審計技術論文精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇審計技術論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、系統(tǒng)克隆系統(tǒng)

系統(tǒng)克隆是將被審計單位的相關數(shù)據(jù)在企業(yè)之外進行備份，在企業(yè)會計系統(tǒng)之外再克隆。一個會計系統(tǒng)。系統(tǒng)克隆可以這樣進行:

(一)在審計期間的期初就將被審計單位的會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行外部備份。備份的內容主要包括三大部分:原始數(shù)據(jù)庫、初始化數(shù)據(jù)庫和會計軟件程序。備份的機構可以是審計機構，也可以是專門的外部獨立的數(shù)據(jù)信息管理與服務機構，而后者更有利于實現(xiàn)專業(yè)化質量和規(guī)模化效益。

（二）在審計期間內備份的內容將通過與企業(yè)會計信息系統(tǒng)相聯(lián)結的網絡進行更新。其中，原始數(shù)據(jù)備份庫直接與企業(yè)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)相聯(lián)，實現(xiàn)實時更新；初始化數(shù)據(jù)備份庫和會計軟件備份庫直接與企業(yè)會計信息系統(tǒng)的修改模塊相聯(lián)，在企業(yè)進行初始化變動和軟件程序變動時進行更新。

(三)審計人員通過外部備份與企業(yè)內部會計信息系統(tǒng)的比較，一方面判斷企業(yè)會計信息系統(tǒng)在原始數(shù)據(jù)庫、初始化數(shù)據(jù)庫和會計軟件上有沒有非法改動，另一方面通過外部獨立的數(shù)據(jù)信息管理服務機構，實現(xiàn)信息控制和咨詢，了解企業(yè)的會計信息系統(tǒng)以對其作出評價。

系統(tǒng)克隆使企業(yè)會計信息系統(tǒng)由于信息同源化喪失的內部勾稽關系在企業(yè)外部得到了重建，而且這種重建由于外部機構的獨立性變得更加有效。通過這種勾稽關系的審查，審計人員可獲得有效的審計證據(jù)。證明企業(yè)的會計信息末被非法改動。這一證據(jù)一旦與企業(yè)會計系統(tǒng)初始化定義和企業(yè)原始數(shù)據(jù)合理合法的證據(jù)相結合，就足以證明企業(yè)會計信息的公允性。這種方法可用于財務報表審計、特殊目的審計和管理審計等領域。

二、電子函證

電子函證指審計人員利用專門的程序模塊就被審計企業(yè)的有關數(shù)據(jù)，向相關的企業(yè)的數(shù)據(jù)庫發(fā)出電子詢證函，經對方企業(yè)同意后實現(xiàn)數(shù)據(jù)庫之間的自動數(shù)據(jù)比較而獲得被審計企業(yè)數(shù)據(jù)真實性的證據(jù)。函證內容不僅包括有關帳戶的余額，更應包括企業(yè)的原始數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)。如果被審計企業(yè)和被函證企業(yè)簽訂了有關信息交流協(xié)議，電子函證的復函無須被函證企業(yè)的同意就可由其電子信息系統(tǒng)自動進行。

外部系統(tǒng)克隆是審計人員獲取企業(yè)會計系統(tǒng)末被非法改動的證據(jù)，而對原始數(shù)據(jù)的合理合法的證據(jù)則必須通過另外的審計程序獲得。電子函證就是獲取這一類數(shù)據(jù)的最好的審計程序之一。一方面這種函證可以通過程序實現(xiàn)自動發(fā)函咱動付函咱動比較與自動進行差異分析和列表，從而使得函證更加快速、準確、安全和簡便；另一方面這種函證利用網絡通訊和無線通訊等先進的電子技術也使得通訊花費極大的降低。更重要的是，這種函證由于是電子自動復函和比較，排除了人為因素，使得其函證結果更加可靠。這都使得電子函證成為一種高效、低廉和可靠的審計程序。這些特征使得其可以大范圍應用，甚至可以將被審計企業(yè)所有的可函證數(shù)據(jù)都進行函證。其中，企業(yè)原始數(shù)據(jù)庫則是首選的函證范圍。通過電子函證，審計人員可以判斷企業(yè)的原始會計數(shù)據(jù)和相關帳戶余額是否真實、合法和可靠。

由于外部信息管理服務機構的存在，電子函證除可以采取向被函證企業(yè)發(fā)函的方式之外，還可以采取向被函證企業(yè)的信息管理機構直接發(fā)函的方式。這會由于眾多被函證企業(yè)在同一家信息管理機構備份信息而大大提高效率。如果被審計單位和被函證單位在同一信息管理機構備份信息，則可以在這家信息機構直接調用雙方的數(shù)據(jù)進行比較，這比跨機構函證更加高效。這種方法可廣泛用于銀行存款、往來帳項和對外投資等項目以及與前任CAA、律師和政府機構等方面的詢證。

三、審計黑匣子

審計黑匣子指審計人員通過在被審計單位的會計系統(tǒng)中安置具有記錄功能的程序模塊，從而對被審計企業(yè)會計信息進行監(jiān)控以獲得相關審計證據(jù)。

外部備份程序和電子函證在相當程度上可以保證查出會計信息系統(tǒng)中是否有偏差，但它們卻無法很好地說明這些偏差的產生過程和性質，而這些對審計人員發(fā)表審計意見卻具有重大的影響。因此，應當有一種審計程序來幫助審計人員查出信息偏差的產生過程并判斷其性質及嚴重程度。審計黑匣子能很好地完成這個任務。一方面這一模塊能對被審計單位的會計信息系統(tǒng)操作情況例如操作人員編號、進入時間和操作內容等進行序時記錄；另一方面其本身又具有隱蔽性、安全性和穩(wěn)定性。這個模塊平時僅在后臺工作，被審計企業(yè)的會計人員無權修改數(shù)據(jù)，更不能撤換它和影響它的工作。當審計人員發(fā)現(xiàn)會計系統(tǒng)的非正常現(xiàn)象，則可以通過調用其數(shù)據(jù)獲得重要的審計線索。這就像飛機上的黑匣子，平時不影響飛機的正常工作，當飛機出現(xiàn)飛行事故時又能提供關鍵的事故線索。審計黑匣子除了為審計人員發(fā)表審計意見提供支持之外，還能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計信息系統(tǒng)薄弱環(huán)節(jié)，以便審計人員向被審計單位提出包含改進意見的管理建議書。這種方法可廣泛應用于財務報表審計等各種鑒證業(yè)務中。

四、模擬數(shù)據(jù)實驗

模擬數(shù)據(jù)實驗指審計人員將被審計單位的有關數(shù)據(jù)輸入被審計單位的會計軟件進行數(shù)據(jù)重新處理以獲得實驗數(shù)據(jù)，并將此結果與被審計單位的會計信息對比以獲得審計證據(jù)。

篇(2)

一、撰寫畢業(yè)論文的目的及意義

撰寫畢業(yè)論文是高等學校學生在校學習期間的最后一個教學環(huán)節(jié)，也是培養(yǎng)學生綜合運用所學理論知識分析和解決實際問題能力的重要環(huán)節(jié)之－。

通過撰寫畢業(yè)論文，可培養(yǎng)學生綜合運用經濟管理科學、財務管理理論、會計及審計理論和方法，獨立分析解決企業(yè)事業(yè)行政單位財務管理與會計核算問題的初步能力；通過撰寫畢業(yè)論文，可以鞏固和深化所學專業(yè)理論和相關學科知識；通過撰寫畢業(yè)論文，培養(yǎng)學生樹立理論聯(lián)系實際的工作作風，培養(yǎng)學生初步掌握獨立調查研究企業(yè)財務管理實際問題的技能，初步掌握解決企業(yè)事業(yè)單位財務管理會計核算、審計等方面問題的方法步驟；通過撰寫畢業(yè)論文，檢查學生對所學專業(yè)理論知識理解程度和運用能力。

二、撰寫畢業(yè)論文程序

撰寫畢業(yè)論文按以下步驟進行：

（一）選題（選題可按照附件一中所列的題目選定）

畢業(yè)論文作為在校學習的最后一個環(huán)節(jié)，在選題上應理論結合實際，注重實證研究，以反映出綜合應用專業(yè)知識分析和解決實踐問題的能力。畢業(yè)論文的選題應符合培養(yǎng)目標，達到會計學專業(yè)專科層次畢業(yè)論文的基本要求。具體要求如下：

⒈選題的范圍應根據(jù)市場營銷專業(yè)要求，盡可能反映現(xiàn)代科學技術發(fā)展水平，難易適當，避免過于宏觀的論題。

⒉要有利于理論聯(lián)系實際，選題應盡可能與實踐有機結合。

⒊要有豐富的參考資料來源。

⒋自擬畢業(yè)論文（設計）題目須經過指導教師審查、確認。

（二）撰寫開題報告

選題結束后，學生應按要求撰寫開題報告。“開題報告”寫作格式見附件二。

（三）撰寫提綱、收集資料階段

在做好畢業(yè)論文準備的基礎上，擬定論文大綱，即論文寫作提綱。其實質是安排全文的結構，明確論文中心論點，對所論述問題大體安排順序，形成論文輪廓，注意結構的完整性。論文大綱經論文指導教師審查通過后再撰寫初稿。根據(jù)論文大綱收集必要的論文素材，為論文寫作做好充分準備。收集的素材可以是文字、數(shù)字，也可以是圖表、報表、可行性研究報告。

（四）寫作階段

撰寫論文，修改定稿，是論文的完成階段。這一階段，所要完成的主要工作是調整結構，推敲論點，潤飾語言和論文援引材料。最后按畢業(yè)論文格式要求，打印、裝訂，提交論文。

三、撰寫論文要求（論文統(tǒng)一用A4紙打印）

撰寫畢業(yè)論文要求，即是本教學環(huán)節(jié)應達到的規(guī)格，也是考核學生畢業(yè)實踐環(huán)節(jié)的基本依據(jù)。

（一）論文質量

1、科學性——指論文內容應反映客觀事物發(fā)展規(guī)律。

2、創(chuàng)造性——指論文應有自己的獨立見解，不是簡單重復前人的觀點。

3、現(xiàn)實性——指論文選題和提出的理論觀點，應反映企業(yè)現(xiàn)實經營活動和財務活動。

（二）論文結構

1、引言——提出論文主題，闡述論文寫作意義。

2、正文——提出論點、論據(jù)，闡述原理、概念，計算繪圖，論證分析，以揭示企業(yè)財務管理、會計核算、審計等某一課題的本質特征及其發(fā)展規(guī)律。正文可分段論述。

3、結論——全文總結。根據(jù)對主題的分析論證，提出自己的獨特見解。

（三）論文表達

1、觀點正確，分析透徹，重點突出，論據(jù)充分。

2、層次清晰，文字通順，計算準確，打印規(guī)范。

（四）論文字數(shù)：8000字左右。

（五）論文格式：

第一頁：封面

第二頁：扉頁

第三頁：論文提綱

第四頁：正文

論文題目：黑體，2號字

班級學號姓名（五號字）

內容摘要：*************（五號字）

關鍵字：***************（五號字）

一、題目（首行縮進2個字符，黑體，4號字）

（一）子標題（首行縮進2個字符，黑體，小4）

*****************************************************************。

1．小標題（首行縮進2個字符，小4）

*************************************************************************。

參考文獻：按引用文獻的順序，編號列后。文獻是期刊時，書寫格式為：作者、文章標題、期刊名、年份、卷號、期數(shù)、頁碼；文獻是圖書時，書寫格式為：作者、書名、出版單位、年月、頁碼；互聯(lián)網資料：作者.文章標題，完整網址，年代

四、論文成績評定

按照學院統(tǒng)一要求，由論文指導組的指導老師、評審老師及論文答辯組的老師就寫作過程、寫作論文的質量及答辯情況進行綜合評定。按優(yōu)、良、中、及格、不及格五檔給出畢業(yè)論文成績。

五、畢業(yè)論文撰寫應注意的問題

㈠、學生選題應慎重，充分考慮自身的駕馭能力。論文方向一經確定，不得隨意更改。隨

意更改者，取消答辯資格。

㈡、畢業(yè)論文是對學生所學知識及畢業(yè)實習的總結，應由學生獨立完成，不得抄襲。有抄

襲者一經發(fā)現(xiàn)，取消答辯資格。

㈢、論文要求概念清楚、內容正確、條理分明、語言流暢、結構嚴謹，符合專業(yè)規(guī)范。

㈣、按質按量按期完成畢業(yè)論文的寫作，并做好答辯的準備工作。如未按時間及指導老師的相關要求完成畢業(yè)論文的寫作，取消答辯資格。

六、畢業(yè)論文撰寫的時間安排

㈠、畢業(yè)論文動員及布置

時間：2006年9月17日上午9：00，由成人教育學院教務科在成人教育學院教學樓410教室布置相關內容。

㈡、畢業(yè)論文的選題

自2006年9月18日開始進行選題，2006年10月15日前將選定畢業(yè)論文的“開題報告”及時交給班長，未按時上交“開題報告”的視為自動放棄論文答辯資格。

班長將學生填寫好的“開題報告”于2006年10月22前務必交給至成人教育學院教學樓224或222房間，由成人教育學院教務科按照選題指定論文指導老師。

㈢、完成畢業(yè)論文寫作提綱

2006年11月4日上午9：00整，各畢業(yè)生準時到成人教育學院教學樓410教室與指導老師見面，在指導老師的指導下完成寫作提綱。

㈣、論文初稿的寫作

在畢業(yè)設計期間，學生應緊密與指導老師聯(lián)系，并結合所選題目及實習內容進行畢業(yè)論文的初稿寫作。論文初稿必須于2006年11月15日前完成并交給指導老師。（可通過電子郵件方式進行）

㈤、論文修改

論文最后的修改應在11月26日前完成并交給指導老師。畢業(yè)論文的修改至少要有三稿。指導老師可根據(jù)學生完成論文的質量自行確定修改次數(shù)，學生應按照指導老師的具體要求進行論文的修改工作。

㈥、論文定稿及上交

論文定稿并完成裝訂時間為2006年12月1日前。在進行論文裝訂之前，必須經指導老師同意，才能定稿及裝訂。裝訂完畢的畢業(yè)論文必須于2006年12月3日前交到指導教師處。

㈦、畢業(yè)論文答辯時間及地點

時間：2006年12月16日、17日；上午8：30—11：30，下午14：00—17：30。

地點：成人教育學院教學樓410教室。

七、畢業(yè)論文題目審批表、論文封面、評閱書、答辯委員會記錄可以從成人教育學院的網上下載

網址：

成人教育學院教務科

2006年9月2日

附件一：畢業(yè)論文參考選題

附件二：畢業(yè)論文題目審批表

附件錄一：畢業(yè)論文參考選題

（學生可根據(jù)以下為畢業(yè)論文的參考選題范圍擬定論文題目，也可超出選題范圍自定論文題目，但須事先與指導老師聯(lián)系，經過指導老師同意后才能予以確認。）

一：會計類

1．財務報表附注問題研究

2．上市公司會計制度設計問題探討

3．分部會計報表問題探討

4．關聯(lián)方關系及其交易的信息披露問題探討

5．會計調整問題探討

6．轉換債券的會計處理

7．合并會計報表問題探討

8．企業(yè)商譽會計問題探討

9．證券市場中的信息披露問題研究

10．外幣會計問題探討

11．技術進步對會計的影響

12．環(huán)境會計探討

13．期貨會計探討

14．現(xiàn)代信息技術在會計中的應用

15．我國會計電算化應用中的問題與對策

16．會計電算化對審計的影響

17．企業(yè)管理中如何更好地發(fā)揮會計電算化的作用

18．企業(yè)會計信息與市場信息的關系

19．上市公司財務會計特點

20．上市公司財務報告要求與特點

21．作業(yè)成本計算與作業(yè)管理問題探討

22．質量成本會計探討

23．人力資源會計探討

24．股東權益稀釋會計探討

25．現(xiàn)金流量會計探討

26．資本成本會計探討

27．高新技術企業(yè)研究與開發(fā)費用會計處理問題探討

28．無形資產核算的若干問題研究

29．企業(yè)兼并重組會計問題探討

30．建筑合同會計問題探討

31．財務報告改進問題研究

32．非貨幣易會計問題探討

33．會計報表問題探討

34．投資的會計處理問題探討

35．財務會計發(fā)展所面臨的挑戰(zhàn)與出路

36．管理會計的控制理論與方法探討

37．管理會計核算系統(tǒng)探討

38．戰(zhàn)略管理會計問題探討

39．管理會計規(guī)范化問題探討

40．企業(yè)業(yè)績評價問題探討

41．工業(yè)企業(yè)成本核算問題探討

42．預算會計制度改革對行政事業(yè)單位會計的影響

43．全面收益會計問題探討

44．金融會計制度問題探討

45．衍生金融工具的會計處理問題探討

46．稅務調整后的會計處理問題

47．現(xiàn)金流量表的理論與實務

48．會計管理體制問題探討

49．作業(yè)成本會計的原理與應用前景

50．信息資源會計問題探討

51．互聯(lián)網與企業(yè)會計信息系統(tǒng)

52．會計信息系統(tǒng)的新思路

53．中國特色的會計問題研究

54．《會計法》責任主體問題研究

55．成本會計發(fā)展趨勢問題研究

56．知識經濟條件下的會計模式

57．上市公司會計信息規(guī)范體系研究

58．會計監(jiān)督體系的研究

59．穩(wěn)健原則和會計中的不確定性

60．會計模式問題研究

61．中國的會計環(huán)境分析

62．中美投資會計準則差異比較與分析

63．非貨幣交易會計處理的中美比較

64．穩(wěn)健原則在我國上市公司運用情況的調查分析

65．無形資產會計的國際比較與分析

66．行為會計問題研究

67．稅務會計問題研究

68.收入確認問題探討

69.論每股收益會計

70.企業(yè)合并會計方法研究

71.企業(yè)會計政策選擇的動機分析

72.會計造假與會計政策

73.如何加強政府對會計政策的監(jiān)督

74.會計政策的國際國內比較

75.會計政策內涵的研究

76.上市公司資產減值會計研究

77.上市公司信息披露誠信問題探討

78.我國上市公司的會計環(huán)境分析

79.我國《財務報告條例》和《會計準則》對會計的影響分析

80.責任會計問題探討

81.責任成本與產品成本的異同研究

82.預算會計改革問題探討

83.事業(yè)單位成本核算問題研究

84.關聯(lián)方交易的會計處理問題研究

85.長期投資差異處理的理論與方法探討

86.所得稅會計處理問題探討

87.借款利息處理的理論與方法探討

二、財務管理及財務分析類

1.跨國公司的外匯交易風險及其管理

2.股份公司理財問題研究

3.集團公司財務管理問題探索

4.企業(yè)流動資產管理方法探討

5.流動資產投資總額和結構問題探討

6.國有企業(yè)績效評價指標研究

7.企業(yè)直接籌資的環(huán)境問題探討

8.公司籌資策略

9.我國公司籌資現(xiàn)狀調查與分析

10.我國公司籌資成本調查與分析

11.我國公司資本結構的現(xiàn)狀與分析

12.我國公司籌資過程中最關心的問題研究

13.公司投資策略

14.我國公司投資決策現(xiàn)狀與分析

15.我國公司投資結構現(xiàn)狀與分析

16.我國公司分立中值得注意的問題分析

17.企業(yè)財務風險的成因分析及其利用和控制問題

18.上市公司財務報表分析的重心及其體系問題探討

19.公司成長性分析的理論和方法探討

20.企業(yè)經營風險的成因分析及其利用和控制問題

21.企業(yè)失敗預測問題探討

22.企業(yè)風險控制問題探討

23.公司理財目的與理財方法間的關系問題研究

24.股利政策與企業(yè)價值的關系研究

25.我國控股公司的實踐及問題

26.資產經營與資本經營間關系問題研究

27.財務管理創(chuàng)新問題研究

28.財務總監(jiān)制度問題研究

29.論企業(yè)資金結構的優(yōu)化問題

30.負債經營對公司價值的影響問題分析

31.企業(yè)分立的財務問題研究

32.我國公司在國內和國外上市的利弊分析

33.我國企業(yè)債券發(fā)行的實證分析

34.資本運營與公司重組問題探討

35.全面預算管理研究

36.公司業(yè)績考評指標研究

37.財務預算的新方法與理論

38.財務預算的激勵原理研究

39.財務制度設計的理論與方

40.公司購并的財務分析問題

41.我國公司收購中存在的問題

42.我國公司分立中存在的問題

43.公司治理與公司財務的關系問題研究

44.企業(yè)價值評估的理論與方法

45.我國公司財務目標的實證研究

46.我國可轉換債券的實踐與存在問題研究

47.我國上市公司股利分配政策的實證研究

三、審計類

1.會計師事務所組織形式探討

2.試論社會審計的風險及控制

3.論審計監(jiān)督的地位及對策

4.或有負債及其審計

5.國有資產保值增值審計的問題及其對策

6.論審計職業(yè)風險

7.內部控制的制度化與程序化

8.現(xiàn)代企業(yè)制度與審計監(jiān)督

9.注冊會計師審計風險的避免與控制

10.關于企業(yè)注冊資本登記中存在的問題與對策

11.會計監(jiān)督與注冊會計師

12.論審計風險及其防范

13.論審計職業(yè)道德

14.論審計會計信息聯(lián)網共享

15.論注冊會計師合伙制的法律責任

16.中立審計準則之比較

17.審計程序與法律責任

18.論會計信息失真對中國注冊會計師審計的影響

19.國有企業(yè)年度審計問題

20.審計工作底稿及其生命力

21.資產評估的合法性及應用

22.論審計重要性水平

23.論審計期后事項的處理及審計人員相應的責任

24.論審計信息內涵

25.持續(xù)經營能力及其審計

26.審計準則的國際比較

27.利用計算機審計的問題探討

28.上市公司審計意見實證分析

29.會計估計審計

30.注冊會計師權利與義務的平衡問題研究

31.我國上市公司審計中存在問題的分析

32.或有事項及其審計

33.關聯(lián)方關系及其交易審計

34.審計責任界定問題探討

35.內部審計問題探討

36.管理審計理論與實務問題探討

37.經濟責任審計問題探討

38.離任審計問題探討

四、稅務籌劃類

1．增值稅納稅籌劃的研究

2．營業(yè)稅納稅籌劃的研究

3．所得稅納稅籌劃的研究

4．消費稅納稅籌劃的研究

5．稅務籌劃理論問題的研究

附件二：畢業(yè)論文開題報告

2006屆專科畢業(yè)生論文題目審批表

專業(yè)：班級：學生姓名：

指導教師姓名職稱

論文（設計）題目

選題內容：

開題報告情況及意見：

指導教師簽字：年月日

教研室審查意見：

教研室主任簽字：

年月日

篇(3)

會計論文開題報告范文:

目 會計電算化與傳統(tǒng)會計的差異及優(yōu)勢互補

學 號

院、　系

經濟與管理學院工商管理系

財務管理

指導教師 xxxx

職稱/學歷 本科

2011年09月22日

填 表 說 明

1、指導教師意見由指導教師填寫;

2、開題小組意見由開題指導小組負責人填寫;

3、其余由學生在指導教師指導下填寫.

4、此表供學院參考使用,各學院可根據(jù)各自學科專業(yè)的學術規(guī)范作適當調整.

論文(設計)題目 會計電算化與傳統(tǒng)會計的差異及優(yōu)勢互補 學科分類(二級) 790.37

題目來源(a.教師擬題;b.學生自擬;c.教師科研課題;d.其他) c

本選題的依據(jù):

1)說明本選題的研究意義和應用價值

2)簡述本選題的研究現(xiàn)狀和自己的見解

本選題的研究意義和應用價值

1、研究意義:

隨著網絡信息化的不斷發(fā)展,電算化會計逐步的將代替?zhèn)鹘y(tǒng)手工會計,而手工會計的發(fā)展歷史悠久,有著較為成熟的思路與規(guī)范,而電算化會計則有許多的優(yōu)勢,在這樣的情況下該搞清楚電算化會計與傳統(tǒng)會計的優(yōu)勢,差異,達到優(yōu)勢互補.

2、應用價值:

網絡經濟發(fā)展和計算機技術的大規(guī)模應用,使會計在網絡經濟時代面臨著更加巨大的責任,而我國在這方面的研究還處于初級階段,這與網絡經濟的迅猛發(fā)展形成了尖銳矛盾.那么如何使電算化會計更好的運用,并逐步代替?zhèn)鹘y(tǒng)會計,使得會計事業(yè)發(fā)展得更加簡潔,完善,快速,那就是會計的電算化.

主要內容:

一、傳統(tǒng)會計

(一) 傳統(tǒng)會計的含義

(二) 當前傳統(tǒng)會計的發(fā)展

1、發(fā)展速度慢

2、發(fā)展范圍廣

3、發(fā)展?jié)摿π?/p>

二、電算化會計

(一) 電算化快的的含義

(二) 電算化會計對傳統(tǒng)會計的沖擊及影響

(三) 電算化會計的未來發(fā)展

三、電算化會計與傳統(tǒng)會計的差異

四、電算化會計與傳統(tǒng)會計的優(yōu)缺點對比

五,電算化會計與傳統(tǒng)會計的優(yōu)勢互補

主要研究方法:

社會調查,文獻資料收集法、分析研究法、比較研究法、理論研究法、案例分析法

實際操作法

研究進度計劃:

2011.10.01到2011.11.05 完成開題報告,文獻綜述

2011.11.06到2011.11.06開題報告答辯

2011.11.06到2011.12.30完成初稿

2012.01.01到2012.02完成修改初稿

2012.02到2012.03完成初稿

2012.03到2012.04定稿

2012.04到2012.05論文答辯

主要參考資料:

[1] 秦榮生,盧春泉.審計學[m].北京:中國人民大學出版社,2008.

[2] 于慶華.審計學與審計法[m].北京:中國政法大學出版社,2005.

篇(4)

為做好高級審計師資格評審工作，根據(jù)《高級審計師資格評價辦法(試行)》(人發(fā)〔〕58號)和《關于報送年度高級專業(yè)技術職務任職資格評審材料有關問題的說明》(魯人職字〔〕6號)、《關于做好2012年度專業(yè)技術職務資格評審工作的意見》(魯人社〔2012〕44號)要求，現(xiàn)將報送2012年度高級審計師資格評審材料有關問題通知如下。

一、申報條件

根據(jù)《高級審計師資格評價辦法(試行)》(人發(fā)〔2002〕58號)規(guī)定，申報高級審計師資格須具備以下條件：

(一)遵守《中華人民共和國憲法》和各項法律，具有良好職業(yè)道德和敬業(yè)精神，并符合下列條件之一者：

1.獲得博士學位，取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格(會計師、經濟師、統(tǒng)計師、工程師，下同)后，從事審計工作滿2年。

2.獲得碩士學位，取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格后，從事審計工作滿4年。

3.大學本科畢業(yè)，取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格后，從事審計工作滿5年。

4.大學專科畢業(yè)，取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格后，從事審計工作滿6年。

(二)申請參加評審的人員須同時具備以下條件：

1.具備有效期之內的高級審計師資格考試成績合格證書。

2.具備有效期內的職稱外語等級考試合格證或達到全國通用標準的職稱外語成績通知書。

3.具備規(guī)定的全國專業(yè)技術人員計算機應用能力考試應考科目(模塊)合格證。

4.取得中級資格以后各年度或任職期滿綜合考核“稱職”以上。

(三)取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格后，其審計工作經歷符合下列條件之一：

1.擔任大中型審計項目的主審5次以上。

2.主持實施全國性行業(yè)審計或審計調查2項以上，或省級行業(yè)審計或審計調查3項以上，或地市級行業(yè)審計或審計調查4項以上。

3.擔任審計署或省級以上黨委、人民政府交辦的專案審計項目的主審2次以上，或擔任縣級以上黨委、政府及上級審計機關交辦的專案審計項目的主審3次以上。

4.主持或承擔由審計署、國務院其它有關部門或省級人民政府下達的審計科研課題、政策研究課題、調查研究課題1項以上(如果僅參與課題研究，其排名須在前三位)，或由審計署、國務院其它有關部門所屬科研機構、各省、自治區(qū)、直轄市審計部門或省級人民政府其它有關部門、地市級人民政府下達的前述課題2項以上。

(四)取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格后，其審計業(yè)務成果符合下列條件之一：

1.在擔任主審的大中型審計項目中，有1項以上在省部級審計項目評選中被評為優(yōu)秀審計項目，或有3項以上在地市級審計項目評選中被評為優(yōu)秀審計項目。

2.在承擔的審計或審計調查工作中，所反映的問題具有典型性或預見性，所提出的建議、意見對工作有指導意義，其中有1項以上被國務院采用，或有2項以上被審計署或國務院其它有關部門、省級人民政府采用，或有3項以上被省級審計部門或省級人民政府其它有關部門、地市級人民政府采用，或有4項以上得到被審計單位或委托單位采用，并取得顯著成效。

3.承擔有關部門交辦的專案審計工作，其審計結果成為司法機關、紀檢部門案件審理的重要依據(jù)。

4.在主持一個行業(yè)或一個大中型企業(yè)的審計工作期間，有過審計方法創(chuàng)新或先進經驗總結，被省部級以上業(yè)務主管部門認可，且相應的審計機關已決定予以推廣或有材料表明已被其它單位正式采用。

5.作為主要執(zhí)筆人制定過地市以上行業(yè)或一個大中型企業(yè)的審計操作規(guī)程、審計工作制度或審計發(fā)展規(guī)劃，并經主管部門批準實施。

6.主持或承擔的審計科研課題、政策研究課題、調查研究課題(如果僅參與課題研究，其排名須在前三位)，有獨到見解或理論創(chuàng)新，對審計或相關工作具有指導意義，其成果經同行專家鑒定，被認為具有國內較高水平。

(五)取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格后，其審計及相關理論研究成果經兩位具有副高以上專業(yè)技術資格的專家鑒定為有較高學術價值，并符合下列條件之一：

1.在正式出版社出版過有統(tǒng)一書號(ISBN)的審計或相關專業(yè)著作，本人獨立撰寫5萬字以上；或編寫一部已正式出版的審計或相關專業(yè)教材，本人獨立撰寫8萬字以上。對未注明作者所撰寫章節(jié)的著作或教材，須由主編或出版社出具作者寫作分工的證明。

2.在有國內統(tǒng)一刊號(CN)的核心類報紙、期刊上或在有國際統(tǒng)一刊號(ISSN)的國外報紙、期刊上發(fā)表2篇以上(每篇不少于2000字，下同)獨立完成的論文、調查報告。

3.在有國內統(tǒng)一刊號(CN)的非核心類報紙、期刊上發(fā)表3篇以上或在省級新聞出版部門認定的有內部刊號的報紙、期刊上發(fā)表4篇以上獨立完成的論文、調查報告。

(六)破格條件

對不具備規(guī)定學歷、從事審計工作年限，但確實有真才實學，取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格以來業(yè)績顯著、貢獻突出的人員，允許破格參加高級審計師資格評審。其破格條件按照《山東省高級專業(yè)技術職務任職資格破格申報指導條件(試行)》(魯人發(fā)〔2005〕15號)執(zhí)行。

二、申報程序和評審方式

(一)申報程序。申報高級審計師資格，實行個人申報、民主評議推薦、單位審查、主管部門審核的辦法。

單位組織申報推薦時，要成立7人以上在相應專業(yè)技術崗位上工作的人員組成的專家委員會(或學術委員會)，對申報人的學術、技術水平進行評價，提出推薦名單。單位根據(jù)專家委員會(或學術委員會)提出的推薦名單，綜合考慮申報人的品德、業(yè)績、工作能力和工作態(tài)度等情況，確定推薦人選，經公示無異議后推薦上報。其中，事業(yè)單位申報推薦時，要結合崗位設置情況組織申報。具有高級專業(yè)技術職務資格人數(shù)已超過按實施崗位設置管理規(guī)定應設置的相應崗位數(shù)15%的，要從嚴掌握，一般不再推薦申報。

申報人員要實事求是地填寫申報材料和提供各種證明材料，所在單位認真審核后報經主管部門審查；主管部門簽署意見，負責人簽字，并加蓋印鑒后及時送呈報部門；呈報部門審核同意并簽署呈報意見后，報送高級評審委員會辦事機構(省審計廳人事處)。

(二)評審方式。繼續(xù)實行網絡化評審，統(tǒng)一使用《山東省職稱評審管理系統(tǒng)》進行申報、呈報、審核及匯總。系統(tǒng)包括個人申報、審核管理、評審管理三個子系統(tǒng)，申報人使用個人申報系統(tǒng)采集基本信息；呈報部門使用審核管理系統(tǒng)，進行審查、修正上報數(shù)據(jù)信息等工作；評審委員會及其辦事機構使用評審管理系統(tǒng)，進行申報信息的整理、匯總。申報人可登陸山東經貿網()的職稱評定、軟件下載、普通個人申報版等欄目，下載安裝《個人申報子系統(tǒng)》，并與本市審計局聯(lián)系申請軟件序列號，按有關要求進行填報。

三、呈報的材料及填表說明

(一)須提供的評審材料類別和數(shù)量

1.有效期內的高級審計師資格考試成績合格證書(原件)。

2.《高級審計師任職資格評審表》1份(原件。此表在各市審計局領取，不得使用單頁自行裝訂的表格)。

3.《專業(yè)技術職稱評審簡表》一式3份(原件)。

4.《專業(yè)技術人員申報評審職稱情況一覽表》(以下簡稱《一覽表》)一式3份(原件。由評審管理系統(tǒng)生成并打印，A3紙型)。

5.反映本人任現(xiàn)職以來專業(yè)技術水平、能力、業(yè)績的業(yè)務工作總結報告1份；代表性著作、論文、作品，成果及獎勵證書等(原件)。其中：《一覽表》中“任現(xiàn)職以來取得的成果及受獎情況”欄填報數(shù)量不超過5件；“任現(xiàn)職以來發(fā)表、出版的論文、著作、作品等”欄填報數(shù)量不超過5件，其中代表性著作不超過2部。

6.學歷及學位證書(原件。如學歷證書丟失，須提交畢業(yè)生登記表原件，或經單位人事部門審核，負責人簽字，單位蓋章的畢業(yè)生登記表復印件)。

7.現(xiàn)專業(yè)技術職務資格證書、單位公布聘任的文件或聘書(原件)。

8.有效期內的職稱外語考試合格證書或有效職稱外語考試成績通知書(原件)。符合《關于海外留學回國等部分專業(yè)技術人員申報專業(yè)技術資格免于外語和計算機應用能力考試的通知》(魯人發(fā)〔〕7號)、《關于完善職稱外語考試有關問題的通知》(魯人發(fā)〔2007〕19號)規(guī)定的免試條件的人員，須提供有效的《專業(yè)技術人員申報專業(yè)技術職務資格免于職稱外語考試審核表》；符合放寬外語成績要求的，須提供外語考試成績通知書和有效的《專業(yè)技術人員申報專業(yè)技術職務資格放寬外語成績要求審核表》。

9.全國專業(yè)技術人員計算機應用能力考試應考科目(模塊)合格證書(原件)。符合《關于專業(yè)技術人員計算機應用能力考試有關問題的通知》(魯人發(fā)〔2002〕9號)第六、七條暫不參加考試或免考部分科目(模塊)規(guī)定的人員，須由設區(qū)的市人力資源社會保障局或省直主管部門、高等院校人事處出具《申報專業(yè)技術職務資格暫不參加全國專業(yè)技術人員計算機應用能力考試或免考部分科目(模塊)審核表》。其中屬免考部分科目(模塊)的人員，須將免考部分科目(模塊)審核表、考試科目(模塊)的合格證同時上報。符合《關于海外留學回國等部分專業(yè)技術人員申報專業(yè)技術資格免于外語和計算機應用能力考試的通知》(魯人發(fā)〔〕7號)規(guī)定免于計算機應用能力考試的人員，須提供《山東省海外留學回國等部分專業(yè)技術人員申報專業(yè)技術資格免于外語和計算機應用能力考試審核表》。

10.根據(jù)評審條件呈報的審計報告、審計通知書等有關材料(原件)。

11.《“六公開”監(jiān)督卡》1份(原件)。

申報人員按以上順序整理排放評審材料。

(二)填表說明

1.申報表格中的項目不能漏填，無需填寫或沒有的填“無”，不能置空。

2.申報材料中的“單位”、“呈報單位”一律使用法定全稱。“所從事專業(yè)”須按專業(yè)技術職務試行條例中規(guī)定的專業(yè)名稱填寫，如沒有明確規(guī)定的，據(jù)實填寫規(guī)范名稱。

3.“學歷”應填報國家承認的學歷。應填報與申報專業(yè)相關或相近的學歷(后學歷須滿三年)，其他學歷僅作參考。

4.“任現(xiàn)職以來各年度考核結果”欄應按實際考核確定的等次填寫。

5.《一覽表》中“成果及受獎”欄的填寫：

(1)要填寫取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格以來的成果和獎項，應按要求填寫“核心提綱、解決問題、效果”等內容；

(2)同一成果的不同獎項只填寫最高獎項；

(3)“時間”填寫證書落款時間，×年×月；

(4)“位次”填寫：成果、受獎等系個人獨立完成的填寫“獨立”；與他人合作完成的，采用申報人位次/合作人數(shù)的填法，如：申報人為第1位完成人，系3人合作完成的，填寫：1/3，依此類推。

6.“論文、著作、作品”欄的填寫：

(1)要填寫取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格以來的論文、著作、作品，應按要求填寫“刊號、提綱、觀點、文章字數(shù)”等內容；

(2)“時間”填寫報刊或著作的出版時間：×年×月；

(3)“題目”的填寫，先注明“論文”、“著作”，然后寫作品名稱；

(4)“報刊或出版社”填寫報刊或出版社的法定全稱。

7.“成果及受獎”和“論文、著作、作品”欄，要有選擇性地提供取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格以來最能反映其業(yè)務能力和學術水平的代表作。

四、呈報要求

(一)所在單位、主管部門、呈報部門對申報材料要認真審查，嚴格把關，確無異議的，在申報材料的相應意見欄中簽署意見，負責人簽字，加蓋印鑒后，連同其他申報材料，按規(guī)定時間及時報送高級評審委員會辦事機構，辦事機構將組織專人對呈報的材料逐一進行嚴格審查，對不符合評審條件和呈報要求的材料一律退回。

(二)符合《山東省高級專業(yè)技術職務任職資格破格申報指導條件》的申報人員，須由單位和有關主管部門出具破格推薦報告1份，并由呈報部門核準簽署意見，并加蓋印鑒；

(三)需委托評審的，按分級管理原則，由相應的人力資源社會保障主管部門出具委托函；

(四)個人、呈報部門一律使用《職稱評審管理系統(tǒng)》進行填報、審核、呈報，并上報系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)盤1份，連同《2012年度高級審計師資格申報材料上報情況統(tǒng)計表》(附件1)和《2012年度高級審計師資格申報人員情況表》(附件2)及用EXCEL制表數(shù)據(jù)盤1份，按規(guī)定時間報送高級評審委員會辦事機構。

(五)呈報材料時，呈報單位要將材料一次性整理好，過期不再受理和補報任何材料，一律不予受理個人報送的材料。

(六)將職稱外語考試合格證或達到全國通用標準的成績通知書(免試審核表)、全國專業(yè)技術人員計算機應用能力考試應考科目(模塊)合格證(暫不參加考試或免試有效證明)，依次夾放在《高級審計師任職資格評審表》封面和首頁之間。將《專業(yè)技術職稱評審簡表》(一式3份)夾放在《高級審計師任職資格評審表》尾頁和前一頁之間。

(七)將學歷證書、中級專業(yè)技術資格證書、獎勵、成果證書等原件單獨集中放在一個文件袋內。

(八)上報材料所用的盒(袋，不用塑料的)要結實、統(tǒng)一，封面要標注呈報人姓名、單位及材料目錄；

(九)申報材料必須手續(xù)完備，內容齊全，填寫打印要正規(guī)，字跡工整、清晰，不得涂改、漏字、缺頁。

五、呈報時間和地點

2012年度高級審計師資格評審材料呈報時間為年5月3日至5月28日。請各市、省直各部門(單位)按規(guī)定時間,派專人將呈報材料報送省審計廳人事處(濟南市共青團路88號，聯(lián)系人：劉曉敏，聯(lián)系電話：)。有關文件和表格式樣，可在山東省人力資源和社會保障廳網站()職稱評審欄目和山東省審計廳網站()文件下載欄目下查詢、下載。

六、其他有關事項

(一)取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格以后又獲得大學本科學歷或碩士學位的,所學專業(yè)應是審計或相關專業(yè),取得學歷后需繼續(xù)從事審計工作滿3年以上。

(二)任職年限以及從事審計工作年限,呈報的論文、著作等資料的截止日期為年3月底。

(三)高級審計師資格評審收費按照省物價局、財政廳魯價費發(fā)〔2002〕235號有關規(guī)定執(zhí)行，評審收費360元。

(四)對評審通過人員,省人力資源和社會保障廳負責頒發(fā)高級專業(yè)技術職務資格證書。證書由省人力資源和社會保障廳統(tǒng)一印制、編號，各市、各部門(單位)統(tǒng)一到當?shù)厝肆Y源社會保障部門辦理。

篇(5)

論文關鍵詞：風險導向，內部審計

 

一、引言

隨著安然、世通、帕馬拉特以及“銀廣夏”事件的出現(xiàn)，風險導向審計作為一種重要的審計理念和方法，受到了國內外審計理論界和實務界的廣為關注。近年來，國際金融形勢復雜多變，公司面臨的風險日益加劇，能否對風險進行有效的管理和控制，在一定程度上取決于完善的公司治理體系。而內部審計在公司治理中的特殊地位和重要作用，決定了其在風險導向審計方面的重要地位。無論是國際內部審計師協(xié)會，還是中國的內部審計準則都強調了內部審計在公司風險管理中的重要性。

從20世紀90年代中后期開始，國外學者開始關注風險導向內部審計理論的研究，國內學者陳毓圭（2004）在分析了國外職業(yè)界以及國際審計與鑒證準則理事會對風險導向審計方法改進的歷史后，提出了傳統(tǒng)的風險導向審計方法已經不能滿足審計業(yè)務的需要，急需修改的觀點。目前，西方內部審計理論與實踐都已經進入了風險導向內部審計階段。但是，在中國，風險導向內部審計在其框架和具體實施方法方面還存在著不少的爭議和困難。

因此，本文將從相關文獻的回顧入手，在了解風險導向內部審計的發(fā)展現(xiàn)狀的基礎上，對構建公司風險導向內部審計體系提出幾點建議財務論文，以進一步完善風險導向內部審計的框架。

二、相關文獻的回顧

進入21世紀以來，中國有很多學者開始關注風險導向內部審計方面的研究，嚴暉（2004）從管理學角度出發(fā)，認為戰(zhàn)略管理理論的出現(xiàn)，促進了內部審計由管理導向邁向風險導向階段。風險導向內部審計的發(fā)展深受以邁克爾·波特為代表的戰(zhàn)略管理理論以及邁克爾·哈默及詹姆斯·錢皮的企業(yè)再造理論的影響。并從國際內部審計協(xié)會對風險、內部審計等相關概念的定義出發(fā)，構筑了風險導向內部審計理論結構框架。

王曉霞、孫坤、張宜霞（2004）通過從內部審計的定義，首席審計師的概念以及剩余風險3個方面比較分析了國際內部審計協(xié)會2001年版《內部審計實務標準》的新變化，指出了2001年版本始終貫穿著風險審計的主導思想，并在研究了風險管理的目標、原則、步驟的基礎上，提出了風險導向的內部審計程序。

徐德（2005）立足于COSO委員會提出的《企業(yè)風險管理框架》，通過分析風險的特征以及多種分類模式，提出內部審計的開展要與經營風險管理的要求，與公司各級風險管理組織相配合，并且要全過程參與風險審查，進而研究了規(guī)避和減少風險的措施與決策，進一步豐富和發(fā)展了對內部審計的風險管理控制方法。

孟焰、潘秀麗(2006)分析了風險的實質和分類以及風險管理的內涵，認為對公司風險管理進行監(jiān)督和評價是現(xiàn)代內部審計發(fā)展的結果，風險管理審計的目標取決于對公司內部審計的功能定位。在此基礎上，明確了內部審計機構和人員對公司風險管理過程的審查和評價的目標和主要內容，并指出對公司風險管理的有效性進行審查和評價是現(xiàn)在公司內部審計的一個新的領域免費論文。

路媛媛、袁洋（2008）從COSO委員會提出的《企業(yè)風險管理框架》產生的背景和風險導向內部審計產生動因出發(fā)，闡述了風險導向內部審計的特點和風險導向內部審計與ERM的互動關系，指出公司內部審計參與企業(yè)風險管理的必要性，以及風險導向內部審計的發(fā)展現(xiàn)狀，并且從4個方面提出了風險導向內部審計的實施措施。

邸叢枝、于富生（2009）梳理了國際和國內有關內部審計定義的發(fā)展歷程，分析了內部審計和風險管理的關系，認為內部審計和風險管理是相輔相成的，內部審計是風險管理的重要組成部分，風險管理是內部審計確認和咨詢的對象。并且從內部審計的目標、服務對象、職能、方法等6個方面入手，提出了基于風險管理的內部審計的框架。

國內學者們歷年來的這些研究對風險導向內部審計在中國的實施和發(fā)展具有很大的推動作用，但是，從文獻的梳理過程中可以看出，大部分文獻比較重視對風險和風險管理的研究，比較關注風險導向審計目標、內容和程序的分析，很少有文獻對風險管理和內部審計兩者關系進行詳細的分析，也很少出現(xiàn)對風險導向內部審計在實際運用中遇到的問題的探討，以及對風險導向內部審計的實施措施的研究。

三、風險導向內部審計的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著全球經濟的快速發(fā)展，審計模式經歷了賬項基礎審計、制度基礎審計、風險基礎審計和風險導向審計4個階段的發(fā)展（胡春元，2009）。現(xiàn)代社會日益激烈的市場競爭和高度膨脹的經營風險，促進了風險導向審計的進一步發(fā)展。公司所處的經營環(huán)境的變化財務論文，經營風險的大大增加，同時，對公司內部審計的要求也越來越高。為了維持公司可持續(xù)發(fā)展，風險導向內部審計這種有效和靈活的審計模式便得到了廣泛的運用。

(一)開展風險導向內部審計的意義

為了適合經濟活動發(fā)展的需要，風險導向內部審計模式被廣泛運用到公司的經營活動中去。風險導向內部審計不僅能全面關注公司的經營情況，充分識別公司所面臨的風險，又能有效配置公司的資源，具有很大的現(xiàn)實意義。而傳統(tǒng)內部審計模式只關注公司報表的錯報風險，忽視了對公司經營環(huán)境與經營風險的評估，已不能滿足公司的發(fā)展需要。

其次，風險導向內部審計能適應公司目標的多樣化，它能對公司的這些目標進行風險評估，了解公司所面臨的風險，從而提出防范措施和改進意見，使公司的經營風險降到最低。在事后，對這些風險進行后續(xù)評估，可以了解到防范措施的有效程度，有利于公司將來對這些風險進行規(guī)避。

作為公司重要組成部分的內部審計機構和內部審計人員，獨立于公司的經營管理部分，而且非常了解公司的經營目標和經營流程。由他們開展風險導向內部審計工作，不僅可以隨時隨地對公司的經營活動展開審查，而且還可以深入到公司經營中極其細微的環(huán)節(jié)，及時了解公司日常管理中的缺陷，更有利于公司管理體系的完善，實現(xiàn)公司經營目標，增加公司價值。因此，風險導向內部審計在中國公司里有著廣闊的應用前景。

(二)風險導向內部審計發(fā)展現(xiàn)狀

早在2001年，國際內部審計協(xié)會就開始強調內部審計要參與工地風險管理過程，這對促進和推動風險導向內部審計的發(fā)展具有極大的現(xiàn)實意義。近年來，隨著公司經營環(huán)境的擴大，經營內容的日趨復雜。面對復雜多變的經濟活動，風險導向內部審計更加突出對風險的識別、計量和預測。由于內部審計部門和內部審計人員參與公司風險管理過程，對公司面臨或者將要面臨的各種經營風險更了解，就更有利于公司健康快速地發(fā)展，實現(xiàn)公司的經濟效益。

目前，已經有不少公司在日常經營中推進了風險導向內部審計的應用，但還是出現(xiàn)了不少的困難。不同經營范圍，不同規(guī)模的公司，其所推行的風險導向內部審計模式應是有差異的財務論文，其所負擔的成本也是有差異的。因為不同的公司面臨的經營風險是不同，其內部審計人員對經營風險的劃分也是不同的，也就是說公司的風險管理體系是不同的，內部審計人員的專業(yè)勝任能力也是不同的，公司所能負擔成本的能力也是不同的。

風險導向內部審計對公司內部審計機構和審計人員的專業(yè)勝任能力有很高的要求，即需要具備較高的風險識別能力和豐富的工作經驗，而大多數(shù)公司的內部審計機構和內部審計人員很難充分識別公司所面臨的風險，并對其進行防范。大多數(shù)內部審計機構和內部審計人員很難配合風險導向內部審計工作的開展，缺乏風險識別知識，不具備指導管理的意識。

另一方面，風險導向內部審計還處于發(fā)展階段，缺少完善的理論體系的支撐，也沒有配套的全面的運作模式。雖然很多公司已經大力推廣風險導向內部審計的運用，但審計方法并沒有跟上，還是停留在傳統(tǒng)的審計方法上，也沒有學習國際上有關風險導向內部審計的技術和方法，不能完全發(fā)揮風險導向內部審計的作用。

四、對在中國實行風險導向內部審計的政策建議

近幾十年來，中國市場經濟發(fā)生了巨大的變化，全球化進程的進一步加深推動了中國很多公司開始實施風險導向內部審計，以適應經濟的發(fā)展和公司內部的需求。由于這種審計模式還處于發(fā)展階段，且其與傳統(tǒng)的審計模式在技術、方法等方面存在著很大的差異。因此，公司要全面實行風險導向內部審計要注意很多問題。

（一）全面推行風險導向內部審計模式，重視內部審計的獨立性

公司應在全面推行風險導向內部審計模式的同時，重視內部審計機構和審計人員的獨立性免費論文。獨立性是對開展公司風險導向內部審計的最低要求。沒有獨立性，就沒有任何審計質量可言。

內部審計機構和審計人員獨立于公司經營管理部門之外開展審計工作，是風險導向內部審計的前提。只有在獨立于公司其他部門的情況下開展風險導向內部審計工作，才能全面參與公司的日常運作，客觀地對公司所面臨的風險進行評估，這樣，才能及時地發(fā)現(xiàn)公司管理體系的漏洞，有效地提出改善建議，降低公司的風險，完善公司的管理體系，提高公司的經濟效益。

（二）加強對內部審計人員專業(yè)知識的培訓，提高內部審計人員的專業(yè)勝任能力

內部審計人員是內部審計機構的重要組成部分，也是開展風險導向內部審計工作的主體，只有內部審計人員充分掌握專業(yè)知識和專業(yè)技能，才能滿足風險導向審計對內部審計人員的要求，公司才能有效地開展風險導向內部審計工作。因此財務論文，公司應加強對內部審計人員的培訓，提高他們的專業(yè)勝任能力。

風險導向內部審計不同于傳統(tǒng)的審計模式，對風險識別和公司治理領域等相關知識有很高的要求。只有內部審計人員擁有較高的風險識別能力的情況下，才能有效地識別公司所面臨的風險，及時提出防范措施。只有內部審計人員具備公司治理相關領域的知識的情況下，才能真正參與到公司日常運作中，發(fā)現(xiàn)公司管理體系的漏洞，及時提出整改意見。

（三）建立健全公司內部治理機制和風險管理體系

審計質量的高低不僅取決于審計的獨立性和內部審計人員的專業(yè)勝任能力，還取決于公司內部治理機制和風險管理體系的完善程度。風險導向內部審計的開展主要是對公司所面臨的所有風險進行評估，進而提出防范措施。因此，要有效地開展風險導向內部審計工作，就要建立健全公司內部治理機制和風險管理體系。

只有公司擁有比較健全的內部治理機制，才能明確每個審計人員的工作范圍，有效地進行資源配置，降低公司的成本。只有公司擁有比較健全的風險管理體系，內部審計人員才能全面參與到公司的風險管理過程中去，及時地發(fā)現(xiàn)風險，提高公司價值。

風險導向內部審計是內部審計領域的進一步發(fā)展，國外對其理論研究與實踐也處于初級階段。中國公司開展風險導向內部審計比西方國家要晚很多，與西方發(fā)達國家還存在著一定的差距，在理論與實踐中還有很多問題有待于進一步解決。但隨著經濟全球化的進一步發(fā)展，風險導向內部審計將會有更好的發(fā)展，其理論體系和實際應用將得到完善。

責任編輯：

參考文獻

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篇(6)

以桂林航天工業(yè)學院為例，目前高職高專會計專業(yè)實踐教學課程包括計算技術、點鈔技術、會計書法、基礎會計模擬實訓、財務會計模擬實訓、成本會計模擬實訓、稅收實務模擬實訓、財務管理崗位實訓、會計核算崗位實訓、企業(yè)管理模擬實訓、審計實務模擬實訓、ERP實訓、畢業(yè)實習、畢業(yè)論文等14門，共計874個課時，在整個必修課1845課時中占47．37％。從這樣的實踐教學安排來看，整個體系“大而全”，貫穿了會計專業(yè)的整個教學過程，涵蓋了專業(yè)建設的各個方面，體現(xiàn)了對實踐教學的重視。但在實際教學過程中，相對于應用型本科會計專業(yè)實踐教學體系的要求來說，還缺乏深度，實驗效果不明顯。主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1．1實驗內容相對簡單

我們的會計實驗相對比較簡單，對會計分析、預測、決策等涉及較少，缺乏鍛煉學生運用專業(yè)知識創(chuàng)造性地分析復雜問題并提出解決方案的內容，缺乏深度，無法培養(yǎng)學生在實踐中思考問題、分析問題、解決問題的能力。而學生也只把實踐教學看成是完成一次大作業(yè)，感覺在實驗室中進行的教學實踐和在普通教室進行的教學基本沒有區(qū)別，學習主動性不強，參與積極性不高。還存在遲到、早退、缺勤、抄襲的現(xiàn)象，尤其是畢業(yè)實習和畢業(yè)論文：一般都是由學生自己找實習單位，而學生把實習時間大多花在聯(lián)系工作單位、參加面試上，根本無心實習，所要求的實習報告也是想辦法編出來的。而畢業(yè)論文也大多是照抄網上的論文，或東拼西湊，這就使得畢業(yè)實習和畢業(yè)論文這兩種重要的實踐課程流于形式。

1．2實踐教學與實際有脫節(jié)

現(xiàn)有的實踐教學模式往往被設計成“個人全能項目”，發(fā)給學生一套練習題，以及憑證、賬簿，讓學生一個人包攬全部業(yè)務，自己操作整個過程，學生自己既是出納、又是會計；既管記賬、又管復核；既是會計員、又是會計主管。這樣一來，學生在實踐教學中對各自崗位的工作流程、任務職能等并不十分清楚，無法形成鮮明的崗位意識。另外，一些在實際工作中發(fā)生較多的業(yè)務，比如說銀行結算和納稅申報，在實踐教學中往往都是在實訓教材中以文字性材料來說明經濟業(yè)務發(fā)生的過程、內容和結果，實驗也只是要求學生根據(jù)事先填好的結算憑證進行賬務處理和填制某些稅種的納稅申報表，學生根本不知道銀行結算和納稅申報業(yè)務的實際發(fā)生過程，這使得學生走上工作崗位后不知道怎樣與銀行和稅務部門打交道，缺乏進行銀行結算和稅務處理的能力。

1．3部分教師實踐經驗不足

有些教師自己未從事過實際財務工作，也少有機會到企事業(yè)單位的會計工作崗位進行實踐鍛煉，造成理論與實踐嚴重脫節(jié)。在實踐教學中，教師有時僅按自己的理解或想象來指導實習，造成與會計制度、會計規(guī)范或實際會計工作的沖突，從而使實踐教學的質量沒有根本保證。

2構建應用型本科會計專業(yè)的實踐教學體系

應用型本科會計專業(yè)的實踐教學體系的構建應該增強實踐，強化應用，體現(xiàn)特色，突出創(chuàng)新，搭建多維度、多層次的實踐教學環(huán)節(jié)，如下圖所示：

2．1構建實踐教學體系三大平臺

2．1．1實驗教學平臺實驗地點主要是校內的會計模擬實驗室，包括基礎實驗、專業(yè)實驗、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實驗，基礎實驗是學生在學習完會計專業(yè)的基礎課程后開設的，包括計算技術、點鈔技術、會計書法、基礎會計模擬實訓、財務會計模擬實訓、成本會計模擬實訓等，一般安排在大一、大二，使學生掌握會計專業(yè)的基本業(yè)務內容、會計處理和操作過程，培養(yǎng)學生專業(yè)基本技能和應用能力；專業(yè)及崗位實驗是在學生學習完專業(yè)課程后開設的，包括稅收實務模擬實訓、財務管理崗位實訓、會計核算崗位實訓、企業(yè)管理模擬實訓、審計實務模擬實訓、ERP實訓等，一般安排在大三，使學生掌握會計專業(yè)的系統(tǒng)的、綜合的技能，培養(yǎng)學生專業(yè)知識的運用能力和會計職業(yè)判斷能力。創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實驗，一般是開展創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽或創(chuàng)建模擬公司，安排在大四上學期，使學生熟悉創(chuàng)業(yè)真實過程，培養(yǎng)學生團隊協(xié)作意識、創(chuàng)業(yè)意識和創(chuàng)業(yè)精神，增強學生的解決實際問題的能力以及自主創(chuàng)新能力和創(chuàng)業(yè)能力。在實驗教學平臺中，在現(xiàn)有的高職高專實驗的基礎上，要注意盡量創(chuàng)造真實的經濟環(huán)境，培養(yǎng)學生辦理銀行結算、進行納稅申報的能力，可以考慮將學生分成若干大組，每個大組包括企業(yè)小組、銀行小組、稅務小組，每個小組中，“一人一崗，各司其職”，培養(yǎng)學生的崗位意識。不同小組之間有業(yè)務往來，不同大組之間也發(fā)生業(yè)務往來，比如說不同大組的企業(yè)之間有采購、銷售等日常業(yè)務，同時與其他小組之間還會發(fā)生銀行結算和稅務處理業(yè)務等。

2．1．2實習教學平臺大學四年每年安排一次會計實習，第一次是認知實習，讓學生去校外實訓基地參觀、了解，對企事業(yè)單位所處的環(huán)境和實際工作情況有一個感性認識，一般安排在大一；第二次、第三次是崗位實習，在部分專業(yè)課程結束后，到校外實訓基地或其它企事業(yè)單位進行實習，熟悉各崗位的職責分工和具體工作內容，對企業(yè)的生產經營活動和會計業(yè)務處理流程有一個比較完整的理解，大二、大三各安排一次。第四次是畢業(yè)實習，安排學生到企事業(yè)單位的實際會計工作崗位上去，一般時間安排在大四下學期。要加強實習平臺的建設，首先要有穩(wěn)定的校外實習基地。但長期以來，由于會計工作的特殊性，企事業(yè)單位對與高校建立會計實習基地的意愿很淡薄，會計專業(yè)的學生實習一直以來就是一個難題。作為高校來說，一方面要與各類企事業(yè)單位多多溝通聯(lián)系，實行校企共建，互惠互利，實現(xiàn)實踐教學資源的合理配置和使用；另一方面，以投資、擔保、管理、財務咨詢公司、會計師事務所、審計師事務所、資產評估師事務所等一大批中介機構為突破點，加強會計中介機構實訓基地的建設。隨著經濟的快速發(fā)展，這樣一大批會計中介機構已經開始壯大起來，他們把會計工作當做是一種對外提供的技術服務，不再排斥實習學生的參與，而且在業(yè)務旺季對于實習生助理有很大的需求。這樣，學生可以親身參與到各類企事業(yè)單位的擔保、咨詢、審計、評估等項目，在實踐中加深對對專業(yè)知識的認識和理解，提高解決實際問題的能力。

2．1．3實踐教學平臺主要包括社會調查、學年論文、畢業(yè)論文等，社會調查一般安排在大三的假期進行，可以針對會計教學或會計改革的熱點問題定出要調查的內容，采取問卷調查、抽樣調查、網上調查和實地調查等多種形式，了解企事業(yè)單位生產經營、會計機構設置、會計制度建設等情況，了解會計工作的組織、會計人員素質、會計核算、會計管理等情況，運用所學知識進行分析，為學年論文和畢業(yè)論文提供寫作素材。學年論文和畢業(yè)論文都具有實踐性和理論性的雙重性質，學年論文是學生對一學年所學專業(yè)知識在專業(yè)實習實踐的基礎上進行的理論總結，一般安排在大三下學期；畢業(yè)論文學生對大學四年所學專業(yè)知識在各類實習實踐的基礎上進行的理論總結，一般安排在大四下學期。學年論文和畢業(yè)論文的寫作，作為應用型本科會計專業(yè)來說，要強調從實踐中選題，在實踐中去發(fā)現(xiàn)問題、思考問題，用所學的知識去分析問題、解決問題，對于那些通篇理論論述，缺乏實踐內容支持的論文，可以考慮要求重新選題和定位。

2．2提高教師實踐能力

教師的素質直接影響到實踐教學的質量，現(xiàn)在的高校教師大多是從學校到學校，沒有在企事業(yè)單位工作過，缺乏實際會計工作經驗。學校要積極創(chuàng)造條件，建立與校外實習基地、企事業(yè)單位、會計中介機構的聯(lián)系和交流機制，鼓勵教師，尤其是年輕教師定期到這些單位掛職，從事具體的財務工作，積累會計實踐經驗，提高實務處理能力，更好地滿足會計專業(yè)實踐教學的需要。也可以多組織會計專業(yè)教師到兄弟院校參觀學習，交流教學經驗，多參加教育界和會計職業(yè)界組織的學術交流、研討活動，提供相互學習的平臺。建立校外注冊會計師、注冊審計師、注冊資產評估師等財務專家以及經驗豐富的會計從業(yè)人員檔案，保持經常性的交流，促進產學研結合，還可以定期將這些專家學者請進校園作相關內容的專題講座，甚至直接授課。同時支持會計專業(yè)教師參加職業(yè)資格和專業(yè)技術資格的考試，并要求取得資格證書，達到會計教育對“雙師”型教師的要求。

2．3建立實訓技能和質量評價體系

完善和規(guī)范實踐教學評價，建立實訓質量和技能評價體系。評價體系分為兩個部分，一部分是對學生專業(yè)技術水平和實踐操作能力考核評價指標體系，另一部分是教師實踐教學質量評價體系。要制定評價體系的詳細考核指標和考核方式，對學生的考評可以采取閉卷考試、開卷考試、口試、社會調查、社會實踐、手工模擬、上機模擬等多樣化的形式；對教學質量可以建立學校、教務處、系部、學生和校外財務專家五級監(jiān)控和評價體系，采取學校抽查、系部檢查、教師自評、校外專家評學、學生評價等多種方式，尤其對實驗實習過程進行嚴格監(jiān)控，分階段進行考核，從而對整個會計專業(yè)實踐教學體系進行科學的評價。

3結束語

篇(7)

第一條為了適應社會主義市場經濟發(fā)展需要，科學、客觀、公正地評價審計專業(yè)技術人員的能力和水平,促進審計專業(yè)技術人才隊伍建設，根據(jù)《審計署高級審計師任職資格評審辦法》(審人發(fā)[2002]58號)和我區(qū)深化職稱改革的有關精神,結合全區(qū)審計系統(tǒng)實際情況，制定本評審條件。

第二條本條件適用于通過國家高級審計師專業(yè)考試，且成績達到國家或自治區(qū)合格標準的人員。

第三條本條件中的評審范圍是指從事審計工作（含從事會計、財稅、經濟工作并兼任審計工作）的人員和大中專院校中擔任審計教學（含會計、財稅、經濟教學且兼任審計教學）工作的教師、科研單位中從事審計研究（含會計、財稅、經濟研究并兼任審計研究）的人員。

第二章基本條件

第四條堅持四項基本原則，認真執(zhí)行《中華人民共和國審計法》以及有關財經法律、法規(guī)和規(guī)章制度。嚴格履行“依法審計、客觀公正、實事求是、合理謹慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守”的崗位職責。

第五條年度考核、職稱外語、繼續(xù)教育、計算機應用能力等須符合國家及自治區(qū)的有關規(guī)定和要求。

第六條學歷、資歷條件須具備下列條件之一：

一、取得博士學位且獲審計師任職資格一年以上。

二、取得碩士學位且獲審計師任職資格三年以上。

三、取得大學本科學歷且獲審計師任職資格四年以上。

四、取得大學專科學歷且獲審計師任職資格六年以上。

第七條符合第六條學歷要求、符合第三條中從事兼職審計工作5年以上，且已獲得高級會計師、高級經濟師、高級講師、副教授、副研究員任職資格一年以上的人員。

第三章評審條件

第八條理論水平：

一、具有系統(tǒng)、堅實的審計專業(yè)基礎理論知識，熟悉相關專業(yè)基礎知識。

二、熟悉國內外現(xiàn)代審計及會計、財稅、金融等方面的基本理論、基本方法及其發(fā)展趨勢，并能運用新理論、新方法解決審計工作中較為復雜的問題。

三、了解國家宏觀經濟政策和各項經濟改革措施，熟悉與審計工作相關的經濟法律、法規(guī)，通曉《中華人民共和國審計法》及各項配套法規(guī)和有關行業(yè)審計、會計制度。

四、具有指導中級審計人員學習和工作的能力。

第九條工作能力須具備下列條件之一：

一、擔任過1次以上大中型審計項目（含縣級以上政府財政審計項目、金融機構審計項目、大中型建設項目審計、大中型企事業(yè)單位以及相應其他經濟單位審計項目）的負責人或主審。

二、結合國家經濟形勢，組織實施縣級以上行業(yè)性審計或審計調查1次以上。

三、主持承辦大中型企業(yè)（或事業(yè)單位及相應其他經濟單位）審計查證、咨詢服務業(yè)務2項以上。

四、承擔重大專案審計工作1次以上，為案件處理、審理提供準確依據(jù)。

五、主持或承擔由省、部級以上審計機關或省、部級審計機構下達的審計科研課題1項以上。

六、具有解決審計業(yè)務中重大疑難問題的業(yè)務能力。

第十條業(yè)績成果須具備下列條件之一：

一、有公開出版不少于3萬字的審計著作或譯著。

二、有公開出版發(fā)行的審計專業(yè)教材。

三、獨立或作為第一作者，在公開發(fā)行的專業(yè)學術刊物上發(fā)表專業(yè)學術論文2篇以上，或在省級新聞出版部門核準的有內部刊號的刊物上發(fā)表專業(yè)學術論文3篇以上。

第四章破格評審條件

第十一條對雖未達到學歷、職稱外語、任職資格年限等要求，但業(yè)績顯著，品德、知識和能力出眾，為我區(qū)經濟社會發(fā)展做出了突出貢獻，在社會和業(yè)內享有較高認可度的人員，可破格申報評審高級審計師任職資格。

第十二條破任職資格年限者不得提前3年申報（不含博士、碩士學位獲得者）；破職稱外語者，須年滿4O周歲以上，且任職資格年限和職稱外語不得兼破。

第十三條破格人員除具備第三章評審條件外，還須具備下列條件之一：

一、任職期間成績顯著，所從事的審計業(yè)務工作受到省部級表彰一次以上，或市級人民政府（含自治區(qū)業(yè)務主管部門）表彰二次以上，或所主持的審計項目有1項在省部級以上審計項目評選中，被評為優(yōu)秀審計項目。

二、在全國性公開發(fā)行的專業(yè)學術刊物或全國性學術會上發(fā)表較高學術價值的論文2篇以上。

三、公開出版審計專業(yè)著作一部（獨著者字數(shù)在10萬字以上，合著者個人撰寫量在12萬字以上）。

四、獲得注冊會計師或注冊資產評估師或注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格者。

第五章附則

第十四條凡有以下情況之一者，不得申報高級審計師任職資格評審：

1、偽造證件、證明。

2、提交虛假申報材料。

3、違反審計的有關規(guī)定、紀律。

4、其他嚴重違反考試和評審規(guī)定的行為。