jī)制。項(xiàng)目管理的各種會(huì)議，是企業(yè)在項(xiàng)目上信息協(xié)調(diào)溝通的主要場(chǎng)所和方法。

三、流程再造過程中應(yīng)注意的問題

流程再造是對(duì)原有流程的打破，這必將引起新舊流程的沖突和反復(fù)。因此，詳細(xì)制訂和把握流程再造過程中的方法、方式，是企業(yè)流程再造能否成功的關(guān)鍵。

1、企業(yè)管理流程再造必將遇到人力、物力方面的阻礙，統(tǒng)一企業(yè)決策層、管理層對(duì)流程再造的認(rèn)識(shí)，并加強(qiáng)流程再造的管理，是企業(yè)流程再造是否成功的前提。

2、根據(jù)新的業(yè)務(wù)流程，建立完善的企業(yè)項(xiàng)目信息機(jī)制，理順項(xiàng)目信息在新的企業(yè)管理流程中的建立、流轉(zhuǎn)、決策機(jī)制。包括項(xiàng)目信息統(tǒng)計(jì)報(bào)表，項(xiàng)目信息匯總、溝通，及項(xiàng)目信息化、精細(xì)化建設(shè)。新流程系統(tǒng)的建立，是流程再造是否成功的基礎(chǔ)和必要條件。

3、建立成熟的企業(yè)員工培訓(xùn)機(jī)制。新流程的建立，必然帶來項(xiàng)目崗位工作內(nèi)容、信息流轉(zhuǎn)、管理溝通機(jī)制的變更。通過管理培訓(xùn)，加強(qiáng)員工對(duì)新流程的了解和把握；通過培訓(xùn)，讓員工跳出專業(yè)的范疇，加強(qiáng)項(xiàng)目管理人員的綜合管理能力，培訓(xùn)專業(yè)管理人員從原來的實(shí)施、執(zhí)行角色向綜合協(xié)調(diào)、管理角色的轉(zhuǎn)變，培養(yǎng)項(xiàng)目管理人員的綜合管理能力。流程再造過程中的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有利于新業(yè)務(wù)流程的實(shí)施，確保流程再造后管理效率的提高。

參考文獻(xiàn)：

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4.《業(yè)務(wù)流程再造》J?佩帕德（JoePeppard) p?羅蘭（PhilipRowland)著

高俊山譯 中信出版社1999.2

篇(6)

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)管控體系；全面預(yù)算；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管控指通過財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)目標(biāo)等對(duì)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)及資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行組織、指導(dǎo)、督促、約束和控制，確保財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，組建企業(yè)集團(tuán)成為了眾多企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要途徑。財(cái)務(wù)管控作為企業(yè)集團(tuán)強(qiáng)化管理的有效手段，在保障集團(tuán)實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)、促進(jìn)集團(tuán)持續(xù)健康發(fā)展方面起著重要支撐作用。現(xiàn)階段，企業(yè)集團(tuán)普遍存在法人級(jí)別多、聯(lián)系紐帶復(fù)雜、跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)等特點(diǎn)，增加了集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的難度。為此，必須積極建設(shè)與企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管控體系，以確保集團(tuán)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控相關(guān)理論概述

（一）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的目標(biāo)

企業(yè)集團(tuán)組建的根本目標(biāo)在于優(yōu)化配置資源，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的價(jià)值最大化。財(cái)務(wù)管控作為企業(yè)集團(tuán)管控的重要組成部分，必須服務(wù)于這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的目標(biāo)應(yīng)確立為保障集團(tuán)業(yè)務(wù)健康高效運(yùn)作、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)價(jià)值的最大化、推動(dòng)集團(tuán)持續(xù)發(fā)展。具體而言，其財(cái)務(wù)管控目標(biāo)可從以下三個(gè)層面進(jìn)行分析：在集團(tuán)層面的財(cái)務(wù)管控目標(biāo)，即在集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，制定、實(shí)施集團(tuán)總體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，服務(wù)于集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；在職能層面的財(cái)務(wù)管控目標(biāo)，即根據(jù)總體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略對(duì)集團(tuán)內(nèi)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行整合、配置，實(shí)現(xiàn)資源利用效率最大化、資源消耗最小化、集團(tuán)價(jià)值最優(yōu)化；在運(yùn)營(yíng)層面的財(cái)務(wù)管控目標(biāo)，即降低人因違背集團(tuán)決策、不遵守職業(yè)道德而產(chǎn)生的成本。

（二）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的特點(diǎn)

1.財(cái)務(wù)主體多元化。這是企業(yè)集團(tuán)比較典型的一個(gè)特征，集團(tuán)總部與下屬子公司或是控股子公司之間屬于管控和被管控的關(guān)系，集團(tuán)下屬子公司作為獨(dú)立的法人實(shí)體具有對(duì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)利，同時(shí)也需要承擔(dān)財(cái)務(wù)上的法律責(zé)任。故此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部常常會(huì)有若干個(gè)財(cái)務(wù)主體同時(shí)存在。

2.財(cái)務(wù)決策多層次化。企業(yè)集團(tuán)母公司是整個(gè)企業(yè)的核心層，其與下屬企業(yè)所處的管理層級(jí)不同，所以財(cái)務(wù)管理權(quán)限也各不相同，這使企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)決策具有了多層次性的特征。為激勵(lì)下屬子公司依據(jù)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)提升業(yè)績(jī)，集團(tuán)會(huì)給子公司相應(yīng)的財(cái)務(wù)授權(quán)，使之擁有財(cái)務(wù)決策的權(quán)利，借此來發(fā)揮其經(jīng)營(yíng)積極性，這樣集團(tuán)內(nèi)便會(huì)出現(xiàn)若干個(gè)財(cái)務(wù)決策中心，但核心的財(cái)務(wù)決策權(quán)卻仍在集團(tuán)總部手中，其余的則層層下放至各個(gè)子公司，由此便形成了多層次化的財(cái)務(wù)決策。

3.母公司職能雙重化。企業(yè)集團(tuán)的母公司是整個(gè)集團(tuán)中最核心的部分，其不僅需要承擔(dān)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而且還需要組織、協(xié)調(diào)、指揮成員企業(yè)，并以股權(quán)作為基礎(chǔ)管理整個(gè)集團(tuán)，從而使其形成統(tǒng)一的整體，有序運(yùn)行、協(xié)調(diào)發(fā)展。

4.關(guān)聯(lián)交易經(jīng)常化。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的各個(gè)企業(yè)之間經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易，如產(chǎn)品購(gòu)買、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等等，若是這些關(guān)聯(lián)交易均以市場(chǎng)價(jià)格為依據(jù)進(jìn)行，則不會(huì)對(duì)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)造成影響。然而，實(shí)際情況卻并非如此，有很多企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易并不是以市場(chǎng)價(jià)格作為依據(jù)，而是按照集團(tuán)的價(jià)值意愿實(shí)行或高或低的價(jià)格，進(jìn)而達(dá)到利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的目標(biāo)。

（三）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的模式

隨著企業(yè)集團(tuán)組織模式的變化，其財(cái)務(wù)管控職能也隨之發(fā)生了變動(dòng)，由此產(chǎn)生了不同的財(cái)務(wù)管控模式。財(cái)務(wù)管控模式類型以財(cái)務(wù)控制權(quán)限的分配為劃分依據(jù)，具體可劃分為集權(quán)模式、折中模式、分權(quán)模式，如表1所示。

1.集權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式

該模式是指企業(yè)集團(tuán)中的母公司對(duì)子公司的所有財(cái)務(wù)決策進(jìn)行統(tǒng)一、集中管控，擁有絕對(duì)的財(cái)務(wù)控制權(quán)。母公司負(fù)責(zé)核定集團(tuán)公司成員單位的經(jīng)費(fèi)、流動(dòng)資金限額，制定統(tǒng)一的成本、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和范圍，子公司必須在核定的資金范圍內(nèi)使用資金。集權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式通過對(duì)子公司財(cái)務(wù)行為的全方位控制，有利于實(shí)現(xiàn)資源合理配置和高度共享，提高財(cái)務(wù)管理效率，降低企業(yè)集團(tuán)運(yùn)行成本。但是，這種財(cái)務(wù)管理模式過于僵化，容易造成信息不對(duì)稱，難以適應(yīng)復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，嚴(yán)重制約了子公司理財(cái)?shù)姆e極性和創(chuàng)造性。

2.分權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式

該模式是指集團(tuán)子公司擁有充分的財(cái)務(wù)管理決策權(quán)，而母公司只擁有對(duì)子公司重大財(cái)務(wù)決策事項(xiàng)的決策權(quán)或?qū)徟鷻?quán)，依據(jù)合同協(xié)議等規(guī)范間接控制子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)。母公司作為子公司的股東，不對(duì)子公司的市場(chǎng)戰(zhàn)略定位予以干涉，僅僅負(fù)責(zé)確定總體財(cái)務(wù)目標(biāo)、評(píng)價(jià)子公司業(yè)績(jī)。分權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式具備財(cái)務(wù)決策周期短、市場(chǎng)應(yīng)變能力強(qiáng)、子公司財(cái)務(wù)管理積極性高等優(yōu)勢(shì)。與此同時(shí)，分權(quán)制易加劇各子公司之間的不協(xié)調(diào)性，難以全面控制私設(shè)小金庫(kù)、隨意挪用資金等違規(guī)行為，內(nèi)部資源浪費(fèi)問題嚴(yán)重。

3.折中型財(cái)務(wù)管控模式

該模式可視為集權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式和分權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式的結(jié)合模式，將母公司定位于企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略籌劃者的角色，主要負(fù)責(zé)制定集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃分配資源、評(píng)價(jià)子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，在財(cái)務(wù)信息、人事管理、籌資、投資等方面實(shí)施集中管控，而其他方面則賦予子公司自行管理的權(quán)利。折中型財(cái)務(wù)管控模式有利于充分發(fā)揮集權(quán)型和分權(quán)型兩種模式的優(yōu)勢(shì)，規(guī)避過于集權(quán)或分權(quán)所產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前許多企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系追求的模式。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系的建設(shè)

（一）建立全面預(yù)算體系

全面預(yù)算管理是企業(yè)集團(tuán)對(duì)資金實(shí)行集中控制的重要手段，應(yīng)采取“自上而下”與“自下而上”相結(jié)合的管理方式，對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、融資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行全方位管理，促進(jìn)集團(tuán)管理水平和整體效益的提升。全面預(yù)算管理體系的建立應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手。

1.確定預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)集團(tuán)在對(duì)全面預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行確定時(shí)，除應(yīng)考慮企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境之外，還應(yīng)考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、現(xiàn)階段所處的市場(chǎng)地位以及期望達(dá)到的目標(biāo)。因此，預(yù)算目標(biāo)最為恰當(dāng)?shù)亩ㄎ粦?yīng)該是企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)在預(yù)算期內(nèi)的具體體現(xiàn)，并將該戰(zhàn)略目標(biāo)作為導(dǎo)向，為年度預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)的確定提供指導(dǎo)。同時(shí)，應(yīng)借助預(yù)算的編制體現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)的可操作性。

2.科學(xué)編制預(yù)算

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)做好預(yù)算前的預(yù)測(cè)，可采取彈性預(yù)算法，如對(duì)銷售預(yù)測(cè)可按照歷史數(shù)據(jù)、市場(chǎng)需求等因素，用概率分析法得出最佳的收入預(yù)期值；成本支出預(yù)測(cè)則應(yīng)遵循謹(jǐn)慎原則，以成本數(shù)學(xué)模型進(jìn)行分析，依據(jù)市場(chǎng)實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)測(cè)。在對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行具體編制時(shí)，要本著總分、上下、內(nèi)外相結(jié)合的原則，并對(duì)市場(chǎng)信息和集團(tuán)具體情況進(jìn)行綜合考慮，以科學(xué)合理的程序和方法，編制滿足市場(chǎng)需求的全面預(yù)算。

3.預(yù)算執(zhí)行與控制

在執(zhí)行預(yù)算的過程中，受集團(tuán)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、資源變化、經(jīng)營(yíng)能力變化等因素的影響，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)產(chǎn)生偏差的情況，因此必須對(duì)偏差成因進(jìn)行分析，制定和落實(shí)控制措施，防止不利偏差擴(kuò)大化。企業(yè)集團(tuán)可設(shè)定差異分析標(biāo)準(zhǔn)，即將預(yù)算差異設(shè)定在±10%，若差異在這一范圍內(nèi)，則認(rèn)定為可接受的差異，若差異超出這一范圍，則必須對(duì)差異的性質(zhì)進(jìn)行歸類、分析，查找產(chǎn)生差異的原因。通常情況下，企業(yè)集團(tuán)預(yù)算偏差可歸為以下幾類，如表2所示。

企業(yè)集團(tuán)在分析預(yù)算偏差中，要準(zhǔn)確鑒別偏差原因中的可控因素和不可控因素，加強(qiáng)對(duì)可控因素的控制，并通過落實(shí)激勵(lì)機(jī)制、考核機(jī)制、獎(jiǎng)懲機(jī)制將不利的預(yù)算偏差控制在最小范圍內(nèi)，以確保集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.落實(shí)預(yù)算考評(píng)

預(yù)算考評(píng)是管理者激勵(lì)和約束執(zhí)行者的一種形式，通過預(yù)算考評(píng)，能夠確保預(yù)算不流于形式。為此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對(duì)此予以足夠的重視。預(yù)算考評(píng)一方面是對(duì)利潤(rùn)預(yù)算管理系統(tǒng)的考評(píng)，也就是對(duì)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，此時(shí)其屬于一種優(yōu)化措施，可以使利潤(rùn)預(yù)算管理系統(tǒng)的運(yùn)行達(dá)到最優(yōu)化；另一方面則是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者工作情況的考核評(píng)價(jià)，屬于一種激勵(lì)和約束措施。在預(yù)算控制中，預(yù)算考評(píng)是不可或缺的重要組成部分，由于預(yù)算的執(zhí)行過程和完成之后都需要進(jìn)行相應(yīng)的考評(píng)，故此它屬于動(dòng)態(tài)的、綜合的考評(píng)。

（二）建立資金管控體系

1.資金完整性的管控

在對(duì)資金完整性進(jìn)行管控的過程中，集團(tuán)可以按照業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容采取與之相應(yīng)的方法進(jìn)行控制。

（1）收據(jù)及發(fā)票的控制。可以通過收據(jù)和發(fā)票的編號(hào)順序，來核對(duì)收入款項(xiàng)是否與收據(jù)和發(fā)票的金額相一致，借此來確保資金能夠全部進(jìn)入到集團(tuán)公司的賬戶當(dāng)中。由于發(fā)票的種類相對(duì)較多，如增值稅發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票等等，為了便于核對(duì)，可建立發(fā)票存儲(chǔ)管理系統(tǒng)，并設(shè)置專人進(jìn)行抽查，這樣能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并加以制止。

（2）銀行對(duì)賬單的控制。可通過核對(duì)銀行對(duì)賬清單與集團(tuán)銀行存款記錄來找出未到賬的款項(xiàng)，借此來確保銀行存款的完整性，同時(shí)可編制存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未到賬的款項(xiàng)原因進(jìn)行分析，以便及時(shí)追回相應(yīng)的資金。

（3）業(yè)務(wù)量控制。可按照業(yè)務(wù)量的實(shí)際情況核對(duì)并測(cè)算資金的完整性，若發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)及時(shí)采取有效的措施加以處理。

（4）往來賬控制。要定期對(duì)往來賬進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)查處挪用、貪污企業(yè)資金的行為，并對(duì)單位資金的回收效率進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.資金安全性的管控

由于集團(tuán)的資金種類較多，所以必須做好安全性方面的管控工作。

（1）資金盤點(diǎn)控制。可以采用定期和不定期的方式對(duì)資金進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)，借此來維護(hù)企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)安全。

（2）庫(kù)存限額控制。每日的資金余額均應(yīng)當(dāng)保持在規(guī)定的庫(kù)存限額之內(nèi)，多出的部分直接存入銀行，借此來降低資金的安全風(fēng)險(xiǎn)，使資金能夠高度集中，這有利于避免資金短缺的情況發(fā)生。

（3）崗位分離控制。要堅(jiān)持帳由會(huì)計(jì)管理、現(xiàn)金由出納管理的原則，制定不相容崗位相分離的控制制度，以實(shí)現(xiàn)互相牽制和相互監(jiān)督的目的。

3.資金效益性的管控

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，要合理運(yùn)用各種手段進(jìn)行籌資和投資，借此來提高資金的利用效率，達(dá)到增值和盈利的目的。集團(tuán)在制定資金收支中、長(zhǎng)期計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)在準(zhǔn)確預(yù)測(cè)一定時(shí)期資金存量的前提下，實(shí)施推遲支付資金的采購(gòu)措施和加速貨幣回籠的營(yíng)銷策略，同時(shí)，還可以借助收回公司投資的方法，來緩解資金缺口問題。此外，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)，可在籌資和投資決策的過程中，組織相關(guān)人員對(duì)各種方案進(jìn)行綜合分析，制定最為合理可行的決策。

（三）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

1.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，以規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大化減少集團(tuán)經(jīng)營(yíng)損失，從源頭上消除各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。為促使集團(tuán)內(nèi)各成員單位在安全的財(cái)務(wù)環(huán)境中有序開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)，有必要提高各成員單位的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，強(qiáng)調(diào)價(jià)值鏈風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，具體如下。

（1）建立現(xiàn)金流預(yù)警體系。集團(tuán)應(yīng)要求各成員單位建立資金預(yù)警系統(tǒng)、設(shè)置不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、按期提交預(yù)警報(bào)表，集團(tuán)要對(duì)各成員單位的現(xiàn)金流情況進(jìn)行監(jiān)控，掌握現(xiàn)金流動(dòng)情況，做好定期匯總分析，明確現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)處于何種風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，進(jìn)而為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范策略提供依據(jù)。

（2）建立短期預(yù)警體系。若集團(tuán)運(yùn)營(yíng)資金充足，則會(huì)確保集團(tuán)各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序運(yùn)轉(zhuǎn)，若集團(tuán)運(yùn)營(yíng)資金短缺，則會(huì)將集團(tuán)陷于危險(xiǎn)的境地。為此，集團(tuán)應(yīng)根據(jù)全面預(yù)算對(duì)資金進(jìn)行合理規(guī)劃，建立短期預(yù)警體系，將資金流動(dòng)情況作為財(cái)務(wù)監(jiān)控的重要對(duì)象之一。

（3）建立長(zhǎng)期預(yù)警體系。集團(tuán)應(yīng)對(duì)各成員單位的長(zhǎng)期、大規(guī)模債務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，從大局和長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度出發(fā)，判斷長(zhǎng)期債務(wù)對(duì)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的影響。

（4）建立費(fèi)用預(yù)警體系。集團(tuán)應(yīng)掌握各成員單位的費(fèi)用開支的總體情況，設(shè)定費(fèi)用上限，若成員單位超出費(fèi)用上限，集團(tuán)應(yīng)發(fā)出財(cái)務(wù)警告，以約束各單位嚴(yán)格控制費(fèi)用，避免造成集團(tuán)運(yùn)營(yíng)資金短缺。

2.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)集團(tuán)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性及影響程度進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析，并作出定性評(píng)估和定量評(píng)估，為制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供可靠依據(jù)。在定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，應(yīng)運(yùn)用主要險(xiǎn)排序、問卷調(diào)查等方法，從定性的角度出發(fā)判斷集團(tuán)經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素及其結(jié)構(gòu)，并對(duì)未來發(fā)展的性質(zhì)做出評(píng)估；在定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，應(yīng)運(yùn)用數(shù)學(xué)方法對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入、投融資、利潤(rùn)分配等重要環(huán)節(jié)產(chǎn)生的現(xiàn)金流進(jìn)行分析，進(jìn)而識(shí)別集團(tuán)經(jīng)營(yíng)所面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)集團(tuán)造成的影響。

3.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制

根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，主要包括以下三個(gè)方面：其一，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，即退出或避開會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)；其二，風(fēng)險(xiǎn)降低，即降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可能性或影響的措施；其三，風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，即將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移分散，自身僅承擔(dān)一部分風(fēng)險(xiǎn)；其四，風(fēng)險(xiǎn)承受，即被動(dòng)地接受風(fēng)險(xiǎn)對(duì)自身造成的影響。企業(yè)集團(tuán)可根據(jù)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)容限要求確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略組合，確保采取應(yīng)對(duì)策略后的剩余風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)容限相協(xié)調(diào)。

（四）建立財(cái)務(wù)管控量化考核體系

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控量化考核應(yīng)將經(jīng)營(yíng)者的績(jī)效評(píng)價(jià)與預(yù)算管理相結(jié)合，以真實(shí)、全面地反映財(cái)務(wù)管控的成效，具體的量化考核評(píng)價(jià)指標(biāo)包括贏利性指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)性指標(biāo)、償債能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)，如表3所示。

在財(cái)務(wù)管控量化考核體系中，應(yīng)以經(jīng)營(yíng)者績(jī)效評(píng)價(jià)模式為基礎(chǔ)構(gòu)建集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)體系，采用基本指標(biāo)、修正指標(biāo)和計(jì)分方法計(jì)算出集團(tuán)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)效益得分，具體步驟如下。

第一步，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)將由外部性產(chǎn)生的收益或損失加上或是抵消會(huì)計(jì)利潤(rùn)。由于外部性所產(chǎn)生出來的收益有時(shí)比較小，此時(shí)可以忽略不計(jì)，而對(duì)于比較大的損失，則必須從企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)中加以扣除。

第二步，由于調(diào)整因素的定量比較困難，所以可按照可行性和必要性的原則，進(jìn)行綜合分析，并以下列因素為基礎(chǔ)計(jì)算調(diào)整利潤(rùn)的增減項(xiàng)。（1）政策變動(dòng)引起的利潤(rùn)變化，如銀行貸款利率調(diào)整導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期貸款利息突變，因這一變化與經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)無關(guān)，故此其增減額應(yīng)當(dāng)在企業(yè)利潤(rùn)中加上或扣除。（2）上級(jí)主管部門的原因。該情況在實(shí)際中較為常見，如政府部門為減少員工下崗數(shù)量要求企業(yè)虧損經(jīng)營(yíng)。（3）經(jīng)營(yíng)者無法控制的情況，如自然災(zāi)害引起的企業(yè)損益。這類調(diào)整因素具有比較明顯的特征，即不可預(yù)見性。

第三步，按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可以控制的利潤(rùn)，采用企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)模型中的基本和修正兩項(xiàng)指標(biāo)，得出經(jīng)營(yíng)者所應(yīng)獲得的實(shí)際利潤(rùn)的評(píng)價(jià)結(jié)果，為使該結(jié)果具有可比性，應(yīng)采用與企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)相同的分類標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算方法則與績(jī)效模型相同。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系的配套措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施需要內(nèi)部審計(jì)來予以保障，這就要求內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)客觀、獨(dú)立地對(duì)集團(tuán)及其下屬子公司的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)信息及時(shí)傳遞給集團(tuán)管理層，為決策提供可靠依據(jù)。

1.設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)

集團(tuán)董事會(huì)可下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，其職能包括制定保障內(nèi)審工作獨(dú)立性的制度，使內(nèi)審不受外界因素干擾，并對(duì)集團(tuán)及其下屬子公司的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，為集團(tuán)董事會(huì)提供決策參考依據(jù)；集團(tuán)可在下屬的主要子公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，并由總部審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，具體負(fù)責(zé)對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。集團(tuán)審計(jì)委員會(huì)是最高的審計(jì)負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)，可由審計(jì)方面的專家組成，審計(jì)執(zhí)行部門直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作，全部審計(jì)決策均由集團(tuán)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)制定，并由集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)后落實(shí)執(zhí)行，這有利于確保內(nèi)審工作的權(quán)威性和獨(dú)立性。子公司審計(jì)部門的成員應(yīng)當(dāng)由總部批準(zhǔn)后方可上崗，主要子公司的內(nèi)審人員則由集團(tuán)直接任命。

2.規(guī)范審計(jì)內(nèi)容

在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，其審計(jì)重點(diǎn)是檢查子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)資料，看其是否與國(guó)家及集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度規(guī)定相符；在經(jīng)營(yíng)審計(jì)方面，其審計(jì)重點(diǎn)是檢查子公司成本核算及控制情況，看其是否按照集團(tuán)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行優(yōu)化配置；在項(xiàng)目審計(jì)方面，其審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)重大經(jīng)濟(jì)合同、工程項(xiàng)目等的單項(xiàng)審計(jì)。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員管理

1.實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)改變當(dāng)前對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行指導(dǎo)制的現(xiàn)狀，并對(duì)下屬各個(gè)子公司實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度。在具體委派的過程中，應(yīng)簽訂崗位責(zé)任書，詳細(xì)規(guī)定財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職權(quán)，同時(shí)還應(yīng)對(duì)薪酬和考核機(jī)制加以完善，按實(shí)際工作性質(zhì)制定合理的薪酬，由集團(tuán)負(fù)責(zé)統(tǒng)一發(fā)放，此項(xiàng)費(fèi)用支出可全部計(jì)入到各個(gè)子公司。委派到各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)母公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)選拔推薦，并經(jīng)由集團(tuán)董事會(huì)審批后進(jìn)行統(tǒng)一委派，這些人員全部歸集團(tuán)直接領(lǐng)導(dǎo)，用人單位有權(quán)對(duì)其工作情況進(jìn)行監(jiān)督，考核與任免則由集團(tuán)母公司全權(quán)負(fù)責(zé)。此外，子公司的會(huì)計(jì)人員全部由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理、指導(dǎo)和培訓(xùn)，各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以及會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督考核工作也均由集團(tuán)母公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)。

2.提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

企業(yè)集團(tuán)可以通過實(shí)行外部引進(jìn)和內(nèi)部人才培養(yǎng)相結(jié)合的方式，來提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)具備以下素質(zhì)：其一，道德素質(zhì)。由于財(cái)務(wù)管理人員的工作性質(zhì)決定了其必須具備良好的道德素質(zhì)和工作作風(fēng)，工作中要實(shí)事求是、遵紀(jì)守法，嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，不違反法律法規(guī)，廉潔奉公，堅(jiān)持原則，認(rèn)真做好本職工作；其二，誠(chéng)信素質(zhì)。一名優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)具備誠(chéng)信素質(zhì)，要忠于上級(jí)和董事會(huì)的決議，工作中要以企業(yè)利益為出發(fā)點(diǎn)，嚴(yán)格保守商業(yè)秘密；對(duì)待下屬要以理服人，對(duì)待同事要團(tuán)結(jié)友愛；要客觀誠(chéng)信地反映各種數(shù)據(jù)，誠(chéng)信納稅；其三，業(yè)務(wù)素質(zhì)。過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)是財(cái)務(wù)管理人員開展工作的保障，由于財(cái)務(wù)工作的專業(yè)性較強(qiáng)，所以財(cái)務(wù)管理人員必須具備一定的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，這樣才能勝任企業(yè)的理財(cái)工作。

3.建設(shè)集團(tuán)財(cái)務(wù)文化

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)文化是帶有財(cái)務(wù)特色的價(jià)值取向、思想意識(shí)、行為方式、精神作風(fēng)等因素的總和。其中精神文化是財(cái)務(wù)文化的核心，它包含了財(cái)務(wù)精神、價(jià)值觀以及財(cái)務(wù)人員的心理素質(zhì)、作風(fēng)和信念，集團(tuán)在進(jìn)行財(cái)務(wù)文化建設(shè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)精神的描述上，這樣更容易被員工認(rèn)可和接受。在推進(jìn)集團(tuán)財(cái)務(wù)文化建設(shè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)化、不沖突的原則，并充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)專業(yè)所應(yīng)有的特色，同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)公司的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)文化進(jìn)行細(xì)分，并采取相應(yīng)的傳播形式，如報(bào)告會(huì)、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)站、競(jìng)賽等對(duì)財(cái)務(wù)文化進(jìn)行傳播，領(lǐng)導(dǎo)則應(yīng)當(dāng)起好積極的示范作用，通過領(lǐng)導(dǎo)以身作則，成為財(cái)務(wù)人員遵守財(cái)務(wù)文化的表率。此外，還應(yīng)發(fā)揮出榜樣示范作用，挑選優(yōu)秀的典型人物，宣揚(yáng)他們的思想觀念，借此來感染更多的員工。

四、結(jié)論

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境不斷變化的形勢(shì)下，為了使企業(yè)集團(tuán)始終保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)集團(tuán)必須明確財(cái)務(wù)管控在企業(yè)集團(tuán)管理中的核心地位。在此基礎(chǔ)之上，確定企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的目標(biāo)，并根據(jù)自身發(fā)展情況合理選擇財(cái)務(wù)管控模式，不斷完善財(cái)務(wù)管控體系和相關(guān)配套措施，提高財(cái)務(wù)管控能力，使財(cái)務(wù)管控服務(wù)于企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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