財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)總結(jié)精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)總結(jié)范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)公司預(yù)算控制重要性

一、前言

預(yù)算控制是一種符合企業(yè)實(shí)情的管理模式，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部管理有著重大的影響，其中預(yù)算控制主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行合理有效的控制。預(yù)算控制是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的一系列活動(dòng)進(jìn)行管理以及預(yù)算，保險(xiǎn)公司的預(yù)算控制具有一定的獨(dú)特性，為此，在進(jìn)行預(yù)算控制的時(shí)候，所采用的手段與其他企業(yè)的手段是不一樣的。因?yàn)楫?dāng)前保險(xiǎn)公司預(yù)算控制存在一定的問(wèn)題，為此，一定要不斷健全財(cái)務(wù)預(yù)算控制，從而能夠確保企業(yè)健康發(fā)展。

二、保險(xiǎn)公司預(yù)算控制的實(shí)情

（一）保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的優(yōu)勢(shì)

保險(xiǎn)公司通過(guò)實(shí)行預(yù)算控制，充分運(yùn)用人才、資金以及業(yè)務(wù)的系統(tǒng)化，合理的表達(dá)出分權(quán)授權(quán)，同時(shí)也體現(xiàn)出企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估，進(jìn)而能夠不斷優(yōu)化企業(yè)的資源配置，更好的符合企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略要求。此外，實(shí)行預(yù)算也能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供科學(xué)的依據(jù)，為此，預(yù)算管理是保險(xiǎn)公司不可缺少的管理模式。

（二）保險(xiǎn)公司財(cái)產(chǎn)預(yù)算控制的缺點(diǎn)

第一，很多的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)保險(xiǎn)期限只有一年，從而導(dǎo)致該類保險(xiǎn)受到外界影響的可能性十分大，比如人均GDP，最終會(huì)導(dǎo)致管理成本要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他企業(yè)的成本，尤其是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的成本。第二，保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)以及理賠的時(shí)候，其彈性幅度往往比較小。第三，大部分的保險(xiǎn)公司即使采用了預(yù)算管理，但是，預(yù)算管理的執(zhí)行力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠而且在執(zhí)行的時(shí)候也會(huì)出現(xiàn)一系列的問(wèn)題，比如在使用費(fèi)用之前，會(huì)添加預(yù)算審核、審批等環(huán)節(jié)，而在費(fèi)用使用之后，又會(huì)添加預(yù)算評(píng)估等環(huán)節(jié)，從而導(dǎo)致了保險(xiǎn)公司在進(jìn)行預(yù)算控制的時(shí)候，往往會(huì)出現(xiàn)在開始的時(shí)候能夠明顯體現(xiàn)預(yù)算的作用，而在最后卻不能繼續(xù)進(jìn)行。第四，在實(shí)行預(yù)算控制的時(shí)候，因?yàn)槠髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)的重視力度不足，從而導(dǎo)致預(yù)算控制的執(zhí)行力度大大下降，目標(biāo)預(yù)期模糊不清，進(jìn)而出現(xiàn)了兩極分化的現(xiàn)象，最終不利于員工積極性的提高。第五，預(yù)算價(jià)值不能充分展示，從而導(dǎo)致預(yù)算控制流于形式，不能充分發(fā)揮其作用。第六，很多的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司并沒(méi)有充分調(diào)研市場(chǎng)，從而很容易會(huì)出現(xiàn)高估或是低估保費(fèi)的現(xiàn)象出現(xiàn)，最終會(huì)不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

二、保險(xiǎn)公司預(yù)算控制的有效措施

（一）建立以責(zé)任為核心的預(yù)算模式

當(dāng)前，我國(guó)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展速度明顯要慢于國(guó)外，同時(shí)由于保險(xiǎn)人員的素質(zhì)高低各異，從而導(dǎo)致保險(xiǎn)市場(chǎng)的規(guī)范性不足。針對(duì)上述情況，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司一定要建立以責(zé)任為核心的預(yù)算模式，有效的實(shí)行分開考核、分類預(yù)算。其中詳細(xì)的做法如下。第一，要充分認(rèn)識(shí)預(yù)算在企業(yè)中的作用，要做到全員參與、全方位進(jìn)行預(yù)算，為此，為了保證預(yù)算控制具有一定的有效性以及權(quán)威性，一定要設(shè)立相對(duì)應(yīng)的管理部門，指導(dǎo)有關(guān)的部門進(jìn)行預(yù)算工作。同時(shí)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)可以設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，從實(shí)質(zhì)上對(duì)企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行控制。比如，ABC保險(xiǎn)公司總公司的預(yù)算管理委員會(huì)主要的職責(zé)是根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)情以及預(yù)算調(diào)整的基本原則，在不影響公司年度總預(yù)算的前提下，確定預(yù)算調(diào)整的項(xiàng)目，并合理安排各級(jí)機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理系統(tǒng)中進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。第二，銷售部門一定要充分及時(shí)了解市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)，要正確認(rèn)識(shí)到本公司的特征，科學(xué)的對(duì)公司的發(fā)展方向進(jìn)行定位。就市場(chǎng)中具有潛力的機(jī)構(gòu)而言，公司應(yīng)當(dāng)重視對(duì)其資源的投入，但是一定要在公司利益不受到損失的前提下，抓住市場(chǎng)的機(jī)遇，不斷開拓出新的渠道。而對(duì)于市場(chǎng)規(guī)模比較小，而且競(jìng)爭(zhēng)過(guò)于激烈的市場(chǎng)，公司應(yīng)當(dāng)重視對(duì)其的控制力度，從而確保公司效益的最大化。第三，業(yè)務(wù)部門一定要細(xì)化公司的業(yè)務(wù)，并要明確不同的成本、費(fèi)用的預(yù)算指標(biāo)，要根據(jù)不同的渠道以及不同風(fēng)險(xiǎn)種類的風(fēng)險(xiǎn)的高低，制定對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度以及費(fèi)用政策。此外也要激勵(lì)業(yè)務(wù)人員不斷拓展新業(yè)務(wù)，并能夠促使賠付成本降到最低。第四，財(cái)務(wù)部門一定要制定科學(xué)合理的績(jī)效考核指標(biāo)權(quán)重，并要以企業(yè)為核心，不斷拓展企業(yè)的業(yè)務(wù)。第五，人力資源部門應(yīng)當(dāng)明確職工的人數(shù)、薪酬以及職責(zé)等，并要明確全年薪酬指標(biāo)的實(shí)情。

（二）建立合理的分析評(píng)價(jià)以及考核制度

為了確保保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)合理，一定要建立合理的分析評(píng)價(jià)以及考核制度，有效的對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的分析以及監(jiān)督，從而促使企業(yè)的預(yù)算達(dá)到預(yù)先的要求。首先，公司預(yù)算監(jiān)督管理委員會(huì)一定要合理研究和討論與財(cái)務(wù)預(yù)算相關(guān)的工作。同時(shí)也要科學(xué)的分析評(píng)價(jià)出預(yù)算控制部門執(zhí)行力度的實(shí)情，并要根據(jù)市場(chǎng)的實(shí)際情況以及企業(yè)的實(shí)情，提出預(yù)算修改建議，最后要把評(píng)審的結(jié)果交給公司的決策層實(shí)行。緊接著，要制定預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告。第一，要建立預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告制度，確保月度、季度以及年度的預(yù)算得到全面合理的檢查。第二，要及時(shí)對(duì)預(yù)算的差異進(jìn)行跟蹤，對(duì)于預(yù)算差異比較大的機(jī)構(gòu)一定要對(duì)其進(jìn)行一定的提示。第三，要合理考核以及評(píng)價(jià)銷售渠道的實(shí)情以及風(fēng)險(xiǎn)種類，從而確保公司戰(zhàn)略計(jì)劃的準(zhǔn)確性。然后，企業(yè)要制定嚴(yán)格的考核制度，通過(guò)實(shí)行考核制度，能夠有效的比較預(yù)算實(shí)際執(zhí)行的結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)值，從而能夠從中找到問(wèn)題，有效的解決所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。同時(shí)也能夠公平的獎(jiǎng)懲企業(yè)的員工，從而能夠促使員工積極性的提高，最終能夠保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。比如，ABC保險(xiǎn)公司的內(nèi)部考核主要是相關(guān)部門向本級(jí)考核遞交月度實(shí)際和預(yù)算執(zhí)行的分析以及粘度工作總結(jié)的方式來(lái)考核。考核的根據(jù)是上級(jí)公司考核情況以及部門年初編制的《工作計(jì)劃書》。其中，考核指標(biāo)主要包含了預(yù)算執(zhí)行情況以及《工作計(jì)劃書》的完成情況。通過(guò)參照部門的《工作計(jì)劃書》能夠科學(xué)的考核各個(gè)部門。

（三）加大對(duì)財(cái)務(wù)部門在預(yù)算控制中的重視力度

為了確保保險(xiǎn)公司的預(yù)算計(jì)劃可以在實(shí)際中執(zhí)行，在預(yù)算編制的時(shí)候，一定要加大各部門的溝通合作，從而能夠促使各部門充分發(fā)揮其作用，促使預(yù)算有據(jù)可查。在預(yù)算控制中，財(cái)務(wù)部門具有不容忽視的作用，但是，一定要打消財(cái)務(wù)預(yù)算控制是財(cái)務(wù)部門的分內(nèi)事這一念頭。在預(yù)算工作中，財(cái)務(wù)部門主要是負(fù)責(zé)預(yù)算的編輯以及配置，同時(shí)也要對(duì)預(yù)算進(jìn)行協(xié)調(diào)以及編制，把預(yù)算匯總申報(bào)預(yù)算委員會(huì)。此外，財(cái)務(wù)部門要在預(yù)算下達(dá)后，合理分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)毛病要查找出預(yù)算執(zhí)行偏差的原因，交給預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行研究，對(duì)預(yù)算做出及時(shí)的調(diào)整。

（四）進(jìn)行全面預(yù)算

預(yù)算不單單是總部的工作，同時(shí)也是分支機(jī)構(gòu)的工作，不單單要做好總部的預(yù)算，同時(shí)也要做好業(yè)務(wù)部門的預(yù)算。由于預(yù)算細(xì)分為不同的風(fēng)險(xiǎn)種類，為此，對(duì)于不同的風(fēng)險(xiǎn)種類進(jìn)行預(yù)算的時(shí)候，一定要做好近期以及遠(yuǎn)期的預(yù)算。同時(shí)，企業(yè)預(yù)算控制不單單要依靠財(cái)務(wù)部門完成，同時(shí)也要要求相關(guān)的部門共同參與，也要正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算是由經(jīng)營(yíng)者控制的，為此，經(jīng)營(yíng)者會(huì)對(duì)預(yù)算負(fù)責(zé)。此外，一定要進(jìn)行全面預(yù)算，從而才能確保財(cái)務(wù)預(yù)算更加科學(xué)合理。在進(jìn)行預(yù)算控制的時(shí)候，一定要加大對(duì)預(yù)算控制的監(jiān)督力度，并促使監(jiān)督人員素質(zhì)的提高。第一，保險(xiǎn)公司要重視會(huì)計(jì)人員的道德水平，從而能夠促使會(huì)計(jì)人員根據(jù)有關(guān)的規(guī)定辦事，最終才能確保會(huì)計(jì)人員能夠客觀運(yùn)用其權(quán)利。第二，一定加大對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能的培養(yǎng)，促使其專業(yè)素質(zhì)的提高，最終才能促使會(huì)計(jì)人員職業(yè)水平的提高。第三，在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，一定要掌握有關(guān)的法律法規(guī)以及相關(guān)的規(guī)定，不斷更新自己的知識(shí)，從而才能夠滿足時(shí)展的需要。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，保險(xiǎn)公司的預(yù)算控制是確保公司穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。由于保險(xiǎn)公司具有一定的特殊性，為此在進(jìn)行管理的時(shí)候，保險(xiǎn)公司一定要結(jié)合自身的實(shí)情，建立符合自身發(fā)展的預(yù)算管理模式。同時(shí)，保險(xiǎn)公司也要制定科學(xué)合理的評(píng)估以及指標(biāo)體系，從而能夠促使公司競(jìng)爭(zhēng)力的提高，最終能夠促使公司經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

作者:吳元恩 單位:中國(guó)平安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司上海分公司

參考文獻(xiàn)

篇(2)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在縣級(jí)城市設(shè)有支公司或營(yíng)銷服務(wù)部，在地級(jí)市設(shè)有分公司或中心支公司，分公司或中心支公司對(duì)于縣級(jí)城市的支公司或營(yíng)銷服務(wù)部一般采用報(bào)賬制財(cái)務(wù)管理模式。各家財(cái)險(xiǎn)公司在實(shí)際運(yùn)用報(bào)賬制管理過(guò)程中的具體做法各不相同，對(duì)于報(bào)賬制的流程、方法，業(yè)內(nèi)也無(wú)統(tǒng)一的規(guī)定。如何做到既有利于分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，又能保證財(cái)務(wù)管控的嚴(yán)格到位，在實(shí)際工作中并不是一件簡(jiǎn)單的事情。筆者查閱了相關(guān)的資料，總結(jié)了永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司蘇州中心支公司(下文簡(jiǎn)稱“我公司”)在報(bào)賬制管理過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)，歸納了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在幾個(gè)重要財(cái)務(wù)管理方面采用報(bào)賬制管理模式中較為合理的做法，與大家一起探討。

一、實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員的管理

實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員的管理，目前存在由實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)自主招聘管理、上級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)的模式以及由上級(jí)公司統(tǒng)一委派、集中管理模式等。由上級(jí)公司統(tǒng)一委派、集中管理模式就是上級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一招聘財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，委派到實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)，并對(duì)委派的財(cái)務(wù)人員集中進(jìn)行管理，委派財(cái)務(wù)人員的人事任免、工資待遇等集中在上級(jí)機(jī)構(gòu)，所在分支機(jī)構(gòu)對(duì)其有建議撒換、部分考核權(quán)的一種人員管理制度。由于該管理制度更有利于上級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管控，筆者建議對(duì)實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員管理采取此辦法，但要注意將委派財(cái)務(wù)人員的部分利益與委派單位相掛鉤，以調(diào)動(dòng)其為所在單位做好服務(wù)的積極性。我公司是將委派人員年終獎(jiǎng)與委派單位效益相掛鉤，在財(cái)務(wù)人員管理上總體效果良好。

實(shí)行報(bào)賬制的財(cái)險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)可根據(jù)其業(yè)務(wù)量的大小配備財(cái)務(wù)人員。年保費(fèi)收入在1000萬(wàn)元以下的，一般配備一名出納，負(fù)責(zé)該機(jī)構(gòu)保費(fèi)的收取，費(fèi)用、賠款的支付，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記，相關(guān)輔助賬的登記，與上級(jí)公司會(huì)計(jì)資料的傳遞，應(yīng)收保費(fèi)管理，單證管理等與財(cái)務(wù)相關(guān)的工作。保費(fèi)收入在1000萬(wàn)以上的機(jī)構(gòu)設(shè)置1到2名專職出納，1名以上專職或兼職會(huì)計(jì)核算人員。出納負(fù)責(zé)保費(fèi)的收取，費(fèi)用、賠款的支付，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記;會(huì)計(jì)核算人員負(fù)責(zé)相關(guān)輔助賬的登記，應(yīng)收保費(fèi)的管理，單證的管理，與上級(jí)公司會(huì)計(jì)資料的傳遞等。無(wú)論實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員是只配備1人還是若干人，財(cái)務(wù)印鑒均要分開保管，對(duì)財(cái)務(wù)專用章的使用要設(shè)置登記簿認(rèn)真記錄印章使用情況，財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)的設(shè)置要遵循不相容崗位相分離的原則。當(dāng)實(shí)行報(bào)賬制的機(jī)構(gòu)只設(shè)置一名財(cái)務(wù)人員時(shí)，上級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要承擔(dān)更多下級(jí)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能。

二、實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)的資金管理

實(shí)行報(bào)賬制的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)資金管理中最重要也最基本的原則就是收支兩條線、專款專用。實(shí)行報(bào)賬制的分支機(jī)構(gòu)的資金涉及到保費(fèi)資金、費(fèi)用資金、賠款資金，收支兩條線的原則就是指分支機(jī)構(gòu)收到的保費(fèi)資金必須全額上劃到上級(jí)公司指定的賬戶，不得將收到的保費(fèi)用于支付費(fèi)用及賠款，所需費(fèi)用及賠款資金必須由上級(jí)機(jī)構(gòu)全額撥付的資金管理原則;專款專用原則是對(duì)上級(jí)機(jī)構(gòu)撥付的資金必須按指定用途使用，即賠款資金與費(fèi)用資金不得混用，指定用途的費(fèi)用資金不得挪做他用。實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)如能嚴(yán)格按收支兩條線、專款專用的原則進(jìn)行資金管理，就基本能保證資金的安全、有效使用。在資金管理方面實(shí)行報(bào)賬制的分支機(jī)構(gòu)還涉及到三個(gè)方面的問(wèn)題:

(一)銀行賬戶的設(shè)置

規(guī)模較小(保費(fèi)收入500萬(wàn)以下)的機(jī)構(gòu)可不設(shè)置銀行賬戶，所收保費(fèi)存入上級(jí)機(jī)構(gòu)收入賬戶或上級(jí)機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)亻_設(shè)的收入專戶，所需費(fèi)用及賠款資金可采取先報(bào)后支或備用金制。先報(bào)后支的方法是指實(shí)行報(bào)賬制的分支機(jī)構(gòu)將相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷憑證及賠案資料經(jīng)相關(guān)審批人審批后直接從上級(jí)公司取得現(xiàn)金，然后再支付給費(fèi)用報(bào)銷人或賠案權(quán)益人，涉及轉(zhuǎn)賬支付的由上級(jí)公司直接轉(zhuǎn)賬;備用金制即先領(lǐng)取一定數(shù)額的備用金，用于日常的費(fèi)用及賠款支付，備用金使用完以后再到上級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)銷，補(bǔ)足備用金。備用金制存在占用資金、降低資金使用效率、易產(chǎn)生費(fèi)用超支等問(wèn)題，筆者不建議采用。

對(duì)于費(fèi)用和賠款資金的管理無(wú)論是采用先報(bào)后支還是備用金制，都存在現(xiàn)金管理不符合要求，費(fèi)用賠款支付時(shí)效性差等問(wèn)題，因此只適合規(guī)模較小的機(jī)構(gòu)使用。規(guī)模較大的機(jī)構(gòu)，或條件成熟的規(guī)模較小的機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置收入、費(fèi)用、賠款銀行賬戶，分支機(jī)構(gòu)收到的保費(fèi)及時(shí)存入收入賬戶，上級(jí)機(jī)構(gòu)根據(jù)該分支機(jī)構(gòu)核定可用費(fèi)用限額、賠款計(jì)劃下?lián)苜M(fèi)用、賠款資金到費(fèi)用戶及賠款戶。為提高資金使用效率，減少在途資金數(shù)量，上下級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)在相同銀行開設(shè)賬戶，以便資金能即時(shí)到達(dá)。有條件的企業(yè)對(duì)收入賬戶可與銀行簽定即時(shí)自動(dòng)劃款協(xié)議，隨時(shí)將下級(jí)機(jī)構(gòu)收入戶資金劃轉(zhuǎn)到總公司指定賬戶，減少資金的周轉(zhuǎn)時(shí)間。

(二)應(yīng)收保費(fèi)的管理

應(yīng)收保費(fèi)管理是財(cái)務(wù)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要的內(nèi)容，涉及到收入的實(shí)現(xiàn)、保費(fèi)資金收回的問(wèn)題，屬資金管理的一個(gè)方面。對(duì)實(shí)行報(bào)賬制的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)收管理要實(shí)行嚴(yán)格的賬齡控制，并對(duì)不同的業(yè)務(wù)來(lái)源形成的應(yīng)收保費(fèi)采取不同的管控辦法，總體思路是責(zé)任明確、賬齡合理。按保險(xiǎn)單的業(yè)務(wù)來(lái)源分，應(yīng)收保費(fèi)可分為業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收保費(fèi)及直接業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收保費(fèi)。對(duì)于業(yè)務(wù)，應(yīng)將與人或機(jī)構(gòu)簽定的協(xié)議在上級(jí)公司備案，對(duì)業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收保費(fèi)必須有人或機(jī)構(gòu)的書面確認(rèn)材料，嚴(yán)格按協(xié)議規(guī)定的保費(fèi)結(jié)算日期結(jié)算保費(fèi)。對(duì)出現(xiàn)違反協(xié)議的人或公司要及時(shí)中斷與其的合作，并采取包括訴訟在內(nèi)的必要措施追回應(yīng)收保費(fèi)。對(duì)于直接業(yè)務(wù)，首先對(duì)未收到保費(fèi)而發(fā)出的保單要由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員辦理相關(guān)手續(xù)，明確責(zé)任，應(yīng)收保費(fèi)的賬齡出現(xiàn)異常時(shí)，要及時(shí)進(jìn)行分析，對(duì)在應(yīng)收保費(fèi)上有問(wèn)題的業(yè)務(wù)人員要及時(shí)采取相關(guān)的處罰措施。

(三)有價(jià)單證的管理

實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)的有價(jià)單證尤其是手工單證等同于有效的保險(xiǎn)合同，有價(jià)單證的管理基本等同于應(yīng)收保費(fèi)的管理，也是資金管理的一部分。有價(jià)單證在信息系統(tǒng)中分庫(kù)存、在用、已用或作廢三種狀態(tài)。對(duì)庫(kù)存單證，上級(jí)機(jī)構(gòu)要定期盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符;在用單證中，對(duì)在用時(shí)間較長(zhǎng)的(一般為三個(gè)月以上)必須全部收回，重新入庫(kù)，或到領(lǐng)用人、單位實(shí)地盤點(diǎn)，保證發(fā)出有價(jià)單證的安全;對(duì)已用單證，要將業(yè)務(wù)系統(tǒng)錄入情況與財(cái)務(wù)留存聯(lián)相核對(duì)，以防出現(xiàn)鴛鴦單等現(xiàn)象。要將財(cái)務(wù)留存聯(lián)全部上交上級(jí)機(jī)構(gòu)歸檔保存，作廢的單證要收回保單、發(fā)票正本及其他各聯(lián)，與已用單證一起上交上級(jí)機(jī)構(gòu)歸檔保存。

三、實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)管理

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)主要有固定資產(chǎn)與低值易耗品。實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、大的維修、處置、變賣等都必須報(bào)上級(jí)公司，由上級(jí)公司根據(jù)權(quán)限設(shè)定直接審批，或再報(bào)上一級(jí)公司審批后進(jìn)行。實(shí)行報(bào)賬制的機(jī)構(gòu)不得自行購(gòu)置及處置固定資產(chǎn)，上級(jí)機(jī)構(gòu)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤虧、盤盈的，由上級(jí)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)賬套中進(jìn)行處理。實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)設(shè)置固定資產(chǎn)備查賬，定期與上級(jí)機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)卡片及明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，做到賬卡、賬賬、賬實(shí)相符。低值易耗品一般由分支機(jī)構(gòu)在其費(fèi)用額度內(nèi)自行購(gòu)置，分支機(jī)構(gòu)必須設(shè)置低值易耗品管理臺(tái)賬，并向上級(jí)公司備案，上級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)低值易耗品一般采用一次性或五五攤銷法，上級(jí)公司對(duì)實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)一致。

四、實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)輔助臺(tái)賬的設(shè)置

實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)由于不設(shè)有財(cái)務(wù)賬套，所有財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)必須通過(guò)建立相關(guān)輔助臺(tái)賬獲得，所以相關(guān)的輔助臺(tái)賬也較多，業(yè)務(wù)量統(tǒng)計(jì)及應(yīng)收管理方面的臺(tái)賬有:簽單保費(fèi)臺(tái)賬、實(shí)收保費(fèi)臺(tái)賬、應(yīng)收保費(fèi)臺(tái)賬;單證管理方面的臺(tái)賬有:空白單證出入庫(kù)臺(tái)賬、有價(jià)單證核銷臺(tái)賬;資產(chǎn)管理方面的臺(tái)賬有:固定資產(chǎn)臺(tái)賬、低值易耗品臺(tái)賬;費(fèi)用管理方面的臺(tái)賬有:費(fèi)用明細(xì)臺(tái)賬;資金管理方面的臺(tái)賬有:賠款支出戶、費(fèi)用戶、收入戶銀行存款日記賬。

實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)的一般的輔助臺(tái)賬沒(méi)什么特別的要求，都是些流水賬或清單，但對(duì)于費(fèi)用明細(xì)臺(tái)賬的設(shè)置有些講究。實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金全部由上級(jí)公司通過(guò)費(fèi)用形式下?lián)埽虼耍M(fèi)用臺(tái)賬要能反映如下內(nèi)容:本期可用費(fèi)用數(shù)額、本期上級(jí)公司實(shí)際撥付費(fèi)用數(shù)額、本期實(shí)際使用費(fèi)用數(shù)額及費(fèi)用項(xiàng)目、上級(jí)應(yīng)撥未撥付費(fèi)用數(shù)額、本機(jī)構(gòu)費(fèi)用超支數(shù)額。同時(shí)，為了便于核對(duì)，應(yīng)形成勾稽關(guān)系，費(fèi)用余額要與費(fèi)用銀行存款及現(xiàn)金余額相一致。

我公司在實(shí)際工作中使用了20欄的多欄式賬簿，賬簿欄目名稱如表1。

表1中，借方反映上級(jí)機(jī)構(gòu)本期撥付及代付資金;貸方反映機(jī)構(gòu)實(shí)際支付費(fèi)用及上級(jí)代付分?jǐn)偟馁M(fèi)用;余額反映費(fèi)用資金的余額;可結(jié)費(fèi)用反映該機(jī)構(gòu)當(dāng)期可用費(fèi)用限額;應(yīng)付款反映上級(jí)公司預(yù)撥費(fèi)用或超費(fèi)用限額下?lián)苜M(fèi)用數(shù);費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置，如租賃費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等;應(yīng)收款反映月底上級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)撥付而未撥付的費(fèi)用數(shù)額。賬簿各欄的勾稽關(guān)系為:期初余額+本期可結(jié)費(fèi)用發(fā)生額+本期應(yīng)付款發(fā)生額-本期費(fèi)用明細(xì)發(fā)生額-本期應(yīng)收款發(fā)生額=期末余額。期末余額等于費(fèi)用賬戶銀行存款余額加費(fèi)用現(xiàn)金余額。以上費(fèi)用臺(tái)賬既能反映費(fèi)用項(xiàng)目，又能反映上下級(jí)之間的費(fèi)用劃撥關(guān)系，同時(shí)也體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。

五、實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)稅金的申報(bào)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)主要涉及的稅種有營(yíng)業(yè)稅金及附加、印花稅、個(gè)人所得稅、代征車船稅及企業(yè)所得稅。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)所得稅一般由總公司匯總繳納，從2008年起二級(jí)以下機(jī)構(gòu)不再需要在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行申報(bào)，因此實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)的稅金主要涉及到地方稅種。由于實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)無(wú)財(cái)務(wù)賬套，為了稅金申報(bào)的準(zhǔn)確，上級(jí)機(jī)構(gòu)在每月的納稅期內(nèi)應(yīng)根據(jù)賬務(wù)數(shù)據(jù)，給各報(bào)賬制單位下發(fā)各機(jī)構(gòu)保費(fèi)收入的數(shù)據(jù)，做好個(gè)人所得稅及車船稅申報(bào)清單，下發(fā)給各機(jī)構(gòu)，由各機(jī)構(gòu)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。各機(jī)構(gòu)申報(bào)完后，根據(jù)申報(bào)表向上級(jí)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)稅款，上級(jí)機(jī)構(gòu)于審核稅款申請(qǐng)后及時(shí)撥付稅款。每月終了前，各機(jī)構(gòu)將稅單交給上級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)行報(bào)賬制的機(jī)構(gòu)稅金的申報(bào)數(shù)據(jù)由上級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一提供，這樣能保證申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

六、實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)資料的管理

篇(3)

[關(guān)鍵詞]非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金；未到期責(zé)任準(zhǔn)備金；未決賠款準(zhǔn)備金；會(huì)計(jì)制度；稅收法規(guī)

一、引言

我國(guó)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的關(guān)系經(jīng)歷了從統(tǒng)一到差異再到尋求協(xié)作的動(dòng)態(tài)發(fā)展過(guò)程。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期兩者的關(guān)系曾出現(xiàn)暫時(shí)的統(tǒng)一，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)全球化，會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)各自都在進(jìn)行積極的國(guó)際協(xié)調(diào)，這一發(fā)展趨勢(shì)加速了會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)的分離(簡(jiǎn)稱稅會(huì)分離)，由此帶來(lái)了諸如增加會(huì)計(jì)核算成本、誘發(fā)避稅動(dòng)因，甚至加大整個(gè)經(jīng)濟(jì)改革成本等方面的不利影響。非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的相關(guān)規(guī)定也同樣遵循這一發(fā)展軌跡。

目前，國(guó)內(nèi)與本文選題相關(guān)的研究主要集中于三個(gè)方面：一是稅會(huì)差異及協(xié)調(diào)的一般研究。包括對(duì)會(huì)計(jì)和稅收的關(guān)系、稅會(huì)差異產(chǎn)生的根源、具體業(yè)務(wù)差異表現(xiàn)、稅會(huì)模式選擇及兩者間的協(xié)調(diào)都進(jìn)行了比較深入的探討。二是非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金尤其是未決賠款準(zhǔn)備金計(jì)提方法的改進(jìn)。或從精算的角度比較研究未決賠款準(zhǔn)備金的各種評(píng)估方法；或從會(huì)計(jì)核算的角度來(lái)研究非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的確認(rèn)和計(jì)量；或者研究產(chǎn)險(xiǎn)公司未決賠款準(zhǔn)備金與公司盈余之間的關(guān)系；或?qū)倻?zhǔn)備金的歸屬、定位和積累問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)研究。事實(shí)上，這三者間關(guān)系非常密切。準(zhǔn)備金的評(píng)估方法為其會(huì)計(jì)核算提供技術(shù)規(guī)范，而會(huì)計(jì)制度又影響評(píng)估方法的選擇，最終影響保險(xiǎn)公司的承保利潤(rùn)。三是保險(xiǎn)稅制包括非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金稅收政策的調(diào)整。近年來(lái)，對(duì)于保險(xiǎn)稅收政策的研究逐漸深化和完善，諸如保險(xiǎn)稅收政策與財(cái)政政策、金融政策、產(chǎn)業(yè)政策的關(guān)系問(wèn)題；在實(shí)際操作層面上，有的研究已經(jīng)涉及到了保險(xiǎn)稅收制度中的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題。

綜觀國(guó)內(nèi)相關(guān)研究成果，對(duì)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的稅會(huì)差異研究雖較為零散，但也做出了極具開創(chuàng)性的研究，不僅為本文的研究打下了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)，而且為繼續(xù)這方面的分析提供了很好的借鑒和參考。本文試圖以非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金為主體構(gòu)建一個(gè)完整的分析框架，從制度比較的視角系統(tǒng)研究與之相關(guān)的會(huì)計(jì)、稅收以及監(jiān)管制度間的內(nèi)在聯(lián)系，分析稅會(huì)差異對(duì)產(chǎn)險(xiǎn)公司乃至整個(gè)非壽險(xiǎn)業(yè)帶來(lái)的不利影響，并由此提出非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金稅前扣除政策的調(diào)整思路及政策建議。

二、非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的稅會(huì)關(guān)系分析：變遷及趨勢(shì)

(一)1994～1998年，兩者完全一致

這一階段，非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)(指的是非人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù))準(zhǔn)備金包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金和已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金三項(xiàng)。1年期以內(nèi)(含1年)的非人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)公司可按當(dāng)期保費(fèi)收入的50％提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金；1年期以上的同類業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算損益年度時(shí)，年終可按業(yè)務(wù)年度營(yíng)業(yè)收支余額提取長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金；未決賠款準(zhǔn)備金于年末按最高不超過(guò)已發(fā)生未決賠款額的100％提取。責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差在計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)時(shí)扣除，未決賠款準(zhǔn)備金作為成本在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)據(jù)實(shí)扣除。可見，稅收法規(guī)完全借鑒并承認(rèn)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定對(duì)各項(xiàng)準(zhǔn)備金進(jìn)行稅前扣除。

(二)1999-2001年，兩者出現(xiàn)一定程度的分離

隨著保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理體制的變化，《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》(財(cái)債字[1999]8號(hào))對(duì)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的核算內(nèi)容及方法進(jìn)行了修改、補(bǔ)充，較之前制度規(guī)定有重大突破。其一，首次提出除1／2法之外的更精確的提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的方法；其二，首次提出已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金(簡(jiǎn)寫ibnr)概念并規(guī)定其提取比例。此后，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]169號(hào))對(duì)各項(xiàng)準(zhǔn)備金的稅前扣除政策進(jìn)行積極調(diào)整，除對(duì)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的選擇性做法持保留態(tài)度外，其余各項(xiàng)準(zhǔn)備金的做法和財(cái)務(wù)制度完全一致(詳見表1)。而財(cái)務(wù)制度對(duì)1／2法之外其他提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的方法并無(wú)強(qiáng)制規(guī)定，更多體現(xiàn)的是導(dǎo)向，故兩者間的分離只保持在制度層面。

(三)2002年至今，兩者間的分離呈擴(kuò)大趨勢(shì)

為順應(yīng)金融企業(yè)股份制改革的必然趨勢(shì)，《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)[2001]49號(hào))頒布并于2002年起在上市公司實(shí)行。該制度雖然要求保險(xiǎn)公司按精算方法提取非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金，但僅是一些原則性的條例，缺乏可操作性，實(shí)踐中仍執(zhí)行《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定核算非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金。然而，隨著保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展和保險(xiǎn)產(chǎn)品的創(chuàng)新，原來(lái)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的準(zhǔn)備金提取方法不僅使保險(xiǎn)公司潛藏著準(zhǔn)備金提取不足的風(fēng)險(xiǎn)，而且與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定存在一定差異，不利于保險(xiǎn)公司在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展。

2006年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)——原保險(xiǎn)合同》(即本文所指的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)頒布，保監(jiān)會(huì)率先要求全行業(yè)自2007年起同時(shí)執(zhí)行。比較而言，該準(zhǔn)則更趨精細(xì)化、客觀化、國(guó)際化，不僅規(guī)定了非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)和計(jì)量方法，還引入了準(zhǔn)備金充足性測(cè)試概念。由于評(píng)估非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金是一項(xiàng)特殊的技術(shù)，準(zhǔn)則規(guī)定保險(xiǎn)公司應(yīng)遵循保監(jiān)會(huì)頒布的現(xiàn)行相關(guān)精算規(guī)定計(jì)提①。盡管稅務(wù)部門對(duì)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的稅收政策做出了專門調(diào)整②，但兩者間的實(shí)質(zhì)性分離已經(jīng)凸現(xiàn)。

1　對(duì)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的確認(rèn)基本一致，并將長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金合并到未到期責(zé)任準(zhǔn)備金項(xiàng)目里反映。存在的問(wèn)題，一是兩者都沒(méi)有明確未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的精算方法，二是保費(fèi)不足準(zhǔn)備金的稅法規(guī)定缺失(詳見表2)。這樣，保險(xiǎn)公司可以在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)允許的范圍內(nèi)，出于自身稅收利益與編制財(cái)務(wù)報(bào)告的不同目的，選擇采用1／24法或1／365法。

2　對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金的處理差異明顯。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求按精算方法確定的金額提取未決賠款準(zhǔn)備金，而稅收法規(guī)仍沿用國(guó)稅發(fā)[1999]169號(hào)的規(guī)定按固定比例(100％和4％)提取，尤其是兩者對(duì)ibnr的處理差異明顯。而且，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已將未決賠款準(zhǔn)備金的概念擴(kuò)展至理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金，稅法卻無(wú)相關(guān)規(guī)定(詳見表3)。

三、非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金稅會(huì)差異的不利影響

雖然非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)都在總結(jié)各自改革經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，充分借鑒各自的國(guó)際慣例，向著自我完善的方向發(fā)展，但是在變革的進(jìn)程中，未能充分體現(xiàn)稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度相協(xié)調(diào)的原則；未能充分體現(xiàn)企業(yè)所得稅法制建設(shè)與會(huì)計(jì)理論的內(nèi)在聯(lián)系；部分準(zhǔn)備金扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及保險(xiǎn)公司的實(shí)際情況相去甚遠(yuǎn)。其結(jié)果是：

(一)增加了財(cái)務(wù)核算成本和稅收征管成本

差異的擴(kuò)大對(duì)保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)部門執(zhí)法水平的提高都提出了新的要求。其一，保險(xiǎn)公司必須嚴(yán)格根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則決定本公司的會(huì)計(jì)核算及各項(xiàng)列支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，以反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；但向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表時(shí)，需要對(duì)按會(huì)計(jì)制度核算的準(zhǔn)備金再按稅收法規(guī)進(jìn)行納稅調(diào)整，剔除一些不予扣除或超限額扣除項(xiàng)目后計(jì)算稅額，以完成納稅義務(wù)。而準(zhǔn)備金的納稅調(diào)整比較復(fù)雜，這就增加了財(cái)務(wù)核算成本和納稅成本。其二，對(duì)稅務(wù)部門而言，差異加大了稅務(wù)部門和保險(xiǎn)公司之間對(duì)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金信息掌握的不對(duì)稱。為保證及時(shí)、足額收取稅款，防止稅款流失，稅務(wù)部門對(duì)保險(xiǎn)公司報(bào)送的有關(guān)各項(xiàng)準(zhǔn)備金的財(cái)會(huì)制度內(nèi)容、納稅信息報(bào)告等提出了新的要求，相應(yīng)地增加了稅收征管和稽核的難度及成本。

(二)加重了保險(xiǎn)公司的稅收負(fù)擔(dān)

作為保險(xiǎn)公司的最主要負(fù)債，非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的確認(rèn)和計(jì)提直接影響保險(xiǎn)公司的所得稅稅基。其一，現(xiàn)行的稅收法規(guī)準(zhǔn)予稅前扣除的準(zhǔn)備金只涉及某些項(xiàng)目而非全部，而且部分要求按固定比例扣除(詳見表2、表3)。雖然所得總量從長(zhǎng)期看是相等的，但不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)往往導(dǎo)致某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)保險(xiǎn)公司負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，進(jìn)而應(yīng)稅所得額大于會(huì)計(jì)利潤(rùn)，稅務(wù)部門因此可以提前征收大部分所得稅，保險(xiǎn)公司卻失去遞延所得稅的好處。其二，如果保險(xiǎn)公司對(duì)差異不能準(zhǔn)確把握，尤其是當(dāng)會(huì)計(jì)和稅法出現(xiàn)暫時(shí)性差異當(dāng)期納稅調(diào)增的項(xiàng)目，在該項(xiàng)目的后期處理中，對(duì)差異沒(méi)有做相應(yīng)的調(diào)減處理，則導(dǎo)致保險(xiǎn)公司在某一納稅期間多繳稅款，造成公司稅收利益流失。因此，現(xiàn)行稅收法規(guī)的固定比例納稅調(diào)整及相關(guān)規(guī)定的缺失，致使保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本得不到實(shí)際扣除，必將大幅增加保險(xiǎn)公司的所得稅負(fù)擔(dān)。

(三)誘發(fā)偷漏稅等不法行為

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，大量的政策差異和稅法漏洞的存在容易誘發(fā)保險(xiǎn)公司的偷漏稅行為，形成高稅負(fù)、寬稅基和偷逃稅同時(shí)并存的局面。其一是無(wú)知性偷漏稅。即保險(xiǎn)公司在主觀無(wú)意的前提下，由于對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)與稅法差異的認(rèn)識(shí)和操作把握不當(dāng)，未能準(zhǔn)確進(jìn)行納稅申報(bào)和及時(shí)繳納稅款，從而面臨著繳納稅收滯納金或罰金的風(fēng)險(xiǎn)。其二是有意識(shí)偷漏稅。因準(zhǔn)備金的多少依賴于精算方法和精算假設(shè)，保險(xiǎn)公司極有可能通過(guò)操縱未決賠款準(zhǔn)備金以達(dá)到修飾盈余、降低稅負(fù)、應(yīng)對(duì)監(jiān)管的目的。越是財(cái)務(wù)狀況好、規(guī)模大、處于穩(wěn)定增長(zhǎng)階段的保險(xiǎn)公司越傾向于高估準(zhǔn)備金，以平滑利潤(rùn)從而獲得遞延納稅、增加投資收益甚而逃稅的好處。而行業(yè)外人員要全面準(zhǔn)確地確定保險(xiǎn)公司的收入和利潤(rùn)則比較困難，因而導(dǎo)致的保險(xiǎn)稅收流失可能超過(guò)高稅額部分。

(四)抑制了非壽險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展

目前，我國(guó)的保險(xiǎn)稅收政策過(guò)多地從征管方角度考慮，較少考慮保險(xiǎn)公司的利益；體現(xiàn)其征收便利原則而非保險(xiǎn)公司便利；確保政府收入而非保險(xiǎn)公司稅收利益，因而抑制了我國(guó)非壽險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。其一，高稅負(fù)、寬稅基的做法雖然增加了財(cái)政收入，然而，短期內(nèi)將直接導(dǎo)致保險(xiǎn)公司的稅收流失，影響總準(zhǔn)備金的積累；從長(zhǎng)期來(lái)看，必將削弱保險(xiǎn)公司的自我積累和發(fā)展能力，甚而導(dǎo)致償付能力不足，降低全社會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)保障水平，從而不利于經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。此外，在保險(xiǎn)稅收總量很高的情況下，偷漏稅又很嚴(yán)重，抑制了有利于非壽險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的保險(xiǎn)稅制改革。其二，世界金融一體化趨勢(shì)和保險(xiǎn)市場(chǎng)對(duì)外開放對(duì)非壽險(xiǎn)業(yè)的會(huì)計(jì)制度、監(jiān)管規(guī)則、稅收法規(guī)提出挑戰(zhàn)。為促進(jìn)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高，非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的監(jiān)管規(guī)則、會(huì)計(jì)制度不僅實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際慣例的協(xié)調(diào)，并且兩者不斷趨向統(tǒng)一。比較而言，稅收法規(guī)建設(shè)則嚴(yán)重滯后于非壽險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，且沒(méi)有充分考慮與前兩者的協(xié)同和互動(dòng)，極不利于非壽險(xiǎn)業(yè)同金融以及其他產(chǎn)業(yè)展開公平競(jìng)爭(zhēng)。

四、協(xié)調(diào)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金稅會(huì)差異的總體思路與政策建議

事實(shí)上，會(huì)計(jì)與稅收不同的職能和學(xué)科屬性決定了在其制度設(shè)計(jì)中遵循不同目標(biāo)、處理原則及業(yè)務(wù)規(guī)范，進(jìn)而決定兩者間必然存在一定程度的分離。對(duì)于兩者間的差異，傳統(tǒng)的處理方法是要么進(jìn)行納稅調(diào)整，要么運(yùn)用所得稅會(huì)計(jì)核算每一項(xiàng)差異。這兩種處理方法都不影響保險(xiǎn)公司本期應(yīng)交所得稅的計(jì)算和繳納，即對(duì)國(guó)家所得稅收入沒(méi)有影響。然而，現(xiàn)行的非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的稅收政策與我國(guó)大力發(fā)展保險(xiǎn)業(yè)的政策嚴(yán)重相悖。因此，如何完善非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的稅收法規(guī)，從而協(xié)調(diào)其與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異，成為當(dāng)前亟需解決的問(wèn)題。

(一)總體思路

我國(guó)非壽險(xiǎn)業(yè)仍處于初級(jí)發(fā)展階段。作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的“穩(wěn)定器”和“助推器”，非壽險(xiǎn)業(yè)需要有完善、適當(dāng)?shù)亩愂照咧С帧?/p>

調(diào)整和完善非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的稅前扣除政策，其一，既要立足于增加政府的財(cái)政收入，同時(shí)，又要理順稅收和保險(xiǎn)公司發(fā)展之間的關(guān)系。保險(xiǎn)稅收的增長(zhǎng)主要取決于保險(xiǎn)業(yè)稅源的培育和保險(xiǎn)業(yè)的持續(xù)增長(zhǎng)。在現(xiàn)行所得稅率大幅降低的情況下①，確定科學(xué)合理的稅基應(yīng)是當(dāng)前保險(xiǎn)稅制調(diào)整的重點(diǎn)。其二，要充分考慮保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊性。與一般企業(yè)不同，保險(xiǎn)公司是負(fù)債經(jīng)營(yíng)，保費(fèi)收入在先，成本支出在后。責(zé)任準(zhǔn)備金是公司負(fù)債的主要構(gòu)成，其數(shù)量甚至可以達(dá)到年保費(fèi)收入的數(shù)倍。因此，應(yīng)從準(zhǔn)備金的根源和性質(zhì)上分析其是否應(yīng)稅前扣除及如何扣除。這樣做不僅更加符合保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而且有助于夯實(shí)公司基礎(chǔ)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其三，為降低制度的轉(zhuǎn)換成本，稅收法規(guī)應(yīng)盡量尋求與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)，但應(yīng)堅(jiān)持兼顧統(tǒng)一性與獨(dú)立性、公平與效率的原則。其四，適當(dāng)借鑒國(guó)際慣例，細(xì)化非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的稅制設(shè)計(jì)。充分發(fā)揮稅收政策對(duì)非壽險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的宏觀調(diào)控和政策導(dǎo)向功能，建立公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，扶持我國(guó)非壽險(xiǎn)業(yè)做大做強(qiáng)，并提升其國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

(二)政策建議

1　采用更精確的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估方法。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司為尚未終止的非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。它既不是保險(xiǎn)公司實(shí)際發(fā)生的成本，更不是利潤(rùn)，而是未賺保費(fèi)，一般占到其總負(fù)債的1／4左右。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的稅收處理方法選擇是一個(gè)在精確和簡(jiǎn)便間做出權(quán)衡的過(guò)程。實(shí)踐中，1／24法是評(píng)估未到期責(zé)任準(zhǔn)備金比較常用的一種方法。由于這種方法假定平均起保日在月中，受估算方法的局限，高估(低估)負(fù)債和低估(高估)利潤(rùn)的情況十分普遍。1／365法與其相比，因沒(méi)有保費(fèi)收入均勻分布的嚴(yán)格精算假設(shè)，評(píng)估的準(zhǔn)確性最強(qiáng)，適用于各種期限的非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是一種最合理的計(jì)算方法。然而，這種方法的計(jì)算量很大，同時(shí)對(duì)保險(xiǎn)公司的it系統(tǒng)要求較高。此外，對(duì)于一些特殊的險(xiǎn)種如農(nóng)作物保險(xiǎn)，如果采用時(shí)間比例法，很顯然會(huì)低估未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，因而采用風(fēng)險(xiǎn)分布法計(jì)提會(huì)更加合理；而貨物運(yùn)輸險(xiǎn)、航空意外傷害險(xiǎn)和履約保證保險(xiǎn)卻難以用比例法、風(fēng)險(xiǎn)分步法來(lái)提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，可采用更謹(jǐn)慎、合理的方法。

隨著保險(xiǎn)公司精算水平的不斷提高和信息管理系統(tǒng)的不斷完善，建議稅務(wù)部門出臺(tái)1／365法適用時(shí)間表(某些特殊險(xiǎn)種采用其他方法)，引導(dǎo)保險(xiǎn)公司采取更精確的方法提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，以確保課稅基礎(chǔ)的合理性。

2　調(diào)整ibnr的固定比例稅前扣除的做法。國(guó)稅發(fā)[1999]169號(hào)規(guī)定“ibnr按不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的4％提取”，其實(shí)采納了《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。其優(yōu)點(diǎn)是保險(xiǎn)公司按固定比例提取，

較難操縱利潤(rùn)以實(shí)現(xiàn)盈余管理。但其計(jì)提依據(jù)是假設(shè)損失均勻分布，且報(bào)案時(shí)間與損失發(fā)生時(shí)間平均不超過(guò)半個(gè)月(即1／24≈4％)。顯然，這種假設(shè)很難和實(shí)際情況相吻合。而會(huì)計(jì)上按精算方法實(shí)際提取的ibnr將大大超過(guò)4％的比例限制，按稅法規(guī)定必須進(jìn)行納稅調(diào)整。結(jié)果必然是少提ibnr，因稅基擴(kuò)大造成保險(xiǎn)公司超額納稅。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求保險(xiǎn)公司至少采用下列兩種方法謹(jǐn)慎評(píng)估提取ibnr，即鏈梯法、案均賠款法、準(zhǔn)備金進(jìn)展法、b—f法等其他合適的方法。雖然鏈梯法經(jīng)過(guò)結(jié)果驗(yàn)證與實(shí)測(cè)值吻合度較大，但實(shí)際操作時(shí)最好用多種方法估算后相互驗(yàn)證，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果的最大值確定最佳估計(jì)值，以便使結(jié)果更加精確。比較而言，按精算方法和謹(jǐn)慎性原則計(jì)提的ibnr相對(duì)更客觀真實(shí)地反映了保險(xiǎn)公司于本會(huì)計(jì)期間有關(guān)的預(yù)計(jì)賠款支出，實(shí)屬企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)成本。建議取消或放寬對(duì)ibnr的納稅比例限制，按精算的方法提取并在稅前據(jù)實(shí)扣除。

3　完善理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金和保費(fèi)不足準(zhǔn)備金的稅法規(guī)定。較之原來(lái)的保險(xiǎn)財(cái)會(huì)制度，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的涵義、口徑發(fā)生了變化。最為突出的兩處是：其一，將未決賠款準(zhǔn)備金的內(nèi)容擴(kuò)展到了理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金并規(guī)定了其提取方法(詳見表3)。其二，提出了責(zé)任準(zhǔn)備金充足性測(cè)試的概念。保險(xiǎn)公司至少應(yīng)于每年年度終了，對(duì)各項(xiàng)準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試。如果相關(guān)準(zhǔn)備金不足，則應(yīng)通過(guò)補(bǔ)提保費(fèi)不足準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金的方式進(jìn)行確認(rèn)。補(bǔ)提保費(fèi)不足準(zhǔn)備金，正是為了更加合理地核算有效保單在財(cái)務(wù)年度的實(shí)際利潤(rùn)，并備付未暴露風(fēng)險(xiǎn)在未來(lái)的損失。目前這兩種準(zhǔn)備金的稅法規(guī)定出現(xiàn)漏洞。然而，理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金和保費(fèi)不足準(zhǔn)備金是未決賠款準(zhǔn)備金和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的有機(jī)組成部分，同樣應(yīng)該予以稅前扣除，否則有可能因制度的缺失形成“暗箱操作”。建議盡快明確理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金和保費(fèi)不足準(zhǔn)備金的稅前扣除政策。

4　給予總準(zhǔn)備金一定的稅收優(yōu)惠。人們?cè)缫堰_(dá)成共識(shí)，總準(zhǔn)備金必須計(jì)提并不斷積累和擴(kuò)大。然而，對(duì)于總準(zhǔn)備金的來(lái)源、性質(zhì)以及是否應(yīng)稅前扣除則一直存在爭(zhēng)議。對(duì)于總準(zhǔn)備金的歸屬，有兩種代表性的觀點(diǎn)：一些人認(rèn)為總準(zhǔn)備金應(yīng)屬于保險(xiǎn)基金，來(lái)源于保費(fèi)收入；另一些人卻認(rèn)為總準(zhǔn)備金應(yīng)歸屬所有者權(quán)益，在稅后利潤(rùn)中提取。在保險(xiǎn)制度及實(shí)務(wù)中則一直視其為所有者權(quán)益。然而，財(cái)會(huì)制度對(duì)總準(zhǔn)備金的目的、用途、提取比例的口徑并不統(tǒng)一，進(jìn)而導(dǎo)致做法的不規(guī)范。由于其提取的多少影響股東分紅且無(wú)硬性規(guī)定，很多保險(xiǎn)公司的提取額度出現(xiàn)零增長(zhǎng)或負(fù)增長(zhǎng)，甚至從來(lái)不提。至2005年底我國(guó)非壽險(xiǎn)公司總準(zhǔn)備金累計(jì)額僅6.1億元(其中平安保險(xiǎn)集團(tuán)股份有限公司占64.8％，中華聯(lián)合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司占26.4％)。與保費(fèi)和利潤(rùn)增長(zhǎng)的速度相比，總準(zhǔn)備金積累規(guī)模相對(duì)太小，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)巨災(zāi)損失異常賠付的實(shí)際需要。

從其含義來(lái)看，總準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司用于滿足年度超常賠付、巨額損失賠付和巨災(zāi)損失賠付的需要而提取的責(zé)任準(zhǔn)備金。自然是在正常責(zé)任準(zhǔn)備金不足賠款時(shí)予以動(dòng)用，一旦動(dòng)用則起著責(zé)任準(zhǔn)備金的功效。因此，建議給予總準(zhǔn)備金一定的稅收優(yōu)惠，允許保險(xiǎn)公司在稅前利潤(rùn)中按一定比例提取，進(jìn)行逐年積累并規(guī)定一定限額，以切實(shí)提高保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)突發(fā)性巨災(zāi)的償付能力。

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[3]侯旭華．保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)[m]．上海：復(fù)旦大學(xué)出版社,2008：63．

篇(4)

關(guān)鍵詞:奧運(yùn)舉辦國(guó)家;體育保險(xiǎn)市場(chǎng);制度體系;發(fā)展模式

中圖分類號(hào):G811.21文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1004-4590(2010)03-0042-05

Abstract:Construction and consummation after the Olympic Games time our country sports insurance market institutional framework is the sports sustainable development important topic. Through using literature methods and so on material investigation and study, network retrieval, expert interview, comparison and logic analysis, this paper studied America, Britain and Germany the German Olympic Games conducted the country sports insurance market institutional framework development model the successful experience and carry on the preliminary discussion after the Olympic Games time our country′s enlightenment, the research had indicated: Has conducted the Olympic Games country America, Britain and Germany has the successful sports insurance market institutional framework development model experience, but because these 3 Olympic Games conduct country′s the society, the economical, cultural and insurance system′s difference, American, British and Germany′s sports insurance market institutional framework development model′s successful experience has the different characteristic respectively. America,Britain and Germany the German Olympic Games conduct the country advanced sports insurance market institutional framework development model the successful experience have the important enlightenment after the Olympic Games time our country sports insurance market institutional framework development model construction and the consummation and profit from the significance.

Key words: Olympic Games host country; sports insurance market; institutional framework; development model

體育保險(xiǎn)誕生于歐美發(fā)達(dá)國(guó)家,是保險(xiǎn)市場(chǎng)中的一個(gè)創(chuàng)新產(chǎn)品,對(duì)體育運(yùn)動(dòng)的貢獻(xiàn)巨大。大力發(fā)展體育保險(xiǎn)市場(chǎng)是我國(guó)體育可持續(xù)發(fā)展的重要課題。

1 美、英、德奧運(yùn)會(huì)舉辦國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系發(fā)展模式的比較

體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系是指在體育市場(chǎng)領(lǐng)域內(nèi),根據(jù)國(guó)家保險(xiǎn)法律制度體系建立的具有承保相應(yīng)體育風(fēng)險(xiǎn)的一種社會(huì)保險(xiǎn)制度體系。在歐美西方國(guó)家,特別是在奧運(yùn)會(huì)舉辦國(guó)家,體育保險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展歷史悠久,規(guī)模龐大,在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位。美國(guó)、英國(guó)和德國(guó)體育保險(xiǎn)業(yè)之所以興旺發(fā)達(dá),首先得益于良好的體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系的法律環(huán)境、健全和完善的法制基礎(chǔ)以及有效的監(jiān)督機(jī)制等。但由于奧運(yùn)會(huì)舉辦國(guó)美、英和德的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、文化和保險(xiǎn)制度的不同,體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系發(fā)展模式各有不同特點(diǎn)。

1.1 美國(guó)模式

從首屆現(xiàn)代奧運(yùn)會(huì)到21世紀(jì)初,美國(guó)是舉辦現(xiàn)代奧運(yùn)會(huì)次數(shù)最多的國(guó)家。其中包括4屆夏季奧運(yùn)會(huì)和4屆冬季奧運(yùn)會(huì)。美國(guó)從20世紀(jì)40年代開辦體育保險(xiǎn)業(yè)務(wù),其市場(chǎng)制度模式經(jīng)歷了由私營(yíng)公司試辦到政府主辦,再到政府退出商業(yè)保險(xiǎn)公司為主的曲折階段。美國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)經(jīng)過(guò)60多年的快速發(fā)展已經(jīng)形成了規(guī)模、專業(yè)化、市場(chǎng)化的發(fā)展態(tài)勢(shì),在成為盈利樂(lè)觀的體育產(chǎn)業(yè)之一的同時(shí),對(duì)各項(xiàng)體育運(yùn)動(dòng)的發(fā)展也起到了很好的保障作用。美國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系的繁榮與發(fā)展是和美國(guó)完善的體育保險(xiǎn)市場(chǎng)監(jiān)管制度體系分不開的[1]。美國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系的監(jiān)管體制實(shí)行的是聯(lián)邦政府和州政府雙重監(jiān)督的管理體制體系,以州政府管理為主,聯(lián)邦政府管理為輔。最高的監(jiān)督機(jī)構(gòu)是全國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督官協(xié)會(huì),由各州的保險(xiǎn)監(jiān)督官組成。州政府頒布保險(xiǎn)法律和管理規(guī)則,設(shè)立保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu),對(duì)包括體育保險(xiǎn)市場(chǎng)在內(nèi)的所有體育保險(xiǎn)公司實(shí)施全方位的監(jiān)管,且監(jiān)督力度大、范圍廣、內(nèi)容多、可操作性強(qiáng),對(duì)美國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展直起到了直接和間接的保障機(jī)制作用。目前美國(guó)政府針對(duì)各種體育風(fēng)險(xiǎn)面臨的保險(xiǎn),建立和完善了專門的體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系。美國(guó)在體育保險(xiǎn)法中都規(guī)定對(duì)體育保險(xiǎn)組織解散的原因做出規(guī)定,并重點(diǎn)規(guī)定對(duì)投保人和被保險(xiǎn)人的保護(hù)措施。例如,當(dāng)保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為各州的體育保險(xiǎn)公司存在嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí),會(huì)干預(yù)體育保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)以維護(hù)體育保險(xiǎn)公司的償付能力。根據(jù)體育保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)危機(jī)的嚴(yán)重程度,監(jiān)管人員可以對(duì)體育保險(xiǎn)公司進(jìn)行整頓或采取積極的監(jiān)控措施。如果這些措施無(wú)效,監(jiān)管人員可對(duì)體育保險(xiǎn)公司實(shí)施兼并或拍賣。體育保險(xiǎn)公司在破產(chǎn)時(shí)受到州破產(chǎn)法的制約,往往是投保人比一般非投保的債權(quán)人有優(yōu)先受償權(quán),投保人得到部分補(bǔ)償后,不足額部分將根據(jù)有關(guān)的保障法規(guī)從保證基金中獲得彌補(bǔ)。

目前全球體育保險(xiǎn)制度體系建設(shè)發(fā)展最快的國(guó)家是美國(guó)。美國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系成功經(jīng)驗(yàn)的發(fā)展模式主要是以商業(yè)保險(xiǎn)公司為主。美國(guó)體育保險(xiǎn)不僅是保險(xiǎn)市場(chǎng)的重要組成部分,而且是一項(xiàng)非常完善且專業(yè)的商業(yè)保險(xiǎn)。美國(guó)體育產(chǎn)業(yè)的年產(chǎn)值超過(guò)600億美元,體育保險(xiǎn)的商業(yè)保險(xiǎn)正是一個(gè)重要組成部分。體育運(yùn)動(dòng)中的各種意外和風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)體育保險(xiǎn)可以得到最佳的化解。2006年德國(guó)世界杯,貝克漢姆在備戰(zhàn)和特立尼達(dá)和多巴哥隊(duì)的比賽前,為自己的“金腿”買了3100萬(wàn)英鎊的保險(xiǎn)。由保險(xiǎn)公司以政府人的身份承保,賠償責(zé)任完全由政府承擔(dān)。1998年桑蘭在美國(guó)友好運(yùn)動(dòng)會(huì)上摔傷后,友好運(yùn)動(dòng)會(huì)為她提供的1000萬(wàn)美元的醫(yī)療保險(xiǎn)讓我們第一次了解到商業(yè)保險(xiǎn)公司的重要作用[2]。目前,美國(guó)體育保險(xiǎn)的商業(yè)保險(xiǎn)制度體系是美國(guó)體育保險(xiǎn)營(yíng)銷體制的一大特色,與其它營(yíng)銷組織形式如直接銷售、定點(diǎn)銷售等相配合,構(gòu)成了完備的體育保險(xiǎn)營(yíng)銷制度體系;當(dāng)體育保險(xiǎn)出現(xiàn)償付危機(jī)時(shí), 國(guó)家財(cái)政必須出資彌補(bǔ)損失。美國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系的法律法規(guī)比較健全,如美國(guó)體育保險(xiǎn)法規(guī)定,體育協(xié)會(huì)、聯(lián)合會(huì)乃至俱樂(lè)部舉行體育比賽必須給運(yùn)動(dòng)員上保險(xiǎn)。同時(shí)運(yùn)動(dòng)員、教練、志愿者等參加有關(guān)俱樂(lè)部的訓(xùn)練活動(dòng)也必須上保險(xiǎn)。法規(guī)上的規(guī)定在制度上確保了美國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。

美國(guó)是體育產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最為發(fā)達(dá)的國(guó)家,一切按市場(chǎng)原則行事,但是,美國(guó)仍然對(duì)體育保險(xiǎn)制定了相應(yīng)的法律和規(guī)定。《社會(huì)保障法》的實(shí)施在美國(guó)形成了一套以殘疾和醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、公共援助以及健康與福利服務(wù)為主干的社會(huì)保障制度,職業(yè)運(yùn)動(dòng)員作為以體育為職業(yè)的勞動(dòng)者能夠享受到社會(huì)保障。在商業(yè)保險(xiǎn)方面,美國(guó)也有相應(yīng)的規(guī)定,包括健康保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、運(yùn)動(dòng)傷殘保險(xiǎn)和體育賽事保險(xiǎn)等。例如2006年美國(guó)密歇根州通過(guò)的《健康保險(xiǎn)法案》。此外,美國(guó)還專門為國(guó)家代表隊(duì)規(guī)定了保險(xiǎn),職業(yè)運(yùn)動(dòng)員一旦被選入國(guó)家代表隊(duì),就由各單項(xiàng)組織負(fù)責(zé)運(yùn)動(dòng)員在比賽期間的各種保險(xiǎn),如入選奧運(yùn)代表隊(duì),則由奧委會(huì)和奧運(yùn)比賽委員會(huì)負(fù)責(zé)運(yùn)動(dòng)員的各種保險(xiǎn)。對(duì)于業(yè)余體育活動(dòng),美國(guó)業(yè)余體育聯(lián)合會(huì)(Amateur Athletic Union, AAU)為自己的協(xié)會(huì)會(huì)員、俱樂(lè)部和團(tuán)隊(duì)會(huì)員以及個(gè)人會(huì)員參加AAU許可的活動(dòng)時(shí)提供保險(xiǎn)。在發(fā)展體育保險(xiǎn)市場(chǎng)的過(guò)程中,美國(guó)政府一是通過(guò)采取不斷完善《美國(guó)體育保法》,為所有的職業(yè)運(yùn)動(dòng)員建立起完善的社會(huì)保險(xiǎn)體系;二是為政府組建的專業(yè)運(yùn)動(dòng)隊(duì)伍提供商業(yè)體育保險(xiǎn)服務(wù)。對(duì)于入選美國(guó)國(guó)家代表隊(duì)的職業(yè)運(yùn)動(dòng)員,政府規(guī)定由各單項(xiàng)組織負(fù)責(zé)比賽期間的各種體育保險(xiǎn)險(xiǎn)種業(yè)務(wù),對(duì)于入選奧運(yùn)代表隊(duì)的運(yùn)動(dòng)員,由奧委會(huì)負(fù)責(zé)運(yùn)動(dòng)員的各種體育保險(xiǎn)險(xiǎn)種服務(wù)業(yè)務(wù)[3] 。

美國(guó)是老牌保險(xiǎn)大國(guó),20世紀(jì)以來(lái)就一直稱雄世界。在體育保險(xiǎn)的銷售中,商業(yè)保險(xiǎn)起到了重要作用。由于商業(yè)保險(xiǎn)的廣泛性及于體育保險(xiǎn)的緊密性,因此體育保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn)之間建立起了重要一環(huán),在美國(guó)的體育保險(xiǎn)推行中,由商業(yè)性保險(xiǎn)公司提供的,涵蓋競(jìng)技體育、學(xué)校體育、群眾體育等各領(lǐng)域的體育保險(xiǎn)險(xiǎn)種豐富,范圍廣泛。既有面向?qū)I(yè)運(yùn)動(dòng)員、體育官員的保險(xiǎn)產(chǎn)品,也有面向業(yè)余體育活動(dòng)、學(xué)生體育聯(lián)賽的產(chǎn)品;既有很多綜合性的商業(yè)體育保險(xiǎn)公司提供的體育保險(xiǎn)險(xiǎn)種,也有專門的體育保險(xiǎn)公司;既有意外傷害、責(zé)任、財(cái)產(chǎn)等傳統(tǒng)體育保險(xiǎn)產(chǎn)品,也有氣候保險(xiǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)動(dòng)保險(xiǎn)、賽事中斷風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)等一系列創(chuàng)新性產(chǎn)品。這樣既為金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)緩解了信貸風(fēng)險(xiǎn),又降低了保險(xiǎn)人的風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)各層級(jí),不同類別的體育聯(lián)合會(huì)、協(xié)會(huì)、俱樂(lè)眾多,它們積極為會(huì)員、教練、運(yùn)動(dòng)員、志愿者提供體育的保險(xiǎn)服務(wù),與商業(yè)保險(xiǎn)公司一起,從供、求2個(gè)方面共同構(gòu)成了美國(guó)廣泛覆蓋的商業(yè)性的體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系[5] 。目前,美國(guó)的體育保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)育非常完善,消費(fèi)者的體育保險(xiǎn)意識(shí)也比較高,體育保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)比較健全。如美國(guó)的體育經(jīng)紀(jì)人制度是以運(yùn)動(dòng)員自由轉(zhuǎn)會(huì)制度為起點(diǎn),隨體育職業(yè)化、商業(yè)化、市場(chǎng)化而發(fā)展,是繁榮美國(guó)體育產(chǎn)業(yè)的催化劑。其組織形式主要有個(gè)體和公司兩種,服務(wù)對(duì)象多,經(jīng)營(yíng)范圍廣,運(yùn)作方式科學(xué)高效。其體育保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人制度也已經(jīng)形成由政府到社會(huì)各級(jí)體育組織,以法律為主要調(diào)控手段的多層次管理體系,可以說(shuō),體育經(jīng)紀(jì)人制度填補(bǔ)了體育保險(xiǎn)制度的空白。

1.2 英國(guó)模式

英國(guó)是世界經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)之一,其國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值在西方國(guó)家中居前列。英國(guó)也是目前世界上已經(jīng)成功申請(qǐng)4次奧運(yùn)會(huì)的國(guó)家。英國(guó)是世界現(xiàn)代體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系的發(fā)祥地,并享有世界體育保險(xiǎn)制度體系建立完美的王國(guó)美譽(yù)[3]。例如,英國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)的監(jiān)管是在體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系框架的基礎(chǔ)上拓展和完善的,英國(guó)對(duì)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)監(jiān)管的制度體系可以說(shuō)是寬松型監(jiān)管模式的典型代表。目前英國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度監(jiān)管體系依托于非正式的市場(chǎng)協(xié)定以及高度的行業(yè)自律,保險(xiǎn)監(jiān)管局一般不對(duì)體育保險(xiǎn)資金的運(yùn)用作直接具體的規(guī)定,主要授權(quán)投資管理監(jiān)管組織(MRO)和人壽保險(xiǎn)和單位信托監(jiān)管組織(LAUTRO)等行業(yè)自律機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理,監(jiān)管主要通過(guò)1982年的《保險(xiǎn)公司條例》、1986年的《保險(xiǎn)服務(wù)條例》(FSA)以及《1994年保險(xiǎn)公司條例》等有關(guān)對(duì)體育保險(xiǎn)法規(guī)執(zhí)行的法律條文[4]。

倫敦是世界體育保險(xiǎn)市場(chǎng)的中心。在那里,為體育運(yùn)動(dòng)提供的保險(xiǎn)項(xiàng)目可說(shuō)是應(yīng)有盡有,品種齊會(huì)。無(wú)論是體育俱樂(lè)部,還是運(yùn)動(dòng)員個(gè)人,都能得到令人滿意的服務(wù)。例如,足球協(xié)會(huì)可以為它的全體運(yùn)動(dòng)員購(gòu)買職業(yè)團(tuán)體基本保險(xiǎn)。然后再由各俱樂(lè)部在此基礎(chǔ)上附加投保因運(yùn)動(dòng)員而引起的收入損失,而運(yùn)動(dòng)員個(gè)人,也可以購(gòu)買個(gè)人保險(xiǎn),如意外傷害和疾病保險(xiǎn)等。此外,俱樂(lè)部還可以投保各種責(zé)任保險(xiǎn),運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地保險(xiǎn)和其它財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),電視廣播收入保險(xiǎn),獎(jiǎng)金損失保險(xiǎn),乃至球隊(duì)的升、降級(jí)保險(xiǎn)等等。對(duì)于世人矚目的比賽活動(dòng),保險(xiǎn)項(xiàng)目更是五花八門。

從英國(guó)體育保險(xiǎn)制度體系的成功發(fā)展經(jīng)驗(yàn)看,一個(gè)專業(yè)化的體育保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人中介市場(chǎng)對(duì)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)的成功運(yùn)作是必不可少的。體育保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人作為體育保險(xiǎn)市場(chǎng)中聯(lián)結(jié)買賣雙方的中介,在英國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系建設(shè)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。目前英國(guó)的體育保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人制度影響最大,體育保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人的力量最強(qiáng)。英國(guó)的《體育保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人法》規(guī)定,凡使用體育經(jīng)紀(jì)人名稱者,必須向其注冊(cè)登記評(píng)議會(huì)辦理注冊(cè),并服從該會(huì)的各項(xiàng)規(guī)定。由2012年英國(guó)倫敦奧運(yùn)會(huì)引發(fā)的多項(xiàng)體育賽事風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)的推進(jìn),才剛剛開始。估計(jì)2012年倫敦奧運(yùn)會(huì)總保險(xiǎn)金額這一數(shù)字更會(huì)在20億到25億美元之間。倫敦奧組委估計(jì),2012年奧運(yùn)會(huì)將為英國(guó)帶來(lái) 23.75 億英鎊(約合 41.7億美元)的收入,同時(shí)將增加至少 10萬(wàn)個(gè)就業(yè)機(jī)會(huì)。專門負(fù)責(zé)奧運(yùn)經(jīng)濟(jì)研究的分析師PaulDales 預(yù)測(cè),倫敦奧運(yùn)會(huì)對(duì)英國(guó)的經(jīng)濟(jì)推動(dòng)將在 90 億英鎊左右,新增的工作崗位更可達(dá)到 30萬(wàn)個(gè),為英國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系發(fā)展模式創(chuàng)造了良好的環(huán)境。

1.3 德國(guó)模式

德國(guó)是歐洲最大的經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó),歐洲第二大體育保險(xiǎn)市場(chǎng)。德國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)根據(jù)競(jìng)技體育和健身體育的特點(diǎn)開發(fā)了多種保險(xiǎn)產(chǎn)品,種類繁多,承保范圍大,例如:重大賽事舉辦延誤保險(xiǎn),電視轉(zhuǎn)播保險(xiǎn),廣告延誤保險(xiǎn),死亡或名譽(yù)受損保險(xiǎn),體育場(chǎng)館綜合險(xiǎn)等讓人耳目一新。其中,重大賽事舉辦延誤保險(xiǎn)在德國(guó)的競(jìng)技體育保險(xiǎn)中占有非常重要的地位。在2006年德國(guó)舉辦的足球世界杯中,世界杯組委會(huì)就投保了最高保險(xiǎn)賠償為15800萬(wàn)歐元的賽事舉辦延誤保險(xiǎn),僅僅這一項(xiàng)保險(xiǎn)便支付保費(fèi)500萬(wàn)歐元。這個(gè)僅次于美國(guó)、英國(guó)和日本的體育保險(xiǎn)市場(chǎng)上,不僅擁有800多家各種保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)公司從事體育保險(xiǎn)業(yè)務(wù),而且還培育了像安聯(lián)、慕尼黑等一批經(jīng)營(yíng)體育保險(xiǎn)的世界頂級(jí)公司,形成了較完善的現(xiàn)代體育保險(xiǎn)制度體系及市場(chǎng)機(jī)制體系[3]。特別是體育保險(xiǎn)市場(chǎng)營(yíng)銷制度體系建立的比較完善,市場(chǎng)監(jiān)管比較嚴(yán)格。目前已基本上形成了以制為主體,尤其是以專用人為中心,輔之以體育保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)和直銷制度等的體育保險(xiǎn)營(yíng)銷體制。德國(guó)體育保險(xiǎn)主要是采用以專用人為中心的營(yíng)銷體制,也有部分保險(xiǎn)公司使用體育保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人推銷,或者直接利用銷售人員從事營(yíng)銷。德國(guó)體育保險(xiǎn)最早是在聯(lián)邦德國(guó)的大力提倡導(dǎo)下進(jìn)入體育保險(xiǎn)領(lǐng)域立法的。

德國(guó)是體育保險(xiǎn)立法的發(fā)祥地,德國(guó)的體育保險(xiǎn)組織體系主要分為分散保險(xiǎn)人和單一保險(xiǎn)人2種模式。德國(guó)具有壽險(xiǎn)與非壽險(xiǎn)保單持有人保險(xiǎn)公司,分別管理2個(gè)基金賬戶。負(fù)責(zé)管理基金的委員會(huì)成員多數(shù)為獨(dú)立理事,代表著公眾與消費(fèi)者的利益。保險(xiǎn)公司的主要運(yùn)行方式包括向接手的救援公司提供財(cái)務(wù)援助以及在沒(méi)有公司提供援助的情況下承擔(dān)破產(chǎn)公司的賠償責(zé)任。根據(jù)2000年實(shí)施的新保險(xiǎn)法對(duì)于部分條款的修改,保護(hù)公司的運(yùn)營(yíng)模式上又新增了建立過(guò)渡子公司以臨時(shí)接管破產(chǎn)公司的保險(xiǎn)合同以及向因短期現(xiàn)金流問(wèn)題而無(wú)力支付賠償?shù)谋ｋU(xiǎn)公司提供貸款3種運(yùn)行方式,同樣,德國(guó)政府也采取了立法的形式強(qiáng)制在德國(guó)境內(nèi)經(jīng)營(yíng)的所有保險(xiǎn)公司包括外資子公司,成為保單持有人保證公司的成員。完善的體育保險(xiǎn)與體育產(chǎn)業(yè)資本市場(chǎng)對(duì)接模式是德國(guó)體育保險(xiǎn)資金對(duì)接、產(chǎn)品對(duì)接和制度對(duì)接的統(tǒng)一。作為體育保險(xiǎn)與體育債券始終融合的典型代表國(guó)家,德國(guó)的體育保險(xiǎn)公司也在體育產(chǎn)業(yè)資本市場(chǎng)上大量投資,但從其投資結(jié)構(gòu)看,體育債券投資占絕對(duì)比重,其次為抵押貸款,股票投資的比例極低,這主要與德國(guó)金融體系的結(jié)構(gòu)以及其保險(xiǎn)公司的投資理念有關(guān)。

德國(guó)的體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系一直被認(rèn)為成功的典范,從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理念到制度,再到管理,都成就了其100多年來(lái)長(zhǎng)盛不衰的輝煌。從德國(guó)體育保險(xiǎn)制度體系的實(shí)踐看,德國(guó)政府對(duì)體育保險(xiǎn)進(jìn)行了一定的政策補(bǔ)貼。同時(shí),德國(guó)也是世界上體育保險(xiǎn)監(jiān)管制度水平較高的國(guó)家之一。其體育保險(xiǎn)監(jiān)管模式也具特色。德國(guó)的體育保險(xiǎn)監(jiān)管模式幾乎貫穿于德國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)的所有項(xiàng)目和內(nèi)容,各體育保險(xiǎn)監(jiān)管項(xiàng)目和內(nèi)容之間不是彼此孤立、各自為政,而是互相協(xié)調(diào),彼此協(xié)作,都在各自法定的范圍內(nèi)對(duì)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)承擔(dān)相應(yīng)的監(jiān)管責(zé)任,保障體育保險(xiǎn)市場(chǎng)秩序的穩(wěn)步發(fā)展。德國(guó)體育保險(xiǎn)監(jiān)管模式最突出的特點(diǎn)是嚴(yán)格型和事前審批式監(jiān)管。在德國(guó)規(guī)定,除個(gè)別體育保險(xiǎn)險(xiǎn)種外,均須嚴(yán)格執(zhí)行保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)審批前的統(tǒng)一的保險(xiǎn)條款和費(fèi)率以及各項(xiàng)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提留,且對(duì)體育保險(xiǎn)業(yè)許可的投資方式及各種方式的最高比例限制均以法律的形式作出了詳細(xì)規(guī)定。2006年德國(guó)足球世界杯比賽期間,組織者合理充分地轉(zhuǎn)移了賽事全過(guò)程各類風(fēng)險(xiǎn),使其從容地組織比賽,使國(guó)際球星無(wú)后顧之憂地發(fā)揮球技,讓球迷盡情享受比賽帶來(lái)的一個(gè)個(gè)精彩瞬間。

2 美、英、德模式對(duì)后奧運(yùn)時(shí)代我國(guó)的啟示

近年來(lái),隨著我國(guó)體育產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和人民生活水平的日益提高,使我國(guó)體育事業(yè)得到全方位的提升,并形成了一個(gè)巨大的體育保險(xiǎn)潛在市場(chǎng)。后奧運(yùn)時(shí)代,我國(guó)將面臨2012年英國(guó)倫敦第30屆奧運(yùn)會(huì)等10多項(xiàng)重大國(guó)際比賽,體育賽事中的風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)才剛剛開始。隨著我國(guó)加入WTO過(guò)渡期的結(jié)束,我國(guó)的體育保險(xiǎn)市場(chǎng)已經(jīng)正式融入了世界體育保險(xiǎn)市場(chǎng)。在國(guó)際體育保險(xiǎn)市場(chǎng)開放的大背景下,國(guó)外先進(jìn)的體育保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)產(chǎn)品進(jìn)入我國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)的速度將明顯加快。面對(duì)我國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系發(fā)展滯后的現(xiàn)狀,以及體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系發(fā)展的巨大潛力,在充分利用和借鑒舉辦過(guò)奧運(yùn)會(huì)國(guó)家體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系發(fā)展模式成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,建立和完善后奧運(yùn)時(shí)代我國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系發(fā)展模式具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和實(shí)踐價(jià)值。

2.1 建立和完善具有中國(guó)特色的、符合、多層次的、多元化的體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系

無(wú)與倫比的北京奧運(yùn)會(huì)雖然已經(jīng)落下了帷幕,但與奧運(yùn)會(huì)有關(guān)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)卻遠(yuǎn)沒(méi)有到與奧運(yùn)說(shuō)“再見”的時(shí)候,并開始于后奧運(yùn)時(shí)代體育保險(xiǎn)的安排,其體育保險(xiǎn)市場(chǎng)很可能將持續(xù)幾十年,甚至更長(zhǎng)時(shí)間。后奧運(yùn)時(shí)代我國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系的建立和完善是體育可持續(xù)發(fā)展的重要課題。

由于目前我國(guó)還沒(méi)有建立起真正意義上的體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系, 體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度在體育風(fēng)險(xiǎn)的管理中并沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的功能。我國(guó)應(yīng)該借鑒其他奧運(yùn)會(huì)舉辦國(guó)家建立的體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系的成功經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ? 建立和完善具有中國(guó)特色的、多層次的、多元化的體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系,以保證促進(jìn)體育保險(xiǎn)業(yè)全民化、社會(huì)化、產(chǎn)業(yè)化、市場(chǎng)化和制度化的發(fā)展,更加充分發(fā)揮體育保險(xiǎn)市場(chǎng)的綜合效益和巨大社會(huì)作用的重要杠桿,為推動(dòng)我國(guó)體育的可持續(xù)發(fā)展作出貢獻(xiàn)(如圖1所示)。

2.2 建立和完善體育保險(xiǎn)市場(chǎng)體系的法律制度

我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)制度沒(méi)有對(duì)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度進(jìn)行明確規(guī)定,不利于我國(guó)理論和務(wù)實(shí)界對(duì)體育保險(xiǎn)制度的考察。隨著后奧運(yùn)理念在我國(guó)的傳播,以及全民健身的深入開展,國(guó)民的體育健身和健康觀念在體育消費(fèi)的結(jié)構(gòu)上將有較大的改變和提高,與體育相關(guān)的體育設(shè)施、體育器材、體育服裝、體育信息、消費(fèi)體育食品、飲料、體育彩票等體育休閑用品的消費(fèi)將面對(duì)更為廣闊的體育保險(xiǎn)市場(chǎng),后奧運(yùn)時(shí)代我國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)將煥發(fā)生機(jī)。我國(guó)現(xiàn)行的法律僅有《保險(xiǎn)法》涉及了其它保險(xiǎn)的法律制度,但并未直接界定體育保險(xiǎn)市場(chǎng)的法律地位。面對(duì)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系發(fā)展模式的迫切要求, 體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系的良性運(yùn)轉(zhuǎn)必須有法律制度作保證。但目前我國(guó)體育法制建設(shè)的滯后直接影響到體育保險(xiǎn)市場(chǎng)法律制度體系的建立和完善,作為體育保險(xiǎn)市場(chǎng)法律制度體系建立和完善重要組成部分的相關(guān)法律法規(guī),必須借鑒舉辦過(guò)奧運(yùn)會(huì)國(guó)家體育保險(xiǎn)市場(chǎng)法律制度體系的成功經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ?特別是要借鑒美國(guó)、英國(guó)和德國(guó)發(fā)展模式的成功經(jīng)驗(yàn)以及結(jié)合我國(guó)的國(guó)情,加快建立和完善與國(guó)際體育保險(xiǎn)市場(chǎng)接軌的我國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)法律制度體系,這將有利于我國(guó)體育保險(xiǎn)制度的健康發(fā)展。在美國(guó)、英國(guó)、德國(guó)等奧運(yùn)會(huì)舉辦國(guó)家,都有比較完善的體育保險(xiǎn)市場(chǎng)體系的法律制度(見表1)。

盡管我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了《國(guó)家隊(duì)運(yùn)動(dòng)員傷殘事故程度分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)》、《國(guó)家隊(duì)運(yùn)動(dòng)員傷殘事故程度分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)定義細(xì)則》、《國(guó)家隊(duì)運(yùn)動(dòng)員傷殘保險(xiǎn)試行辦法》、《優(yōu)秀運(yùn)動(dòng)員傷殘互助保險(xiǎn)試行辦法》和國(guó)家體育總局對(duì)體育基金管理中心《關(guān)于同意修改部分傷殘互助保險(xiǎn)條款的批復(fù)》等涉及“國(guó)家隊(duì)運(yùn)動(dòng)員傷殘保險(xiǎn)”的一系列體育保險(xiǎn)制度體系的法律法規(guī)。但目前我國(guó)還沒(méi)有一部真正意義上的《體育保險(xiǎn)法》,體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度法律體系還不健全,在法律制度建設(shè)(包括體育保險(xiǎn)市場(chǎng)的險(xiǎn)種創(chuàng)新制度、體育保險(xiǎn)產(chǎn)品交易制度、信息披露制度、體育保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)管制度等)上都不健全和完善,特別是在一些細(xì)節(jié)的條文規(guī)定上還存在著一定的“死角”,諸如體育保險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題目前還沒(méi)有明確的規(guī)定和解釋等。2009年10月1日新《保險(xiǎn)法》的頒布實(shí)施對(duì)體育保險(xiǎn)制度體系的建立和完善具有很大的推動(dòng)作用。我國(guó)應(yīng)在積極借鑒舉辦奧運(yùn)國(guó)家體育保險(xiǎn)市場(chǎng)法律制度體系發(fā)展成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國(guó)國(guó)情和體育保險(xiǎn)的發(fā)展現(xiàn)狀,盡快建立和健全由政府確立的、政府主導(dǎo)、保險(xiǎn)公司和投保人參與組織管理的多元化體育保險(xiǎn)市場(chǎng)體系的法律制度。

2.3 加快體育保險(xiǎn)中介市場(chǎng)組織的建設(shè)

體育保險(xiǎn)中介公司自16世紀(jì)在西歐產(chǎn)生以來(lái),得到了充分的發(fā)展和完善。目前在美、英、德的體育保險(xiǎn)市場(chǎng)上,體育保險(xiǎn)公司主要從事產(chǎn)品開發(fā)、核保核陪、資金運(yùn)用及風(fēng)險(xiǎn)管理等核心業(yè)務(wù),而將產(chǎn)品銷售、承保、收費(fèi)、鑒定與估損、宣傳與咨詢等非核心業(yè)務(wù)交給中介公司辦理。從世界范圍看,體育保險(xiǎn)中介市場(chǎng)具有比較豐富的組織形式。除了最常見的股份制體育保險(xiǎn)中介公司,另外還有互助體育保險(xiǎn)中介公司和合作制體育保險(xiǎn)人中介公司。后奧運(yùn)時(shí)代我國(guó)體育保險(xiǎn)中介市場(chǎng)將是一種待開發(fā)的、巨大的新興市場(chǎng),是促進(jìn)體育事業(yè)快速發(fā)展的加速器。體育保險(xiǎn)中介市場(chǎng)主要有體育保險(xiǎn)人、體育保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人和體育保險(xiǎn)公估人組成。但目前我國(guó)體育保險(xiǎn)中介市場(chǎng)發(fā)展緩慢,體育保險(xiǎn)中介市場(chǎng)組織意識(shí)薄弱,體育保險(xiǎn)中介市場(chǎng)組織的人才緊缺。從美、英、德奧運(yùn)舉辦國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系發(fā)展歷程中的成熟經(jīng)驗(yàn)看,體育保險(xiǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展離不開體育保險(xiǎn)中介市場(chǎng)的良好運(yùn)行,而體育保險(xiǎn)中介市場(chǎng)的良好運(yùn)行離不開體育保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人培養(yǎng)制度的合理構(gòu)建。一個(gè)完整的體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系,不但要有體育保險(xiǎn)公司的健康成長(zhǎng),而且需要體育保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人的積極參與。我國(guó)2004年3月5日成立的第一家專業(yè)從事體育保險(xiǎn)的經(jīng)紀(jì)公司――中體保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司,標(biāo)志著我國(guó)體育保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)行業(yè)已經(jīng)邁出了重要的一步,但目前我國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)中介組織的作用還沒(méi)有得到充分地發(fā)揮。繼2008北京奧運(yùn)之后將會(huì)有更多的國(guó)際性體育賽事在我國(guó)舉行,需要更多高水平的體育保險(xiǎn)中介市場(chǎng)組織來(lái)安排體育保險(xiǎn)。體育保險(xiǎn)中介組織是一個(gè)非常強(qiáng)調(diào)品牌效應(yīng)的服務(wù)行業(yè)。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看,實(shí)力豐雄厚的大體育保險(xiǎn)中介公司的壟斷經(jīng)營(yíng)是體育保險(xiǎn)行業(yè),特別是重大國(guó)際比賽領(lǐng)域的發(fā)展趨勢(shì),必須制定體育保險(xiǎn)中介領(lǐng)域的行業(yè)規(guī)范,促進(jìn)我國(guó)體育保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司的專業(yè)化和規(guī)模化經(jīng)營(yíng)。促進(jìn)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展,維持正常的體育產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)秩序和公平競(jìng)爭(zhēng),建立和完善體育保險(xiǎn)市場(chǎng)中介組織是一條重要的途徑。因此,面對(duì)我國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)中介組織建設(shè)落后的現(xiàn)狀和巨大的發(fā)展?jié)摿?應(yīng)當(dāng)建立實(shí)行體育保險(xiǎn)市場(chǎng)中介組織經(jīng)紀(jì)人的職業(yè)資格制度,定期舉辦全國(guó)規(guī)模的資格人證考試,使體育保險(xiǎn)市場(chǎng)中介組織經(jīng)紀(jì)人人才的培養(yǎng)進(jìn)入良性軌道,為我國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)的全面發(fā)展提供人力資源保障。體育保險(xiǎn)涉及保險(xiǎn)與體育兩大領(lǐng)域,對(duì)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)中介組織經(jīng)紀(jì)人的保險(xiǎn)知識(shí)和技能具有相當(dāng)?shù)囊蟆拈L(zhǎng)遠(yuǎn)看,我國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)中介組織經(jīng)紀(jì)人人才培養(yǎng)制度體系的成熟道路是一個(gè)長(zhǎng)期歷程,至少需要10-20年的時(shí)間。根據(jù)近期的調(diào)查顯示,我國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)中介組織經(jīng)紀(jì)人的發(fā)展還處于“嬰兒期”,急需要加快體育保險(xiǎn)市場(chǎng)中介組織建設(shè),為后奧運(yùn)時(shí)代中國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展提供支持。

3 結(jié)論與建議

3.1 后奧運(yùn)時(shí)代,對(duì)于我國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展而言,其發(fā)展的一個(gè)重要條件就是要有一套比較完善的體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系做保證。實(shí)踐表明,我國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展需要依靠良好的制度體系來(lái)支撐,但目前我國(guó)體育保險(xiǎn)制度體系的發(fā)展并不理想,迫切需要建立和完善我國(guó)的體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系。由于舉辦過(guò)奧運(yùn)國(guó)家美、英、德社會(huì)保險(xiǎn)制度完備,體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系也同樣是完備的。因此,總結(jié)研究美、英、德奧運(yùn)會(huì)舉辦國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系發(fā)展模式及對(duì)后奧運(yùn)時(shí)代我國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系發(fā)展模式的建立和完善具有重要的借鑒價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。

由于目前我國(guó)開展體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系的研究時(shí)間較短,與美、英、德舉辦過(guò)奧運(yùn)國(guó)家及其他舉辦奧運(yùn)國(guó)家成熟的體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系相比,我國(guó)基本上還處于一種起步階段。我國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系研究滯后的現(xiàn)狀,與建設(shè)世界體育強(qiáng)國(guó)的戰(zhàn)略目標(biāo)極不相稱;同時(shí),也不適應(yīng)我國(guó)迅猛發(fā)展、蘊(yùn)藏廣闊前景的體育產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)的發(fā)展。2008年北京奧運(yùn)會(huì)的輝煌為我國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系的建立和完善提供了新的發(fā)展機(jī)遇。后奧運(yùn)時(shí)代我國(guó)體育保險(xiǎn)制度體系的建立和完善完全可以在中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的監(jiān)督管理指導(dǎo)下,開展與舉辦過(guò)奧運(yùn)國(guó)家體育保險(xiǎn)市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)的合作,特別是研究和借鑒舉辦過(guò)奧運(yùn)國(guó)家的美、英、德比較成熟的體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系發(fā)展模式的成功經(jīng)驗(yàn),盡快建立和完善我國(guó)與國(guó)際體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系相適應(yīng)的體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系發(fā)展模式,以推動(dòng)后奧運(yùn)時(shí)代我國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)的快速發(fā)展。

3.2 我國(guó)體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系的建立和完善很難完全照辦歐美西方國(guó)家的模式,而必須符合中國(guó)的國(guó)情和體育保險(xiǎn)的發(fā)展現(xiàn)狀。建議有關(guān)部門批準(zhǔn)盡快成立“中國(guó)體育保險(xiǎn)研究中心”,集中體育界、保險(xiǎn)界及金融界其它領(lǐng)域的專家重點(diǎn)研究體育產(chǎn)業(yè)中的保險(xiǎn)保障問(wèn)題,對(duì)全民健身活動(dòng)和競(jìng)技體育中的保險(xiǎn)保障問(wèn)題和有關(guān)金融問(wèn)題進(jìn)行綜合研究,盡快制定一條既符合中國(guó)國(guó)情又與國(guó)際慣例接軌的體育保險(xiǎn)市場(chǎng)制度體系。

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